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Estado de flujos de efectivo (página 3)
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CHICAS PODEROSAS, S.A. |
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Balance general comparativo |
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Para el año terminado el 31 de diciembre de 2000 y 2001 |
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Diciembre 31 |
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2000 |
2001 |
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Activos |
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Efectivo y equivalentes de efectivo |
$ 10,000.00 |
$ 60,000.00 |
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Valores negociables |
$ 20,000.00 |
$ 5,000.00 |
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Cuentas por cobrar |
$ 40,000.00 |
$ 23,000.00 |
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Inventario |
$ 120,000.00 |
$ 122,000.00 |
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Planta y equipo (neto de deprec acum) |
$ 300,000.00 |
$ 288,000.00 |
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Totales |
$ 490,000.00 |
$ 495,000.00 |
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Pasivos y patrimonio de accionistas |
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Cuentas por pagar |
$ 50,000.00 |
$ 73,000.00 |
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Gastos por pagar acumulados |
$ 17,000.00 |
$ 14,000.00 |
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Documentos por pagar |
$ 245,000.00 |
$ 253,000.00 |
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$ 120,000.00 |
$ 135,000.00 |
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Utilidades retenidas. |
$ 58,000.00 |
$ 20,000.00 |
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Totales |
$ 490,000.00 |
$ 495,000.00 |
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Información adicional.
- A principios del año, la compañía declaró y pagó un dividendo de efectivo por $4,000.00
- Durante el año se vendieron valores negociables que habían costado $15,000.00 por $14,000.00 en efectivo, dando como resultado una pérdida no operacional de $1,000.00
- La compañía compró activos fijos por $20,000.00 pagando $2,000.00 en efectivo y emitiendo un documento por pagar por el saldo de $18,000.00
- Durante el año, la compañía pagó un documento por pagar de $10,000.00, pero incurrió en una deuda adicional de largo plazo por $18,000.00 como se describe en el numeral 3.
- Los propietarios invirtieron $15,000.00 en efectivo en el negocio como una condición de los nuevos préstamos descritos en el párrafo 4.
A continuación se resuelve el ejercicio por el método indirecto e indirecto, para lo cual presentaremos primero la hoja de trabajo, seguida del estado de flujo de efectivo correspondiente por ambos métodos.
Se anexa también una tabla complementaria para las actividades de financiación e inversión que no hacen uso de efectivo.
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HOJA DE TRABAJO CHICAS PODEROSAS, S.A. de C.V. |
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BALANCE GENERAL |
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Eliminaciones
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Variaciones
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2000 |
2001 |
Débito |
Crédito |
Saldo 2001 |
Débito |
Crédito |
Débito |
Crédito |
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ACTIVOS |
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Efectivo y equivalentes de efectivo |
$ 10,000.00 |
$ 60,000.00 |
$ 50,000.00 |
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$ 60,000.00 |
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|
$ 50,000.00 |
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Valores negociables |
$ 20,000.00 |
$ 5,000.00 |
$ 15,000.00 |
$ 5,000.00 |
$ 15,000.00 |
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Cuentas por cobrar |
$ 40,000.00 |
$ 23,000.00 |
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$ 17,000.00 |
$ 5,000.00 |
$ 17,000.00 |
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Inventario |
$ 120,000.00 |
$ 122,000.00 |
$ 2,000.00 |
$ 23,000.00 |
|
$ 2,000.00 |
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Propiedad, planta y equipo |
$ 300,000.00 |
$ 288,000.00 |
$ 12,000.00 |
$ 288,000.00 |
$ 12,000.00 |
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Totales |
$ 490,000.00 |
$ 495,000.00 |
$ 495,000.00 |
$ 44,000.00 |
$ 2,000.00 |
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PASIVOS Y PATRIMONIO DE ACCIONISTAS |
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Cuentas por pagar |
$ 50,000.00 |
$ 73,000.00 |
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$ 23,000.00 |
$ 73,000.00 |
$ 23,000.00 |
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Gastos por pagar acumulados |
$ 17,000.00 |
$ 14,000.00 |
$ 3,000.00 |
|
$ 14,000.00 |
|
$ 3,000.00 |
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|
Documentos por pagar |
$ 245,000.00 |
$ 253,000.00 |
|
$ 8,000.00 |
$ 253,000.00 |
LLAMADO 1 |
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Capital en acciones |
$ 120,000.00 |
$ 135,000.00 |
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$ 15,000.00 |
$ 135,000.00 |
$ 15,000.00 |
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Utilidades retenidas |
$ 58,000.00 |
$ 20,000.00 |
$ 3 8,000.00 |
$ 20,000.00 |
