Control aduanero en Ecuador. Mejoramiento del Control Aduanero Mediante la Gestión de Riesgo (página 2)

2. Situación actual de
   países de la CAN

La Comunidad
Andina es una organización subregional con
personería jurídica internacional constituida por
Bolivia,
Colombia,
Ecuador,
Perú y Venezuela y
compuesta por los órganos e instituciones
del Sistema Andino de
Integración (SAI)

Los principales
objetivos de
la Comunidad Andina
(CAN) son: promover el desarrollo
equilibrado y armónico de sus países miembros en
condiciones de equidad,
acelerar el crecimiento por medio de la integración y la
cooperación económica y social, impulsar la
participación en el proceso de
integración regional, con miras a la formación
gradual de un mercado
común latinoamericano y procurar un mejoramiento
persistente en el nivel de vida de sus
habitantes

(referencia de la
página
web de la comunidad andina)

En 1993 la comunidad andina estaba
considerada como una zona de libre comercio,
al eliminarse los aranceles
entre Ecuador, Venezuela, Bolivia y Colombia. Perú
tomó un poco mas de tiempo.
Actualmente circulan mercancías de sus países
miembros sin aranceles, mientras que las provenientes del
exterior pagan un arancel común, es decir se encuentra en
nivel de la unión aduanera, un estadio avanzado de un
proceso de integración regional. A esta fecha Perú
ha avanzado con la desgravación de sus productos a un
nivel de aproximadamente del 90%.

En el tema de Medio
Ambiente, con la Decisión 435, se crea el
Comité Andino de Autoridades Ambientales (CAAAM)
conformado por las autoridades nacionales responsables del medio
ambiente de
cada País Miembro para preservar y utilizar de manera
sostenible la heredad de los Países de la Comunidad, de
manera que las decisiones que se tomen deben considerar estos
aspectos.

Así mismo, el Acuerdo de
Cartagena determina que para alcanzar sus objetivos se
emplearán, entre otros, acciones para
el aprovechamiento y conservación de los recursos
naturales y del medio ambiente.

Las exportaciones de
la comunidad andina han crecido, en un período de 9
años (desde 1993 hasta el 2001), en un 71.2%, siendo
Perú el de mayor crecimiento, y Ecuador el de menor
crecimiento.

Fuente:

Elaboración:
Propia

Por otro lado, las importaciones han
crecido en un 35.4% en la subregión. El país de
mayor crecimiento es Ecuador, con 152.1%. El de menor crecimiento
es Venezuela con una tasa de -8.4%.

La comunidad andina en general ha
incrementado el volumen de
intercambio comercial con el resto del mundo.

El convenio de Kyoto demanda la
aplicación de controles inteligentes en la gestión
de riesgo a todos
los países miembros de la OMA. La reciente aprobada
financiación de la iniciativa relacionada con los
controles inteligentes, la medida aduanera 8, ha apoyado el
proceso de modernización aduanera en los países de
Latinoamérica que expresaron interés
por el programa.

La Secretaría de la
Comunidad Andina (que tiene por objeto establecer las normas que las
Administraciones Aduaneras de los Países Miembros de la
Comunidad Andina referencia del papel de la secretaría) en
la Decisión 574 indica que los países miembros
deberán aplicar la gestión de riesgo para el
control de las
operaciones de
comercio
exterior:

Las autoridades
aduaneras de los Países Miembros podrán utilizar
técnicas de gestión del riesgo
basadas en un análisis sistemático de los
antecedentes y de la información recibida, en relación
con una determinada operación de comercio
exterior y con el conjunto de las operaciones del sector
económico o sectores de riesgo
considerados.

Un componente esencial de la
gestión de riesgo, sobre todo en la parte del
análisis y evaluación
del riesgo, es el uso de los perfiles de riesgo, a través
de los cuales se evalúa el nivel de riesgo de las
declaraciones que ingresan por la aduana y se
define el tratamiento que se le va a dar en cada caso
particular.

Existen tres momentos para uso de
perfiles de riesgo en el control aduanero:

• Control previo o
  anterior:.

Se inicia tras la existencia de
algún documento que implique que la mercancía se
destinará a un régimen u operación aduanera,
por ejemplo: el manifiesto de carga, la declaración
previa, facturas, etc.; y concluye cuando la mercancía es
puesta a disposición de la autoridad
aduanera.

En esta primera Fase, se detallan
las actividades que se llevan a cabo por parte de los
departamentos que efectúan controles, en este caso, por
parte de funcionarios del Departamento de Inteligencia
Aduanera de la Gerencia de
Fiscalización.

La información se
podrá obtener a través del sistema, en base al Art.
5 de la Decisión 574, sobre las acciones de investigación directa, las cuales son las
siguientes :

1. Sobre antecedentes en poder de
   la
   administración aduanera relativos al consignatario,
   al importador o exportador de las mercancías, a las
   personas que intervengan en la operación como
   intermediarios o representantes;
2. sobre la información
   contenida en los manifiestos provisionales y manifiestos
   definitivos;
3. sobre los medios de
   transporte;
4. sobre las unidades de carga;
   o,
5. sobre las mercancías
   descargadas.

Para esto se trabaja con la
información contenida en el manifiesto previo se
consolidará como manifiesto definitivo en el momento de la
llegada del medio de transporte al territorio aduanero
comunitario.

• Control concurrente o
  durante el despacho:

Se aplica desde que la
mercancía es puesta a disposición de la autoridad
aduanera, hasta la autorización de la retirada o el
embarque de las mercancías.

En esta segunda fase, el
análisis de riesgo determinará que tipo de aforo o
inspección se aplicará a las declaraciones que son
trasmitidas electrónicamente a la aduana, ya sea este
documental, o aforo físico. Adicionalmente en función
del nivel de riesgo de las declaraciones se define una acción
a tomar con respecto y, en su caso, sobre toda la documentación aduanera exigible e incluye
la totalidad de las prácticas comprendidas en el
reconocimiento, comprobación y aforo.

Cuando las
autoridades aduaneras utilicen criterios de análisis de
riesgo en la elección de las acciones de control que deban
ejercer, podrán autorizar el aforo, y levante directo de
las mercancías sin someterlas a comprobación
documental ni a reconocimiento
físico.

Indica esto que si la autoridad
aduanera utiliza criterios de análisis de riesgo debe
atenderse el resultado del análisis

• Control
  Posterior:

Después del levante o
embarque de las mercancías, soportado por la
Decisión 574, el control aduanero se efectuará
mediante acciones de carácter general, como por ejemplo, sobre
determinados grupos de riesgo
y sectores económicos sensibles, estos sectores se
refieren a operadores del comercio exterior, ciertas clases de
mercancías, mercancías provenientes de determinados
países.

Las acciones de control posterior
se podrán efectuar sobre el DUA, el Manifiesto de Carga y
demás documentos
comerciales, contables y bancarios relativos a una determinada
operación comercial. Todo esto para comprobar la exactitud
de los datos declarados
y el cumplimiento de los requisitos exigidos
(referencia)

Para ver el
gráfico seleccione la opción "Descargar" del
menú superior

Todas las transacciones que
estén dispuestas a control posterior deben ser escogidas
conforme a un método
selectivo basado en criterios de riesgo que permitirá la
confección de un plan, tomando en
cuenta las consideraciones de eficacia y
eficiencia.

1. La República Argentina,
   la República Federativa de Brasil,
   la República del Paraguay y
   la República Oriental del Uruguay
   suscribieron el 26 de marzo de 1991 el
   
   Tratado de
   Asunción, creando el Mercado
   Común del Sur,
   MERCOSUR, que constituye
   el proyecto
   internacional más relevante en que se encuentran
   comprometidos esos países.

   Los
   cuatro Estados Partes que conforman el MERCOSUR
   comparten una comunión de valores
   que encuentra expresión en sus sociedades democráticas, pluralistas,
   defensoras de las libertades fundamentales, de los derechos
   humanos, de la protección del medio ambiente y
   del desarrollo
   sustentable, así como su compromiso con la
   consolidación de la democracia, la seguridad jurídica, el combate a
   la
   pobreza y el desarrollo
   económico y social en
   equidad.

   (referencia tomada del
   www.mercosur.org.uy)

   Debido a la necesidad de
   ampliar los mercados
   locales los miembros del MERCOSUR, a través del
   proceso de integración, se constituyeron como
   bloque, para acelerar sus procesos
   de desarrollo económico con justicia
   social.

   Así, el objetivo
   primordial del Tratado de Asunción es la
   integración de los cuatro Estados Partes, a
   través de la libre circulación de bienes,
   servicios y factores productivos, el
   establecimiento de un arancel externo común y la
   adopción de una política comercial común, la
   coordinación de políticas macroeconómicas y
   sectoriales y la armonización de legislaciones en
   las áreas pertinentes, para lograr el
   fortalecimiento del proceso de
   integración.

   En diez años las
   importaciones del MERCOSUR crecieron en más del
   doble. Los países de mayor crecimiento fueron
   Argentina y Brasil. Paraguay fue el de menor crecimiento,
   pero considerando en que fue del 55.9% no es una cifra
   despreciable.

   Importaciones en millones US$ CIF
   Países	1991	2001	Crecimiento %
   Argentina	8.275,3	20.321,0	145,6%
   Brasil	21.041,0	55.581,0	164,2%
   Uruguay	1.552,1	3.059,6	97,1%
   Paraguay	1.275,4	1.988,9	55,9%
   MERCOSUR	32.143,8	80.950,5	151,8%

   Fuente: www.mercosur.org.uy
   – Datos del Sector
   Externo

   Elaboración:
   Propia

   Las exportaciones tuvieron
   un incremento de la sub-región del 75,4%, siendo el
   mas desarrollado en este aspecto Argentina con un
   crecimiento del 121,8%, y el menor Uruguay con un
   crecimiento del 30,7%.

   Exportaciones en millones US$ CIF
   Países	1991	2001	Crecimiento %
   Argentina	11.997,8	26.610,0	121,8%
   Brasil	35.793,0	58.220,0	62,7%
   Uruguay	1.573,8	2.057,6	30,7%
   Paraguay	737,1	990,0	34,3%
   MERCOSUR	50.101,7	87.877,6	75,4%

   Fuente: www.mercosur.org.uy
   – Datos del Sector
   Externo

   Elaboración:
   Propia

    

   El Mercado Común del
   Sur ha tenido un incremento sustancial del comercio en la
   década de 1991 al 2001.

   El MERCOSUR representa, por sobre
   todo, un Acuerdo Político. A partir de este Acuerdo,
   los países miembros se comprometen a convivir en
   armonía en los ámbitos políticos,
   económicos y sociales de sus sociedades, respetando
   las reglas de juego
   impuestas por los órganos respectivos. Referencia
   (http://www.mercosur.org.uy/pagina1esp.htm)

   El tema del control
   aduanero, para el MERCOSUR, tiene mucha importancia en las
   decisiones, y resoluciones que emiten, pero no existe
   alguna decisión donde hable específicamente
   del tema. A pesar de esto, haciendo una revisión
   exhaustiva, se ha observado que existen resoluciones en las
   que se habla de los conceptos gestión de riesgo que
   concuerdan con lo especificado en el convenio de Kyoto y
   también en la declaración de
   Columbus.

   (Referencia MERCOSUR/CCM/DIR
   Nº 18/95)

   El aspecto mas trillado en
   la legislación del MERCOSUR es la de la
   información compartida como elemento para mejorar
   las tareas de control dentro de la
   región.

