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Liquidaciones de ilícitos formales ISLR




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Partes: 1, 2

     

    1.      
    Introducción

    2.      
    Referencias del
    SENIAT

    3.      
    Marco
    teórico

    4.      

    5.      
    Conclusión

    6.      
    Recomendaciones

    7.      
    Glosario
    de términos

    8.      
    Referencias
    bibliográficas

     

     

    INTRODUCCIÓN.

    Esta investigación se realizó con la
    finalidad de instruirme mediante conocimientos relacionados con
    el proceso
    formal de pasantías en la empresa, la
    cual en este caso fue el Servicio
    Nacional Integrado de Administración  Aduanera y
    Tributaria (SENIAT). Región Guyana,
    específicamente en el área de Liquidación
    en la División de Recaudación.

               
    La principal meta de esta investigación, es la de
    explicar todo lo relacionado con el procesamiento de
    resoluciones ingresadas en el Área de
    Liquidación, correspondientes a multas por
    Ilícitos de Deberes Formales del Impuesto Sobre
    La Renta.

    En tanto las Limitaciones, fueron principalmente
    causadas por la coordinación de las actividades del
    área las cuales no tenía una secuencia
    determinada, provocando la paralización de las
    actividades y por lo tanto el entendimiento de las
    mismas.

    Este informe esta
    estructurado en los siguientes
    capítulos.

    Capitulo I: Este capitulo
    esta referido a la empresa donde
    se realiza la pasantía, en este caso el SENIAT,
    como la identificación, la reseña
    histórica, descripción, misión,
    visión, funciones
    principales, estructura
    organizativa,  departamento donde se realizo las
    pasantías, objetivo y
    la estructura funcional especifica.

    Capitulo II: Está
    conformado por el Marco
    Teórico donde se realiza el análisis de la literatura
    revisado, con relación al sistema
    tratados en
    el informe.

    Capitulo III: Donde se
    hará referencia a las actividades realizadas durante el
    proceso como pasante en la
    organización y objetivo general del
    departamento.

    En el siguiente capítulo  describe
    todo lo referente a la empresa donde realizo la
    pasantía, la cual es el Servicio Nacional Integrado de
    Administración Aduanera y Tributaria
    (SENIAT) de la Región Guayana  y más
    específicamente el Área de Liquidación de
    la División de Recaudación de dicha
    Institución, entre otros puntos se detallarán la
    historia, las
    funciones, los objetivos y
    otras datos
    referentes a esta empresa.

     

    1. REFERENCIAS DE LA
    EMPRESA
    .

    1.1 Referencias del
    SENIAT.

    El  SENIAT  es una
    institución creada con un objetivo muy importante para
    el  país como lo es la recaudación y
    control de
    tributos.
    Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este
    servicio, es decir, antes del año 1994, el estado
    venezolano sólo subsistía con los ingresos
    provenientes del petróleo, sin embargo, a pesar de que
    esta fuente de ingresos ara la de mayor fuerza,
    PDVSA y sus empresas
    filiales, en su momento se vieron en la necesidad de utilizar
    parte de esos recursos que
    producían para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos
    activos,
    todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. En
    contraste el estado
    venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos,
    haciendo imposible costear al mismo tiempo todos
    los gastos
    públicos nacionales que se le presentaban en ese
    momento.

    Por ello el estado venezolano estableció
    una  alternativa ya utilizada en muchos países,
    mediante un modelo
    productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva
    de tributos. Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria
    del país, que no sólo se hizo para que la
    nación recibiera mayores ingresos sino
    que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de
    Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas,
    mediante modernos sistemas
    computarizados y personal
    altamente capacitado para responder a las exigencias en el
    momento de hacer efectiva la recaudación de tributos,
    además de promover la disminución de la
    evasión y elusión fiscal.  Es por todo esto que nace el
    Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
    Tributaria, institución que tiene como principios la
    honestidad,
    eficiencia,
    respeto y
    trabajo en
    equipo.

