Agregar a favoritos      Ayuda      Português      Ingles     

Guía de planificación y presupuestos I




  1. El proceso administrativo. Presupuesto
  2. Planificación y control de entradas: ventas y servicios
  3. Presupuesto de producción y artículos terminados
  4. Presupuesto de compras para empresas fabricantes y no fabricantes
  5. El presupuesto de efectivo

UNIDAD 1

PRESUPUESTOS EN GENERAL

(HORNGREN: Contabilidad de costos. Cap. 5)

  1. Los presupuestos son básicamente pronósticos de estados financieros
  2. Un presupuesto es una expresión cuantitativa de un plan de acción y un auxiliar para la coordinación y ejecución.
  3. Los presupuestos pueden ser formulados para la organización como un todo o para cualquiera de sus divisiones.
  4. El presupuesto maestro resume los objetivos de todas las subdivisiones de una organización: ventas, producción, distribución y finanzas.
  5. Cuantifica los probables ingresos futuros y utilidades, predicciones sobre flujo de caja, posición financiera, posición financiera y los planes en que se apoyan.
    • Planeacion,
    • Evaluación de desempeño
    • Coordinación de actividades
    • Ejecución de planes, comunicación
    • Motivación
    • Definición de autorizaciones para la acción.

    CONCEPTOS PRELIMINARES

    1. Administración es el trabajo implicado en la combinación y dirección del uso especifico de los recursos para lograr propósitos específicos.
    1. Los recursos comprenden: recursos materiales, humanos, financieros y tecnológicos.
    1. Lo que distingue al trabajo administrativo de otro trabajo que se desempeña en una organización es que la administración se concentra en la conservación de la organización, de manera que puedan cumplirse las tareas.
    1. La administración en acción (lo que reflejan los resultadoses) es algo mucho mas significativo que el sentido reflexivo, racional y sistemático que implican los conceptos de planeacion, organización, dirección, coordinación y control.
    2. En el pasado (siglos xviii y xix) la confusión de la administración con la función técnica y comercial; predominio personal del líder sobre los procesos impersonales de la administración impidieron el reconocimiento de la administración como tecnología.
    1. Los trabajos de F. Taylor (1947), Fayol (1949), los esposos Gilbreth. (1948, 1963), e. Mayo (1945, 1967), mcgregor (1960), prestaron una valiosa contribución al desarrollo de la administración científica.

    FUNCIONES DE LA EMPRESA Y LA FUNCION CALIDAD

    1. FAYOL IDENTIFICO SEIS FUNCIONES EMPRESARISALES BASICAS:
    1. Técnica: producción
    2. Comercial: compra, ventas e intercambio
    3. Financiera: obtención y utilización de capital
    4. Seguridad: protección de la propiedad y las personas
    5. Contabilidad: registro de transacciones y estadísticas.
    6. Administración: planeacion, organización, dirección, coordinación y control.
    1. LA FUNCION CALIDAD LA CUAL PUEDE REESTRUCTURARSE A TRAVES DE LOS MODELOS: INSPECCION, CONTROL DE CALIDAD Y CERTEZA O SEGURIDAD DE LA CALIDAD.
    1. LOS ENFOQUE CONTEMPORANEOS DE SISTEMAS Y CONTINGENCIAS (GERENCIA ESTRATEGICA) SE CONCENTRAN EN LA INTERDEPENDENCIA DE LAS PARTES DENTRO DE UNA ORGANIZACIÓN Y EN LA INTERDEPENDENCIA DE LA ORGANIZACIÓN CON EL MEDIO AMBIENTE.
    1. EL CONCEPTO DE SISTEMAS ATRAE LA ATENCION DE LOS ADMINISTRADORES HACIA LAS INTERDEPENDENCIASDE LAS PARTES DE UNA ORGANIZACION.
    1. EL ENFOQUE DE CONTINGENCIAS HACE ÉNFASIS EN EL AJUSTE DE LAS PRACTICAS DE ADMINISTRACION A SITUACIONES ESPECIFICAS.
    2. LA ECONOMIA GLOBAL (DIGITAL) HA IMPULSADO EL COMERCIO ELECTRÓNICO Y POR ENDE HA REVOLUCIONADO LAS CIENCIAS GERENCIALES

    EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

    (Adaptado de Burbano & Ortiz: Presupuestos)

     

    UNIDAD II

    PRESUPUESTOS DE VENTAS

    1. La actividad vendedora eficiente consiste principalmente en adoptar una actitud acorde con las necesidades del consumidor.

