1. El proceso administrativo. Presupuesto
2. Planificación y control de entradas: ventas y servicios
3. Presupuesto de producción y artículos terminados
4. Presupuesto de compras para empresas fabricantes y no fabricantes
5. El presupuesto de efectivo
6. Bibliografía

1. Los presupuestos son básicamente pronósticos de estados financieros
2. Un presupuesto es una expresión cuantitativa de un plan de acción y un auxiliar para la coordinación y ejecución.
3. Los presupuestos pueden ser formulados para la organización como un todo o para cualquiera de sus divisiones.
4. El presupuesto maestro resume los objetivos de todas las subdivisiones de una organización: ventas, producción, distribución y finanzas.
5. Cuantifica los probables ingresos futuros y utilidades, predicciones sobre flujo de caja, posición financiera, posición financiera y los planes en que se apoyan.
6. Las principales funciones de los presupuestos son:

• Planeacion,
• Evaluación de desempeño
• Coordinación de actividades
• Ejecución de planes, comunicación
• Motivación
• Definición de autorizaciones para la acción.

CONCEPTOS PRELIMINARES

1. Administración es el trabajo implicado en la combinación y dirección del uso especifico de los recursos para lograr propósitos específicos.

2. Los recursos comprenden: recursos materiales, humanos, financieros y tecnológicos.


3. Lo que distingue al trabajo administrativo de otro trabajo que se desempeña en una organización es que la administración se concentra en la conservación de la organización, de manera que puedan cumplirse las tareas.

4. La administración en acción (lo que reflejan los resultadoses) es algo mucho mas significativo que el sentido reflexivo, racional y sistemático que implican los conceptos de planeacion, organización, dirección, coordinación y control.
5. En el pasado (siglos xviii y xix) la confusión de la administración con la función técnica y comercial; predominio personal del líder sobre los procesos impersonales de la administración impidieron el reconocimiento de la administración como tecnología.

6. Los trabajos de F. Taylor (1947), Fayol (1949), los esposos Gilbreth. (1948, 1963), e. Mayo (1945, 1967), mcgregor (1960), prestaron una valiosa contribución al desarrollo de la administración científica.

FUNCIONES DE LA EMPRESA Y LA FUNCION CALIDAD

1. FAYOL IDENTIFICO SEIS FUNCIONES EMPRESARISALES BASICAS:

1. Técnica: producción
2. Comercial: compra, ventas e intercambio
3. Financiera: obtención y utilización de capital
4. Seguridad: protección de la propiedad y las personas
5. Contabilidad: registro de transacciones y estadísticas.
6. Administración: planeacion, organización, dirección, coordinación y control.

2. LA FUNCION CALIDAD LA CUAL PUEDE REESTRUCTURARSE A TRAVES DE LOS MODELOS: INSPECCION, CONTROL DE CALIDAD Y CERTEZA O SEGURIDAD DE LA CALIDAD.

3. LOS ENFOQUE CONTEMPORANEOS DE SISTEMAS Y CONTINGENCIAS (GERENCIA ESTRATEGICA) SE CONCENTRAN EN LA INTERDEPENDENCIA DE LAS PARTES DENTRO DE UNA ORGANIZACIÓN Y EN LA INTERDEPENDENCIA DE LA ORGANIZACIÓN CON EL MEDIO AMBIENTE.

4. EL CONCEPTO DE SISTEMAS ATRAE LA ATENCION DE LOS ADMINISTRADORES HACIA LAS INTERDEPENDENCIASDE LAS PARTES DE UNA ORGANIZACION.

5. EL ENFOQUE DE CONTINGENCIAS HACE ÉNFASIS EN EL AJUSTE DE LAS PRACTICAS DE ADMINISTRACION A SITUACIONES ESPECIFICAS.
6. LA ECONOMIA GLOBAL (DIGITAL) HA IMPULSADO EL COMERCIO ELECTRÓNICO Y POR ENDE HA REVOLUCIONADO LAS CIENCIAS GERENCIALES

EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

(Adaptado de Burbano & Ortiz: Presupuestos)



 





UNIDAD II

PRESUPUESTOS DE VENTAS

1. Análisis de ventas.

La actividad vendedora eficiente consiste principalmente en adoptar una actitud acorde con las necesidades del consumidor.