    1.2. Reseña
    Histórica.

    El Servicio Nacional Integrado de
    Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
     fue creado el 10 de Agosto de 1994, mediante el decreto
    N° 310 de la presidencia de la República, bajo el
    período presidencial del Dr. Rafael Caldera y publicado
    en Gaceta Oficial de N° 35525 de fecha 16 de Agosto de
    1994.

               
    Ha sido creado dentro de una concepción moderna de
    Administración tributaria para responder a la necesidad
    que tiene el país de mejorar sustancialmente el sistema
    de recaudación tributario, con el fin de igualar los
    ingresos petroleros con los ingresos ahora provenientes de la
    tributación sobre las actividades económicas de
    nuestro país.

               
    En sí el SENIAT es una institución
    autónoma, pero sin personalidad
    jurídica, dependiente directamente dependiente
    directamente del Ministerio de Finanzas. Cuenta con
    autonomía funcional, que a su vez está dotado de
    un sistema profesional y de recursos humanos propios de la
    institución y cuyo propósito no es otro que
    Administrar Tributos internos y aduaneros.

    Cuando se crea el SENIAT, también
     nace un proceso de modernización tributaria,
    haciendo énfasis en aspectos como: Infraestructura,
    Recursos
    Humanos Especializados, Adquisición e
    instalación de equipos tecnológicos, Bases
    legales, Planificación estratégica
    Estructura
    organizacional,
    etc.          

    Hasta el 09/08/94, la
    Administración Tributaria Venezolana estaba
    representada por dos Direcciones Generales Sectoriales
    dependientes del Ministerio de Hacienda (que hoy se denomina
    Ministerio de Finanzas.) Estas direcciones generales
    eran:

    1.      
    Dirección General Sectorial de Rentas, la cual, juntos
    con sus tres (3) Direcciones de Líneas, a
    saber:

    a.)    
    Dirección de las Rentas Internas.

    b.)    
    Dirección Jurídica Impositiva.

    c.)    
    Dirección de Control Fiscal, constituía el Nivel
    Normativo. Luego existía el Nivel Operativo, el cual
    estaba constituido por nueve Administradores (Regionales) de
    Hacienda en que estaba dividido el país a los fines
    tributarios. Estas Administraciones Regionales de Hacienda se
    denominan actualmente Gerencias Regionales de Tributos
    Internos.

    2.      
    Dirección General Sectorial de Aduanas, que
    junto con sus direcciones de línea constituían el
    nivel normativo. El operativo lo constituían todas las
    Aduanas Principales y Subalternas del
    País.

    Cuando se reformó parcialmente el
    Código Orgánico Tributario
    (C.O.T.) del 11/09/92, mediante Decreto N° 189 del
    27/05/94, publicado en la Gaceta Oficial N° 4.727
    Extraordinario de esa misma fecha, la cual entró en
    vigencia el 01/07/94, en su artículo 2254,se
    facultó al Ejecutivo Nacional para otorgar a la
    Administración Tributaria “autonomía
    Funcional y Financiera”, así como también
    para reestructurar o funcionar en otro organismo más
    eficiente y de mayores dimensiones, las Direcciones Generales
    que para esa época conformaba la Administración
    Tributaria.

     

    Creación del Servicio Nacional
    Integrado de Administración Aduaneras y Tributarias,
    SENIAT. Primera Estructura.

    En 1994, el Gobierno
    Nacional, después de haber acumulado las experiencias y
    los logros de las principales Administraciones Tributarias del
    continente y habida cuenta de la evolución alcanzada por nuestro propio
    Sistema
    Tributario, así como, la necesidad imperiosa que
    había de modernizar, tecnificar y ampliar nuestra
    Administración  Tributaria; el Ejecutivo Nacional
    decide crear una nueva estructura tributaria mediante la
    función  de las diversas Direcciones
    existentes hasta entonces: La Dirección General Sectorial de Rentas y
    la de Aduanas, para instituir lo que se denominó en su
    primera etapa, Servicio Nacional Integrando de
    Administración Tributaria. En efecto, mediante Decreto
    No 310.del 10-08-94, publicado en la Gaceta Oficial No 35.525
    del 16-08-94, se creó esta organización.

