Guía de planificación y presupuestos I

El proceso administrativo.
Presupuesto
Planificación y control
de entradas: ventas y servicios
Presupuesto de
producción y artículos
terminados
Presupuesto de compras para
empresas fabricantes y no fabricantes
El presupuesto de
efectivo

UNIDAD 1

PRESUPUESTOS EN GENERAL

(HORNGREN: Contabilidad de
costos. Cap. 5)

Los presupuestos son básicamente pronósticos de estados
financieros
Un presupuesto es
una expresión cuantitativa de un plan de
acción y un auxiliar para la coordinación y
ejecución.
Los presupuestos pueden ser formulados para
la
organización como un todo o para cualquiera de sus
divisiones.
El presupuesto
maestro resume los objetivos de
todas las subdivisiones de una organización: ventas,
producción, distribución y finanzas.

Cuantifica los probables ingresos
futuros y utilidades, predicciones sobre flujo de
caja, posición financiera, posición
financiera y los planes en que se apoyan.

Planeacion,
Evaluación de
desempeño
Coordinación de
actividades
Ejecución de planes,
comunicación
Motivación
Definición de autorizaciones para la
acción.

CONCEPTOS
PRELIMINARES

Administración es el
trabajo implicado en la combinación y dirección del uso especifico de los
recursos
para lograr propósitos
específicos.

Los recursos comprenden: recursos materiales, humanos, financieros y
tecnológicos.

Lo que distingue al trabajo
administrativo de otro trabajo que se desempeña en
una organización es que la
administración se concentra en la
conservación de la organización, de manera
que puedan cumplirse las tareas.

La administración en acción (lo
que reflejan los resultadoses) es algo mucho mas
significativo que el sentido reflexivo, racional y
sistemático que implican los conceptos de
planeacion, organización, dirección,
coordinación y control.
En el pasado (siglos xviii y xix) la
confusión de la administración con la función técnica y comercial;
predominio personal
del líder sobre los procesos
impersonales de la administración impidieron el
reconocimiento de la administración como tecnología.

Los trabajos de F. Taylor
(1947), Fayol
(1949), los esposos Gilbreth. (1948, 1963), e. Mayo (1945,
1967), mcgregor (1960), prestaron una valiosa
contribución al desarrollo de la administración
científica.

FUNCIONES DE LA EMPRESA Y
LA FUNCION CALIDAD

FAYOL IDENTIFICO SEIS FUNCIONES EMPRESARISALES
BASICAS:

Técnica:
producción
Comercial: compra, ventas e
intercambio
Financiera: obtención y
utilización de capital
Seguridad: protección de la propiedad y las personas
Contabilidad: registro de transacciones y estadísticas.
Administración: planeacion,
organización, dirección,
coordinación y control.

LA FUNCION CALIDAD
LA CUAL PUEDE REESTRUCTURARSE A TRAVES DE LOS MODELOS:
INSPECCION, CONTROL DE
CALIDAD Y CERTEZA O SEGURIDAD DE LA CALIDAD.

LOS ENFOQUE CONTEMPORANEOS DE SISTEMAS
Y CONTINGENCIAS (GERENCIA
ESTRATEGICA) SE CONCENTRAN EN LA INTERDEPENDENCIA DE
LAS PARTES DENTRO DE UNA ORGANIZACIÓN Y EN LA
INTERDEPENDENCIA DE LA ORGANIZACIÓN CON EL MEDIO
AMBIENTE.

EL CONCEPTO DE
SISTEMAS ATRAE LA ATENCION DE LOS ADMINISTRADORES HACIA LAS
INTERDEPENDENCIASDE LAS PARTES DE UNA
ORGANIZACION.

EL ENFOQUE DE CONTINGENCIAS HACE
ÉNFASIS EN EL AJUSTE DE LAS PRACTICAS DE
ADMINISTRACION A SITUACIONES ESPECIFICAS.
LA ECONOMIA GLOBAL (DIGITAL) HA IMPULSADO EL
COMERCIO
ELECTRÓNICO Y POR ENDE HA REVOLUCIONADO LAS CIENCIAS
GERENCIALES

EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES
ADMINISTRATIVAS

(Adaptado de Burbano &
Ortiz: Presupuestos)

UNIDAD II

PRESUPUESTOS DE VENTAS

La actividad vendedora eficiente consiste
principalmente en adoptar una actitud acorde con las necesidades del
consumidor.
Análisis de ventas.
Previsión de
ventas.