2. Previsión de ventas.

La predicción de las ventas de la empresa se calcula sobre las bases de los estudios de mercadotecnia, considerando los siguientes conceptos generales:

1. Cuota de ventas: Es la meta de ventas exigida para la empresa, para una división de la empresa o para un agente.
2. Presupuesto de ventas: Es el cálculo conservador del flujo esperado de producción (volumen estimado de ventas) con el propósito de:

1. Decisiones internas: Tomar decisiones internas sobre la inversión en la operación y compras de bienes y servicios relacionados con las ventas.
2. Volumen de producción de bienes servicio: Este procedimiento permitirá determinar la capacidad de producción.
3. Presupuestos financieros: Permiten determinar el capital de trabajo necesario para financiar las operaciones de la empresa de acuerdo a los estimados de la firma.

TIPOS DE CALCULO DE VENTAS

Estos cálculos se realizan, básicamente, de acuerdo a los datos de la demanda actual y futura. En este sentido pueden utilizarse dos enfoques

1. Potencial total del mercado: Este indicador determina la cuota de mercado de una empresa cuando:

1. Planea introducir un nuevo producto
2. Planea retirar un producto ya existente

En ambos casos es necesario determinar si el tamaño del mercado es suficiente para justificar si es factible: introducir, mantener o retirar el producto.

2. El ciclo de vida del producto. Son las distintas etapas por las que pasa un bien o servicio cuando es lanzado al mercado:

1. Introducción
2. Crecimiento
3. Madurez
4. Declinación

La gráfica del Ciclo de Vida del Producto provee una clara ilustración sobre cada una de estas etapas.



GRAFICA V.1. CICLO DE VIDA DEL PRODUCTO

POTENCIAL TERRITORIAL

En materia de mercadeo toda empresa debe:

1. Seleccionar los mercados en los cuales planea efectuar sus ventas
2. Distribuir racionalmente su presupuesto entre los mercados seleccionados.
3. Valorar su rendimiento en los diversos mercados de acuerdo a una adecuada medición.

En la utilización del enfoque del potencial territorial es recomendable la utilización del método del Indice del Poder de Compra de Bienes / servicios .

B_i = 0.5y_i + 0.3r_i + 0.2p_i

B_i = % de compra de la región (i) con respecto al total de un área geográfica determinada.

y_i = % de ingresos personales disponibles en el área (i) con relación al total del área considerada.

r_i= % de ventas al detal de bienes y servicios turísticos en el área (i) en relación con el total del área considerada

p_i= % de población del área (i) en relación con el total del área geográfica considerada

Así el presupuesto de ventas estaría determinado por:

Se = ∑B_iS

Se = Ventas estimadas por área específica

S = Ventas totales del área total

ILUSTRACIÓN Nº1

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

PRESUPUESTO DE VENTAS

Se tiene el Area Geográfica "G", compuesta de tres regiones: "A", "B" y "C". A la Región "A" le corresponde el 28% de la población, el 35% del ingreso personal total anual y el 25% de las ventas de bienes y servicios en la región con respecto al total del Area "G"; a la Región "B" le corresponde el 37% de la población, el 40% del ingreso personal total del área y 35% del total de las ventas de bienes y servicios de la región con respecto al total del Area "G". A la Región "C" le corresponde el 35% de la población, el 25% del ingreso personal total del Area "G" y el 40% de las ventas de bienes y servicios de la región con respecto al total del Area "G".

De acuerdo a los datos suministrados, los cálculos se efectúan como se muestra a continuación:

Región A:

B₁ = 0.5(0.35) + 0.3(0.25) + 0.2(0.28) = 30.6

Región B:

B₂ = 0.5(0.40) + 0.3(0.35) + 0.2(0.37) = 37.9

Región C:

B₃ = 0.5(0.25) + 0.3(0.40) + 0.2(0.35) = 31.5

La tabla V.1, muestra los resultados obtenidos de la aplicación de la fórmula. Tales resultados indican que la región B posee el más alto poder de compras entre las regiones que integran el área "C".. Asumiendo que la firma venderá 800.000 unidades del producto de consumo masivo "K", El presupuesto de ventas quedaría determinado como se muestra en la tabla .