     

    1.3. Descripción del SENIAT
    (Región Guayana)

               
    El  SENIAT  Región Guayana, tiene la
    potestad y autonomía de actuar dentro del territorio
    federal de esta región, la cual está compuesta
    por 3 estados, los cuales son; Amazonas, Bolívar y Delta Amacuro, alcanzando un
    radio total de
    acción de 458345 Km., lo cual es casi el
    40% del territorio nacional y el cual se encuentra habitado
    actualmente por aproximadamente 2000000 de
    habitantes.

    Políticas.

    Las Políticas de esta institución son
    las siguientes:

    §      
    Brindar particular atención a contribuyentes
    especiales.

    §      
    Consolidar la organización del servicio para
    mejorar la eficacia
    institucional.

    §      
    Dar prioridad a programas
    masivos de divulgación y educación.

    §      
    Ejecutar programa de
    fiscalización para fines específicos (sector
    Económico, Cuenta, Tipo de Impuestos).

    §      
    Establecer alianzas estratégicas para incrementar
    la recaudación.

    §      
    Propiciar el desarrollo
    de la cultura
    tributaria.

    Estrategias.

    §Desarrollar un programa de
    relaciones institucionales en sectores
    claves.

    §Desarrollar un programa de
    divulgación y educación
    tributaria.

    §Desarrollar un programa
    editorial del servicio.

    §Desarrollar modalidades
    innovadoras de difusión e información tributaria.

    §Fortalecer el sistema
    profesional de recursos humanos para disponer oportunamente de
    un personal idóneo, comprometido y competitivamente bien
    remunerado.

    §Mejorar la calidad del
    servicio del contribuyente y difundir experiencia
    exitosa.

    §Proyectar una imagen de alto
    perfil del servicio ante la opinión
    publica.

    §Promover la
    incorporación de la materia
    tributaria en programas de educación formal (Primaria,
    Secundaria y Superior).

    Valores que rigen al SENIAT.

    §      
    Excelencia.

    §      
    Honestidad.

    §      
    Justicia Tributaria.

    §      
    Meritocracia.

    §      
    Responsabilidad.

    §      
    Trabajo en Equipo.

    §      
    Vocación de Servicio.

     

    1.4. Visión del
    SENIAT.

    Ser reconocida como un servicio de sólido
    prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional de
    virtudes de gestión transparente, de sus elevados
    niveles de productividad,
    alta calidad de sistemas de
    información, de profesionalismo y excelencia de sus
    recursos humanos, atención al contribuyente y los entes
    vinculados por la Administración Tributaria, y por su
    contribución a la consolidación de una Venezuela
    competitiva y solidaria.

    1.5. Misión del
    SENIAT.

               
    Contribuir activamente con la formulación de la política,
    modernizar y administrar eficaz y eficientemente el sistema de
    recaudación de los tributos, propiciándole
    desarrollo de  una cultura tributaria, bajo los principios
    de legalidad,
    honestidad, equidad y
    respeto al contribuyente con el fin de mejorar la calidad de la
    calidad de la población.

    1.6. Funciones Principales del
    SENIAT.

    §      
    Aumentar el universo de
    contribuyentes.

    §      
    Desarrollar un programa de relaciones institucionales en
    sectores claves.

    §      
    Desarrollar un programa de divulgación
    tributaria.

    §      
    Desarrollar un sistema integrado de inteligencia
    tributaria.

    §      
    Diseñar e implementar manuales de
    procedimientos
    tributarios.

    §      
    Disminuir la evasión fiscal. Mejorar los sistemas
    de recaudación.

    §      
    Implementar mecanismos modernos de
    fiscalización.

    §      
    Implementar un sistema de
    información tributaria.

    §      
    Incrementar la fuerza fiscalizadora.

    §      
    Incrementar la presencia fiscal.

    §      
    Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la
    opinión   pública.

    §      
    Reducir la morosidad tributaria.