    2. Análisis de ventas.
    3. Previsión de ventas.

    La predicción de las ventas de la empresa se calcula sobre las bases de los estudios de mercadotecnia, considerando los siguientes conceptos generales:

    1. Cuota de ventas: Es la meta de ventas exigida para la empresa, para una división de la empresa o para un agente.
    2. Presupuesto de ventas: Es el cálculo conservador del flujo esperado de producción (volumen estimado de ventas) con el propósito de:
    1. Decisiones internas: Tomar decisiones internas sobre la inversión en la operación y compras de bienes y servicios relacionados con las ventas.
    2. Volumen de producción de bienes servicio: Este procedimiento permitirá determinar la capacidad de producción.
    3. Presupuestos financieros: Permiten determinar el capital de trabajo necesario para financiar las operaciones de la empresa de acuerdo a los estimados de la firma.

    TIPOS DE CALCULO DE VENTAS

    Estos cálculos se realizan, básicamente, de acuerdo a los datos de la demanda actual y futura. En este sentido pueden utilizarse dos enfoques

    1. Potencial total del mercado: Este indicador determina la cuota de mercado de una empresa cuando:
    1. Planea introducir un nuevo producto
    2. Planea retirar un producto ya existente

    En ambos casos es necesario determinar si el tamaño del mercado es suficiente para justificar si es factible: introducir, mantener o retirar el producto.

    1. El ciclo de vida del producto. Son las distintas etapas por las que pasa un bien o servicio cuando es lanzado al mercado:
    1. Introducción
    2. Crecimiento
    3. Madurez
    4. Declinación

    La gráfica del Ciclo de Vida del Producto provee una clara ilustración sobre cada una de estas etapas.

    GRAFICA V.1. CICLO DE VIDA DEL PRODUCTO

    POTENCIAL TERRITORIAL

    En materia de mercadeo toda empresa debe:

    1. Seleccionar los mercados en los cuales planea efectuar sus ventas
    2. Distribuir racionalmente su presupuesto entre los mercados seleccionados.
    3. Valorar su rendimiento en los diversos mercados de acuerdo a una adecuada medición.

    En la utilización del enfoque del potencial territorial es recomendable la utilización del método del Indice del Poder de Compra de Bienes / servicios .

    Bi = 0.5yi + 0.3ri + 0.2pi

    Bi = % de compra de la región (i) con respecto al total de un área geográfica determinada.

    yi = % de ingresos personales disponibles en el área (i) con relación al total del área considerada.

    ri= % de ventas al detal de bienes y servicios turísticos en el área (i) en relación con el total del área considerada

    pi= % de población del área (i) en relación con el total del área geográfica considerada

    Así el presupuesto de ventas estaría determinado por:

    Se = ∑BiS

    Se = Ventas estimadas por área específica

    S = Ventas totales del área total

    ILUSTRACIÓN Nº1

    PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

    PRESUPUESTO DE VENTAS

    Se tiene el Area Geográfica "G", compuesta de tres regiones: "A", "B" y "C". A la Región "A" le corresponde el 28% de la población, el 35% del ingreso personal total anual y el 25% de las ventas de bienes y servicios en la región con respecto al total del Area "G"; a la Región "B" le corresponde el 37% de la población, el 40% del ingreso personal total del área y 35% del total de las ventas de bienes y servicios de la región con respecto al total del Area "G". A la Región "C" le corresponde el 35% de la población, el 25% del ingreso personal total del Area "G" y el 40% de las ventas de bienes y servicios de la región con respecto al total del Area "G".

    De acuerdo a los datos suministrados, los cálculos se efectúan como se muestra a continuación:

    Región A:

    B1 = 0.5(0.35) + 0.3(0.25) + 0.2(0.28) = 30.6

    Región B:

    B2 = 0.5(0.40) + 0.3(0.35) + 0.2(0.37) = 37.9

    Región C:

    B3 = 0.5(0.25) + 0.3(0.40) + 0.2(0.35) = 31.5

    La tabla V.1, muestra los resultados obtenidos de la aplicación de la fórmula. Tales resultados indican que la región B posee el más alto poder de compras entre las regiones que integran el área "C".. Asumiendo que la firma venderá 800.000 unidades del producto de consumo masivo "K", El presupuesto de ventas quedaría determinado como se muestra en la tabla .

    AREA GEOGRAFICA "G"

    INDICE DE PODER DE COMPRA

    REGIONES A, B, C

    REGION

    INGRESOS

    %

    0.5yi

    VENTAS

    %

    0.3ri

    POBLAC.

    %

    0.2pi

    Bi

    Se=

    BiS

    A

    35

    17.5

    25

    7.5

    28

    5.6

    30.6

    244.800

    B

    40

    20.0

    35

    10.5

    37

    7.4

    37.9

    303.200

    C

    25

    12.5

    40

    12.0

    35

    7.0

    31.5

    252.000

    TOTALES

    100

    50

    100

    30

    100

    20

    100

    800.000

    NOTA: MODELO CREADO POR EL AUTOR, ADAPTADO DE LA FÓRMULA DEL ANNUAL SURVEY OF BUYING POWER: Bi = 0.5yi + 0.3ri + 0.2pi (EN KOTLER, I993).