AREA GEOGRAFICA "G"

INDICE DE PODER DE COMPRA

REGIONES A, B, C

REGION	INGRESOS %	0.5yi	VENTAS %	0.3ri	POBLAC. %	0.2pi	Bi	Se= BiS
A	35	17.5	25	7.5	28	5.6	30.6	244.800
B	40	20.0	35	10.5	37	7.4	37.9	303.200
C	25	12.5	40	12.0	35	7.0	31.5	252.000
TOTALES	100	50	100	30	100	20	100	800.000

NOTA: MODELO CREADO POR EL AUTOR, ADAPTADO DE LA FÓRMULA DEL ANNUAL SURVEY OF BUYING POWER: B_i = 0.5y_i + 0.3r_i + 0.2p_i (EN KOTLER, I993).

FUENTE: DATOS HIPOTETICOS.

AREA GEOGRAFICA "G"

INDICE DE PODER DE COMPRA

REGIONES A, B, C

REGION	INGRESOS %	0.5yi	VENTAS %	0.3ri	POBLAC. %	0.2pi	Bi	Se = BiS
A
B
C
TOTALES

MÉTODOS PARA DETERMINAR LA DEMANDA FUTURA

1. SONDEO DE LA CONDUCTA DEL CONSUMIDOR
2. OPINIÓN DE LA FUERZA DE VENTAS
3. OPINIÓN DE EXPERTOS
4. ANÁLISIS DE SERIES DE TIEMPO
5. ANÁLISIS ESTADÍSTICO DE LA DEMANDA

METODOLOGÍA GENERAL PARA DETERMINAR EL PRESUPUESTO DE VENTAS

LA MAYORIA DE LOS METODOS PARA ESTABLECER EL PRESUPUESTO DE VENTAS SE BASAN EN UNA PROYECCIÓN DEL VOLUMEN DE VENTAS Y DE LOS PRECIOS DE VENTA.

• El volumen de ventas se refiere a las cantidades de un producto que se puede colocar en el mercado.
• El precio de venta se refiere al precio unitario al cual puede colocarse cada unidad de producto en el

ESTAS PROYECCIONES A SU VEZ SE BASAN EN UN ANÁLISIS DE:

1. Comportamiento de las ventas en períodos anteriores.
2. Condiciones actuales y en perspectiva de los negocios
3. Situación relativa de la competencia.

ILUSTRACIÓN SOBRE LA METODOLOGÍA GENERAL

CASO: COMPAÑÍA B

1. La Compañía B elabora y vende los productos X, Y y Z.
2. Durante 2003, la compañía B vendió 10.000 unidades de X a $25 c/u, 1000 de Y a $600 c/u y 100.000 de Z a $1 c/u.
3. Realizados los análisis pertinentes, para el año 2004 la firma decide aumentar el precio de su producto X en un 20% y el de Y en un 30% y reduce el precio de Z en un 5%. De acuerdo a la nueva lista de precios.
4. La compañía espera vender 10% menos unidades de X durante 2004 con respecto a 2003; 5% menos de Y, pero espera vender el doble de unidades de Z con respecto a 2004.
5. Con base en esta información el presupuesto para 2004 sería como se muestra a continuación.

COMPAÑÍA B

Presupuesto de Ventas 2004

Para el año que termina el 31 de diciembre de 2004

Productos	AÑO 2003			AÑO 2004			VARIACIONES
	Volumen Unidades	Precio de venta $	Ventas totales $	Volumen Unidades	Precio de venta $	Ventas Totales $	Volumen Unidades	Precio de venta $	Ventas totales $
X	10.000	25	250.000	9.000	30	270.000	-1.000	+5	+20.000
Y	1.000	600	600.000	950	780	741.000	-50	+180	+141.000
Z	100.000	1	100.000	200.000	95	190.000	+100.000	-0,5	+90.000
Total			950.000			1.201.000			+251.000

UNIDAD III

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

1. EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN ES UNA CONSECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS, EL CUAL ES SU BASE FUNDAMENTAL.
2. SU FINALIDAD PRINCIPAL ES ASEGURAR LA DISPONIBILIDAD PERMANENTE Y EN UNA CANTIDAD SUFICIENTE DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
3. SE DEBE SATISFACER LA DEMANDA DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS Y MANTENER UN INVENTARIO A UN NIVEL ADECUADO.
4. SI LA CANTIDAD DE ARTÍCULOS TERMINADOS ES INSUFICIENTE SE CORRE EL PELIGRO DE PERDER LAS VENTAS POR NO TENER MERCANCÍA DISPONIBLE.
5. SI LA CANTIDAD PRODUCIDA ES DEMASIADO GRANDE, SE OCASIONARÍA UNA PÉRDIDA FINANCIERA POR EXCESO DE INVENTARIOS CON RIESGO DE DETERIORO, OBSOLESCENCIA Y COSTOS ELEVADOS DE MANEJO Y ALMACENAMIENTO