   El control aduanero en el
   caso específico de argentina ha tenido muchos
   problemas relacionados con la
   subfacturación ya que al comparar la estructura arancelaria tiene una carga
   arancelaria que es el doble de alta con los países
   industrializados y esto se convierte en una motivación para evadir los impuestos y
   ajustado por la probabilidad de detección baja por
   los bajos niveles de eficacia en los controles se convierte
   en una suma mucho mayor

   (referencia de ediciones
   fiel. Control aduanero en el caso de
   preembarque)

   La aplicación del
   control aduanero a las declaraciones de alto riesgo se
   puede encontrar en la decisión MERCOSUR/CMC/ DEC.
   Nº 3/01, que aunque trata acerca del "programa de
   acción del MERCOSUR al combate de los
   ilícitos en el comercio
   internacional", toca temas como el intercambio de
   información relativos a operadores de alto riesgo,
   el uso de sistemas
   de inspección no intrusivos a las cargas, medios de
   transporte y contenedores y el establecimiento de la
   exigencia de autorización especifica y otras
   obligaciones accesorias para la importación, exportación y fabricación de
   productos sensibles para el control aduanero y fiscal,
   en razón de ser reiteradamente objeto de
   práctica de ilícitos.

   El MERCOSUR tiene un
   interés tremendo por los temas ambientales, de
   salud, de
   ingreso de substancias psicotrópicas y de defensa
   del comercio dentro de la zona. Por eso el riesgo en el
   caso de este grupo no
   está centrado en los tributos
   solamente, pero con herramientas de perfilado de riesgo se
   espera poder encontrar las soluciones a estos
   problemas

2. Situación actual de
   países del MERCOSUR
3. Situación actual de
   Chile

Chile tiene un volumen de comercio
mayor al comercio individual de cada uno de los países de
la CAN a excepción de Venezuela y mayor al de Paraguay y
Uruguay del MERCOSUR. El volumen del comercio y la cantidad de
transacciones de Chile ha aumentado casi en el doble
comparándolo en un período de 12 años, entre
1990 y 2002.

 Para ver el gráfico
seleccione la opción "Descargar" del menú
superior

 Fuente: www.aduana.cl

La aduana chilena dentro de sus
normas, siguiendo lo dispuesto por la
organización mundial de aduanas, aplica
actualmente la metodología de gestión de riesgo,
con el uso de los perfiles de riesgo de manera que selecciona
para inspección las mercancías con mayor
riesgo.

La Misión de
la Aduana Chilena es la siguiente:

Resguardar los intereses de la Nación
y apoyar el comercio exterior del país, mediante el uso
eficiente e integrado de la fiscalización de las
operaciones de comercio internacional, basándose en la
buena fe, en un clima de
confianza y actuando conforme a los principios de
probidad y transparencia". (referencia de la página
www.aduana.cl)

El resguardo de los intereses de
la nación
está tanto en temas ambientales y sociales como de los
económicos.

En el tema de seguridad de la
nación tiene otro tinte para la aduana chilena como para
otras aduanas del mundo, pues las preocupaciones de efectividad
de la detección de elementos terroristas y de armas de
última generación, inclusive de productos Bio o
químico-terroristas es una premisa.

La aduana busca fortalecer la
competencia leal,
controlando efectivamente los intentos de vulnerarla. Como
facilitadora del comercio exterior, en un contexto de globalización utiliza fiscalización
aduanera, exacta y transparencia en los procedimientos
como principios fundamentales.

El cuidado de la Propiedad
Intelectual es nueva responsabilidad para la Aduana, en esto utiliza
perfiles de riesgo para decomisar de mercancías
falsificadas y pirateadas, evitando su
desaduanización.

La seguridad en los puertos
también es importante en el contexto aduanero de hoy en
día, usando tecnologías modernas y no invasivas
para evitar posibles ataques. BIO Terroristas, por ejemplo en el
abastecimiento de alimentos. La
Iniciativa de la Organización Marítima
Internacional (O.M.I.), con relación a la
Protección de Buques e Instalaciones Portuarias (Puerto
Seguro)
obligó a la certificación ISPS.

La aduana chilena ha estado
luchando por hacer compatible la fiscalización con la
facilitación. Para esto ha utilizado la selectividad de
las operaciones aduaneras cumpliendo el papel de regulador de
flujos de bienes, servicios y pagos.

Para la aplicación de
controles trabaja con acciones programadas de
fiscalización en la línea y fiscalización a
posteriori que con la actual aplicación del
Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros
y Comercio de 1994 usa criterios válidos de
valoración para efectivizar sus controles relacionados con
la subvaloración.

La aduana pretende mejorar la
efectividad en la selección
de operaciones a fiscalizar utilizando gestión de riesgo,
complementando capacidades humanas con herramientas
tecnológicas de punta, y así mejorar la capacidad
de reacción frente a las nuevas formas de ilícitos
aduaneros y al incremento de las operaciones comerciales. Lo que
se busca es que no se interrumpa el libre flujo del
comercio.

Se trabaja adicionalmente en el
Análisis de Información. Para esto se ha creado el
Departamento de Inteligencia Aduanera que se dedica a estudios
tributarios, Análisis de la Información Electrónica de las operaciones de ingreso y
salida de mercancías y de las relativas a zonas
francas.

Al recibir la información
anticipada, permite desarrollar análisis de riesgos a
priori utilizando un sistema de selectividad automática,
dinámica y en línea a través
de "FILTROS" (referencia: caracterización de operaciones
anómalas o ilícitas, cuyas variables se
incorporan al sistema).

Utiliza sistemas de Selectividad
para el control a posteriori que luego de un análisis
realizado por personas con conocimiento y
experiencia en los mercados, determinan que operaciones deben ser
fiscalizadas.

Todos los sistemas de selectividad
se apoyan en redes
neuronales de inteligencia
artificial que distingan características
diferenciadoras.

Se ha reexaminado el rol de las
Aduanas desde un enfoque nacional y tributario, para incluir uno
internacional de cooperación en la lucha contra el
terrorismo. De
esto se han identificado nuevos tipos de
riesgo.

1. En la Corporación
   Aduanera Ecuatoriana o Aduana del Ecuador (referencia de
   los anexos con respecto a la CAE), el control aduanero
   aplica a dar cumplimiento a lo que indica la Ley
   Orgánica de Aduanas y su Reglamento. Esta ley regula
   las relaciones jurídicas entre el
   estado y las personas que operan en el tráfico
   internacional de mercancías dentro del territorio
   aduanero (Art. 1 LOA)

   Si es verdad que la LOA
   existe para regular las relaciones jurídicas entre
   el estado y las personas que operan en el tráfico
   internacional de mercancías, esta trata en su mayor
   parte sobre temas tributarios, por lo tanto el contexto
   delimitado por esta ley para el control aduanero es el de
   los tributos aduaneros y el cumplimiento de otras
   formalidades aduaneras para evitar el no pago de
   tributos.

   0. Desde el 2002 existe una
      herramienta informática que soporta el
      proceso de análisis de riesgos utilizando una
      "Matriz de riesgo", para el cálculo de riesgo de las
      declaraciones en el proceso de despacho aduanero
      (copiar la información del documento y
      añadir sus respectivas
      referencias).

      Esta herramienta, hecha
      a la medida de la Aduana del Ecuador ha sufrido ciertos
      cambios para ajustarla al entorno cambiante del mundo
      aduanero y estar en concordancia con lo solicitado por
      los organismos internacionales de los que Ecuador es
      miembro.

      El proceso que se lleva
      a cabo para hacer realidad la teoría de la gestión de
      riesgo tiene ciertos pasos, un método aceptado
      (ver anexos concepto de gestión de
      riesgo).

      Existen ciertas
      falencias en el proyecto en marcha, que hacen
      referencia a la precisión de los cálculos
      y a la impredictibilidad (referencia donde se da el
      significado de esta palabra y que lo que se desea es
      que no se pueda predecir de manera que no se sesguen
      los resultados)

      El contexto aduanero que
      indica la ley no es el único en el que
      debería operar la aduana, ya que existen otros
      puntos de vista que impactan directamente sobre la
      sociedad ecuatoriana.

      1. Diferentes perspectivas del
         control aduanero: La seguridad, La salud, La
         competencia leal, Las
         Recaudaciones

      El ambiente en el que
      las aduanas se desarrollan ha dado un giro tremendo
      luego de los cambios que han generado las nuevas
      tecnologías de información, el
      crecimiento de las actividades de comercio
      electrónico y comercio internacional, los
      ataques terroristas, el desecho de desperdicios en
      países del tercer mundo, por parte de
      países industrializados, y otros aspectos mas.
      Por esto las aduanas deben prestar más atención a los temas ambientales,
      de protección intelectual, protección a
      la sociedad de prácticas injustas de comercio
      internacional y del daño resultante de estas
      prácticas en sus intereses financieros,
      comerciales, de salud y ambientales.

      En Ecuador el control
      aduanero está basado en la determinación
      tributaria y su control. No se toman en cuenta aspectos
      como el medio ambiente, la salud de la población, la competencia leal
      dentro del mismo. Pero el cumplimiento de las
      formalidades aduaneras contempla la revisión de
      las autorizaciones previas emitidas por los ministerios y otros organismos
      estatales, que están relacionados con estos
      otros aspectos nombrados.

      Las autorizaciones
      previas representan controles que realizan los
      diferentes Ministerios del Estado que son ejecutados
      por la aduana para no permitir la entrada de ciertas
      mercancías. Estas medidas pretenden que no
      ingresen al país mercancías que afecten
      los intereses del estado, pero falta un poco de
      difusión de tales medidas y de capacitación de los funcionarios
      en estas áreas tan poco conocidas de acuerdo al
      contexto en que se maneja la CAE.

      Existe en el Ecuador un
      foro de
      concertación de políticas de comercio
      exterior e inversiones, el COMEXI, su misión
      es mantener un nexo constante entre el sector
      público y privado para establecer de forma
      conjunta los lineamientos de corto, mediano y largo
      plazo que impulsen las relaciones comerciales del
      país con el exterior (referencia
      www.comexi.org).

      El COMEXI establece
      estrategias para incentivar al sector
      productivo con el objetivo de lograr la apertura de
      mercados y alienta la modernización del
      Estado.

      La institución
      fue creada en el marco de la Ley de Comercio Exterior e
      Inversiones LEXI y se busca la participación
      real del sector privado en su aplicación. Tiene
      como principales función, determinar las
      políticas de comercio exterior de bienes,
      servicios y tecnología, integración e
      inversión
      directa.

      Así como el
      COMEXI, existen otras organizaciones gubernamentales que
      están obligados a defender los intereses
      económicos y sociales del país y de
      acuerdo a esto evitar el ingreso de ciertas
      mercancías al país, y la ejecución
      de estas medidas que impongan es de cumplimiento
      obligatorio para la aduana.

      En cuanto a la salud,
      por ejemplo existe una iniciativa internacional, el
      Convenio de Basilea, que se está muy preocupado
      por el tráfico de ilícito de desechos
      peligrosos. Este tipo de fraude al ser ilícito escapa un
      poco al control aduanero, ya que intenta entrar de
      forma subrepticia pero es un ejemplo válido de
      lo que debe controlar la aduana.

      La seguridad nacional es
      un aspecto digno de observación ya que el ingreso de
      elementos que disturben la paz de la nación como
      el bio terrorismo está en boga y se esta
      convirtiendo en un tema de control aduanero en la
      actualidad.

      Las aduanas de hoy en
      día a medida que avanza el comercio
      internacional, la liberalización de mercados,
      van reduciendo la función de la
      recaudación y están pasando a ser
      controladores de otro tipo de fraudes que atentan
      contra la salud, la seguridad nacional y la competencia
      leal dentro del mercado.