     


    1.7
    Estructura Organizativa y
    Funcional de la Gerencia
    Regional de Tributos
    Internos Región
    Guayana.

          

     

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    1.8. Departamento donde se realiza
    las Pasantías. (ÁREA DE LIQUIDACIÓN
    – DIVISIÓN DE RECAUDACIÓN – SENIAT
    REGIÓN GUAYANA)

    El departamento donde realizo las
    pasantías es en la División de
    Recaudación-Área de Liquidación.
    SENIAT– Región Guayana.

    La División de Recaudación se
    encarga de proporcionar liquidez a los fondos públicos.
    La División esta conformado por el Área de
    Liquidación, el Área de Licores y el Área
    de los Fiscales.

    Cada Área tiene sus funciones
    específicas ya que las mismas permanecen bajo las
    supervisiones de los coordinadores o jefes de cada una de
    ellas.

    Por consiguiente, el área de
    liquidación se encarga de recibir, revisar, coordinar y
    controlar todas las Resoluciones y Expedientes los cuales son
    generados de las distintas divisiones, para así cumplir
    con las metas de recaudación dadas por la Gerencia del
    SENIAT.

    Los contribuyentes que no declaren o pague el
    Impuesto al
    Valor Agregado, el Impuesto al
    Consumo
    Suntuario y a las Ventas al
    Mayor, el Impuesto Sobre la Renta e Impuesto a los Activos
    Empresariales; estarán sujetos a una sanción o
    multa, que es aplicada en el departamento de
    liquidación, lugar en el que realizo mi
    pasantía.

     

    1.9. Objetivos Específicos del Área
    de Liquidación.

    §      
    Controlar los números de liquidaciones y
    resoluciones asignadas a las liquidaciones de impuesto, multas
    e interés
    que sean generadas.

    §      
    Elaboración de oficios.

    §      
    Establecer de manera formal el conjunto de elementos que
    regulan y servirían tanto de guía como de
    material de apoyo.

    §      
    Llevar el control de las liquidaciones manuales
    correspondientes a cada tributo.

    §      
    Recibir, liquidar y controlar actas fiscales,
    resoluciones de la Gerencia Jurídica
    Tributaria.

    §      
    Transcribir todos los datos de archivo
    organizadamente en las computadoras.

    §      
    Verificar el cumplimiento de los deberes Formales del
    Impuesto al Valor
    Agregado y de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al
    Mayor.

    §      
    Verificar el deber formal relativo a la
    declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta e
    Impuestos a los Activos Empresariales.

     

    1.10.    
    Estructura Funcional y  Específica del Área
    de Liquidación SENIAT Región
    Guayana.

    Organigrama Actual

    (Área de
    Liquidación)

     

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    Funciones del Coordinador de
    Liquidación:

    §      
    Asignar Resoluciones a los liquidadores, los cuales
    realizan proyectos de
    liquidación para la emisión de
    planillas.

    §      
    Mensualmente realiza informes
    Conges, Seplan, Inventario de
    Trabajos Pendientes, Comparaciones de Gestión realizada,
    Metas, Otros.

    §      
    Recepción de solicitudes para habilitar libros de
    Ingresos y Egresos previamente revisados, a fin de que dichas
    solicitudes contengan los datos requeridos para que sean
    sellados, como lo es la Cédula de Identidad y
    /o Rif., Dirección fiscal, Nombre completo,
    Profesión y especialidad, la solicitud, también
    debe  contener estampilla, y la copia de la Cédula
    de Identidad.

    §      
    Recibir  Resoluciones de la
    División de Sumario, Jurídico (División y
    Gerencia Jurídica Tributaria) y Expedientes de
    fiscalización.

    §      
    Supervisión y control de las actividades de los
    funcionarios.

    Funciones de los
    Liquidadores:

    §      
    Desglose de Planillas.

    §      
    Elaboración del Proyecto de
    Liquidación.

    §      
    Recepción de Resoluciones.

    §      
    Remisión de Planillas desglosadas al Área
    de Archivo y Notificación.

    §      
    Revisión que de acuerdo a la Resolución
    esta contenga todos los anexos y datos necesarios para la
    Emisión de Planillas.