ILUSTRACIÓN

COMPAÑÍA B

Programa A

Producción en unidades

Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

Conceptos	Unidades de productos
	A	B	C
Ventas planeadas	9.000	950	200.000
Inventario final deseado	2.500	75	50.000
Unidades requeridas	11.500	1.025	250.000
Menos: Inventario inicial	2.000	100	40.000
Unidades a producir	9.500	925	210000

SI LA COMPAÑÍA B, TIENE UN SISTEMA DE COSTOS ESTÁNDAR SE TIENE

Programa B

Costo etándar unitario

Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

Conceptos	Costo estándar unitario
	A	B	C
Materiales	$4,00	$38,00	$0,25
Mano de obra	12,00	300,00	0,15
Gastos Generales	1,75	90,00	0,30
Total	$17,75	428,,00	0,70

Compañía B

Presupuesto de producción

Diciembre 31 de 20X1

Producto	Cantidad*	Costo estándar**	Costo total
A	9.500	$ 17,75	$ 168.625
B	925	428,00	395.900
C	210.000	0,70	147.000
	-------------	--------------	711.525

Nota:*Vése programa A. **Véase programa B

UNIDAD IV

PRESUPUESTO DE COMPRAS

1. EL PRESUPUESTO DE COMPRAS ES UNA CONSECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS, EL CUAL ES SU BASE FUNDAMENTAL.
2. EN EL CASO DE EMPRESAS MANUFACTURERAS, LAS NECESIDADES DE MATERIALES, TANTO DIRECTOS COMO INDIRECTOS, TAMBIÉN REQUIEREN LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES.
3. SU FINALIDAD PRINCIPAL ES ASEGURAR LA DISPONIBILIDAD PERMANENTE Y EN UNA CANTIDAD SUFICIENTE DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
4. SE DEBE SATISFACER LA DEMANDA DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS Y MANTENER UN INVENTARIO A UN NIVEL ADECUADO.
5. SI LA CANTIDAD DE ARTÍCULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA ES INSUFICIENTE SE CORRE EL PELIGRO DE PERDER LAS VENTAS POR NO TENER MERCANCÍA DISPONIBLE.
6. SI LA CANTIDAD ADQUIRIDA ES DEMASIADO GRANDE, SE OCASIONARÍA UNA PÉRDIDA FINANCIERA POR EXCESO DE INVENTARIOS CON RIESGO DE DETERIORO, OBSOLESCENCIA Y COSTOS ELEVADOS DE MANEJO Y ALMACENAMIENTO

ILUSTRACIÓN

COMPAÑÍA B

Programa A

Compras en unidades

Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

Conceptos	Unidades de productos
	A	B	C
Ventas planeadas en unidades	10.000	1.000	25.000
Inventario final deseado	3.500	95	6.000
Unidades requeridas	13.500	1.095	31.000
Menos: Inventario inicial	3.000	195	3.000
Unidades a comprar	10.500	900	28.000

SI LA COMPAÑÍA B, TIENE UN SISTEMA DE COSTOS ESTÁNDAR SE TIENE

Programa B

Costo estándar unitario

Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

Conceptos	Costo estándar unitario
	A	B	C
Precio de compra	$50,00	$60,00	$80,00
Flete y acarreo	3,00	3,00	3,00
Almacenamiento	5,00	5,00	2,00
Costo total	58,00	68,00	85,00

Compañía B

Presupuesto de compras

Diciembre 31 de 20X1

Producto	Cantidad*	Costo estándar US $	Costo total US $
A	10.500	58,00	592.470
B	900	68,00	61.200
C	28.000	85,00	2.380.000
	-------------	--------------	3.033.670