    FUENTE: DATOS HIPOTETICOS.

    AREA GEOGRAFICA "G"

    INDICE DE PODER DE COMPRA

    REGIONES A, B, C

    REGION

    INGRESOS

    %

    0.5yi

    VENTAS

    %

    0.3ri

    POBLAC.

    %

    0.2pi

    Bi

    Se =

    BiS

    A

                   

    B

                   

    C

                   

    TOTALES

                   

    MÉTODOS PARA DETERMINAR LA DEMANDA FUTURA

    1. SONDEO DE LA CONDUCTA DEL CONSUMIDOR
    2. OPINIÓN DE LA FUERZA DE VENTAS
    3. OPINIÓN DE EXPERTOS
    4. ANÁLISIS DE SERIES DE TIEMPO
    5. ANÁLISIS ESTADÍSTICO DE LA DEMANDA

    METODOLOGÍA GENERAL PARA DETERMINAR EL PRESUPUESTO DE VENTAS

    LA MAYORIA DE LOS METODOS PARA ESTABLECER EL PRESUPUESTO DE VENTAS SE BASAN EN UNA PROYECCIÓN DEL VOLUMEN DE VENTAS Y DE LOS PRECIOS DE VENTA.

    • El volumen de ventas se refiere a las cantidades de un producto que se puede colocar en el mercado.
    • El precio de venta se refiere al precio unitario al cual puede colocarse cada unidad de producto en el

    ESTAS PROYECCIONES A SU VEZ SE BASAN EN UN ANÁLISIS DE:

    1. Comportamiento de las ventas en períodos anteriores.
    2. Condiciones actuales y en perspectiva de los negocios
    3. Situación relativa de la competencia.

    ILUSTRACIÓN SOBRE LA METODOLOGÍA GENERAL

    CASO: COMPAÑÍA B

    1. La Compañía B elabora y vende los productos X, Y y Z.
    2. Durante 2003, la compañía B vendió 10.000 unidades de X a $25 c/u, 1000 de Y a $600 c/u y 100.000 de Z a $1 c/u.
    3. Realizados los análisis pertinentes, para el año 2004 la firma decide aumentar el precio de su producto X en un 20% y el de Y en un 30% y reduce el precio de Z en un 5%. De acuerdo a la nueva lista de precios.
    4. La compañía espera vender 10% menos unidades de X durante 2004 con respecto a 2003; 5% menos de Y, pero espera vender el doble de unidades de Z con respecto a 2004.
    5. Con base en esta información el presupuesto para 2004 sería como se muestra a continuación.

    COMPAÑÍA B

    Presupuesto de Ventas 2004

    Para el año que termina el 31 de diciembre de 2004

    Productos

    AÑO 2003

    AÑO 2004

    VARIACIONES

    Volumen

    Unidades

    Precio de venta

    $

    Ventas totales

    $

    Volumen

    Unidades

    Precio de venta

    $

    Ventas

    Totales

    $

    Volumen

    Unidades

    Precio de venta

    $

    Ventas totales

    $

    X

    10.000

    25

    250.000

    9.000

    30

    270.000

    -1.000

    +5

    +20.000

    Y

    1.000

    600

    600.000

    950

    780

    741.000

    -50

    +180

    +141.000

    Z

    100.000

    1

    100.000

    200.000

    95

    190.000

    +100.000

    -0,5

    +90.000

                       

    Total

       

    950.000

       

    1.201.000

       

    +251.000

    UNIDAD III

    PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

    1. EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN ES UNA CONSECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS, EL CUAL ES SU BASE FUNDAMENTAL.
    2. SU FINALIDAD PRINCIPAL ES ASEGURAR LA DISPONIBILIDAD PERMANENTE Y EN UNA CANTIDAD SUFICIENTE DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
    3. SE DEBE SATISFACER LA DEMANDA DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS Y MANTENER UN INVENTARIO A UN NIVEL ADECUADO.
    4. SI LA CANTIDAD DE ARTÍCULOS TERMINADOS ES INSUFICIENTE SE CORRE EL PELIGRO DE PERDER LAS VENTAS POR NO TENER MERCANCÍA DISPONIBLE.
    5. SI LA CANTIDAD PRODUCIDA ES DEMASIADO GRANDE, SE OCASIONARÍA UNA PÉRDIDA FINANCIERA POR EXCESO DE INVENTARIOS CON RIESGO DE DETERIORO, OBSOLESCENCIA Y COSTOS ELEVADOS DE MANEJO Y ALMACENAMIENTO