La predicción de las ventas de la empresa
se calcula sobre las bases de los estudios de mercadotecnia, considerando los siguientes
conceptos generales:

Cuota de ventas: Es la meta
de ventas exigida para la empresa, para una división
de la empresa o para un agente.
Presupuesto de ventas: Es el cálculo conservador del flujo
esperado de producción (volumen
estimado de ventas) con el propósito de:

Decisiones internas: Tomar decisiones
internas sobre la inversión en la operación y
compras de bienes
y servicios relacionados con las
ventas.
Volumen de producción de bienes
servicio: Este procedimiento permitirá determinar
la capacidad de producción.
Presupuestos financieros: Permiten
determinar el capital de
trabajo necesario para financiar las operaciones de la empresa de acuerdo a los
estimados de la firma.

TIPOS DE CALCULO DE
VENTAS

Estos cálculos se realizan,
básicamente, de acuerdo a los datos de la
demanda
actual y futura. En este sentido pueden utilizarse dos
enfoques

Potencial total del mercado: Este indicador determina la
cuota de mercado de una
empresa cuando:

Planea introducir un nuevo producto
Planea retirar un producto ya existente

En ambos casos es necesario determinar si el
tamaño del mercado es suficiente para justificar si es
factible: introducir, mantener o retirar el
producto.

El ciclo de
vida del producto. Son las distintas etapas por las que
pasa un bien o servicio cuando es lanzado al
mercado:

Introducción
Crecimiento
Madurez
Declinación

La gráfica del Ciclo de Vida del Producto
provee una clara ilustración sobre cada una de estas
etapas.

GRAFICA V.1. CICLO DE VIDA DEL
PRODUCTO

POTENCIAL
TERRITORIAL

En materia de
mercadeo toda
empresa debe:

Seleccionar los mercados
en los cuales planea efectuar sus ventas
Distribuir racionalmente su presupuesto entre los
mercados seleccionados.
Valorar su rendimiento en los diversos mercados
de acuerdo a una adecuada medición.

En la utilización del enfoque del potencial
territorial es recomendable la utilización del
método del Indice del Poder de
Compra de Bienes / servicios .

Bi = 0.5yi +
0.3ri + 0.2pi

Bi = % de compra de la
región (i) con respecto al total de un área
geográfica determinada.

yi = % de ingresos personales
disponibles en el área (i) con relación al
total del área considerada.

ri= % de ventas al detal de bienes
y servicios turísticos en el área (i) en
relación con el total del área
considerada

pi= % de población del área (i) en
relación con el total del área
geográfica considerada

Así el presupuesto de ventas estaría
determinado por:

Se = ∑BiS

Se = Ventas estimadas por área
específica

S = Ventas totales del área total

ILUSTRACIÓN
Nº1

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
I

PRESUPUESTO DE
VENTAS

Se tiene el Area Geográfica "G", compuesta de
tres regiones: "A", "B" y "C". A la Región "A" le
corresponde el 28% de la población, el 35% del ingreso
personal total anual y el 25% de las ventas de bienes y
servicios en la región con respecto al total del Area
"G"; a la Región "B" le corresponde el 37% de la
población, el 40% del ingreso personal total del
área y 35% del total de las ventas de bienes y
servicios de la región con respecto al total del Area
"G". A la Región "C" le corresponde el 35% de la
población, el 25% del ingreso personal total del Area
"G" y el 40% de las ventas de bienes y servicios de la
región con respecto al total del Area "G".

De acuerdo a los datos suministrados, los
cálculos se efectúan como se muestra a
continuación:

Región A:

B1 = 0.5(0.35) + 0.3(0.25) + 0.2(0.28) =
30.6

Región B:

B2 = 0.5(0.40) + 0.3(0.35) + 0.2(0.37) =
37.9

Región C:

B3 = 0.5(0.25) + 0.3(0.40) + 0.2(0.35) =
31.5

La tabla V.1, muestra los resultados obtenidos de la
aplicación de la fórmula. Tales resultados
indican que la región B posee el más alto poder
de compras entre las regiones que integran el área
"C".. Asumiendo que la firma venderá 800.000 unidades
del producto de consumo
masivo "K", El presupuesto de ventas quedaría
determinado como se muestra en la tabla .

