Después del éxito
del Cuadro de Mando
Integral en entidades financieras, Kaplan y Norton decidieron
trasladar esta herramienta hacia las organizaciones
gubernamentales y sin fines de lucro.
En la aplicación de esta herramienta, la
mayoría de las instituciones
públicas colocaban la perspectiva financiera en la parte
superior de la jerarquía, esto provocó dificultades
con la estructura
original, ya que alcanzar el éxito financiero no es el
objetivo
primordial.
De ahí que Kaplan y Norton plantearan la
necesidad de ubicar a los clientes en la
parte más alta de la jerarquía.
En el libro
Cómo utilizar el Cuadro de Mando Integral: para
implementar y gestionar su estrategia,
Kaplan y Norton, plantean que la colocación de un objetivo
muy amplio en el Cuadro de Mando Integral de una entidad no
lucrativa comunica claramente la misión a
largo plazo de la
organización, ellos lo muestran en la siguiente figura
que no es más que la adaptación del CMI a
organizaciones no lucrativas:
Figura Nº 1 Estructura del cuadro de
mando integral genérico para organizaciones no
lucrativas
Fuente: Kaplan, Robert et David Norton: Cómo
utilizar el Cuadro de Mando Integral: para implantar y
gestionar su estrategia. Gestión 2000, Barcelona, 2001, p
149
Esta figura – para Kaplan y Norton –
muestra un
marco modificado en el que una organización no lucrativa tiene
perspectivas de alto nivel.
La perspectiva de costo de
proporcionar el servicio
destaca la importancia de la eficiencia
operativa. El costo medido debe incluir los gastos de la
entidad y el costo social que le impone a los individuos y a
otras organizaciones mediante sus operaciones.
La perspectiva del valor creado
identifica los beneficios que la entidad está generando
para los individuos, es la más difícil de
medir.
En la perspectiva de apoyo legitimizador un cliente
importante de cualquier organización pública es el
donante quien proporciona los fondos. El Cuadro de Mando Integral
permite identificar los elementos integrantes, los resultados de
sus actividades y medirlos.
Una organización no lucrativa –
según Kaplan y Norton – puede tener objetivos de
alto nivel que necesita satisfacer si quiere cumplir con su
misión.
A partir de esto, la entidad procede a identificar los
objetivos de sus procesos
internos y de aprendizaje y
crecimiento que le permitirán alcanzar su meta en las tres
perspectivas de alto nivel.
Un autor norteamericano P. Niven también presenta
la perspectiva financiera y perspectiva del cliente para
entidades del sector
público.
Figura Nº 2 Cuadro de Mando
Integral del sector público
Fuente: Niven, P. R.: El Cuadro de Mando Integral paso
a paso. 2002, p.380
Según Niven: "ni las empresas del
sector público ni las sin ánimo de lucro consideran
que los buenos resultados financieros son señal de su
éxito; en su lugar, su meta es alcanzar altas misiones
destinadas a mejorar la sociedad.
Como empresas centradas en su misión, deben
cambiar la arquitectura del
Cuadro de Mando Integral, elevando el papel de la misión y
los clientes y reduciendo la influencia de los indicadores
financieros".
El Cuadro de Mando
Integral en Cuba
El Cuadro de Mando Integral se está expandiendo a
las empresas cubanas, las cuales se han ido adaptando a los
cambios ocurridos en el contexto internacional. Muchas de las
organizaciones cubanas se han apropiado de las normas de
calidad
ISO 9000 y la
están aplicando con resultados satisfactorios.
En Cuba se ha
reflejado un despertar en este sentido. El mismo ha sido
declarado en la Resolución Económica del V Congreso
del Partido Comunista de Cuba, el cual plantea lo
siguiente:
"El empleo de
técnicas modernas de dirección empresarial, adecuadas a
nuestra características y basadas en las mejores y
más avanzadas prácticas
contemporáneas…"
Todo este proceso
demuestra una brecha abierta hacia el reconocimiento de la
necesidad de un cambio en
nuestro sistema
empresarial hacia una búsqueda de mejores desempeño.
El modelo de
Perfeccionamiento Empresarial ha contribuido al desarrollo de
las organizaciones. El mismo se encamina a potenciar de manera
continua los niveles de eficiencia, autoridad y
ejecutividad de la empresa
estatal cubana como eslabón fundamental de la economía.
Este proceso hace que el Cuadro de Mando Integral sea un
camino importante en el logro de los objetivos organizacionales
porque presupone un cambio en la concepción de la forma y
pensar que puede llevar a nuestras organizaciones a un nuevo
estadío.
En nuestra sociedad se busca la competitividad
de las organizaciones a través de la creación de
bienes y
servicios para
la satisfacción siempre creciente de la sociedad
cubana.
El objetivo de las organizaciones tanto lucrativas como
sin fines de lucro es obtener beneficio, estableciendo un
ambiente en el
que las personas puedan sentirse útiles a la sociedad y
contribuir con sus capacidades a la obtención de bienes y
servicios que conducen al bienestar social.