    ILUSTRACIÓN

    COMPAÑÍA B

    Programa A

    Producción en unidades

    Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

    Conceptos

    Unidades de productos

     

    A

    B

    C

    Ventas planeadas

    9.000

    950

    200.000

    Inventario final deseado

    2.500

    75

    50.000

    Unidades requeridas

    11.500

    1.025

    250.000

    Menos: Inventario inicial

    2.000

    100

    40.000

    Unidades a producir

    9.500

    925

    210000

    SI LA COMPAÑÍA B, TIENE UN SISTEMA DE COSTOS ESTÁNDAR SE TIENE

    Programa B

    Costo etándar unitario

    Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

    Conceptos

    Costo estándar unitario

     

    A

    B

    C

    Materiales

    $4,00

    $38,00

    $0,25

    Mano de obra

    12,00

    300,00

    0,15

    Gastos Generales

    1,75

    90,00

    0,30

    Total

    $17,75

    428,,00

    0,70

    Compañía B

    Presupuesto de producción

    Diciembre 31 de 20X1

    Producto

    Cantidad*

    Costo estándar**

    Costo total

    A

    9.500

    $ 17,75

    $ 168.625

    B

    925

    428,00

    395.900

    C

    210.000

    0,70

    147.000

    -------------

    --------------

    711.525

    Nota:*Vése programa A. **Véase programa B

    UNIDAD IV

    PRESUPUESTO DE COMPRAS

    1. EL PRESUPUESTO DE COMPRAS ES UNA CONSECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS, EL CUAL ES SU BASE FUNDAMENTAL.
    2. EN EL CASO DE EMPRESAS MANUFACTURERAS, LAS NECESIDADES DE MATERIALES, TANTO DIRECTOS COMO INDIRECTOS, TAMBIÉN REQUIEREN LA ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES.
    3. SU FINALIDAD PRINCIPAL ES ASEGURAR LA DISPONIBILIDAD PERMANENTE Y EN UNA CANTIDAD SUFICIENTE DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
    4. SE DEBE SATISFACER LA DEMANDA DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS Y MANTENER UN INVENTARIO A UN NIVEL ADECUADO.
    5. SI LA CANTIDAD DE ARTÍCULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA ES INSUFICIENTE SE CORRE EL PELIGRO DE PERDER LAS VENTAS POR NO TENER MERCANCÍA DISPONIBLE.
    6. SI LA CANTIDAD ADQUIRIDA ES DEMASIADO GRANDE, SE OCASIONARÍA UNA PÉRDIDA FINANCIERA POR EXCESO DE INVENTARIOS CON RIESGO DE DETERIORO, OBSOLESCENCIA Y COSTOS ELEVADOS DE MANEJO Y ALMACENAMIENTO

    ILUSTRACIÓN

    COMPAÑÍA B

    Programa A

    Compras en unidades

    Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

    Conceptos

    Unidades de productos

     

    A

    B

    C

    Ventas planeadas en unidades

    10.000

    1.000

    25.000

    Inventario final deseado

    3.500

    95

    6.000

    Unidades requeridas

    13.500

    1.095

    31.000

    Menos: Inventario inicial

    3.000

    195

    3.000

    Unidades a comprar

    10.500

    900

    28.000

    SI LA COMPAÑÍA B, TIENE UN SISTEMA DE COSTOS ESTÁNDAR SE TIENE

    Programa B

    Costo estándar unitario

    Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X1

    Conceptos

    Costo estándar unitario

     