Nota:*Vése programa A. **Véase programa B

UNIDAD V

EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

1. UN PRESUPUESTO DE CAJA PROYECTA LAS ENTRADAS DE EFECTIVO PARA UN PERÍODO ESPECÍFICO DE TIEMPO; POR LO TANTO SE HACE NECESARIO DETERMINAR CUANDO OCURRIRÁ SUPERÁVIT O DÉFICIT DE EFECTIVO.
2. PARA QUE UNA FIRMA PUEDA INCURRIR EN COSTOS ELEVADOS DE ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO DEBE ASEGURARSE UN ADECUADO RETORNO A LA INVERSIÓN. ESTO, PODRÁ CAPTARSE MÁS CLARAMENTE CUANDO SE TRATE EL TÓPICO REFERENTE AL COSTO DE CAPITAL.
3. LAS FIRMAS CON GRANDES INVERSIONES EN ACTIVOS REPRESENTADAS EN DINERO EFECTIVO, TALES COMO BANCOS, COMPAÑÍAS FINANCIADORAS Y OTRAS EMPRESAS QUE NECESITEN ALTOS NIVELES DE LIQUIDEZ PARA FINANCIAR SUS OPERACIONES CORRIENTES, PUEDEN AFRONTAR EN MEJORES CONDICIONES OPERATIVAS LOS COSTOS DE PERSONAL REQUERIDO PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO.
4. LA UTILIDAD DE LOS SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO DEPENDE EN GRAN PARTE DE LAS FLUCTUACIONES DE LAS TASAS DE INTERÉS. ASÍ, UNA FIRMA QUE PUEDA OPERAR CON NIVELES DE EFECTIVO REDUCIDOS PUEDE DECIDIR ENTRE INCREMENTAR SUS ACTIVOS RENTABLES O REDUCIR EL CRÉDITO OBTENIDO A INTERESES ONEROSOS.

PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

1. UN PROCEDIMIENTO BASTANTE COMÚN PARA LA PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE EFECTIVO CONSISTE EN RESUMIR EN FORMA DE ESTADO FINANCIERO LOS MOVIMIENTOS DE CAJA (EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS).
2. LAS PROYECCIONES SE CALCULAN PARA UN PERÍODO ESTIMADO DE TIEMPO, GENERALMENTE UN AÑO, MOSTRANDO LOS RESÚMENES DE MOVIMIENTOS MENSUALES.
3. EL PUNTO DE PARTIDA NORMAL PARA EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO LO CONSTITUYE LA PREDICCIÓN DE LAS VENTAS; CON LO CUAL ES POSIBLE ESTIMAR LAS FUTURAS ENTRADAS A CAJA POR VENTAS DE CONTADO, RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y PAGOS A REALIZARSE EN EFECTIVO; TALES COMO, PAGOS DE DEUDAS A CORTO Y A LARGO PLAZO (INCLUYENDO CAPITAL E INTERESES).
4. ASIMISMO, SE CONSIDERAN EN LAS PROYECCIONES PAGOS DE GASTOS, COSTOS OPERATIVOS Y OBLIGACIONES FISCALES.
5. EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO SOLO SE RELACIONA CON EL MOVIMIENTO DE CAJA (EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS) Y NO INCLUYE RUBROS DE GASTOS QUE NO SEAN EN DINERO EFECTIVO.

PROCEDIMIENTO DE PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

1. IDENTIFICACIÓN DEL SALDO INICIAL DE CAJA. EL SALDO INICIAL DEL MES CONSIDERADO ES EL SALDO FINAL DEL MES PRECEDENTE.
2. AGRÉGUESE AL SALDO INICIAL DE CAJA EL TOTAL DE LAS ENTRADAS DE EFECTIVO PROVENIENTES DE VENTAS AL CONTADO, RECUPERACIONES DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS.
3. REBÁJESE DEL SALDO INICIAL DE CAJA EL TOTAL DE LAS SALIDAS DE EFECTIVO REPRESENTADAS POR COMPRAS AL CONTADO, PAGOS DE DEUDAS A CORTO Y LARGO PLAZO, COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS, OTROS EGRESOS NO OPERATIVOS Y PAGOS DE OBLIGACIONES FISCALES.
4. DETERMÍNESE EL FLUJO NETO DE CAJA MENSUAL A TRAVÉS DE LA DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA.
5. ESTÍMESE EL TOTAL DE NECESIDADES DE PRÉSTAMOS A LARGO Y CORTO PLAZO. ASIMISMO, DEBE ESTABLECERSE EL MONTO Y PERIODICIDAD DE PAGO DE AMBOS TIPOS DE OBLIGACIONES Y MONTOS.
6. DETERMÍNESE EL SALDO FINAL DEL EFECTIVO. EL SALDO FINAL DEL PRESENTE MES SERÁ EL INICIAL DEL MES SIGUIENTE.