Una organización con fines de lucro es un sistema
coordinado conscientemente que tiene el fin de conseguir cada vez
más beneficios sobre la base de aportar bienes y servicios
a la sociedad con el fin de satisfacer las necesidades, deseos de
un conjunto de personas que integran el mercado
objetivo.
Una organización no lucrativa es un sistema
social coordinado conscientemente que tiene el fin de servir cada
vez más a la sociedad sobre la base de aportar bienes o
servicios con el fin de satisfacer las necesidades, deseos de un
conjunto de personas que integran el mercado objetivo.
Cada vez es más creciente las entidades de la
isla que muestran interés
por la herramienta de gestión
empresarial, dada a conocer por Kaplan y Norton en
1992.
Un ejemplo de lo anteriormente planteado es la
aplicación de esta metodología de alineación
estratégica en el Centro de Estudios Contables,
Financieros y del Seguro.
El Centro de Estudios Contables, Financieros y de
Seguros es una
institución docente presupuestada que pertenece al
Ministerio de Finanzas y
Precios y se
crea como resultado de la necesidad de modificar el ámbito
de actuación de la Escuela Cubana de
Seguros. Es una entidad no lucrativa, su misión
es:
"Garantizar la
educación postgraduada de los recursos
humanos vinculados al Ministerio de Finanzas y Precios y
sus entidades subordinadas como complemento a la
formación básica de los egresados de los centros
de la educación
superior del país, con altos valores
éticos, patrióticos y profesionales que
contribuyan al mejoramiento profesional y humano".
Como resultado de este proceso colectivo y compartido
por todos los integrantes de la entidad quedó formulada la
Visión siguiente:
"Institución de reconocido prestigio nacional e
internacional en la educación posgraduada de las actividades
financieras por el nivel de preparación de su claustro,
su vinculación con la práctica cubana y la
excelencia en el desarrollo de modalidades educativas, en
particular la educación
a distancia".
Como esta misión está relacionada con la
formación y desarrollo de competencias del
personal del
Ministerio de Finanzas y Precios, su Sistema Empresarial y el
Ministerio de Auditoria y Control, desde el
año 1998 se han desarrollado ejercicios
estratégicos con vista a establecer el rumbo de su
trabajo y el
enfrentamiento de los retos y desafíos que le impone a
esta actividad tan dinámica en los momentos actuales de
la
Globalización y la economía del conocimiento,
que refuerzan la necesidad de contar con cuadros y especialistas
competitivos.
En CECOFIS se ha implementado como sistema de
gestión la Dirección Por Objetivos sustentada en
Valores, pero por la envergadura de las funciones se hace
necesario establecer un sistema más avanzado en la
gestión, que permita perfeccionar la función
del control y, a la vez, una evaluación
del impacto de la gestión institucional.
La aplicación del Cuadro de Mando Integral en
CECOFIS es importante porque:
- Da la posibilidad de utilizar indicadores
para el seguimiento de la estrategia de la entidad. - Permite analizar el entorno y la estrategia para
construir un modelo de comportamiento
organizacional que refleje las interrelaciones entre los
diferentes componentes de la entidad. - Obliga a la dirección no solo a consensuar la
estrategia, sino también a tener una visión
conjunta de cómo llegar a la misma. - Se puede utilizar como una herramienta para aprender
acerca de la Institución. La comparación entre
los planes y los resultados actuales ayuda al equipo de
dirección a evaluar y ajustar tanto la estrategia como
los planes de acción. - Permite convertirnos en una organización
basada en la gerencia del
conocimiento, donde los recursos
humanos constituyen el elemento básico en la
generación de valores y su movilización para el
desarrollo de la organización.
La implementación del CMI en CECOFIS
permitirá no solo el perfeccionamiento del control
interno en la entidad sino que:
- Favorecerá este proceso en los sistemas de
control en las entidades que reciban los servicios, por
considerarse el CECOFIS agente del mejoramiento profesional
de los recursos humanos en general. - El mejoramiento de la gestión del centro,
por cuanto el CMI permite detectar los puntos críticos
del sistema y tomar medidas correctivas antes las posibles
desviaciones. - Permite una mayor integración en el sistema de
dirección al tener en cuenta las interacciones entre
las áreas clave de la entidad. - Permite el logro de objetivos superiores referidos
a la Calidad Total
en nuestros procesos y resultados, en tanto nos facilita
perfeccionar las deficiencias detectadas y mejorar los
procesos y procedimientos que se llevan a cabo dentro de
la organización. - Permite identificar con mayor precisión las
necesidades de recursos de carácter material, financieros y
humanos.
El diseño
del Cuadro de Mando Integral puede conseguirse por medio de un
proceso sistemático que genere consenso y claridad sobre
la forma de traducir la misión y la estrategia de una
entidad en objetivos, indicadores operativos y proposición
de valor para el cliente.
El Cuadro de Mando Integral concentra su esfuerzo en
determinar cuáles pueden ser los factores críticos
que contribuyan a la creación del valor económico
futuro o largo plazo.
Entre dichos factores críticos, podemos
señalar entre otros: la clientela, el aprendizaje
organizativo, los procesos internos de negocio, productos
innovadores, crecimiento organizativo, entre otros.
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Elda Conde Pagan