AREA GEOGRAFICA "G"

INDICE DE PODER DE
COMPRA

REGIONES A, B, C

REGION	INGRESOS %	0.5yi	VENTAS %	0.3ri	POBLAC. %	0.2pi	Bi	Se= BiS
A	35	17.5	25	7.5	28	5.6	30.6	244.800
B	40	20.0	35	10.5	37	7.4	37.9	303.200
C	25	12.5	40	12.0	35	7.0	31.5	252.000
TOTALES	100	50	100	30	100	20	100	800.000

NOTA: MODELO
CREADO POR EL AUTOR, ADAPTADO DE LA FÓRMULA DEL ANNUAL
SURVEY OF BUYING POWER: Bi = 0.5yi +
0.3ri + 0.2pi (EN KOTLER,
I993).

FUENTE: DATOS HIPOTETICOS.

AREA GEOGRAFICA "G"

INDICE DE PODER DE COMPRA

REGIONES A, B, C

REGION	INGRESOS %	0.5yi	VENTAS %	0.3ri	POBLAC. %	0.2pi	Bi	Se = BiS
A
B
C
TOTALES

MÉTODOS PARA
DETERMINAR LA DEMANDA FUTURA

SONDEO DE LA CONDUCTA
DEL CONSUMIDOR
OPINIÓN DE LA FUERZA
DE VENTAS
OPINIÓN DE EXPERTOS
ANÁLISIS DE SERIES DE TIEMPO
ANÁLISIS ESTADÍSTICO DE LA
DEMANDA

METODOLOGÍA
GENERAL PARA DETERMINAR EL PRESUPUESTO DE
VENTAS

LA MAYORIA DE LOS METODOS PARA ESTABLECER EL
PRESUPUESTO DE VENTAS SE BASAN EN UNA PROYECCIÓN DEL
VOLUMEN DE VENTAS Y DE LOS PRECIOS DE
VENTA.

El volumen de ventas se refiere a las
cantidades de un producto que se puede colocar en el
mercado.
El precio
de venta se refiere al precio unitario al cual puede
colocarse cada unidad de producto en el

ESTAS PROYECCIONES A SU VEZ SE BASAN EN UN
ANÁLISIS DE:

Comportamiento de las ventas en
períodos anteriores.
Condiciones actuales y en perspectiva de los
negocios
Situación relativa de la competencia.

ILUSTRACIÓN SOBRE LA
METODOLOGÍA GENERAL

CASO: COMPAÑÍA
B

La Compañía B elabora y vende los
productos X, Y y Z.
Durante 2003, la compañía B
vendió 10.000 unidades de X a $25 c/u, 1000 de Y a
$600 c/u y 100.000 de Z a $1 c/u.
Realizados los análisis pertinentes, para el
año 2004 la firma decide aumentar el precio de su
producto X en un 20% y el de Y en un 30% y reduce el precio
de Z en un 5%. De acuerdo a la nueva lista de
precios.
La compañía espera vender 10% menos
unidades de X durante 2004 con respecto a 2003; 5% menos de
Y, pero espera vender el doble de unidades de Z con
respecto a 2004.
Con base en esta información el presupuesto para 2004
sería como se muestra a
continuación.

COMPAÑÍA B

Presupuesto de Ventas 2004

Para el año que termina el 31 de diciembre de
2004

Productos	AÑO 2003			AÑO 2004			VARIACIONES
Productos	Volumen Unidades	Precio de venta $	Ventas totales $	Volumen Unidades	Precio de venta $	Ventas Totales $	Volumen Unidades	Precio de venta $	Ventas totales $
X	10.000	25	250.000	9.000	30	270.000	-1.000	+5	+20.000
Y	1.000	600	600.000	950	780	741.000	-50	+180	+141.000
Z	100.000	1	100.000	200.000	95	190.000	+100.000	-0,5	+90.000

Total			950.000			1.201.000			+251.000

UNIDAD III

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN ES UNA
CONSECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS, EL CUAL ES SU BASE
FUNDAMENTAL.
SU FINALIDAD PRINCIPAL ES ASEGURAR LA
DISPONIBILIDAD PERMANENTE Y EN UNA CANTIDAD SUFICIENTE DE
PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
SE DEBE SATISFACER LA DEMANDA DEL DEPARTAMENTO
DE VENTAS Y MANTENER UN INVENTARIO A UN NIVEL
ADECUADO.
SI LA CANTIDAD DE ARTÍCULOS TERMINADOS
ES INSUFICIENTE SE CORRE EL PELIGRO DE PERDER LAS VENTAS
POR NO TENER MERCANCÍA DISPONIBLE.
SI LA CANTIDAD PRODUCIDA ES DEMASIADO GRANDE,
SE OCASIONARÍA UNA PÉRDIDA FINANCIERA POR
EXCESO DE INVENTARIOS CON RIESGO DE
DETERIORO, OBSOLESCENCIA Y COSTOS
ELEVADOS DE MANEJO Y ALMACENAMIENTO