ILUSTRACIÓN:. HOTEL LUNA DE MIEL

DATOS PARA PREPARAR EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

DEL 1° DE JUNIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 200X

OPERACIONES	MONTO EN US $
Saldo en bancos al 01/06	7.750.000
Ventas del mes de abril se cobran en junio	4.655.300
Ventas del mes de mayo se cobran en julio	4.500.000
Ventas estimadas para junio se cobran en agosto	6.400.500
Ventas estimadas para julio se cobran en septiembre	8.800.900
Ingresos financieros en julio se cobran en el mismo mes	850.000
Pagos mensuales al personal junio- septiembre	1.550.000
Gastos generales de agosto	1.700.850
Gastos generales de septiembre	1.581.300
Compras estimadas para mayo se pagan en junio	7.400.500
Compras estimadas para julio se pagan en agosto	2.900.300
Compras estimadas para agosto se pagan en septiembre	1740.000
Compras estimadas para septiembre se pagan en octubre	2300.500
Alquiler mensual periodo julio a sept.	180.000
Dividendos del 5% sobre una utilidad de $ 7.500.000 pagaderos el 01/07/2OOX	375.000

Nota: Datos hipotéticos. Caso diseñado por el autor.

 

Hotel Luna de Miel, C.A. Presupuesto de efectivo 1º de junio al 30 de septiembre de 200X
Conceptos	Junio $	Julio $	Agosto $	Sept. $
Entradas de efectivo: Saldo inicial mes anterior Ventas –abril Ventas – mayo Ventas – junio Ventas – julio Ingreso por inversiones.	7.750.000 4.655.300	4.825.300 4.500.000   850.000	8.070.300   6.400.500	8.139.650     8.800.900
Total de entradas en efectivo	12.405.300	10.175.300	14.470.800	16.940.550
Salidas de efectivo: Gastos de personal. Gastos gen. Compras – mayo Compras – julio Compras – ago. Alquileres. Pago de dividendos 5% utilidad neta.	7.400.500   180.000	1.550.000       180.000 375.000	1.550.000 1.700.850 2.900.300 180.000	1.550.000 1.581.300   1740.000 180.000
Total salidas de efectivo	7.580.000	2.105.000	6.331.150	5.051.300
Saldo final del mes	4.825.300	8.070.300	8.139.650	11.889.250

C A S O S

CASO 1: DISTRIBUIDORA ORIENTAL, C.A

CASO 2: ALIMENTOS BRASIL, C. A.

CASO 3: CALZADOS NUEVO MUNDO

CASO 4:CAUCHO ROTO, C.A

CASO 5: CEMENTOS PEGASO, C.A

CASO 6: ELECTRODOMESTICOS DEL CARIBE, C.A.

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

PRESUPUESTO DE VENTAS

CASO 1: DISTRIBUIDORA ORIENTAL, C.A

Instructor: Dr. Rafael E. Beaufond

Profesor Titular

La Distribuidora Oriental, C.A. distribuye, harina de maíz precocida en paquetes de 1 kg.. Para el año 2004 estima colocar una producción de 1.200.000 de paquetes en la Zona Oriental del país, específicamente en los estados Bolívar, Delta Amacuro, Monagas, Anzoátegui , Sucre y Nueva Esparta. La distribución porcentual del ingreso personal total anual, de las ventas bienes y servicios y población de la región:

ESTADOS	Ingreso personal disponible %	Ventas de bienes y servicios %	Población %
Anzoátegui	25	30	35
Bolívar	25	27	30
Delta Amacuro	5	3	2
Monagas	15	12	15
Nueva Esparta	20	20	6
Sucre	10	8	12

Nota: Datos hipotéticos, solo para fines docentes. Caso diseñado por Rafael E. Beaufond M. UGMA; 2004

Con la información aquí provista, utilizando el método del Indice de Poder de Compra de bienes /servicios (Potencial Territorial del Mercado), se requiere que prepare el presupuesto de ventas correspondiente acompañado de un informe dirigido a la junta directiva de la firma Distribuidora Oriental, C.A.

Planificación y presupuestos I

CASO 2: ALIMENTOS BRASIL, C. A.