    A

    B

    C

    Precio de compra

    $50,00

    $60,00

    $80,00

    Flete y acarreo

    3,00

    3,00

    3,00

    Almacenamiento

    5,00

    5,00

    2,00

    Costo total

    58,00

    68,00

    85,00

    Compañía B

    Presupuesto de compras

    Diciembre 31 de 20X1

    Producto

    Cantidad*

    Costo estándar

    US $

    Costo total

    US $

    A

    10.500

    58,00

    592.470

    B

    900

    68,00

    61.200

    C

    28.000

    85,00

    2.380.000

    -------------

    --------------

    3.033.670

    Nota:*Vése programa A. **Véase programa B

    UNIDAD V

    EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

    1. UN PRESUPUESTO DE CAJA PROYECTA LAS ENTRADAS DE EFECTIVO PARA UN PERÍODO ESPECÍFICO DE TIEMPO; POR LO TANTO SE HACE NECESARIO DETERMINAR CUANDO OCURRIRÁ SUPERÁVIT O DÉFICIT DE EFECTIVO.
    2. PARA QUE UNA FIRMA PUEDA INCURRIR EN COSTOS ELEVADOS DE ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO DEBE ASEGURARSE UN ADECUADO RETORNO A LA INVERSIÓN. ESTO, PODRÁ CAPTARSE MÁS CLARAMENTE CUANDO SE TRATE EL TÓPICO REFERENTE AL COSTO DE CAPITAL.
    3. LAS FIRMAS CON GRANDES INVERSIONES EN ACTIVOS REPRESENTADAS EN DINERO EFECTIVO, TALES COMO BANCOS, COMPAÑÍAS FINANCIADORAS Y OTRAS EMPRESAS QUE NECESITEN ALTOS NIVELES DE LIQUIDEZ PARA FINANCIAR SUS OPERACIONES CORRIENTES, PUEDEN AFRONTAR EN MEJORES CONDICIONES OPERATIVAS LOS COSTOS DE PERSONAL REQUERIDO PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO.
    4. LA UTILIDAD DE LOS SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO DEPENDE EN GRAN PARTE DE LAS FLUCTUACIONES DE LAS TASAS DE INTERÉS. ASÍ, UNA FIRMA QUE PUEDA OPERAR CON NIVELES DE EFECTIVO REDUCIDOS PUEDE DECIDIR ENTRE INCREMENTAR SUS ACTIVOS RENTABLES O REDUCIR EL CRÉDITO OBTENIDO A INTERESES ONEROSOS.

    PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

    1. UN PROCEDIMIENTO BASTANTE COMÚN PARA LA PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE EFECTIVO CONSISTE EN RESUMIR EN FORMA DE ESTADO FINANCIERO LOS MOVIMIENTOS DE CAJA (EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS).
    2. LAS PROYECCIONES SE CALCULAN PARA UN PERÍODO ESTIMADO DE TIEMPO, GENERALMENTE UN AÑO, MOSTRANDO LOS RESÚMENES DE MOVIMIENTOS MENSUALES.
    3. EL PUNTO DE PARTIDA NORMAL PARA EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO LO CONSTITUYE LA PREDICCIÓN DE LAS VENTAS; CON LO CUAL ES POSIBLE ESTIMAR LAS FUTURAS ENTRADAS A CAJA POR VENTAS DE CONTADO, RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Y PAGOS A REALIZARSE EN EFECTIVO; TALES COMO, PAGOS DE DEUDAS A CORTO Y A LARGO PLAZO (INCLUYENDO CAPITAL E INTERESES).
    4. ASIMISMO, SE CONSIDERAN EN LAS PROYECCIONES PAGOS DE GASTOS, COSTOS OPERATIVOS Y OBLIGACIONES FISCALES.
    5. EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO SOLO SE RELACIONA CON EL MOVIMIENTO DE CAJA (EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS) Y NO INCLUYE RUBROS DE GASTOS QUE NO SEAN EN DINERO EFECTIVO.

    PROCEDIMIENTO DE PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

    1. IDENTIFICACIÓN DEL SALDO INICIAL DE CAJA. EL SALDO INICIAL DEL MES CONSIDERADO ES EL SALDO FINAL DEL MES PRECEDENTE.
    2. AGRÉGUESE AL SALDO INICIAL DE CAJA EL TOTAL DE LAS ENTRADAS DE EFECTIVO PROVENIENTES DE VENTAS AL CONTADO, RECUPERACIONES DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS.
    3. REBÁJESE DEL SALDO INICIAL DE CAJA EL TOTAL DE LAS SALIDAS DE EFECTIVO REPRESENTADAS POR COMPRAS AL CONTADO, PAGOS DE DEUDAS A CORTO Y LARGO PLAZO, COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS, OTROS EGRESOS NO OPERATIVOS Y PAGOS DE OBLIGACIONES FISCALES.
    4. DETERMÍNESE EL FLUJO NETO DE CAJA MENSUAL A TRAVÉS DE LA DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA.
    5. ESTÍMESE EL TOTAL DE NECESIDADES DE PRÉSTAMOS A LARGO Y CORTO PLAZO. ASIMISMO, DEBE ESTABLECERSE EL MONTO Y PERIODICIDAD DE PAGO DE AMBOS TIPOS DE OBLIGACIONES Y MONTOS.
    6. DETERMÍNESE EL SALDO FINAL DEL EFECTIVO. EL SALDO FINAL DEL PRESENTE MES SERÁ EL INICIAL DEL MES SIGUIENTE.