ILUSTRACIÓN

COMPAÑÍA B

Programa A

Producción en unidades

Para el año que termina el 31 de diciembre
de 20X1

Conceptos	Unidades de productos
	A	B	C
Ventas planeadas	9.000	950	200.000
Inventario final deseado	2.500	75	50.000
Unidades requeridas	11.500	1.025	250.000
Menos: Inventario inicial	2.000	100	40.000
Unidades a producir	9.500	925	210000

SI LA COMPAÑÍA B, TIENE UN SISTEMA DE
COSTOS ESTÁNDAR SE TIENE

Programa B

Costo etándar unitario

Para el año que termina el 31 de diciembre
de 20X1

Conceptos	Costo estándar unitario
	A	B	C
Materiales	$4,00	$38,00	$0,25
Mano de obra	12,00	300,00	0,15
Gastos Generales	1,75	90,00	0,30
Total	$17,75	428,,00	0,70

Compañía B

Presupuesto de producción

Diciembre 31 de 20X1

Producto	Cantidad*	Costo estándar**	Costo total
A	9.500	$ 17,75	$ 168.625
B	925	428,00	395.900
C	210.000	0,70	147.000
	————-	————–	711.525

Nota:*Vése programa A.
**Véase programa B

UNIDAD IV

PRESUPUESTO DE COMPRAS

EL PRESUPUESTO DE COMPRAS ES UNA CONSECUENCIA
DEL PRESUPUESTO DE VENTAS, EL CUAL ES SU BASE
FUNDAMENTAL.
EN EL CASO DE EMPRESAS
MANUFACTURERAS, LAS NECESIDADES DE MATERIALES, TANTO
DIRECTOS COMO INDIRECTOS, TAMBIÉN REQUIEREN LA
ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO DE COMPRA DE
MATERIALES.
SU FINALIDAD PRINCIPAL ES ASEGURAR LA
DISPONIBILIDAD PERMANENTE Y EN UNA CANTIDAD SUFICIENTE DE
PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA.
SE DEBE SATISFACER LA DEMANDA DEL DEPARTAMENTO
DE VENTAS Y MANTENER UN INVENTARIO A UN NIVEL
ADECUADO.
SI LA CANTIDAD DE ARTÍCULOS DISPONIBLES
PARA LA VENTA ES INSUFICIENTE SE CORRE EL PELIGRO DE PERDER
LAS VENTAS POR NO TENER MERCANCÍA
DISPONIBLE.
SI LA CANTIDAD ADQUIRIDA ES DEMASIADO GRANDE,
SE OCASIONARÍA UNA PÉRDIDA FINANCIERA POR
EXCESO DE INVENTARIOS CON RIESGO DE DETERIORO,
OBSOLESCENCIA Y COSTOS ELEVADOS DE MANEJO Y
ALMACENAMIENTO

ILUSTRACIÓN

COMPAÑÍA B

Programa A

Compras en unidades

Para el año que termina el 31 de diciembre
de 20X1

Conceptos	Unidades de productos
	A	B	C
Ventas planeadas en unidades	10.000	1.000	25.000
Inventario final deseado	3.500	95	6.000
Unidades requeridas	13.500	1.095	31.000
Menos: Inventario inicial	3.000	195	3.000
Unidades a comprar	10.500	900	28.000

SI LA COMPAÑÍA B, TIENE UN SISTEMA
DE COSTOS ESTÁNDAR SE TIENE

Programa B

Costo estándar unitario

Para el año que termina el 31 de diciembre
de 20X1

Conceptos	Costo estándar unitario
	A	B	C
Precio de compra	$50,00	$60,00	$80,00
Flete y acarreo	3,00	3,00	3,00
Almacenamiento	5,00	5,00	2,00
Costo total	58,00	68,00	85,00

Compañía B

Presupuesto de compras

Diciembre 31 de 20X1

Producto	Cantidad*	Costo estándar US $	Costo total US $
A	10.500	58,00	592.470
B	900	68,00	61.200
C	28.000	85,00	2.380.000
	————-	————–	3.033.670