    §      
    Revisión de Expedientes si el caso lo
    amerita.

    §      
    Sellar libros y entregar al
    contribuyente.

    Funciones de los Asistentes
    Administrativos:

    §      
    Ingresar Datos de Liquidación
    (Transcripción de Planillas) en el sistema de Apoyo a la
    Gestión Operativa de Tributos Internos
    (S.A.G.O.T.I).

    §      
    Modificar y/o Eliminar
    Liquidación.

    §      
    Imprimir Planillas Demostrativas y pago de
    Liquidación.

    §      
    Realizar Planillas de Pago fuera del
    Sistema.

    §      
    Registrar Tipos de Resoluciones.

    §      
    Sacar las Exportaciones luego de hacer el proceso de
    aprobación y transferencia para que les sea efectuada su
    debida notificación.

    §      
    Registrar y/o Actualizar datos del
    Contribuyente.

    §      
    Realizar liquidaciones por Formato Libre
    (S.A.G.O.T.I).

    §      
    Desglosar Planillas Demostrativas de
    Liquidación.

    §      
    Sellar Libros de Ingresos y Egresos.

    §      
    Registrar las Resoluciones recibidas de la
    División de Jurídico Tributario, División
    de Sumario Administrativo y Área de Remisión
    Tributaria.

    §      
    Registrar por orden correlativo la enumeración de
    las Planillas de Liquidación, es decir, por Serie y
    Secuencial.

    §      
    Registrar las solicitudes recibidas para sellar los
    Libros de Ingresos y Egresos de profesionales en el libre
    ejercicio.

    §      
    Archivar las correspondencias Recibidas y Enviadas,
    (otros).

    §      
    Relacionar las correspondencias
    enviadas.

    §      
    Relacionar las Planillas, Expedientes y Resoluciones
    enviadas al Área de Archivo y
    Correspondencia.

    §      
    Realizar Memorandum,
    Oficios, otras comunicaciones.

    §      
    Realizar Informe Mensual (SEPLAN)

    §      
    Liquidar Resoluciones correspondientes a la
    División de Sumario Administrativo, División de
    Jurídico Tributario y Área de Remisión
    Tributaria (en ocasiones)

    §      
    Actualizar las Carpetas de los Registros de
    Resoluciones y Liquidaciones.

    Funciones del Liquidador
    de  Deberes Formales:

    §      
    Recepción y  Revisión mediante
    Memorandum de Expedientes de Deberes formales provenientes de
    la división de fiscalización.

    §      
    Actualización (en los casos que amerite) de los
    expedientes de  deberes formales.

    §      
    Trascripción de los expedientes de deberes
    formales al sistema de liquidación (Pasos a realizar
    para ingresar información):

    a.   Ingresar
    expedientes.

    b.     
    Revisar expedientes ( Modificar y/o Eliminar Registro cuando
    detecte un error de trascripción

    c.      
    Transferir a recaudación.

    d.     
    Revisión y aprobación de los expedientes
    transcritos.

    e.     
    Generar Secuenciales.

    f.       
    Revisión de series y secuenciales de las planillas
    de liquidación y pagos.

    g.     
    Imprimir Planillas de liquidación y
    pago.

    h.     
    Desglosar planillas de liquidación, una vez
    impresas en: Archivos,
    contabilidad
    y contribuyente; a este ultimo se le anexa la planilla de
    pago.

    i.       
    La planilla de archivo se anexa al expediente, los cuales
    son remitidos mediante Memorando al Área de
    Archivo.

    j.       
    Las planillas de contabilidad  son archivadas en el
    área de liquidación.

    k.      
    Las planillas de Liquidación son remitidas al
    Área de Notificación  mediante formato de
    planillas  Exportadas a Notificación con su
    respectivo Memorando.

    En el capitulo dos, se desarrollará en
    sí lo que es el tema o título de este informe y
    entre los que también se encuentran otros puntos como lo
    son los antecedentes, bases legales, citas y demás
    análisis relacionados con el objetivo de esta
    investigación.

     

    Partes: 1, 2

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