• La Compañía Alimentos Brasil, C.A. elabora y vende salchichas de carne de pollo, de carne de res, de carne de cerdo y de carne de pavo.
• Durante 2003, la compañía vendió 10.000 kgs. de salchichas de pollo a $2,5 c/u, 8.000 de res a $6,00 c/u, 12.000 de cerdo a $3,00 c/u y 7.000 de pavo a $4,00 c/u .
• Realizados los análisis pertinentes, para el año 2004, la firma decide aumentar el precio de venta de las salchichas de pollo en un 20%, el de res en un 30%, reduce el precio de las salchichas de cerdo en un 5% y el de pavo en un 8%.
• De acuerdo a la nueva lista de precios, la compañía espera vender 10% menos kgs. de salchichas de pollo durante 2004 con respecto a 2003; 7% menos de salchichas de res, pero espera vender el doble de salchichas de cerdo y un 75% más de salchichas de pavo.

INSTRUCCIONES: De acuerdo a la información suministrada, se requiere que su equipo de trabajo:

1. Prepare el presupuesto de ventas para el año 2004 estableciendo las variaciones con respecto al año anterior.
2. Produzca un informe dirigido a la junta directiva de Alimentos Brasil, C.A. expresando su opinión sobre la nueva política de precios..

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

CASO Nº3

CALZADOS NUEVO MUNDO

Se proveen los siguientes datos para la firma Calzados Nuevo Mundo:

1. En el año 2004, La firma Calzados Nuevo Mundo planea vender sus productos mediante el siguiente plan de ventas: zapatos para caballeros 10.000 pares, zapatos para damas 15.000 pares y zapatos para niños 12.000 pares. Sus políticas de manejo de inventarios exigen mantener existencias equivalentes a un 25% del volumen de ventas de cada producto. El inventario final del año 2003 determinó una existencia de 2.200 pares de calzados para damas, 4.000 pares de calzados para damas y 3000 pares de zapatos para niños.
2. El sistema de costos estándar determinó los siguientes costos de producción para el año que termina el 31 de diciembre de 2004

Conceptos	Costo estándar unitario
	Zapatos caballero	Zapatos dama	Zapatos niño
Materiales	$4,00	$8,00	$3,25
Mano de obra	12,00	30,00	5,15
Gastos Generales	11,75	9,00	8,30

3. La firma aspira un margen de utilidad bruta en todos sus productos de un 40% sobre sus costos de producción.

INSTRUCCIONES

Con la información suministrada, elabore el presupuesto de ventas y producción para la firma Calzados Nuevo Mundo, C.A. determinando en cada caso la utilidad bruta por producto y para la totalidad de la firma

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

CASO N° 4

CAUCHO ROTO, C.A

Dr. Rafael Beaufond

Profesor Titular

Se proveen los siguientes datos para la firma CAUCHO ROTO, S.A.

• En el año 2005, La firma Caucho Roto, C.A., empresa dedicada a la compra y venta de neumáticos y accesorios para vehículos planea vender parte de sus productos mediante el siguiente plan de ventas: cauchos R13, 16.000 unidades; cauhos R14 14.000 unidades, cauchos R15 13.000 unidades, cauchos R16 12.000unidades. Sus políticas de manejo de inventarios exigen mantener existencias equivalentes a un 20% del volumen de ventas de cada producto. El inventario final del año 2004 estima una existencia de 2.500 unidades de cauchos R13; cauchos R14, 4.000 unidades; 2.000 unidades de cauchos R15 y 3.000 unidades de cauchos R16
• El sistema de costos estándar determinó los siguientes costos inherentes a la compra de los productos destinados para la venta para el año que termina el 31 de diciembre de 2005

Conceptos	Costo unitariode adquisición de los productos
	Cauchos R13	Cauchos R14	Cauchos R15	Cauchos R16
Precio de compra	$64,00	$73,00	$81,00	$92,00
Flete y acarreo	3,00	3,00	3,00	3,00
Almacenamiento	5,00	5,00	2,00	3,00

• La firma fija sus precios de venta en todos sus productos en un 35% sobre sus costos estándar de adquisición.

INSTRUCCIONES

Se requiere que con la información suministrada:

1. Elabore el presupuesto de ventas y compras para la firma Caucho Roto, C.A.
2. Determine en cada caso la utilidad bruta por producto y para la totalidad de la firma, considerando el efecto de los inventarios sobre el costo de ventas.