      Las aduanas deben
      preocuparse de la implementación de las
      políticas comunitarias en casi todos los campos
      que están vinculados de alguna forma con el
      comercio internacional. Deben intervenir en actividades
      que aseguren la seguridad de los ciudadanos y no
      permitan operaciones ilegales de comercio que erosionan
      nuestra economía y afectan a las empresas locales.

      A medida que los
      aranceles bajen o se fije una tarifa arancelaria flat
      la defraudación tributaria quedará un
      poco de lado y la ejecución de los controles en
      otros ámbitos será a preocupación
      real de las aduanas, así como ocurre en los
      países más
      desarrollados

   1. Situación actual en
      materia de gestión de
      riesgo.

      Las leyes aduaneras han quedado obsoletas e
      inadecuadas para regular las funciones de la aduana en
      relación con el comercio exterior (referencia
      del futuro de las aduanas), debido al aumento de
      transacciones comerciales internacionales y la
      necesidad de no interrumpir el flujo
      comercial.

      La razón de su
      obsolescencia se la encuentra en los inicios de las
      aduanas, donde se dieron las condiciones necesarias
      para crear leyes proteccionistas, como las dictaduras
      militares y el intento de regular el caos ocurrido por
      el incremento de actividades informales, dando como
      resultado un marco legal inflexible que no da mucha
      capacidad de acción a las administraciones
      aduaneras para trabajar en el dinámico entorno
      del comercio internacional.

      La complejidad existente
      en el proceso de cambio de una ley, por parte del
      congreso nacional del país, junto a la
      confusión introducida por la
      proliferación de normas internas y la
      minuciosidad de los controles para evitar que se
      cometan fraudes han construido una aduana con
      vulnerabilidades, incrementando el costo de la desaduanización y por
      lo tanto incentivando la evasión de los
      controles aduaneros.

      Pero considerando que la
      Comunidad Andina, así como otros organismos
      internaciones encargados de dictar las pautas bajo las
      que se desarrollan las relaciones internacionales con respecto
      al comercio de sus países miembros, en su
      normativa tienen un poder, dado que son leyes
      supranacionales y de aplicación inmediata, las
      dificultades de las leyes locales se van desvaneciendo
      poco a poco

   2. Las restricciones de la
      legislación
   3. La inteligencia en el control
      aduanero del ecuador.

   La función de
   inteligencia es un componente clave de la gestión de
   riesgo, mientras que la gestión de riesgo es la
   clave para la reconciliación entre los
   antagónicos objetivos de la facilitación y el
   control ejercidos por la administración
   aduanera.

   La producción de inteligencia no es lo
   mismo que la de información, sino más bien
   información que sigue un proceso cuyo resultado
   final es la inteligencia para la toma de
   decisiones.

   La inteligencia es producida
   por la recolección y el procesamiento de
   información y es usada por los tomadores de
   decisión a todos los niveles de organización.
   La información hace referencia a datos procesados o
   no, documentos, reportes y otras comunicaciones en cualquier
   formato.

   Un concepto clave para el
   buen manejo de la inteligencia es la "information pool", o
   piscina de información. La piscina de
   información es un repositorio a donde debe ir toda
   la información de la
   empresa, en la forma que se encuentre. Esta piscina
   sería la fuente de la inteligencia producida. En
   sentido figurado, la piscina de información se la
   "llena" con informaciones de fuentes
   internas (como los departamentos de fiscalización) y
   externas (como las administraciones aduaneras de otros
   países).

   Así como niveles
   existen en la empresa
   existen tipos de inteligencia. La inteligencia
   estratégica sirve para establecer las futuras
   amenazas y oportunidades para ayudarlos en el posicionamiento de las Aduanas como empresa
   del estado. La inteligencia táctica sirve a los
   gerentes nacionales y locales para planear actividades y
   desplegar recursos. Y finalmente la inteligencia
   operacional apunta a acciones sobre casos
   específicos.

   El ciclo de
   producción de inteligencia, que empieza en la
   recogida de información de las respectivas fuentes y
   termina en la creación de una verdad objetiva, es
   una herramienta que debe ser aplicada en las aduanas para
   mejorar la toma de
   decisiones en función del contexto que defina la
   dirección.

   El rol de la función
   de inteligencia es fundamental para el manejo de la
   información y datos y su adecuada explotación
   para mejorar el proceso de toma de
   decisiones.

   Es necesario trabajar con
   aplicaciones informáticas que manejen grandes
   cantidades de datos, estas como herramientas de minería de datos (data mining) y de
   esa manera reducir el tiempo de ciclo de producción
   de inteligencia y hacer que esta sea entregada
   oportunamente

2. Situación del Control
   Aduanero y la Facilitación en
   Ecuador
3. Resumen del Estado del
   Arte

Las administraciones aduaneras en
Sudamérica tienen un reto por delante. La creación
del equilibrio
entre la facilitación y el control, utilizando la gestión de
riesgos para apuntalar este equilibrio.

La iniciativa del FOMIN con
respecto a las medidas aduaneras ha significado un adelanto para
los países que se interesaron en las
mismas.

Los volúmenes de comercio
que actualmente maneja Sudamérica representan el doble de
los que manejaba una década atrás. Cada año
que pasa incrementa el intercambio comercial de la región
con el resto del mundo. Es necesario tener aduanas que no
entorpezcan el libre flujo comercial, pero a su vez protejan
efectivamente los intereses económicos y sociales de sus
países.

Las aduanas, al ser el primer
control de los productos que ingresan a los países, deben
empezar a preocuparse por otras cuestiones, como la salud,
seguridad, medio ambiente, competencia leal, protección
intelectual y otros temas, de manera que modifique el contexto en
el que trabaja, que actualmente apunta a la tradicional
recaudación de tributos, y siga la tendencia aduanera
mundial.

Las legislaciones locales son un
lastre que no permiten despegar en la ruta de la
modernización aduanera, convirtiéndose en una
vulnerabilidad, ya que no se la puede superar en el corto plazo.
Pero gracias a la legislación supranacional de la CAN o
del MERCOSUR esto puede ser saltado

Ecuador está avanzado en el
tema de la gestión de riesgo en lo que tiene que ver al
control de la determinación tributaria, pero las otras
perspectivas se las ha dejado de lado por el
momento.

Es necesario soportar el trabajo de
análisis de riesgo con las ventajas que ofrecen las nuevas
tecnologías informáticas para la explotación
de datos, para mejorar la precisión de las inspecciones
físicas y la asignación de
recursos.

La función de inteligencia
es, inexorablemente, necesaria en las administraciones aduaneras
que buscan mejorar sus procesos de control utilizando toda la
información disponible dentro y fuera de sus
organizaciones y permite entender la verdad de los indicios y
mejorar la toma de decisiones.

CAPÍTULO 4: TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN

1. El recurso principal de una
   buena gestión de riesgo es la información, ya
   que sin esta, no es posible la toma de decisiones para
   corregir las perturbaciones de la organización. Este
   recurso es utilizado por los encargados de producir
   inteligencia y mejorar la toma de
   decisiones.

   Las tecnologías de
   información, como las herramientas de
   explotación de datos, juegan un rol importante en la
   etapa del análisis del riesgo, ya dependiendo de las
   técnicas analíticas que se deseen utilizar para
   la evaluación de los riesgos, se podría
   requerir de una gran capacidad para hacer cálculos o
   de una procedimiento
   específico demasiado técnico y engorroso que no
   sería posible de realizar en un corto tiempo, sin la
   herramienta adecuada.

   Dado que día a
   día se registra una inmensa cantidad de
   información en las bases de
   datos transaccionales de la aduana (reflejando las
   operaciones de desaduanización de las
   mercancías de los diferentes importadores), se puede
   tomar esta información para establecer ciertos
   perfiles o tendencias normales de las operaciones
   fraudulentas y diferenciarlas de las no
   fraudulentas.

   Para realizar tareas de
   análisis, es posible usar el muestreo para
   minimizar el uso de recursos informáticos y obtener
   ciertas respuestas a preguntas del negocio, con ciertos
   niveles de confianza, pero de igual manera, se necesita una
   herramienta que permita hacer estos
   análisis.

   En muchas ocasiones, el punto
   de vista "objetivo" que entregan los datos (considerando que
   han sido registrados correctamente) mejora el entendimiento
   de las situaciones en las que interviene la aduana. Para los
   conocedores de la materia, el trabajo
   con esta vasta cantidad de información necesita de
   técnicas de minería de datos, donde se explota
   un DW corporativo para poder hacer trabajos
   analíticos, con la información disponible de
   todas las áreas de la empresa y cruzarla y producir
   inteligencia (Referencia de lo que es inteligencia:
   información procesada).

   El convenio de Kyoto y sus
   correlativos hablan de la aplicación de criterios de
   selectividad (referencia: proceso de selección donde
   interviene el funcionario aduanero) para escoger las
   declaraciones con mayor riesgo y aplicar los controles para
   evitar impactos negativos en los contextos que se
   desenvuelven las aduanas. Esta selectividad, de alguna
   manera, tiene un alto componente discrecional (referencia:
   funcionario aduanero toma decisiones de alto riesgo), y uno
   de los intereses de la aduana del Ecuador es reducir en la
   mayor medida posible. Pero más que reducir la
   discrecionalidad en las decisiones que toman los funcionarios
   aduaneros, lo que hacen las herramientas informáticas
   es soportar el trabajo de los funcionarios.

   Las herramientas
   informáticas que se han revisados, pueden usar tanto
   modelos
   econométricos como redes neuronales, para mejorar la
   selección de operaciones riesgosas y entregar mayor
   efectividad al proceso.

   A pesar de todas las bondades
   que pueden brindar las herramientas informáticas,
   estas no son una panacea. El mejoramiento, por ejemplo, en la
   selectividad de las declaraciones no depende exclusivamente
   de si se utiliza un modelo
   econométrico o uno de otro tipo, así como
   tampoco depende de la aplicación informática
   que se utilice, sino mas bien de un buen análisis que
   valide los modelos, de manera que al compararlos con la
   realidad, no existan diferencias
   significativas.

   1. Para establecer la
      importancia de una aplicación para el
      análisis de riesgo utilizaremos la matriz de Mac
      Farlan.

      2. Análisis Mac
         Farlan

      Con la matriz de
      aplicaciones de Mc Farlan se va a revisar la utilidad, en términos de negocio,
      de la aplicación y de esa manera determinar cual
      es la más adaptable a nuestros requerimientos,
      basándonos en aspectos actuales y futuros de la
      contribución de la misma al negocio. De acuerdo a
      esto se puede ubicar a las aplicaciones dentro de uno de
      los cuatro cuadrantes de la matriz y determinar si es
      necesario implementar una solución
      informática de este tipo

      	Grado de importancia
      	Muy poco importante	Poco importante	Importante	Muy importante
      	1	2	3	4
      Importancia Futura (no existe en la empresa)			X
      Importancia Actual (existe en la empresa)

      Elaboración:
      Propia

      Actualmente se posee una herramienta
      informática de desarrollo "in house", pero que no
      es muy flexible para los cambios constantes de los modos
      de defraudación y solo apunta a la
      subvaloración (referencia: declaración por
      debajo de los
      valores realmente pagados por las
      mercancías).

      El movimiento mundial por la
      liberalización de mercados presiona a los
      gobiernos de todos los países a seguir por esa
      senda. En la actualidad la administración aduanera está
      enfocada en la recaudación de los tributos y en
      evitar la evasión, pero pronto llegará a
      nuestro gobierno esta presión.