Nota:*Vése programa A. **Véase
programa B

UNIDAD V

EL
PRESUPUESTO DE EFECTIVO

UN PRESUPUESTO DE CAJA PROYECTA LAS ENTRADAS DE
EFECTIVO PARA UN PERÍODO ESPECÍFICO DE
TIEMPO;
POR LO TANTO SE HACE NECESARIO DETERMINAR CUANDO
OCURRIRÁ SUPERÁVIT O DÉFICIT DE
EFECTIVO.
PARA QUE UNA FIRMA PUEDA INCURRIR EN COSTOS
ELEVADOS DE ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO DEBE
ASEGURARSE UN ADECUADO RETORNO A LA INVERSIÓN. ESTO,
PODRÁ CAPTARSE MÁS CLARAMENTE CUANDO SE TRATE
EL TÓPICO REFERENTE AL COSTO DE
CAPITAL.
LAS FIRMAS CON GRANDES INVERSIONES EN ACTIVOS
REPRESENTADAS EN DINERO
EFECTIVO, TALES COMO BANCOS,
COMPAÑÍAS FINANCIADORAS Y OTRAS EMPRESAS QUE
NECESITEN ALTOS NIVELES DE LIQUIDEZ PARA FINANCIAR SUS
OPERACIONES CORRIENTES, PUEDEN AFRONTAR EN MEJORES
CONDICIONES OPERATIVAS LOS COSTOS DE PERSONAL REQUERIDO
PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO.
LA UTILIDAD
DE LOS SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO
DEPENDE EN GRAN PARTE DE LAS FLUCTUACIONES DE LAS TASAS DE
INTERÉS. ASÍ, UNA FIRMA QUE PUEDA OPERAR CON
NIVELES DE EFECTIVO REDUCIDOS PUEDE DECIDIR ENTRE
INCREMENTAR SUS ACTIVOS RENTABLES O REDUCIR EL
CRÉDITO OBTENIDO A INTERESES ONEROSOS.

PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO
DE EFECTIVO

UN PROCEDIMIENTO BASTANTE COMÚN PARA LA
PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE EFECTIVO CONSISTE
EN RESUMIR EN FORMA DE ESTADO
FINANCIERO LOS MOVIMIENTOS DE CAJA (EFECTIVO EN CAJA Y
BANCOS).
LAS PROYECCIONES SE CALCULAN PARA UN
PERÍODO ESTIMADO DE TIEMPO, GENERALMENTE UN
AÑO, MOSTRANDO LOS RESÚMENES DE MOVIMIENTOS
MENSUALES.
EL PUNTO DE PARTIDA NORMAL PARA EL PRESUPUESTO DE
EFECTIVO LO CONSTITUYE LA PREDICCIÓN DE LAS VENTAS;
CON LO CUAL ES POSIBLE ESTIMAR LAS FUTURAS ENTRADAS A CAJA
POR VENTAS DE CONTADO, RECUPERACIÓN DE CUENTAS
POR COBRAR Y PAGOS A REALIZARSE EN EFECTIVO; TALES COMO,
PAGOS DE DEUDAS A CORTO Y A LARGO PLAZO (INCLUYENDO CAPITAL
E INTERESES).
ASIMISMO, SE CONSIDERAN EN LAS PROYECCIONES PAGOS
DE GASTOS,
COSTOS OPERATIVOS Y OBLIGACIONES FISCALES.
EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO SOLO SE RELACIONA CON
EL MOVIMIENTO DE CAJA (EFECTIVO EN CAJA Y
BANCOS) Y NO INCLUYE RUBROS DE GASTOS QUE NO SEAN EN DINERO
EFECTIVO.

PROCEDIMIENTO DE PREPARACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE CAJA