    ILUSTRACIÓN:. HOTEL LUNA DE MIEL

    DATOS PARA PREPARAR EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

    DEL 1° DE JUNIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 200X

    OPERACIONES

    MONTO

    EN US $

    Saldo en bancos al 01/06

    7.750.000

    Ventas del mes de abril se cobran en junio

    4.655.300

    Ventas del mes de mayo se cobran en julio

    4.500.000

    Ventas estimadas para junio se cobran en agosto

    6.400.500

    Ventas estimadas para julio se cobran en septiembre

    8.800.900

    Ingresos financieros en julio se cobran en el mismo mes

    850.000

    Pagos mensuales al personal junio- septiembre

    1.550.000

    Gastos generales de agosto

    1.700.850

    Gastos generales de septiembre

    1.581.300

    Compras estimadas para mayo se pagan en junio

    7.400.500

    Compras estimadas para julio se pagan en agosto

    2.900.300

    Compras estimadas para agosto se pagan en septiembre

    1740.000

    Compras estimadas para septiembre se pagan en octubre

    2300.500

    Alquiler mensual periodo julio a sept.

    180.000

    Dividendos del 5% sobre una utilidad de $ 7.500.000 pagaderos el 01/07/2OOX

    375.000

    Nota: Datos hipotéticos. Caso diseñado por el autor.

     

    Hotel Luna de Miel, C.A. Presupuesto de efectivo

    1º de junio al 30 de septiembre de 200X

    Conceptos

    Junio

    $

    Julio

    $

    Agosto

    $

    Sept.

    $

    Entradas de efectivo:

    Saldo inicial mes anterior

    Ventas –abril

    Ventas – mayo

    Ventas – junio

    Ventas – julio

    Ingreso por inversiones.

    7.750.000

    4.655.300

    4.825.300

    4.500.000

     

    850.000

    8.070.300

     

    6.400.500

    8.139.650

     

     

    8.800.900

    Total de entradas en efectivo

    12.405.300

    10.175.300

    14.470.800

    16.940.550

    Salidas de efectivo:

    Gastos de personal.

    Gastos gen.

    Compras – mayo

    Compras – julio

    Compras – ago.

    Alquileres.

    Pago de dividendos 5% utilidad neta.

     

     

    7.400.500

     

    180.000

     

    1.550.000

     

     

     

    180.000

    375.000

    1.550.000

    1.700.850

    2.900.300

    180.000

     

    1.550.000

    1.581.300

     

    1740.000

    180.000

    Total salidas de efectivo

    7.580.000

    2.105.000

    6.331.150

    5.051.300

    Saldo final del mes

    4.825.300

    8.070.300

    8.139.650

    11.889.250

    C A S O S

    CASO 1: DISTRIBUIDORA ORIENTAL, C.A

    CASO 2: ALIMENTOS BRASIL, C. A.

    CASO 3: CALZADOS NUEVO MUNDO

    CASO 4:CAUCHO ROTO, C.A

    CASO 5: CEMENTOS PEGASO, C.A

    CASO 6: ELECTRODOMESTICOS DEL CARIBE, C.A.

    PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

    PRESUPUESTO DE VENTAS

    CASO 1: DISTRIBUIDORA ORIENTAL, C.A

    Instructor: Dr. Rafael E. Beaufond

    Profesor Titular

    La Distribuidora Oriental, C.A. distribuye, harina de maíz precocida en paquetes de 1 kg.. Para el año 2004 estima colocar una producción de 1.200.000 de paquetes en la Zona Oriental del país, específicamente en los estados Bolívar, Delta Amacuro, Monagas, Anzoátegui , Sucre y Nueva Esparta. La distribución porcentual del ingreso personal total anual, de las ventas bienes y servicios y población de la región:

     

    ESTADOS

    Ingreso personal disponible

    %

    Ventas de bienes y servicios

    %

    Población

    %

    Anzoátegui

    25

    30

    35

    Bolívar

    25

    27

    30

    Delta Amacuro

    5

    3

    2

    Monagas

    15

    12

    15

    Nueva Esparta

    20

    20

    6

    Sucre

    10

    8

    12

    Nota: Datos hipotéticos, solo para fines docentes. Caso diseñado por Rafael E. Beaufond M. UGMA; 2004

    Con la información aquí provista, utilizando el método del Indice de Poder de Compra de bienes /servicios (Potencial Territorial del Mercado), se requiere que prepare el presupuesto de ventas correspondiente acompañado de un informe dirigido a la junta directiva de la firma Distribuidora Oriental, C.A.

    Planificación y presupuestos I

    CASO 2: ALIMENTOS BRASIL, C. A.