      La importancia futura de
      una herramienta de análisis de riesgo es alta,
      sobre todo si es lo suficientemente flexible para
      adaptarse a los cambios que se
      aproximan.

      Por todo esto, la herramienta
      informática que se piensa adquirir se encuentra en
      la categoría de software
      estratégico.

   2. Importancia de una
      aplicación para análisis de
      riesgo

      Hoy por hoy todos los
      negocios están expuestos a
      algún tipo de riesgo, sin importar la industria en la que desempeñen sus
      actividades. En las aduanas, por ejemplo, se pueden usar
      tecnologías informáticas para la
      evaluación del riesgo de los sectores que se han
      definido dentro de sus contextos. En la Banca
      y los seguros lo que se busca es minimizar los
      riesgos de default (referencia de no-pago de las deudas)y
      de reclamos para maximizar las
      ganancias.

      Empero el riesgo que se
      analiza en los ámbitos de la banca y los seguros
      son completamente distintos a los que pueden ocurrir en
      las aduanas, se ha tomado como modelo ciertas
      experiencias en estos dos campos para crear los modelos
      en algunas aduanas como la de Senegal (referencia de
      entrevista con Alpha Sy experto de Cotecna
      Inspection en el tema de riesgo y la web de
      cotecna).

      En las todas las industrias nombradas, se necesita
      cuantificar el riesgo que están corriendo las
      organizaciones en el momento de la medición, y se lo compara con el
      que están dispuestos a asumir para posteriormente
      hacer los ajustes necesarios, y así aproximarse a
      los niveles deseados. Las regulaciones que existen en la
      actualidad (Referencia: Basilea, para la banca y los
      seguros; Convenio de Kyoto, para las aduanas) imponen el
      uso de la gestión de riesgo y el uso de ciertos
      métodos de evaluación de
      riesgo que calculen con una alta precisión los
      riesgos que se están asumiendo. Obviamente, debido
      a la magnitud del negocio de ciertas organizaciones,
      generan cantidades de datos, y para manejarlos es
      necesario utilizar herramientas
      informáticas.

      A continuación se
      muestra las herramientas de perfiles de
      riesgo que se encuentran disponibles en la web, y
      adicionalmente las herramientas que se han presentado en
      la aduana del Ecuador para ser evaluadas. (Referencia El
      listado de las aplicaciones que se revisaron se lo puede
      ver en los anexos)

      1. Esta empresa líder en inspección,
         ha desarrollado un sistema computarizado de
         gestión de riesgo exclusivo para las
         administraciones aduaneras que ayuda a equilibrar
         efectivamente el control y la facilitación
         (referencia tomado del sitio web
         www.cotecna.com),
         considerando el incremento del volumen de
         importaciones.

         Este sistema
         está diseñado para asistir a los
         funcionarios aduaneros perfilando cada
         transacción para mejorar la seguridad
         enfocándose en importaciones de alto riesgo
         y detectando bienes prohibidos y a la vez
         facilitando el comercio internacional reduciendo
         las inspecciones físicas y permitir para
         liberar las importaciones de bajo
         riesgo.

         Con esta herramienta
         informática se espera lograr la
         protección de los ingresos a través de
         intervenciones enfocadas, descongestionando los
         puertos al reducir la necesidad de inspecciones
         físicas.

         La
         justificación en la adquisición de
         esta aplicación es que contribuye a una
         eficiente y efectiva utilización de recursos
         y a la vez protege los intereses del
         estado.

         En conjunto con
         otros servicios provistos por Cotecna, como
         rayos x, inspección en
         destino, la herramienta CRMS se convierte en una
         muy poderosa herramienta para las autoridades que
         controlan los impuestos.

         Esta herramienta
         trabaja con un modelo que asigna puntajes
         (referencias del significado en ingles de
         scoring) a ciertas variables creando un modelo
         matemático de riesgo.

      2. CRMS
         Cotecna

         Esta herramienta
         apunta a los ejecutivos responsables, directores y
         junta directiva, como responsables de la
         gestión de riesgo. Indica que al considerar
         los riesgos financieros, operacionales y
         estratégicos se puede llegar al gobierno
         corporativo.

         Para los creadores
         de esta herramienta la gestión de riesgo
         requiere de una detallada estrategia que contemple todas las
         actividades que sea comprendida en toda la
         organización, así como se hace con
         las políticas de la misma.

         Los riesgos
         potenciales y daños deben ser evaluados
         todos los días nuevamente debido a que el
         ambiente de los negocios es crecientemente complejo
         y los análisis sencillos con sistemas de
         reportes, hojas de cálculo de Excel y libros manuales de riesgo no puedes cumplir
         adecuadamente con esos retos.

         Es importante
         detectar señales débiles y
         ofrecer una revisión actual constante de los
         riesgos específicos en el portafolio, de esa
         forma soportando la supervisión y mejorando las
         medidas para reducir o eliminar los
         riesgos.

         El modulo de riesgo,
         elemento del EGIP PROCESS ENGINE, soporta a las
         personas responsables durante todas las fases de la
         estrategia de gestión de riesgo, como la
         identificación y evaluación y la
         revisión de las medidas así como la
         implementación de controles
         continuos.

         EGIP es un software
         basado en Web y totalmente integrado. Este puede
         usado sobrepasando las fronteras de la empresa en
         varias aplicaciones de negocios integradas y
         departamentos de la empresa. Por lo que sirve como
         una herramienta de comunicación para todos los
         interesados en el proceso de gestión de
         riesgo

         El peso de los
         riesgos está basado en el daño
         potencial a la compañía y a la
         probabilidad de que ocurra.

         Los riesgos pueden
         ser evaluados en cualquier momento. El
         cálculo de los pesos pueden calcularse
         mediante un análisis objetivo o mediante una
         asignación subjetiva.

         Con la herramienta
         de gestión de riesgo, hasta una delicada
         señal puede ser detectada. Peligros
         potenciales pueden ser estructurados considerando
         aspectos específicos de las
         compañías y evaluarlos tempranamente.
         Esto crea confidencia y certeza evaluando riesgo,
         definiendo criterios para su control y decisiones
         de inversión

          El control del
         riesgo actual es de importancia. Controles
         automáticos y periódicos hacen que el
         desempeño de la herramienta
         sea transparente y fácil de entender. De
         esta manera la compañía puede saber
         con cierta confianza cuales tareas debe realizar y
         su prioridad.

      3. EGIP Risk Management
         (referencia de la página
         web)

         La solución
         de CA permite realizar análisis
         automatizados de datos de clientes y corporaciones para
         mejorar el portafolio de la organización en
         una manera mas precisa y estratégica al
         construir mejores procedimientos de
         detección de fraudes.

         Las empresas de
         seguros están tomando técnicas
         avanzadas de análisis de datos y de
         modelamiento predictivo para mejorar las
         suscripciones de polizas. Analizando los datos de
         una variedad de fuentes internas y externas permite
         a las organizaciones identificar oportunidades de
         bajo riesgo. Similarmente, se puede mejorar la
         detección de fraudes y reducir los costos de los
         juicios.

         Esta
         aplicación de redes neuronales de computer
         associates trabaja con un modelo que va aprendiendo
         a medida que se lo entrena a reconocer las
         operaciones normales y diferenciarlas de las otras.
         De esa forma puede maximizar el uso de recursos
         dedicándolo a lo que es realmente
         importante.

         Una gestión
         del riesgo efectiva se convierte en un activo muy
         importante para preservar la confianza en los
         clientes. Y en el caso de las aduanas para defender
         los intereses del estado mejorando la
         facilitación a las mercancías poco
         riesgosas.

      4. Computer
         Associates
      5. IBM

      IBM con su herramienta
      IBM Risk Management Analysis ayuda a determinar
      los riesgos mas graves que corre la empresa y recomienda
      acciones de mitigación efectivas en costo para
      reducir o prevenir la ocurrencia de ciertos riesgos. La
      empresa incluye consultorías que ayudan a
      determinar otros problemas.

      Las amenazas que los
      negocios enfrentan cada día cambian constantemente
      e incrementan su complejidad. Esta herramienta permite
      adaptar la metodología de gestión de riesgo
      a las necesidades del negocio. La evaluación ayuda
      a determinar en donde es más vulnerable el negocio
      e identifica impactos potenciales y evalúa medidas
      de protección.

      Como no todos los riesgos
      pueden tener el mismo tratamiento, se indica los riesgos
      que hay que aceptar, los que se puede mitigar y los que
      se puede eliminar.

      De las herramientas en el
      proceso de gestión de riesgo aplicado por IBM son
      las relacionadas con la evaluación del riesgo a
      través de enfoques cuantitativos y
      cualitativos

      Los beneficios de esta
      herramienta son los de identificar potenciales
      vulnerabilidades, impactos y medidas de salvaguardia para
      mitigar o eliminar el riesgo.

   3. Listado de Aplicaciones
      informáticas para el análisis de
      riesgo.

      De acuerdo al
      análisis Mac Farlan, es estratégico poseer
      una herramienta que mejora el análisis de riesgo
      en el control aduanero, ya que en el futuro tendrá
      una gran incidencia en las actividades de la
      empresa

      La herramienta que cuenta
      con la suficiente flexibilidad para ajustarse a las
      demandas cambiantes del contexto aduanero y que
      está preparada especialmente para el manejo de
      riesgo dentro del contexto aduanero es la CRMS de
      COTECNA.

      Finalmente se debe
      considerar que es una herramienta que se ha
      diseñado para aplicar los principios de la
      gestión de riesgos, pero el trabajo real queda en
      el equipo de trabajo y no en el tipo de soporte
      informáticos que se tenga.

   4. Selección del Software a
      emplear para la implantación de la
      solución
   5. Impacto de las tecnologías
      informáticas en los controles de la
      aduana.
2. Estudio de las Tecnologías de
   Información disponibles para la gestión de
   riesgo.

Las herramientas son el soporte
fundamental del proceso de la gestión de riesgo en
cualquier ámbito, sobre todo en el aduanero, ya que las
tecnologías informáticas mejoran la
precisión en la evaluación del
riesgo.

Las herramientas
informáticas pueden agilizar los cálculos cuando se
utilizan modelos econométricos o redes neuronales en la
evaluación del riesgo. Otras pueden realizar los
cálculos automáticamente y entregar resultados
basados en el análisis de normalidad de las redes
neuronales (referencia del significado de análisis de
normalidad y de las redes neuronales)

Los criterios para determinar que
tipo de tecnología informática es la más
indicada dependen de los niveles de usabilidad y de conocimiento
de los funcionarios aduaneros que se encargan de producir
inteligencia

CAPÍTULO 5: EL
USO DEL BSC PARA ENFOCAR LA
ORGANIZACIÓN

1. En toda organización
   existe una dualidad inherente cuando se habla de riesgos,
   pues siempre habrá personas pesimistas y optimistas
   con referencia al riesgo. Las optimistas tendrán una
   actitud de
   toma de riesgos en búsqueda de mejora rentabilidad y otras motivaciones más.
   Por otro lado los pesimistas no estarán dispuestos a
   asumir muchos riesgos por que pueden perder lo que tienen
   hasta este momento

   Cuando hablamos de riesgo no
   necesariamente significa la ocurrencia eventos que
   pueden afectar negativamente a la organización, sino
   más bien se refieren a cualquier diferencia entre el
   resultado final y el esperado, dándoles en parte la
   razón a los optimistas y a los pesimistas, pues al
   final, ambos grupos poseen una parte de la verdad. Se debe
   tomar en cuenta las perspectivas de ganancias futuras y
   así mismo las pérdidas posibles para determinar
   un punto de
   equilibrio entre las dos visiones.