$ 38,000.00 |
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|
Totales |
$ 490,000.00 |
$ 495,000.00 |
$ 93,000.00 |
$ 90,000.00 |
$ 495,000.00 |
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ESTADO DE RESULTADOS |
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Ventas |
$ 350,000.00 |
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$ 17,000.00 |
|
$ 367,000.00 |
|
Costo de ventas |
|
$ 140,000.00 |
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|
$ 2,000.00 |
$ 23,000.00 |
$ 119,000.00 |
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Utilidad en ventas |
$ 210,000.00 |
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Gastos de operación |
|
$ 243,000.00 |
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$ 3,000.00 |
$ 211,000.00 |
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|
Pérdida en venta de valores negoc |
|
$ 1,000.00 |
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|
$ 15,000.00 |
$ 14,000.00 |
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Pérdida neta |
$ (34,000.00) |
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OTROS FLUJOS DE EFECTIVO |
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Propiedad, planta y equipo |
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LLAMADO 1 $20,000.00 – $8,000.00 = $12,000.00 |
$ 12,000.00 |
$ 12,000.00 |
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|
Capital en acciones |
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|
$ 15,000.00 |
|
$ 15,000.00 |
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Dividendos pagados |
|
|
$ (34,000) + 38,000.00 = $4,000.00 |
$ 4,000.00 |
|
$ 4,000.00 |
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|
Totales |
|
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|
|
|
$ 125,000.00 |
$ 125,000.00 |
$ 396,000.00 |
$ 396,000.00 |
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CHICAS PODEROSAS, S.A. |
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Estado de flujos de efectivo |
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Para el año terminado el 31 de diciembre de 2001 |
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FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN |
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Pérdida neta |
$ (34,000.00) |
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Más: Gasto de depreciación |
$ 35,000.00 |
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|
Disminución en las cuentas por cobrar |
$ 17,000.00 |
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|
Aumento en las cuentas por pagar |
$ 23,000.00 |
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|
Pérdida en venta de valores negociables |
$ 1,000.00 |
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|
|
$ 42,000.00 |
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|
Menos: Aumento en el inventario |
$ 2,000.00 |
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|
Disminución en los gastos acumulados por pagar |
$ 3,000.00 |
$ 5,000.00 |
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|
Flujo de efectivo neto de actividades de operación. |
$ 37,000.00 |
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FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. |
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Producto de la venta de valores negociables |
$ 14,000.00 |
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|
Efectivo pagado para adquirir activos fijos |
$ (12,000.00) |
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|
Flujo de efectivo neto de actividades de inversión. |
$ 2,000.00 |
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|
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN. |
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|
Producto de la emisión de acciones |
$ 15,000.00 |
|
||
|
Dividendos pagados |
$ (4,000.00) |
|
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|
Flujo de efectivo neto de actividades de financiación. |
$ 11,000.00 |
|||
|
Aumento neto en el efectivo |
$ 50,000.00 |
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|
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2000 |
$ 10,000.00 |
|||
|
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2001 |
$ 60,000.00 |
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TABLA COMPLEMENTARIA: ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN QUE NO HACEN USO DE EFECTIVO |
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Compras de activos fijos |
$ 20,000.00 |
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|
Menos: Porción financiada a través de la emisión de documentos |
$ 8,000.00 |
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|
Efectivo pagado para adquirir activos fijos |
$ 12,000.00 |
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MÉTODO DIRECTO
Efectivo recibido de los clientes
Ventas netas $350,000.00
+ Disminución en cuentas por cobrar $17,000.00
= Efectivo recibido de los clientes $367,000.00Pagos de efectivo por compras de mercadería
Costo de ventas $140,000.00
+ Aumento en inventario $ 2,000.00
= Compras netas $142,000.00 - Aumento en cuentas por pagar $ 23,000.00= Pagos de efectivo por compras de mercadería $119,000.00
Pagos de efectivo por pagos de gastos.
Gastos de operación $243,000.00
- Depreciación $ 35,000.00
+ Disminución en gastos por pagar acumulados $ 3,000.00= Pagos de efectivo por pagos de gastos $211,000.00
Pagos de efectivo a proveedores y empleados.
