Administración de Cuentas por Cobrar en EPICIEN

1. Resumen
3. Desarrollo
4. Conclusiones
5. Bibliografía

Resumen.

El trabajo que a
continuación presentamos tuvo como objeto de investigación La Empresa
Pesquera Industrial de Cienfuegos, en lo adelante EPICIEN. El
mismo surge por la necesidad de la dirección de la entidad de contar con una
herramienta eficaz para tomar decisiones en materia de
administración de Cuentas por
Cobrar. El objetivo
principal de esta investigación, es conformar y aplicar un
procedimiento
basado en técnicas
de administración de cuentas por cobrar e
inventarios ya
conocidas, que le permita a la dirección de la empresa tomar
decisiones respecto a esta importante materia, recordemos que en
muchas entidades las cuentas por cobrar representan un por ciento
alto del total del activo circulante.

El modelo ABC de
control de
inventario fue
adaptado en este trabajo para utilizarlo en el procedimiento
propuesto, la media aritmética fue otra de las
técnicas utilizadas.

Con este trabajo se logró determinar los clientes de la
empresa que representan el mayor por ciento de la inversión total en cuentas por
cobrar.

De estos clientes obtuvimos los que por lo general
incumplen sus compromisos de pagos. Finalmente, se llegó a
la conclusión de que la empresa no debe cancelar el
contrato a
estos clientes pocos serios.

Introducción.

Las cuentas por cobrar representan el crédito
que concede la empresa a sus clientes con una cuenta abierta.
Para conservar los clientes (actuales) y atraer nueva clientela,
la mayoría de las empresas
manufactureras encuentra que es necesario ofrecer crédito.
Las condiciones de crédito pueden variar entre campos
industriales diferentes, pero las empresas dentro del mismo campo
industrial generalmente ofrecen condiciones de créditos similares.

Como la mayoría de las empresas manufactureras
encuentran que las cuentas por cobrar representan gran parte de
sus activos
circulantes, normalmente se presta muchísima atención a la
administración de estas cuentas.

La Industria
Pesquera representa una actividad importante para la economía Cubana, no
solo por ser contribución a la alimentación de la
población, sino también por su
aporte de ingresos para la
economía del país.

La Empresa Pesquera Industrial de Cienfuegos "EPICIEN"
dedicada a capturar, industrializar y comercializar de forma
mayoristas y en ambas monedas especies de plata forma, así
como productos
derivados del procesamiento empresarial, vende más del 90%
de sus producciones a crédito, por tanto, realiza una
fuerte inversión en cuentas por cobrar.

Se deriva entonces que todas las empresas con estas
características deben contar con una herramienta eficaz
que le permita analizar esta inversión.

Esta empresa no cuenta con ninguna herramienta que le
permita tomar decisiones al respecto. Teniendo en cuenta lo
anterior, se realiza el presente trabajo en esta empresa,
derivado de la ausencia de una herramienta que le permita tomar
decisiones adecuadas en materia de cuentas por cobrar. Se parte
entonces de la hipótesis de la necesidad y posibilidad de
conformar y aplicar un procedimiento basado en las
técnicas seleccionadas en la organización EPICIEN que tiene objetivo
general brindarle a la entidad una herramienta eficaz para la
administración de sus cuentas por cobrar que le permita
tomar decisiones al respecto.

Los objetivos
específicos son:

• Determinar el por ciento de los clientes que
  representan más del 80% de las inversiones
  cuentas por cobrar.
• Determinar dentro del grupo de
  clientes A cuales incumplen por lo general sus compromisos de
  pago.
• Analizar que efecto tendría sobre la utilidad de la
  empresa, la cancelación de los contractos a estos
  clientes pocos serios.

Desarrollo.

3.2 Procedimiento para el análisis de la inversión en cuentas
por cobrar en la empresa EPICIEN.

3.2.1 Clasificación de los clientes para la
aplicación del procedimiento.

Para el análisis realizado se tomaron las
ventas por
clientes en el ano 2004, es decir el monto total facturado a cada
uno de los clientes que tienen contratos de
crédito con la entidad.

El procedimiento será aplicado utilizando los
datos de los
clientes de clase A, con
el objetivo de reducir información, recordemos que estos clientes
representan un alto por ciento del monto total facturado en el
año.

Mediante el método ABC
para el control de los Inventarios (en este trabajo se
adaptó a la administración de cuentas por cobrar)
se determinaron los clientes que corresponden al grupo A, ellos
son:

CARIBEX

PESCACIEN

MERCOMAR

FINCA PORTILLA CFGOS

HOSPITAL PROVINCIAL

PESCA CARIBE HABANA

CITRICOS VICTORIA DE GIRON

CARNICO

GRUPO CARIBE

ASTISUR

PESCA CARIBE CFGOS

ECASA

3.2.2 Determinación del promedio de pago por
cada cliente
A.

Empresa: CARIBEX

Periodo de crédito: 45 días

Esto mismo se hizo con todos los clientes ya mencionados
que pertenecen al Grupo A y los resultados obtenidos se resumen
en la siguiente tabla:

Tabla resumen

Los clientes (Grupo caribe (6), Cítricos
Victoria de Girón (37) y Pesca Caribe
Cienfuegos (29)) se consideran poco serios debido a que por
lo general pagan sus deudas en un tiempo
superior al convenido.