   Es necesario que a niveles
   estratégicos de la corporación, se defina el
   nivel de riesgo que se está dispuesto, como
   corporación, a asumir, considerando los criterios
   optimistas y pesimistas con respecto al riesgo y llegar a un
   consenso con respecto al riesgo deseado.

   El Cuadro de
   Mando Integral (Balance Score Card) es una poderosa
   herramienta para enfocar a las organizaciones, integrando
   cuatro perspectivas, con respecto a su estrategia. De manera
   que, una vez que el nivel estratégico de la
   organización ha definido su estrategia, puede hacer
   que toda la organización ponga en marcha el
   plan.

   1. En la
      Declaración de Columbus (1994) se entrega
      la posición de la organización mundial de
      aduanas en materia eficiencia en el comercio
      internacional, correlacionado con el Convenio de Kyoto en
      su anexo 6.

      El Secretario General de
      la OMA es quien presenta a las administraciones aduaneras
      y al mundo empresarial, un conjunto de detalladas
      recomendaciones para facilitar el intercambio de
      mercancías a través de las fronteras, sin
      perjuicio de los controles que las aduanas deben ejercer
      en la nombrada declaración.

      Para poder implementar
      estas prácticas, es necesario que exista una
      política estratégica establecida por parte
      del Directorio de la Corporación Aduanera
      Ecuatoriana, en la que se provea de recursos y
      comunicación adecuados para que se pueda poner en
      marcha un proyecto tan ambicioso como la
      aplicación de gestión de
      riesgo.

      La misión actual de
      la aduana es la de facilitar el comercio
      exterior:

      Administrar los servicios aduaneros en forma
      ágil y transparente, orientados hacia la
      facilitación y viabilidad de la gestión
      aduanera en el moderno comercio exterior actual, sobre la
      base de procesos integrados y automatizados, con una
      férrea cultura de competitividad, que garanticen la
      excelencia en el servicio, contribuyendo activamente al
      desarrollo del estado ecuatoriano. (Referencia: tomado de
      la página web de la cae)

      La misión de la
      aduana, en un futuro cercano, tendrá que atender a
      otros sectores y no solo al comercial, y su forma puede
      cambiar, pero al final lo importante es que la
      organización la comprenda y la ponga en
      práctica, pues esta misión puede estar
      colocada a la entrada de la organización mostrando
      un excelente esfuerzo de la función de marketing por parte del departamento de
      relaciones
      públicas, pero si las personas que trabajan
      dentro de la Corporación Aduanera Ecuatoriana no
      la han hecho parte de su trabajo diario, es muy probable
      que no se cumpla con las expectativas
      generadas

      El cumplimiento de la
      misión está supeditado a la
      definición de una estrategia. La estrategia es una
      manifestación verbal o escrita donde se sintetiza
      la forma en la que se espera cumplir con la misión
      de la empresa.

      El BSC nos enseña
      que a través de los indicadores de inducción y de resultados se puede
      medir la evolución de la estrategia, y que
      las personas que están dentro de la
      organización deben ser escuchadas y se les debe
      dar un espacio dentro de lo que se esté planteando
      de manera que la típica reacción de la
      resistencia al cambio se
      minimice.

      Las administraciones
      públicas (referencia anexo del BSC) no tienen el
      mismo fin de las empresas, ya que las primeras fueron
      creadas con el objetivo de mejorar algún aspecto
      social y las otras con el fin de generar renta. Por esto
      no puede enfocarse de la misma manera una estrategia en
      el ámbito privado que en el
      estatal.

      En el ámbito
      estatal, la principal preocupación de las
      organizaciones es la de crear valor
      a los ciudadanos con el coste mas bajo, considerando el
      valor y el coste la componente social.

   2. La Misión de la Aduana del
      Ecuador

      La aduana debe utilizar
      sus limitados recursos en la consecución de su
      misión, para esto puede usar la gestión de
      riesgo, pero es importante que se convierta en parte de
      la filosofía corporativa.

      Al ser la aduana un ente
      de control de la recaudación de los tributos, su
      fin es el de evitar ilícitos relacionados con el
      pago de tributos de las mercancías que ingresan al
      territorio nacional, pero esta connotación tiene
      un alcance limitado.

      El cliente de la administración
      aduanera es el ciudadano, ya que al evitar que no se
      paguen correctamente los tributos, evita reducciones en
      el presupuesto del estado, para financiar sus
      proyectos. Adicionalmente a los
      tributos que se recaudan, las aduanas se deben
      preocupar por la seguridad nacional, la
      salud, el medio ambiente, el libre flujo
      comercial y la competencia leal dentro del
      territorio nacional

      El cuadro de mando
      integral estará encabezado por estos temas
      nombrados, que se readicionan con la perspectiva del
      cliente. A continuación se propone un mapa
      estratégico donde se integran todas las visiones
      necesarias para cumplir con la misión futura de la
      aduana.

      Para ver
      el gráfico seleccione la opción "Descargar"
      del menú superior

      Los objetivos de la
      perspectiva del cliente son entonces: 1) Calcular y
      recaudar adecuadamente los tributos; 2) Evitar el ingreso
      de mercancías que atenten a la salud, medio
      ambiente, competencia leal, o a la seguridad nacional;
      3)Agilitar el flujo de mercancías que ingresan y
      salen del país; 4) Mejorar la percepción de la comunidad del
      trabajo de la aduana.

      Los objetivos desde la
      perspectiva financiera serían: 1) Maximizar el
      beneficio/ coste de las intervenciones para el control;
      2) Asegurar un financiamiento adecuado para el desarrollo
      de las actividades.

      Los objetivos de la
      perspectiva del proceso interno serían: 1)
      Simplificar trámites de importación y
      exportación; 2) Usar controles selectivos
      inteligentes; 3) Mejorar las relaciones con los
      involucrados en el comercio internacional; 4) Utilizar
      procesos especiales para importadores no riesgosos; 5)
      Compartir información con otras administraciones
      aduaneras

      Los objetivos de la
      perspectiva de aprendizaje y crecimiento: 1) Integrar a
      todo el personal en el proceso de cambio; 2)
      Entrenar al personal para desarrollar competencias en la detección de
      delitos ambientales, de salud, de
      seguridad nacional y de libre competencia; 3) Crear un
      ambiente de trabajo digno para los funcionarios
      aduaneros.

      Esta es la propuesta
      inicial de un proceso que merece un estudio mas profundo,
      donde es necesario involucrar al resto del personal de la
      organización.

      2. El papel de las personas con
         respecto a la estrategia

      Las personas son lo
      más importante al momento de aplicar la estrategia
      dentro de la organización, pues son ellos quienes
      la van a ejecutar directa o
      indirectamente.

      Como en todo proyecto
      exitoso, En la aplicación de la gestión de
      riesgos, todas las personas deben estar involucradas en
      el proceso desde un inicio, ya que dado que va a tener un
      impacto dentro de toda la organización, por lo
      tanto una modificación del status quo de la mayor
      parte de las personas y esto lleva a crear resistencia al cambio.

      Para evitar la resistencia
      al cambio, las personas deben ser consultadas para
      determinar cuales son sus puntos de vista, y se debe
      invertir una cantidad significativa de recursos en
      jornadas de inducción y talleres de trabajo para
      incluir los aportes de los funcionarios dentro del
      plan.

   3. El BSC y la Estrategia de la Aduana
      del Ecuador

      Se presentan los
      indicadores de resultados que se han venido utilizando
      para la medición del éxito de la estrategia de
      facilitación y control de la aduana del
      ecuador

      1. La rentabilidad es la
         medición entre el costo del control aduanero y
         de los tributos que se incrementan de acuerdo a las
         medidas de control.

         Se debe considerar que
         cuando hablamos de instituciones públicas,
         estas no generan renta por lo tanto, no se puede
         hablar de rentabilidad así como se entiende en
         el ámbito de los negocios (referencia anexos:
         control dentro de la institución
         pública).

         Rentabilidad ocurre
         cuando se invierte cierta cantidad de dinero y esta
         empresa genera ganancias sobre lo que se
         invirtió, de acuerdo a la jerga de los
         negocios.

         Al ser el control la
         principal función de los funcionarios
         aduaneros, se estimará el costo de
         intervención con el costo de personal de las
         unidades operativas (puertos, aeropuertos y
         fronteras), adicionalmente en función de la
         participación del gasto de cada una de las
         unidades se determino el gasto en personal de cada
         distrito (ver anexos para el cálculo del
         costo).

         Gastos de personal por tipo de unidad
         Total personal operativo	6.758.398
         Total personal apoyo	14.755.050
         Total Aduana	21.513.448

         Elaboración:
         Propia

         Fuente:
         Reportes de Gestión CAE

         El costo esperado
         anual de la intervención aduanera estimado es
         de 6 millones de dólares, considerando el
         gasto en personal operativo. En resumidas cuentas esto representa, de manera
         optimista, lo que la aduana invierte en el control de
         las recaudaciones.

         En millones de
         dólares el presupuesto de
         recaudaciones, en millones de dólares, para el
         2004 es el siguiente:

         Rubro	Año 2004
         Advalorem	480.50
         IVA	798.60
         ICE	44.00
         Total	1 323.10

         Elaboración:
         Propia

         Fuente:
         Intranet de la
         Aduana

         
         Para esto
         considera que ingresaran en el año US$ 7 195
         millones CIF, en el año. La inversión
         de 6 millones en la intervención aduanera se
         la hace para precautelar la recaudación de
         tributos de estas importaciones, esperando que en
         este año estén en el orden de US$ 1
         323.10 millones.

         Adicionalmente lo que
         busca el control aduanero es detectar casos de fraude
         (mas que todo evitaros), el contexto de la aduana
         ecuatoriana, se refiere a la subvaloración
         (explicar el concepto de este tipo de fraude) para el
         pago de tributos inferiores a los que debería
         pagar.

         Una relación un
         poco más ácida es la que existe entre
         los gastos en personal y los ajustes de
         tributos, de las declaraciones
         subvaloradas.

         Como se aprecia en la
         tabla infra, en el 2003 el gasto en sueldos de
         personal operativo de 6 millones, comparado con el
         aumento de tributos de 8,6 millones está
         compensado en el 2003. En el 2004, dado que se toma
         el primer semestre del año, el costo de
         sueldos es de 3 millones, comparado con el aumento de
         tributos en el 2004 de 5,3 millones se compensa de
         igual manera.

         AÑO PRESENTACIÓN	FOB AJUSTADO	AUMENTO TRIBUTOS	GASTO CONTROL*	% Gastos / Tributos
         2003	14.606.862,47	8.654.023,67	6.000.000,00	0,69
         2004 (cortado a junio)	11.374.738,85	5.358.549,26	3.000.000,00	0,56

         * Relacionado con el
         Gasto en personal Operativo

         Elaboración:
         Propia

         Fuente:
         Base
         de Datos de la CAE

         Para
         ver el gráfico seleccione la opción
         "Descargar" del menú
         superior

         Los ajustes de
         tributos no son un fin por si mismo del control
         aduanero, pero los recursos utilizados en su
         detección deben ser utilizados eficientemente.
         Es decir, al menos se debería compensar los
         recursos utilizados con los tributos incrementados en
         las detecciones de
         subvaloración.

         En el período
         revisado se ha cumplido con esta premisa, pero
         mientras que en el 2003 por cada dólar de
         incremento de tributos se utilizaban 0.69
         dólares en recursos para el control aduanero,
         en el 2004 por cada dólar de incremento se
         utilizan 0.56 dólares en
         recursos.