Pagos de efectivo por compras de mercadería $119,000.00
Pagos de efectivo por pagos de gastos $211,000.00
= Pagos de efectivo a proveedores y empleados $330,000.00
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CHICAS PODEROSAS, S.A. |
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Estado de flujos de efectivo |
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Para el año terminado el 31 de diciembre de 2001 |
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FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN |
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Efectivo recibido de los clientes |
$ 367,000.00 |
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Efectivo proporcionado por actividades de operación |
$ 367,000.00 |
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Pagos de efectivo a proveedores y empleados |
$(340,000.00) |
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Efectivo desembolsado por actividades de operación |
$(330,000.00) |
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|
Flujo de efectivo neto de actividades de operación. |
$ 37,000.00 |
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FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. |
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Producto de la venta de valores negociables |
$ 14,000.00 |
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|
Efectivo pagado para adquirir activos fijos |
$ (12,000.00) |
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Flujo de efectivo neto de actividades de inversión. |
$ 2,000.00 |
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FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN. |
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Producto de la emisión de acciones |
$ 15,000.00 |
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|
Dividendos pagados |
$ (4,000.00) |
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||
|
Flujo de efectivo neto de actividades de financiación. |
$ 11,000.00 |
|||
|
Aumento neto en el efectivo |
$ 50,000.00 |
|||
|
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2000 |
$ 10,000.00 |
|||
|
Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre 2001 |
$ 60,000.00 |
|||
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EJERCICIO PRÁCTICO PROPORCIONADO POR EL DOCENTE
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ESTILO AMERICANO, S.A. de C.V. |
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Estado de resultados, del 1 de enero al 31 dic de 2002 |
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Ventas |
$3,992,000.00 |
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Costo de ventas |
$2,680,000.00 |
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Utilidad en ventas |
$1,312,000.00 |
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Gastos de operación. |
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Gastos de venta y admón |
$912,000.00 |
$ 912,000.00 |
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Gastos de no operación. |
$ 85,000.00 |
||
|
Utilidad antes de ISR |
$ 315,000.00 |
||
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ISR |
$ 114,000.00 |
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|
Utilidad por distribuir |
$ 201,000.00 |
||
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Para ver las siguientes tablas seleccionar la opción "Descargar" del menú superior
- En la actualidad muchos usuarios de los Estados Financieros desconocen los beneficios que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, es por ello que no le dan la importancia que merece y al momento de tomar decisiones únicamente utilizan el balance de situación general y el estado de resultados, lo cual no está mal, pero serían decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta los cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se está practicado por la muchas de empresas.
- La falta de aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas, restando competitividad con relación a otras empresas que sí lo aplican, debido a que dicho estado permite ver con claridad y certeza la utilización del efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utiliza y evaluar qué tipo de actividad es la que genera mayor fuente de ingreso a la empresa.
- La empresa debe preparar el Estado de Flujos de Efectivo con el objetivo de aprovechar los beneficios que éste proporciona y no simplemente para cumplimiento normativo, sino para tener muy presente que al igual que el balance general, y estado de resultados, es una herramienta idónea para tomar decisiones.
- Al preparar el Estado de Flujos de Efectivo se debe anexar a éste información detallada, esto le permitirá al usuario tener una mejor comprensión de las cifras que figuran en dicho estado financiero y de esta forma poder descubrir los beneficios que este proporciona a la empresa.
- La gerencia debe tomar la responsabilidad de la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, pero no simplemente para dar cumplimiento a una normativa si no como complemento de los estados financieros, debe profundizar en su contenido para conocer sus beneficios y aprovecharlos.
- Normas Internacionales de Contabilidad , NIC 7 Flujo de Efectivo
- Contabilidad: La base para decisiones gerenciales
Robert Meigs, Jan Williams, Susan Haka, Mark Bettner
Irwin Mc Graw Hill
Undécima Edición
- Fundamentos de Administración Financiera
Doceava edición
Scott Besley, Eugene F. Brigham
- Principios de Administración Financiera
Décima Edición
Lawrence J. Gitman
- Tesis "La Importancia de la Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo como una
Herramienta Básica para la Toma de Decisiones"
Universidad de El Salvador 2002
- Tesis "Análisis de Estados Financieros en un trabajo de auditoria. Su importancia
Y presentación en el informe del profesional de la Contaduría Publica en El
Salvador"
Universidad de El Salvador 1988
Autor:
Ana Magdalena Figueroa Figueroa
Estudios: Lic. En contaduría pública (5º año). Universidad Don Bosco, San Salvador.
San Salvador, El Salvador, Jueves 20 de octubre de 2005.
UNIVERSIDAD DON BOSCO
FACULTAD DE ECONOMIA
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
CATEGORÍA: ADMINISTRACION Y FINANZAS (CONTABILIDAD).
CIUDADELA DON BOSCO, OCTUBRE 2005.
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