    • La Compañía Alimentos Brasil, C.A. elabora y vende salchichas de carne de pollo, de carne de res, de carne de cerdo y de carne de pavo.
    • Durante 2003, la compañía vendió 10.000 kgs. de salchichas de pollo a $2,5 c/u, 8.000 de res a $6,00 c/u, 12.000 de cerdo a $3,00 c/u y 7.000 de pavo a $4,00 c/u .
    • Realizados los análisis pertinentes, para el año 2004, la firma decide aumentar el precio de venta de las salchichas de pollo en un 20%, el de res en un 30%, reduce el precio de las salchichas de cerdo en un 5% y el de pavo en un 8%.
    • De acuerdo a la nueva lista de precios, la compañía espera vender 10% menos kgs. de salchichas de pollo durante 2004 con respecto a 2003; 7% menos de salchichas de res, pero espera vender el doble de salchichas de cerdo y un 75% más de salchichas de pavo.

    INSTRUCCIONES: De acuerdo a la información suministrada, se requiere que su equipo de trabajo:

    1. Prepare el presupuesto de ventas para el año 2004 estableciendo las variaciones con respecto al año anterior.
    2. Produzca un informe dirigido a la junta directiva de Alimentos Brasil, C.A. expresando su opinión sobre la nueva política de precios..

    PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

    CASO Nº3

    CALZADOS NUEVO MUNDO

    Se proveen los siguientes datos para la firma Calzados Nuevo Mundo:

    1. En el año 2004, La firma Calzados Nuevo Mundo planea vender sus productos mediante el siguiente plan de ventas: zapatos para caballeros 10.000 pares, zapatos para damas 15.000 pares y zapatos para niños 12.000 pares. Sus políticas de manejo de inventarios exigen mantener existencias equivalentes a un 25% del volumen de ventas de cada producto. El inventario final del año 2003 determinó una existencia de 2.200 pares de calzados para damas, 4.000 pares de calzados para damas y 3000 pares de zapatos para niños.
    2. El sistema de costos estándar determinó los siguientes costos de producción para el año que termina el 31 de diciembre de 2004

    Conceptos

    Costo estándar unitario

     

    Zapatos caballero

    Zapatos dama

    Zapatos niño

    Materiales

    $4,00

    $8,00

    $3,25

    Mano de obra

    12,00

    30,00

    5,15

    Gastos Generales

    11,75

    9,00

    8,30

           
    1. La firma aspira un margen de utilidad bruta en todos sus productos de un 40% sobre sus costos de producción.

    INSTRUCCIONES

    Con la información suministrada, elabore el presupuesto de ventas y producción para la firma Calzados Nuevo Mundo, C.A. determinando en cada caso la utilidad bruta por producto y para la totalidad de la firma

    PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO I

    CASO N° 4

    CAUCHO ROTO, C.A

    Dr. Rafael Beaufond

    Profesor Titular

    Se proveen los siguientes datos para la firma CAUCHO ROTO, S.A.

    • En el año 2005, La firma Caucho Roto, C.A., empresa dedicada a la compra y venta de neumáticos y accesorios para vehículos planea vender parte de sus productos mediante el siguiente plan de ventas: cauchos R13, 16.000 unidades; cauhos R14 14.000 unidades, cauchos R15 13.000 unidades, cauchos R16 12.000unidades. Sus políticas de manejo de inventarios exigen mantener existencias equivalentes a un 20% del volumen de ventas de cada producto. El inventario final del año 2004 estima una existencia de 2.500 unidades de cauchos R13; cauchos R14, 4.000 unidades; 2.000 unidades de cauchos R15 y 3.000 unidades de cauchos R16
    • El sistema de costos estándar determinó los siguientes costos inherentes a la compra de los productos destinados para la venta para el año que termina el 31 de diciembre de 2005

     

    Conceptos

    Costo unitariode adquisición de los productos

    Cauchos R13

    Cauchos R14

    Cauchos R15

    Cauchos R16

    Precio de compra

    $64,00

    $73,00

    $81,00

    $92,00

    Flete y acarreo

    3,00

    3,00

    3,00

    3,00

    Almacenamiento

    5,00

    5,00

    2,00

    3,00

    • La firma fija sus precios de venta en todos sus productos en un 35% sobre sus costos estándar de adquisición.

    INSTRUCCIONES

    Se requiere que con la información suministrada:

    1. Elabore el presupuesto de ventas y compras para la firma Caucho Roto, C.A.
    2. Determine en cada caso la utilidad bruta por producto y para la totalidad de la firma, considerando el efecto de los inventarios sobre el costo de ventas.

    CASO: CEMENTOS PEGASO, C.A

    CASO 5

    La firma Cementos Pegaso, C.A ha proyectado que sus ventas en 3 años (2004-2006) crecerán a razón del 30 % anual y que sus inventarios crecerán en la misma proporción. El inventario al 31-12-2003 fue de 120 000 Kgs de cemento en sacos de 25 Kgs. c/u, cada saco se vende a un precio de Bs 9.000,00, con un beneficio de un 35% sobre su precio de costo. Las ventas del año 2003 reportaron 2.500.000 Kgs. Se prevé que el precio de venta se incrementará en un 10% y se mantendrá estable por 4 años. El inventario final deseado para cada año guardará la misma proporción con las ventas que en el año 2003.