      2. Rentabilidad del Control
         Aduanero en el Ecuador

         En la actualidad los
         controles se ejercen con el apoyo de la herramienta
         de perfiles de riesgo desarrollada internamente. Pero
         los resultados no son los esperados, pues a menos del
         8% de lo que se le aplica inspección física, guiados por la
         herramienta, se encuentra con ajustes de valor. Esto
         muestra claramente la falta de efectividad de la
         herramienta y un mal uso de recursos en el restante
         92% de inspecciones.

         AÑO	MES	DAU	DAU AJUSTADAS	EFICACIA
         2003	Ene	9.486,00	387	4%
         	Feb	9.329,00	480	5%
         	Mar	8.901,00	442	5%
         	Abr	9.457,00	513	5%
         	May	9.740,00	621	6%
         	Jun	9.583,00	645	7%
         	Jul	11.035,00	632	6%
         	Ago	10.076,00	620	6%
         	Sep	10.305,00	678	7%
         	Oct	11.475,00	576	5%
         	Nov	10.391,00	714	7%
         	Dic	9.736,00	679	7%
         2004	Ene	9.144,00	708	8%
         	Feb	8.333,00	569	7%
         	Mar	10.578,00	592	6%
         	Abr	10.256,00	788	8%
         	May	10.667,00	833	8%

         Elaboración:
         Propia

         Fuente: Base de
         Datos CAE

         Se espera que con la
         aplicación de la gestión de riesgo se
         pueda retroalimentar la herramienta de una forma
         adecuada, y de esa forma pueda predecir con una mayor
         efectividad las operaciones riesgosas y
         diferenciándolas de las que no poseen riesgos
         para faciltarlas y no entorpecer el libre flujo
         comercial de mercancías.

      3. Efectividad de los
         controles
      4. Evaluación del costo
         beneficio del control aduanero.

      Los beneficios
      económicos del control aduanero están
      representados por los ahorros de costos para los
      importadores y los incrementos de recaudaciones para el
      estado.

      El costo representa los
      gastos en los que se incurrirá para la
      implementación del proyecto de gestión de
      riesgo incluido las jornadas de capacitación,
      talleres de reducción de resistencia a los
      cambios, y la herramienta
      informática.

      Este análisis es de
      tipo financiero y considera el
      dinero como medición de resultados, y aunque
      la institución pública no existe para
      generar renta (referencia en los anexo del control en la
      institución pública), su función de
      controlar y facilitar con un eficiente y efectivo uso de
      recursos pueden medirse aproximadamente a través
      de esta razón.

      Los incrementos en los
      tributos son en promedio de US$ 700 mil por mes y los
      ahorros para el importador de acuerdo a la
      reducción de tiempo de desaduanización
      esperada de 2 días representan aproximadamente US$
      200 mil por mes.

      El costo de un proyecto de
      gestión de riesgos en la aduana se propone como
      tiempo de duración de un año, representando
      un total 8 320 horas. La consultoría aproximadamente
      tendría un costo de US$ 100 (incluidos todos los
      recursos necesarios para realizar el trabajo), sumando un
      costo de US$ 832 000, más la aplicación
      informática que bordea los US$ 50 000, sumando un
      total de 882 000 dólares

      Considerando una tasa de
      descuento del 20% anual. Los beneficios suman en valor
      presente 54 millones de dólares, comparados US$
      0.88 millones que costaría el proyecto, la
      razón de beneficio costo es de 61, que al ser un
      valor mayor a 1 se lo interpreta como que los beneficios
      son mayores a los costos, por lo tanto
      económicamente factible, y al estar tan alejado de
      ese valor, nos indica, basado en nuestros supuestos, que
      los beneficios económicos del proyecto son
      gigantescos.

   4. Indicadores actules para el
      cumplimiento de la estrategia
   5. Beneficios de la aplicación de
      la gestión de riesgos como método de control
      Aduanero.
2. BSC. Herramienta para enfocar a la
   organización con respecto a la
   estrategia.

Por otro lado, los beneficios de
la gestión de riesgos al ser aplicados en la
administración aduanera son:

• Se concentra en las operaciones
  de más alto riesgo. Como indica la tabla anterior si
  solo el 8% de las importaciones tienen ajustes de valor, a esas
  únicamente se les debería aplicar la
  revisión física
• Se facilitan las importaciones
  de bajo riesgo. El restante 92% de las importaciones se las
  facilitaría. Claro, no podrían salir sin control,
  pero los controles a aplicarse harían que el tiempo de
  desaduanización sea menor. (revisar el anexo de tiempos
  de desaduanización)
• Se maximiza el uso de recursos.
  Las personas que se utilizan para realizar revisiones
  físicas tendería a decrecer y se las
  derivaría a actividades de control más efectivas,
  en otros sectores de riesgo.
• Se reduce la congestión
  portuaria. Al reducirse el tiempo de desaduanización de
  una parte mayoritaria de la mercancía los almacenes
  portuarios reducirían su ocupación, con el
  respectivo ahorro de
  costos para el importador
• El costo del stock nacional,
  depende de mucha forma del tiempo de desaduanización. El
  tiempo de demora impacta en la competitividad nacional, pues
  mientras mas se demora una mercancía se utilizan menos
  los puertos.
• En el momento que las
  autoridades decidan a aplicar controles sobre otros tipos de
  fraudes, se podrá responder efectiva y eficientemente a
  los mismos basándose en la gestión de
  riesgos

Para ver la tabla
seleccione la opción ¨Bajar trabajo¨ del
menú superior

2. Indicadores faltantes para la
   aplicación del BSC

La aplicación de un
proyecto de gestión de riesgo, de acuerdo al modelo del
mapa estratégico planteado, es una parte necesaria, pero
no suficiente para el cumplimiento de la estrategia de la
Corporación Aduanera Ecuatoriana.

Es necesario entonces plantear
cuales serían los indicadores de inducción y de
resultados que permitan alcanzar la estrategia.

El costo beneficio, la
rentabilidad y la efectividad de los controles medidas
previamente podrían ser indicadores de resultados con
respecto a la recaudación de tributos y la eficiencia
operativa, pero ya habíamos determinado que la eficiencia
no es un fin por si mismo, en el caso de la recaudación de
tributos, es tan sólo uno de los temas
estratégicos.

Para evitar el ingreso de
mercancías que atenten contra la integridad del
país, se podría medir la cantidad de
mercancías de este tipo que han sido detectadas como
indicador de resultados, es importante la medición del
nivel de conocimientos de los funcionarios que ejercen acciones
directas de control en cuanto a este tipo de delitos, el
número de funcionarios involucrados por tipo de delito. El
número de países con los que se comparte
información de los países más importantes en
términos de comercio.

Para dar facilidades al libre
flujo de mercancías, es necesario trabajar con la
gestión de riesgo (referencia: El riesgo al que se hace
mención está relacionado con la salud, medio
ambiente, seguridad, tributos y libre competencia), se puede
medir el número de transacciones libres de riesgo y
compararlas con el número de transacciones de alto riesgo,
el tiempo promedio de desaduanización de mercancías
libres de riesgo.

Así como estos se pueden
plantear una cantidad aceptable de indicadores que nos
llevarán a cumplir más efectivamente con la
misión aduanera. Para esto es necesario, como se dijo
previamente, que se involucre a la organización en
conjunto y se ejecute un proyecto mas
detallado.

CAPÍTULO
6: CONCLUSIONES Y PROYECCIONES

1. 1. Las administraciones de
      los bloques regionales están encabezando los
      procesos de normatividad de sus países miembros
      para la aplicación de la gestión de
      riesgo.

      La comunidad andina ha
      emitido una decisión que habla del control
      aduanero y el uso de perfiles de riesgo para poder llevar
      a cabo este control, maximizando el uso de recursos y
      minimizando las intervenciones, a través de una
      selectividad inteligente, es decir, basado en
      información procesada.

      Las administraciones
      aduaneras de los países sudamericanos tienen un
      gran reto al frente de ellas, y es posible enfrentarlo
      utilizando la metodología de la gestión de
      riesgo, como proceso sistemático de
      identificación, análisis de riesgo,
      identificación de maneras de manejarlo y
      finalmente de retroalimentarse.

      La legislación
      no-dinámica de los países, es en parte un
      obstáculo, ya que de acuerdo al derecho
      público, solo se puede hacer lo que se indica
      en la ley, y el resto está prohibido. Pero por
      otro lado, la ley fue hecha para que el cumplimiento de
      las formalidades que se indica, aseguren la
      recaudación correcta de los tributos, y
      adicionalmente evita que ingresen al país
      productos sin control alguno protegiendo a la sociedad,
      claro, como objetivo secundario, el primero por ahora es
      la recaudación de los tributos.

      La tecnología sirve
      únicamente como un soporte a la gestión de
      riesgos, así como a cualquier otra área
      aduanera que utilice tecnologías para mejorar sus
      procesos, pues los que se encargan de llevar a cabo son
      las personas.

      La herramienta
      informática, como apoyo, aportará mucho con
      su flexibilidad ya que permitirá realizar
      análisis mas precisos en un tiempo mas corto, y de
      esa forma entregando la justificación para
      establecer políticas de facilitación por
      parte de la administración
      aduanera.

      La gestión de
      riesgos es más que un método de trabajo, es
      una filosofía que debe ser entendida por toda la
      corporación. Esta filosofía
      permitiría a la Aduana a ser eficiente y efectiva
      en el cumplimiento de sus fines

      La propuesta del uso del
      BSC para la internalización de la estrategia de
      gestión de riesgos en el corazón de los funcionarios de la
      aduana parece ser la más adecuada, ya que permite
      medir el nivel de uso de esta filosofía y de
      cierta el nivel de uso.

      De acuerdo a la
      teoría de la homeostasis de riesgo, no existe una
      herramienta, método o filosofía que permita
      reducir o erradicar el acometimiento de actos
      ilícitos por parte de las personas involucradas en
      el comercio internaciones.

      La solución
      fundamental de este problema (Peter Sengue la quinta
      disciplina, la solución fundamental
      se refiere a apuntar al problema real y no a los
      síntomas, pues al desaparecer esos no significa
      que la enfermedad haya sido curada) está en el
      aumento de los costos de conductas de alto riesgo y el
      aumento de beneficios a las conductas de bajo
      riesgo.

      La gestión de
      riesgo es un componente necesario pero no suficiente para
      poder ejecutar a cabalidad la
      estrategia.

      El cuadro de mando
      integral se propone como la herramienta para considerar
      cuatro perspectivas: La del cliente, la financiera, la
      del proceso interno y la del aprendizaje y crecimiento. Y
      determinar los indicadores necesarios para cumplir con la
      misma.

   2. Conclusiones
   3. Proyecciones
2. Conclusiones y
   Proyecciones

El desarrollo de un proyecto para
aplicar la gestión de riesgo utilizando el BSC es una
opción que permitiría a las aduanas alcanzar el
nivel de facilitación y control
adecuado.

La adquisición de la
herramienta informática indicada, agilitará el
proceso de análisis de la información, pero el
trabajo de campo de los funcionarios en el manejo del riesgo es
muy importante, ya que la responsabilidad de la retroalimentación y de ajuste de la
herramienta es realizado en función de los resultados, y
el
conocimiento del contexto real es muy importante para
determinar los mejores métodos de
control.

Luego del transcurso de algunos
años, será una realidad el futuro previsto para las
aduanas en las que dejarán de ser colectoras de tributos.
En ese momento el alcance de la gestión de riesgos se
ampliará, pero se mantendrán los principios que
validan a la misma.