IDENTIFICACIÓN DEL SALDO INICIAL DE CAJA.
EL SALDO INICIAL DEL MES CONSIDERADO ES EL SALDO FINAL DEL
MES PRECEDENTE.
AGRÉGUESE AL SALDO INICIAL DE CAJA EL
TOTAL DE LAS ENTRADAS DE EFECTIVO PROVENIENTES DE VENTAS AL
CONTADO, RECUPERACIONES DE CUENTAS POR COBRAR Y OTROS
INGRESOS NO OPERATIVOS.
REBÁJESE DEL SALDO INICIAL DE CAJA EL
TOTAL DE LAS SALIDAS DE EFECTIVO REPRESENTADAS POR COMPRAS
AL CONTADO, PAGOS DE DEUDAS A CORTO Y LARGO PLAZO, COSTOS Y
GASTOS OPERATIVOS, OTROS EGRESOS NO OPERATIVOS Y PAGOS DE
OBLIGACIONES FISCALES.
DETERMÍNESE EL FLUJO NETO DE CAJA MENSUAL
A TRAVÉS DE LA DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS
DE CAJA.
ESTÍMESE EL TOTAL DE NECESIDADES DE
PRÉSTAMOS A LARGO Y CORTO PLAZO. ASIMISMO, DEBE
ESTABLECERSE EL MONTO Y PERIODICIDAD DE PAGO DE AMBOS TIPOS
DE OBLIGACIONES Y MONTOS.
DETERMÍNESE EL SALDO FINAL DEL EFECTIVO.
EL SALDO FINAL DEL PRESENTE MES SERÁ EL INICIAL DEL
MES SIGUIENTE.

ILUSTRACIÓN:. HOTEL LUNA DE
MIEL

DATOS PARA PREPARAR EL PRESUPUESTO DE
EFECTIVO

DEL 1° DE JUNIO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE
200X

OPERACIONES	MONTO EN US $
Saldo en bancos al 01/06	7.750.000
Ventas del mes de abril se cobran en junio	4.655.300
Ventas del mes de mayo se cobran en julio	4.500.000
Ventas estimadas para junio se cobran en agosto	6.400.500
Ventas estimadas para julio se cobran en septiembre	8.800.900
Ingresos financieros en julio se cobran en el mismo mes	850.000
Pagos mensuales al personal junio- septiembre	1.550.000
Gastos generales de agosto	1.700.850
Gastos generales de septiembre	1.581.300
Compras estimadas para mayo se pagan en junio	7.400.500
Compras estimadas para julio se pagan en agosto	2.900.300
Compras estimadas para agosto se pagan en septiembre	1740.000
Compras estimadas para septiembre se pagan en octubre	2300.500
Alquiler mensual periodo julio a sept.	180.000
Dividendos del 5% sobre una utilidad de $ 7.500.000 pagaderos el 01/07/2OOX	375.000

Nota: Datos hipotéticos.
Caso diseñado por el autor.

Hotel Luna de Miel, C.A. Presupuesto de efectivo 1º de junio al 30 de septiembre de 200X
Conceptos	Junio $	Julio $	Agosto $	Sept. $
Entradas de efectivo: Saldo inicial mes anterior Ventas –abril Ventas – mayo Ventas – junio Ventas – julio Ingreso por inversiones.	7.750.000 4.655.300	4.825.300 4.500.000 850.000	8.070.300 6.400.500	8.139.650 8.800.900
Total de entradas en efectivo	12.405.300	10.175.300	14.470.800	16.940.550
Salidas de efectivo: Gastos de personal. Gastos gen. Compras – mayo Compras – julio Compras – ago. Alquileres. Pago de dividendos 5% utilidad neta.	7.400.500 180.000	1.550.000 180.000 375.000	1.550.000 1.700.850 2.900.300 180.000	1.550.000 1.581.300 1740.000 180.000
Total salidas de efectivo	7.580.000	2.105.000	6.331.150	5.051.300
Saldo final del mes	4.825.300	8.070.300	8.139.650	11.889.250

C A S O S

CASO 1: DISTRIBUIDORA ORIENTAL,
C.A

CASO 2: ALIMENTOS
BRASIL, C.
A.

CASO 3: CALZADOS NUEVO MUNDO

CASO 4:CAUCHO
ROTO, C.A

CASO 5: CEMENTOS PEGASO, C.A

CASO 6: ELECTRODOMESTICOS DEL CARIBE,
C.A.

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
I

PRESUPUESTO DE
VENTAS

CASO 1: DISTRIBUIDORA ORIENTAL,
C.A

Instructor: Dr. Rafael E.
Beaufond

Profesor Titular

La Distribuidora Oriental, C.A. distribuye, harina
de maíz
precocida en paquetes de 1 kg.. Para el año 2004
estima colocar una producción de 1.200.000 de paquetes
en la Zona Oriental del país, específicamente
en los estados Bolívar, Delta Amacuro, Monagas,
Anzoátegui , Sucre y Nueva Esparta. La
distribución porcentual del ingreso personal total
anual, de las ventas bienes y servicios y población de
la región:

ESTADOS	Ingreso personal disponible %	Ventas de bienes y servicios %	Población %
Anzoátegui	25	30	35
Bolívar	25	27	30
Delta Amacuro	5	3	2
Monagas	15	12	15
Nueva Esparta	20	20	6
Sucre	10	8	12

Nota: Datos hipotéticos, solo para fines
docentes.
Caso diseñado por Rafael E. Beaufond M. UGMA;
2004

Con la información aquí provista,
utilizando el método del Indice de Poder de Compra de
bienes /servicios (Potencial Territorial del Mercado), se
requiere que prepare el presupuesto de ventas correspondiente
acompañado de un informe
dirigido a la junta directiva de la firma Distribuidora
Oriental, C.A.

Planificación y
presupuestos I

CASO 2: ALIMENTOS BRASIL, C.
A.

La Compañía Alimentos Brasil,
C.A. elabora y vende salchichas de carne de pollo, de
carne de res, de carne de cerdo y de carne de
pavo.
Durante 2003, la compañía
vendió 10.000 kgs. de salchichas de pollo a $2,5
c/u, 8.000 de res a $6,00 c/u, 12.000 de cerdo a $3,00
c/u y 7.000 de pavo a $4,00 c/u .
Realizados los análisis pertinentes,
para el año 2004, la firma decide aumentar el
precio de venta de las salchichas de pollo en un 20%, el
de res en un 30%, reduce el precio de las salchichas de
cerdo en un 5% y el de pavo en un 8%.
De acuerdo a la nueva lista de precios, la
compañía espera vender 10% menos kgs. de
salchichas de pollo durante 2004 con respecto a 2003; 7%
menos de salchichas de res, pero espera vender el doble
de salchichas de cerdo y un 75% más de salchichas
de pavo.

INSTRUCCIONES: De acuerdo a la
información suministrada, se requiere que su equipo de
trabajo:

Prepare el presupuesto de ventas para el
año 2004 estableciendo las variaciones con respecto
al año anterior.
Produzca un informe dirigido a la junta directiva
de Alimentos Brasil, C.A. expresando su opinión
sobre la nueva política de precios..

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
I

CASO Nº3

CALZADOS NUEVO MUNDO

Se proveen los siguientes datos para la firma
Calzados Nuevo Mundo:

En el año 2004, La firma Calzados Nuevo
Mundo planea vender sus productos mediante el siguiente
plan de ventas: zapatos para caballeros 10.000 pares,
zapatos para damas 15.000 pares y zapatos para niños 12.000 pares. Sus políticas de manejo de inventarios
exigen mantener existencias equivalentes a un 25% del
volumen de ventas de cada producto. El inventario final del
año 2003 determinó una existencia de 2.200
pares de calzados para damas, 4.000 pares de calzados para
damas y 3000 pares de zapatos para
niños.
El sistema de costos
estándar determinó los siguientes costos
de producción para el año que termina el 31
de diciembre de 2004

Conceptos	Costo estándar unitario
	Zapatos caballero	Zapatos dama	Zapatos niño
Materiales	$4,00	$8,00	$3,25
Mano de obra	12,00	30,00	5,15
Gastos Generales	11,75	9,00	8,30

La firma aspira un margen de utilidad bruta en
todos sus productos de un 40% sobre sus costos de
producción.

INSTRUCCIONES

Con la información suministrada, elabore el
presupuesto de ventas y producción para la firma
Calzados Nuevo Mundo, C.A. determinando en cada caso la
utilidad bruta por producto y para la totalidad de la
firma

PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
I

CASO N° 4

CAUCHO ROTO, C.A

Dr. Rafael Beaufond

Profesor Titular

Se proveen los siguientes datos para la firma CAUCHO
ROTO, S.A.

En el año 2005, La firma Caucho Roto,
C.A., empresa dedicada a la compra y venta de
neumáticos y accesorios para vehículos planea
vender parte de sus productos mediante el siguiente plan de
ventas: cauchos R13, 16.000 unidades; cauhos R14 14.000
unidades, cauchos R15 13.000 unidades, cauchos R16
12.000unidades. Sus políticas de manejo de
inventarios exigen mantener existencias equivalentes a un
20% del volumen de ventas de cada producto. El inventario
final del año 2004 estima una existencia de 2.500
unidades de cauchos R13; cauchos R14, 4.000 unidades; 2.000
unidades de cauchos R15 y 3.000 unidades de cauchos
R16
El sistema de costos estándar
determinó los siguientes costos inherentes a la
compra de los productos destinados para la venta para el
año que termina el 31 de diciembre de
2005

Conceptos	Costo unitariode adquisición de los productos
Conceptos	Cauchos R13	Cauchos R14	Cauchos R15	Cauchos R16
Precio de compra	$64,00	$73,00	$81,00	$92,00
Flete y acarreo	3,00	3,00	3,00	3,00
Almacenamiento	5,00	5,00	2,00	3,00

La firma fija sus precios de venta en todos
sus productos en un 35% sobre sus costos estándar de
adquisición.