CASO: CEMENTOS PEGASO, C.A

CASO 5

La firma Cementos Pegaso, C.A ha proyectado que sus ventas en 3 años (2004-2006) crecerán a razón del 30 % anual y que sus inventarios crecerán en la misma proporción. El inventario al 31-12-2003 fue de 120 000 Kgs de cemento en sacos de 25 Kgs. c/u, cada saco se vende a un precio de Bs 9.000,00, con un beneficio de un 35% sobre su precio de costo. Las ventas del año 2003 reportaron 2.500.000 Kgs. Se prevé que el precio de venta se incrementará en un 10% y se mantendrá estable por 4 años. El inventario final deseado para cada año guardará la misma proporción con las ventas que en el año 2003.

En base a la información suministrada determínese El presupuesto de producción y ventas 2004-2006.

UGMA-FACES

PLANIFICACION Y PRESUPUESTOS I

CASO 6

ELECTRODOMESTICOS DEL CARIBE, C.A.

INSTRUCTOR: Dr. RAFAEL BEAUFOND

PROFESOR TITULAR

La firma Eletrodomésticos del Caribe, empresa dedicada a la venta de acondicionadores de aire, necesita preparar un presupuesto de caja mensual para el semestre julio- diciembre de 2004, con los anexos de soporte necesarios, los cuales resumirán los ingresos y egresos de caja y las inversiones adicionales para cumplir con los términos de las exigencias para créditos bancarios. Se debe remitir un informe dirigido al gerente de finanzas de la firma. Para los efectos se suministra la siguiente información:

1. Presupuesto de ventas:

Las ventas se estiman de la siguiente manera: Julio: 100 unidades; agosto: 160 unidades; septiembre: 180 unidades, octubre: 220 unidades, noviembre380 unidades y diciembre 360 unidades. Para finales de junio había una existencia de 300 unidades.

2. Política de ventas:

Cada artículo se venderá a $200 más IVA. Se contempla que el 25% se venderá en efectivo y el resto a crédito. El crédito exige una cuota inicial del 10% y 10 mensualidades con financiamiento del 15% anual. A finales de junio la empresa tenía de positado en bancos la suma de $ 30.000,00

3. Costos y gastos de administración

El costo de los artículos es es de $125 c/u más IVA. Las compras se pueden financiar con el pago de 20% al contado sin intereses sobre el saldo pagadero a final del mes en que los artículos se venden. Se debe mantener un inventario promedio de 200 unidades. Estos mismos términos de compra se mantendrán para todos los reemplazos. La empresa debe cancelar, en 4 cuotas trimestrales, un pagaré de $50.000, otorgado el 30-07-04, financiado al 18% de interés anual, a partir del 30-10-04, los intereses se pagan anticipados en cada renovación del pagaré. A los vendedores se le ofrece una comisión de $20,00 por unidad vendida. Otros gasto variables se estiman en $30 por unidad vendida. Otros gastos fijos se estiman en $1200. Los pagos al fabricante se realizan los días 30 de cada mes

BIBLIOGRAFÍA

TEXTO GUÍA

WELSH, HILTON Y GORDON: Presupuestos: Planificación y control de utilidades

TEXTOS DE CONSULTA

BEAUFOND, MURADAS, PILDAIN, PRADO Y TRUJILLO. Fundamentos de Gerencia y control de la producción (CODILCA)

BURBANO- RUIZ Y ORTIZ- GOMEZ: Presupuestos: Enfoque moderno de planeación y control de recursos. McGraw-Hill

CARDENAS-NAPLOLES, R. Presupuestos: Teoría y práctica. McGraw-Hill

HORNGREN, C. Contabilidad administrativa. Prentice Hall

HORNGREN, C. Un enfoque de gerencia

MALLO Y MERLO: Control de gestión y control presupuestario. Mc Graw-Hill

MARTINEZ INFANTE A. El presupuesto empresarial. UCV.

SHANK Y GOVINDARAJAN: Gerencia estratégica de costos. Norma

TAPSCOT. J. Economía Digital

 

 

DR. RAFAEL BEAUFOND

rabemar[arroba]hotmail.com,

rabemar[arroba]cantv.net

EDUCACIÓN: Doctor en Educación, especializaciones en finanzas, política pública, evaluación de programas y proyectos, administración y desarrollo del turismo. (EdD; The George Washington University, USA, 1985); Doctor en Artes en Leyes (Cum Laude) especialización en prácticas comerciales injustas, Rochville University, 2003) Master en Administración de Negocios, especializaciones en finanzas, negocios internacionales y administración pública (MBA; Florida International University, USA, 1977). Licenciado en Administración Comercial (Universidad de Oriente, 1970).

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