A continuación vamos a analizar que efecto
tendría sobre la relación costo-beneficio
en la entidad, cancelarles el contracto de crédito a los
clientes poco serios. Para ello vamos a basar el análisis
en 3 escenarios: el primero, considerando que estos clientes no
realizaran ninguna compra, o sea los ventas totales hubieran
disminuido en la suma de los cantidades facturados en el ano a
estos 3 clientes; el segundo una reducción de las ventas
totales en un 50% de la suma de dichos cantidades, y el tercero
una reducción del 25 %.

Escenario # 1(reducción de las ventas en un
100%)

1) Calculo de la Utilidad marginal

Calculo de Costos Variables

2 Cálculo de
la Inversión Marginal en Cuentas por Cobrar

2.1Cálculo del promedio de cuentas por
Cobrar

2.2 Calcular la Inversión Promedio en Cuentas
por Cobrar

Inversión Promedio en Cuentas por
Cobrar

(3)Calcular el Costo de la Inversión Marginal
en Cuenta por Cobrar

Calculo del costo de invertir adicionalmente en
Cuentas por Cobrar

5) Toma de decisión

En este escenario con el programa propuesto la empresa
dejaría de ganar por concepto de
utilidades $171709,45. El costo de asumir el programa actual es
de $4980,13. Por tanto la empresa debe mantener flexibles sus
estándares de crédito (programa actual), o sea no
debe cancelarles el contracto a estos clientes pocos serios.
Fíjese que $ 171709,45 – $ 4980,13 = $ 166729.32. Es mas
factible mantener el programa actual. Únicamente con un
Rs/I por encima de 344.78 % cambiará la
decisión.

Escenario # 2(reducción de las ventas en un
50%)

Escenario # 3(reducción de las ventas en un
25%)

En estos dos escenarios se sigue el mismo procedimiento
que en el escenario 1 y arribamos a la siguiente tabla
resumen:

Tabla Resumen:

Como se observa en la tabla anterior en ninguno de los 3
escenarios es factible asumir el plan propuesto. En los 3 casos
las utilidades marginales superan el costo de la inversión
marginal.

Conclusiones.

2. Se conformó y
   aplicó un procedimiento que permite a la entidad
   analizar que efecto traería sobre la relación
   costo-beneficio la cancelación del contracto de
   crédito a clientes fuertes pero pocos serios en sus
   pagos. Los resultados obtenidos fueron los
   siguientes:

• Se determino que el 20.28% representa el 91.1% de
  la inversión en cuentas por cobrar.

• De los clientes de clase A, tres (Pesca Caribe
  Cienfuegos, Grupo Caribe y Cítricos Victoria de
  Girón) incumplen por lo general sus compromisos de
  pago.
• Se determinó que en ninguno de los 3
  escenarios analizados la empresa debe cancelar el contracto a
  estos 3 clientes, puesto que las utilidades marginales
  siempre fueron superiores al costo de invertir adicionalmente
  en cuentas por cobrar.

1. El procedimiento puede ser aplicado a cualquier
   empresa del territorio.
2. Por último y de manera general la empresa
   cuenta con algunas técnicas que le permiten una adecuada
   administración de las cuentas por cobrar con el fin de
   tomar decisiones al respecto.

Bibliografía.

• Gitman, Lawrence J.: Fundamentos de
  Administración/Lawrence J Giman- La Habana:
  Editorial Científica, 1986 – 211p.
• Dr.Butillo, W. Guerra;
  Caridad y coautores: Estadística –
  Guantánamo: Editorial Pueblo y Educación, 1987 –37p.
• Ambrose, C. Edwin: Tesis Administración Financiera de
  inventarios en la Empresa OLEOHIDRAULICA. Cuba:
  Universidad de Cienfuegos, Facultad de
  Ciencias
  Económicas y Empresariales, departamento de Contabilidad, julio de 2004 –14 –
  15p.
• Wild, J. John: Financial Accounting; Information
  for Decisions/John J. Wild – Estados
  Unidos: Irwin McGraw-Hill, 2000 –352p.
• Bernstein, Leopold. Financial Statements
  Analysis/Leopold A. Bernstein.– Estados Unidos:
  Irwin-McGraw Hill, 1998. — pp. 7.
• Muñiz, Juan L. Estadística Primera
  Parte / Juan L. Muñiz – Cuba: Universidad de
  Habana, Facultad de Matemática Cibernética, 1987.28 –
  31p

Los sitios de Internet

La Contabilidad. Tomado de:
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/analfinevelyn.htm
23 de Diciembre 2004.

• El Origen de la Contabilidad. Tomado
  de:
  http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/evfincaptrab.htm,
  26 de Noviembre 2004.
• Administración de cuentas por cobrar.
  Tomado de:
• http://www.gestiopolis.com/dirgp/fin/estados.htm,
  26 de Noviembre 2004.
• Administración de Cuentas e
  inventarios www.monografia.com/trabaj

o11/interdat/interdat, 23 de
Enero 2005.

Autor:

Lic. José Yhoslán Lorenzo
Martín

Lic. Laura Loretta Charles

Dependencia: Facultad de Ciencias Económicas
Empresariales,

Universidad de Cienfuegos "Carlos Rafael
Rodríguez".