    En base a la información suministrada determínese El presupuesto de producción y ventas 2004-2006.

    UGMA-FACES

    PLANIFICACION Y PRESUPUESTOS I

    CASO 6

    ELECTRODOMESTICOS DEL CARIBE, C.A.

    INSTRUCTOR: Dr. RAFAEL BEAUFOND

    PROFESOR TITULAR

    La firma Eletrodomésticos del Caribe, empresa dedicada a la venta de acondicionadores de aire, necesita preparar un presupuesto de caja mensual para el semestre julio- diciembre de 2004, con los anexos de soporte necesarios, los cuales resumirán los ingresos y egresos de caja y las inversiones adicionales para cumplir con los términos de las exigencias para créditos bancarios. Se debe remitir un informe dirigido al gerente de finanzas de la firma. Para los efectos se suministra la siguiente información:

    1. Las ventas se estiman de la siguiente manera: Julio: 100 unidades; agosto: 160 unidades; septiembre: 180 unidades, octubre: 220 unidades, noviembre380 unidades y diciembre 360 unidades. Para finales de junio había una existencia de 300 unidades.

    2. Presupuesto de ventas:

      Cada artículo se venderá a $200 más IVA. Se contempla que el 25% se venderá en efectivo y el resto a crédito. El crédito exige una cuota inicial del 10% y 10 mensualidades con financiamiento del 15% anual. A finales de junio la empresa tenía de positado en bancos la suma de $ 30.000,00

    3. Política de ventas:
    4. Costos y gastos de administración

    El costo de los artículos es es de $125 c/u más IVA. Las compras se pueden financiar con el pago de 20% al contado sin intereses sobre el saldo pagadero a final del mes en que los artículos se venden. Se debe mantener un inventario promedio de 200 unidades. Estos mismos términos de compra se mantendrán para todos los reemplazos. La empresa debe cancelar, en 4 cuotas trimestrales, un pagaré de $50.000, otorgado el 30-07-04, financiado al 18% de interés anual, a partir del 30-10-04, los intereses se pagan anticipados en cada renovación del pagaré. A los vendedores se le ofrece una comisión de $20,00 por unidad vendida. Otros gasto variables se estiman en $30 por unidad vendida. Otros gastos fijos se estiman en $1200. Los pagos al fabricante se realizan los días 30 de cada mes

    BIBLIOGRAFÍA

    TEXTO GUÍA

    WELSH, HILTON Y GORDON: Presupuestos: Planificación y control de utilidades

    TEXTOS DE CONSULTA

    BEAUFOND, MURADAS, PILDAIN, PRADO Y TRUJILLO. Fundamentos de Gerencia y control de la producción (CODILCA)

    BURBANO- RUIZ Y ORTIZ- GOMEZ: Presupuestos: Enfoque moderno de planeación y control de recursos. McGraw-Hill

    CARDENAS-NAPLOLES, R. Presupuestos: Teoría y práctica. McGraw-Hill

    HORNGREN, C. Contabilidad administrativa. Prentice Hall

    HORNGREN, C. Un enfoque de gerencia

    MALLO Y MERLO: Control de gestión y control presupuestario. Mc Graw-Hill

    MARTINEZ INFANTE A. El presupuesto empresarial. UCV.

    SHANK Y GOVINDARAJAN: Gerencia estratégica de costos. Norma

    TAPSCOT. J. Economía Digital

     

     

    DR. RAFAEL BEAUFOND

    ,

    EDUCACIÓN: Doctor en Educación, especializaciones en finanzas, política pública, evaluación de programas y proyectos, administración y desarrollo del turismo. (EdD; The George Washington University, USA, 1985); Doctor en Artes en Leyes (Cum Laude) especialización en prácticas comerciales injustas, Rochville University, 2003) Master en Administración de Negocios, especializaciones en finanzas, negocios internacionales y administración pública (MBA; Florida International University, USA, 1977). Licenciado en Administración Comercial (Universidad de Oriente, 1970).

  6. Las principales funciones de los presupuestos son:

Comentarios


Trabajos relacionados

Ver mas trabajos de Contabilidad

 

Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página, avanzadas formulas matemáticas, esquemas o tablas complejas, etc.). Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior.


Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com. El objetivo de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información.

Iniciar sesión

Ingrese el e-mail y contraseña con el que está registrado en Monografias.com

   
 

Regístrese gratis

¿Olvidó su contraseña?

Ayuda