La gestión de riesgos es
una filosofía que puede ser aplicada en otras
instituciones públicas que buscan utilizar eficientemente
sus recursos y cumplir con sus objetivos en apego a la
ley.

La realización de un
proyecto de BSC podría lograr que la organización
se enfoque a la consecución de su misión tomando en
cuenta indicadores inductores y de resultados.

Los departamentos, unidades o
áreas y los funcionarios individuales deberán
realizar sus propios cuadros de mando integrales
para que en su campo individual contribuyan con el cumplimiento
de los objetivos corporativos

ANEXO 1: La Aduana
del Ecuador

1. Antecedentes

La Corporación Aduanera
Ecuatoriana, también conocida como "Aduana del Ecuador",
es una institución de derecho público de
duración indefinida, patrimonio del
estado, con autonomía técnica, administrativa,
financiera y presupuestaria, domiciliada en la ciudad de
Guayaquil. Fue creada en julio 13 de 1998(referencia, para mayor
información consultar los anexos).

Se le atribuye las competencias
técnico-administrativas, necesarias para llevar adelante
la planificación y ejecución de la
política aduanera del país (Ref Tomada de la
página Web de la CAE)

La Aduana del Ecuador tiene
facultades tributarias de determinación, resolución
y sanción en materia aduanera, de conformidad con esta ley
y sus reglamentos, es decir sigue la tendencia de las aduanas
mundiales en cuanto a la autonomía, aunque la
legislación es un aspecto en contra de la eficiencia que
se lo debe considerar.

Mediante registro oficial
# 359 de julio 13 de 1998 se expide la Ley Orgánica de
Aduanas y se crea a la Corporación Aduanera Ecuatoriana
CAE, como una persona
jurídica de derecho público de duración
indefinida, patrimonio del estado, con autonomía
técnica, administrativa, financiera y presupuestaria,
domiciliada en la ciudad de Guayaquil.

Es un organismo al que se le
atribuye las competencias técnico-administrativas,
necesarias para llevar adelante la planificación y
ejecución de la política aduanera del
país

También se le entregan las
facultades tributarias de determinación, resolución
y sanción en materia aduanera, de conformidad con esta ley
y sus reglamentos.

En junio de 1999, es decir al
año de su creación, los militares entregan la
administración en manos civiles, en cuyo momento se inicia
una verdadera gestión tendiente a hacer realidad la
Modernización de las Aduanas

Estadísticas
importantes

• 10 Distritos
  Aduaneros
• 1 300
  Funcionarios
• 1 000 Usuarios Directos
  (OCE)
• 3 000
  Transacciones/Día
• $ 6 500 Millones Importaciones
  CIF/año (2003)
• $ 1 215 Millones Recaudaciones
  Totales/año (2003)

Principales procesos

Los principales procesos que se
desarrollan operativamente en los Distritos de la
Corporación Aduanera Ecuatoriana, son el proceso de carga
y el proceso de despacho, tanto para importación como para
exportación.

Los dos procesos están
conformados por dos componentes, uno electrónico y
uno manual. La parte
electrónica se basa en el IED (Intercambio
Electrónico de Datos) con el sistema de la CAE, y la
parte manual, tiene que ver con todas las operaciones portuarias,
aeroportuarias o de control en frontera que
deben ser ejecutadas en las Zonas Primarias de los
Distritos.

 El proceso de carga, se
inicia en el momento en que los transportistas generan un
número de manifiesto de carga, ya sea para
importación o exportación, a través del
sistema de la CAE. Con este número están en
capacidad de poder transmitir los documentos de transporte que
amparan la carga que ingresa o sale, hacia o desde
el territorio nacional. Al momento de la llegada o salida
del medio de transporte a las zonas autorizadas para el efecto,
la Aduana autorizará la libre plática del mismo, y
se iniciarán las operaciones aduaneras de carga, descarga,
tarja, consolidación, desconsolidación, ingreso y
control de la mercancía en almacenes
temporales.

 El proceso de
despacho, tiene igualmente un componente
electrónico y uno manual, y constituye principalmente
el trámite de la declaración aduanera de
importación o exportación. Para que se dé
inicio al proceso de despacho, es necesario que el proceso de
carga esté concluido, ya que si no existe la
información de carga en el sistema de la CAE, la
información de la declaración aduanera y
demás documentos de acompañamiento
electrónicos, no podrá validarse.

Una vez aceptada la
declaración aduanera a través del sistema de la
CAE, se inicia el proceso operativo, a cargo de los funcionarios
distritales, los cuales deberán confirmar documentalmente
la validez de la información.

De acuerdo a los parámetros
del sistema, denominados perfiles de riesgo, se realizará
aleatoriamente el aforo físico de las mercancías de
importación, para determinar el valor, naturaleza, cantidad, y clasificación
arancelaria de las mismas. La revisión documental y el
aforo físico tienen como finalidad determinar
exactamente la liquidación de tributos a pagar por parte
de los importadores, para la respectiva cancelación y
posterior salida de las mercancías de las zonas primarias
aduaneras.

 En el caso de las
exportaciones, únicamente se realiza la revisión
documental, posterior a la salida de las mercancías, con
la finalidad de confirmar la cantidad de mercancía
realmente exportada.

 Tanto el proceso de carga
como el de despacho, tiene varios subprocesos que complementan el
control que debe mantener la administración aduanera sobre
las mercancías importadas y exportadas, bajo
regímenes comunes, especiales o
particulares.

Exportaciones

Para ver el
gráfico seleccione la opción "Descargar" del
menú superior

ANEXO 2: Dimensiones del Balance Score
Card

Inicialmente el BSC fue planteado
con el objetivo de medir la actividad y resultados empresariales
basados en indicadores adicionales, superando la
limitación de gestionar solo con indicadores
financieros.

Básicamente, los indicadores
financieros se los relaciona con los resultados de la
empresa, por lo tanto sirven para conocer, tardíamente, el
desempeño de la empresa, pero no se podía saber
cuales eran los que agregaban valor.

Este cuadro de mando integral,
como su nombre lo indica, integra cuatro diferentes perspectivas
para tener mas claro cual es la estrategia más adecuada
para generar valor.

La medición tiene un efecto
mayor al de informar el de los resultados, sirve para centrarse
en algo específico y tomar decisiones en función de
lo más importante para la empresa.

Llevado a la práctica un
sistema de mediciones debe considerar el cambio a un sistema de
gestión estratégica

1. Mira a la estrategia como la
   oportunidad para el crecimiento, la rentabilidad y el riesgo
   de los accionistas.

   Los indicadores financieros no
   pueden dejar de ser tomados en cuenta, ya que una buena
   gestión financiera de flujos de efectivo e
   inversión, son necesarios para que la empresa pueda
   permanecer en operación y cumplir con las expectativas
   financieras de los accionistas

2. Financiera

   Se enfoca en los distintos
   procesos que cubren las expectativas de valor de los clientes
   e inversionistas.

   En esta perspectiva se trabaja
   en los procesos críticos para el éxito de la
   estrategia, considerando lo mas importante y descartando lo
   que no tiene ningún efecto positivo en la
   generación de valor.

3. Proceso Interno

   Mira la estrategia como la
   forma de crear valor y la diferenciación necesaria
   para cubrir las necesidades de los
   clientes.

   La empresa debe responder a
   las exigencias de los clientes, ya que son la fuente de
   ingresos, y sin clientes no hay ventas de
   productos o servicios, y sin ingresos es imposible que la
   empresa siga operando.

4. Clientes

   Este enfoque es el de los
   clientes internos o empleados de la empresa y se determina lo
   que es necesario para crear un clima de apoyo al cambio y el
   crecimiento de la organización.

   Este, al igual que todas las
   perspectivas, no debe dejar de ser considerado, ya que si las
   personas no son involucradas o capacitadas adecuadamente la
   estrategia puede perder toda su fuerza y
   al final no ser aplicada.

5. Aprendizaje e
   innovación

   Los cuadros de mando
   integrales de las instituciones públicas, en su
   mayoría, buscan la excelencia operativa, al realizar
   su trabajo en un corto tiempo, utilizando la menor cantidad
   de recursos posible.

   En la organización
   pública, se tiende a pensar que las actividades y
   procesos que se realizan en la actualidad son los correctos y
   no se revisa si están conciliando lo que necesitan sus
   clientes y lo que la ley les exige.

   La perspectiva de la
   eficiencia en el trabajo de una institución
   pública no es el único punto de vista que debe
   observarse, ya que mientras mire la realidad desde más
   perspectivas, mas aproximado va a estar de
   esta.

   La parte financiera, tampoco
   es la más importante, ya que como se conoce, las
   organizaciones públicas no existen para generar renta,
   sino para cumplir con objetivos que los estados plantean, a
   través de sus legisladores, para mejorar el bienestar
   general de la población.

   La misión final de las
   empresas privadas es la de generar excelentes resultados
   financieros para sus accionistas, pero no es el de las
   organizaciones públicas, por lo tanto, en el nivel
   superior del cuadro de mando, debería colocarse el fin
   que persigue la organización, y de esa manera
   comunicar la misión de la organización a largo
   plazo.

   Las agencias deben reducir
   costes y crear valor, pero no solo los costes tradicionales
   relacionados con el dinero que tienen para operar, sino que
   deben también reducir costos sociales; y el valor que
   crean es para los ciudadanos, y no es solo el valor
   económico, sino los beneficios sociales que se crean,
   como una mejor educación, contaminación reducida, y
   otros

   Los clientes de las empresas
   públicas no siempre son los mismos que pagan y los que
   reciben algún servicio. Los clientes donantes, que son
   los que, a través de los tributos, financian la
   operación de las empresas públicas, deben
   observar que se está cumpliendo para asegurar la
   declaración y el pago de tributos.

   El trabajo de las
   instituciones públicas queda determinado a crear valor
   a un mínimo coste, cumplir con los donantes en el
   cumplimiento de su trabajo

   ANEXO 3: La teoría del
   control.

6. El
   BSC en la organización
   pública.

   En el ámbito
   organizacional, el control es una de las funciones de la
   administración. Permite a la empresa tomar los
   correctivos necesarios para llegar a las metas planteadas por
   el equipo directivo.

   El control tiene como base a
   las métricas (o mediciones). A partir de ellas se
   puede saber que está ocurriendo dentro de alguna
   organización. Únicamente lo que se puede medir
   es susceptible de ser controlado.

   En la institución
   pública el control se puede realizar a través
   de la medición del cumplimiento de la
   ley.

1. Fundamentos

   Administración
   pública significa cumplimiento estricto de la ley y
   del presupuesto asignado por los Ministerios de
   Economía o por los que hagan sus veces. El trabajo de
   las empresas del estado es la aplicación de la ley,
   sin objeciones a si realmente su gestión
   ayudará a mejorar en algo el estilo de vida de los
   ciudadanos o no.

   Las instituciones
   públicas tienen una misión que fundamenta su
   razón de existir. El estado como administrador
   de los recursos de un país tiene preocupaciones que
   van más allá de la generación de renta.
   Para las empresas, en cambio, la generación de renta,
   de la mano con la rentabilidad, son las principales razones
   de existir.

   Cuando se habla de que las
   instituciones públicas son ineficientes y que
   deberían ser administradas como la empresa privada, no
   se toma en cuenta que ciertas competencias del estado no
   pueden medirse en dólares o cualquier otra moneda,
   como la salud de su población, y otras perspectivas
   importantes para el bienestar del pueblo.

   Es verdad que la
   institución pública debe modificar su
   método de trabajo y ser mas flexible para poder
   adaptarse a las exigencias del medio, pero por ninguna
   razón puede ser administrada como empresa privada. Ya
   que el gobierno no existe para generar ganancias y su
   actuación no se puede medir en función de sus
   balances o estados de situación.

   Las mediciones principales
   estarán referidas al cumplimiento de la ley y de
   ejecución de presupuestos, pues la eficiencia y efectividad
   en este cumplimiento es necesario para todas las
   instituciones públicas.

2. El
   control en la institución pública. (Referencia:
   Bureaucracy Crisis http://www.mises.org/fullstory.asp?
   control=1465)
   1. Definiciones
3. Gestión del
   Riesgo

Determinar las fuentes de riesgo
es importante. Así mismo determinar el nivel de riesgo con
el que se siente cómoda la aduana,
consideran el máximo nivel de pérdida esperada que
se puede obtener.

El marco estandarizado para la
gestión de riesgo, realizado por la UE (referencia de la
página web) que se uso en el programa de aduanas del 2002,
con respecto al tema de la unión aduanera, parte inicial
del proceso de integración regional, en concordancia con
lo dispuesto en el anexo del convenio de Kyoto correlativo al
control aduanero indica las siguientes consideraciones para
aplicar la gestión de riesgo:

2. Definición del
   contexto. Tiene que ver con la política aduanera, es
   decir, cual es el interés de la administración,
   para esto se debe contestar: ¿Qué es lo que
   espera detectar y evitar?
3. Análisis de
   Riesgo. El proceso sistemático de
   identificación de los riesgos, análisis de los
   riesgos, actuales y potenciales, para luego
   cuantificarlo.
4. Tratamiento. Es el
   tratamiento que se le va a dar a los riesgos
5. Monitoreo. Darle el
   seguimiento a las medidas tomadas para la mitigación o
   reducción del mencionado riesgo.

De acuerdo a este marco se han
creado documentos acorde a lo indicado para de esa manera obtener
los sectores y subsectores de riesgo, así mismo como las
medidas que se van a tomar de acuerdo a cada caso
particular.

1. El objetivo de la
   gestión del riesgo de crédito es maximizar la tasa de
   retorno de un banco
   ajustada por el riesgo, al mantener la exposición al riesgo dentro de
   parámetros aceptables.

   El riesgo en este contexto
   puede ser definido como la volatilidad de los flujos
   financieros no esperados (Referencia: Valor en
   Riesgo)

   Las empresas están
   expuestas a tres tipos de riesgos, el riesgo de negocio,
   que tiene que ver con el mercado del producto
   en el que opera la empresa. Los riesgos estratégicos
   que están relacionados con los cambios fundamentales
   en la economía o en el entorno político. Los
   riesgos financieros están relacionados con las
   posibles pérdidas en los mercados
   financieros, tales como las tasas de
   interés y los tipos de cambio.

   Las empresas financieras se
   ven expuestas en su mayoría al riesgo financiero,
   que se explica como el posible incumplimiento en el pago de
   las obligaciones por la contraparte en algún momento
   determinado de tiempo.

   Para poder administrar o
   gestionar este riesgo las empresas utilizan métodos
   específicos como el VAR, otras identifican,
   evalúan y establecen su forma de trabajo frente al
   riesgo, pero al final lo que procuran no es eliminarlo,
   sino determinar cual es el nivel de riesgo que están
   dispuestos a asumir los accionistas de una
   empresa financiera.

2. Gestión de Riesgo
   Financiero

   
   www.state.nj.us/dobi/acrobat/insurescore.pdf

   Las empresas de seguros
   deben tener la certeza de que tienen suficientes reservas
   de dinero para pagar todos los reclamos. El negocio de los
   seguros se trata de pesar riesgos, de preferencia basado en
   estadísticas y probabilidad. Es
   importante conocer que tan frecuentemente un asegurado
   puede estar involucrado en un accidente.

   El método aceptado
   actualmente por ciertos países es el de "scoring",
   que se trata de un modelo matemático que mide y pesa
   la información crediticia de cierta persona. Un
   puntaje alto indica que es menos probable tener
   pérdidas en un futuro y un puntaje bajo indica que
   es mas probable que se haga un reclamo, y el puntaje mas
   bajo es el que indica que se harán reclamos de mayor
   cuantía.

   De la mano del puntaje, los
   registros
   de los vehículos, riesgo en un período
   particular de tiempo (por mes) podemos tener una
   calificación mas real del sujeto.

   Con esta calificación
   las aseguradoras pueden decidir si cargarle un precio
   del seguro en función de su nivel de riesgo o
   sencillamente negarle el seguro debido a lo riesgoso de la
   operación.

   Los asegurados con esto
   pueden seguir ciertas recomendaciones si están
   interesados en reducir su nivel de riesgo y acceder a un
   seguro. Como por ejemplo Pagar a tiempo sus cuentas,
   mantener bajos los balances de las tarjetas
   de crédito, abrir nuevas cuentas solo cuando se lo
   necesite.

   Los factores que se toman en
   cuenta son: Items negativos (Bancarrota), Historia de
   Pagos atrasados (cantidad y frecuencia de pagos atrasados),
   Largo de la Historia (Tiempo en el sistema), Poseedor de
   casa, Preguntas de crédito (# de veces que ha
   aplicado para cuentas, tarjetas de crédito,
   líneas de crédito abiertas)

3. Gestión de Riesgo de Seguros
   Referencia:
4. La
   teoría de la homeostasis del
   riesgo.

El libro de
Gerald J. S. Wilde, Target Risk, explica una teoría donde
se establece que ciertos comportamientos dependen del riesgo
deseado y del riesgo percibido de cada persona, y la suma de
todos los riegos individuales, representan los riesgos que corren
cierta ciudad, provincia o país.

El riesgo deseado se refiere a que
la gente tiene un nivel de riesgo con el que se siente
cómoda. El riesgo percibido es el que la gente cree que
esta corriendo, pero esta percepción no siempre es real y
puede que se crea que se está corriendo mayor riesgo del
que realmente se está, y viceversa.

El riesgo asumido depende de los
posibles costos y beneficios que se obtienen de un comportamiento
riesgoso, y de los costos y beneficios que se consiguen de un
comportamiento no riesgoso. Las personas inconsciente o
conscientemente realizan estos cálculos para definir si el
riesgo que asumen es el mismo que desean, y luego de este
cálculo empieza el proceso homeostático de ajuste
del riesgo realmente asumido hasta llegar al
deseado.

El punto más importante de
esta teoría es que indica que el riesgo realmente no se
puede reducir a través de la aplicación de nuevas
tecnologías o nuevas medidas de seguridad, pues se ha
demostrado, por ejemplo, que la tasa de accidentes
automovilísticos, no se ha reducido realmente en nuestros
tiempos considerando que tenemos autos
más seguros (con cinturones de seguridad, con bolsas de
aire,
recubrimientos de acero, etc.),
pues lo único que ha hecho esto es que el riesgo percibido
se reduzca, y como todo proceso homeostático, el mismo
busca acercarse el parámetro deseado, lo que significa que
ahora están dispuestos a correr un mayor riesgo, por la
mayor seguridad que se tiene.

La única forma, de acuerdo
a esta teoría, de reducir la ocurrencia de accidentes es a
través de la reducción de riesgo deseado de las
personas, ya sea con medidas punitivas de las conductas
arriesgadas o motivando a comportamientos menos
riesgosos.

Aplicando esta teoría a las
aduanas, llegamos a la conclusión que los controles que se
efectúan actualmente no van reducir el riesgo por un largo
período de tiempo, solo disfrazan una conducta, que
cuando se deja de controlar vuelve a aparecer o cambian a otro
método. Las dos mejores formas de poder reducir los
niveles de riesgo deseado es a través de la
motivación, aumentando los costos de conductas
riesgosas, y aumentando los beneficios por conductas no
riesgosas.

Bibliografía

Libros y
Documentos

• Convenio de Kyoto,
  Capítulo 6, Anexo General.
• Decisión 574 sobre
  control aduanero – Comunidad Andina.
• Ante Proyecto de
  Decisión Andina sobre Control
  Aduanero.
• Balance Store Card –
  Kaplan & Norton.
• The Strategy Focused
  Organization – Kaplan & Norton.
• Desarrollo de la medida
  aduanera 8 para la Aduana Ecuatoriana.
• Building the Data warehouse
  Third Edition – W. H. Inmon.
• The Data warehouse Toolkit
  Second Edition – W. H. Inmon.
• El futuro de las Aduanas –
  Manuel Castilla Domingo/ División Fiscal
  (BID)
• Documento ECO132E2 de la OMA
  referente a la inteligencia – WTO
• Value at Risk – Philippe
  Jorion
• Target Risk – Gerald J. S.
  Wilde, Ph.D.
• El control aduanero en una
  economía abierta: el caso del programa de
  Inspección de preembarque en Argentina. – M. Cristini y
  R. Moya -FIEL

Artículos

• The Duality of Risk –
  George L. Head – Risk Management
  Magazine
• Getting More Precise at Risk
  Assessment – eWeek Nov 10, 2003
• Insurance Scoring in new Jersey
  – New Jersey Department of Banking and
  Insurance
• Anticipatory Management: Tools
  for Better Decision Making – By William C. Ashley and James L.
  Morrison
• Debida diligencia con los
  clientes en los bancos –
  Comité de supervisión bancaria de
  Basilea.
• Herramientas
  estadísticas para el estudio de perfiles de riesgo – Eva
  Boj del Val, Mª Mercè Claramunt Bielsa y Josep
  Fortiana Gregori
• The government iinformatiion factory
  and the zachman framework – W. H. Inmon – January 2003
  www.inmongif.com/

Recursos de
Internet

• Base de Datos de Tesis
Doctorales

http://www.mcu.es/TESEO/teseo.html

• Bibliotecas y
Centros de Documentación en RedIRIS

http://www.rediris.es/recursos/bibliotecas

• Catálogo
Automatizado de la Biblioteca
Nacional

http://www.bne.es/esp/cat-fra.htm

• Centro de
Información y Documentación Científica del
Consejo Superior de

Investigaciones
Científicas

http://www.cindoc.csic.es

• Red de Bibliotecas
Universitarias

http://www.crue.org/cgi-bin/rebiun

• Estrategia de la Unión
Europea con respecto al control aduanero

http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/publications/customs/customsstrategy_en.htm

• Risk Assessment Frameworks – A
  General Risk Assessment Framework for the Ontario Ministry of
  Agriculture and Food.

http://www.gov.on.ca/OMAFRA/english/research/risk/frameworks/as1d.html#3.0

A mis padres,
Alfredo y Alegría

quienes me
enseñaron a ser lo que soy

A mi esposa Viviana,
y a mi bebe

para quienes dedico
mi vida

AGRADECIMIENTOS

A mis padres por darme la
oportunidad de educarme y la formación en el hogar donde
aprendí a ver las cosas importantes de la vida y esa
visión de futuro que me seguirá llevando cada vez
más lejos, estoy seguro.

A mi esposa por darme
ánimos cuando perdía la paciencia para continuar y
por llevar esa semilla de vida a la cual dedicaré mi vida
en búsqueda de su felicidad.

A mi gran amigo, Jorge Rosales,
por su apoyo, paciencia y ayuda en esta como en otras actividades
anteriores, y estoy seguro que en las futuras
también.

A mis compañeras de trabajo
y amigas Ma. Lorena, Diana y Lucy por sus comentarios que sin
duda me ayudaron a superar ciertos obstáculos de este
trabajo.

Por

Lenin Govea
V.

Director de Tesis: Profesor Luis
Hevia

Guayaquil –
Ecuador