INSTRUCCIONES

Se requiere que con la información
suministrada:

Elabore el presupuesto de ventas y compras
para la firma Caucho Roto, C.A.
Determine en cada caso la utilidad bruta por
producto y para la totalidad de la firma, considerando el
efecto de los inventarios sobre el costo de
ventas.

CASO: CEMENTOS PEGASO,
C.A

CASO 5

La firma Cementos Pegaso, C.A ha proyectado que sus
ventas en 3 años (2004-2006) crecerán a
razón del 30 % anual y que sus inventarios
crecerán en la misma proporción. El inventario
al 31-12-2003 fue de 120 000 Kgs de cemento en
sacos de 25 Kgs. c/u, cada saco se vende a un precio de Bs
9.000,00, con un beneficio de un 35% sobre su precio de
costo. Las ventas del año 2003 reportaron 2.500.000
Kgs. Se prevé que el precio de venta se
incrementará en un 10% y se mantendrá estable
por 4 años. El inventario final deseado para cada
año guardará la misma proporción con las
ventas que en el año 2003.

En base a la información suministrada
determínese El presupuesto de producción y
ventas 2004-2006.

UGMA-FACES

PLANIFICACION Y PRESUPUESTOS
I

CASO 6

ELECTRODOMESTICOS DEL CARIBE,
C.A.

INSTRUCTOR: Dr. RAFAEL
BEAUFOND

PROFESOR TITULAR

La firma Eletrodomésticos del Caribe,
empresa dedicada a la venta de acondicionadores de aire,
necesita preparar un presupuesto de caja mensual para el
semestre julio- diciembre de 2004, con los anexos de soporte
necesarios, los cuales resumirán los ingresos y
egresos de caja y las inversiones adicionales para cumplir
con los términos de las exigencias para créditos bancarios. Se debe remitir un
informe dirigido al gerente de
finanzas de la firma. Para los efectos se suministra la
siguiente información:

Las ventas se estiman de la siguiente manera:
Julio: 100 unidades; agosto: 160 unidades; septiembre:
180 unidades, octubre: 220 unidades, noviembre380
unidades y diciembre 360 unidades. Para finales de junio
había una existencia de 300 unidades.
Presupuesto de ventas:
Cada artículo se venderá a $200
más IVA.
Se contempla que el 25% se venderá en efectivo y
el resto a crédito. El crédito exige
una cuota inicial del 10% y 10 mensualidades con financiamiento del 15% anual. A finales de
junio la empresa tenía de positado en bancos la
suma de $ 30.000,00
Política de ventas:
Costos y gastos de
administración

El costo de los artículos es es de $125
c/u más IVA. Las compras se pueden financiar con el
pago de 20% al contado sin intereses sobre el saldo pagadero
a final del mes en que los artículos se venden. Se
debe mantener un inventario promedio de 200 unidades. Estos
mismos términos de compra se mantendrán para
todos los reemplazos. La empresa debe cancelar, en 4 cuotas
trimestrales, un pagaré de $50.000, otorgado el
30-07-04, financiado al 18% de interés anual, a partir del 30-10-04,
los intereses se pagan anticipados en cada renovación
del pagaré. A los vendedores se le ofrece una
comisión de $20,00 por unidad vendida. Otros gasto
variables
se estiman en $30 por unidad vendida. Otros gastos fijos se
estiman en $1200. Los pagos al fabricante se realizan los
días 30 de cada mes

BIBLIOGRAFÍA

TEXTO GUÍA

WELSH, HILTON Y GORDON: Presupuestos:
Planificación y control de utilidades

TEXTOS DE CONSULTA

BEAUFOND, MURADAS, PILDAIN, PRADO Y TRUJILLO.
Fundamentos de Gerencia y
control de la producción (CODILCA)

BURBANO- RUIZ Y ORTIZ- GOMEZ: Presupuestos: Enfoque
moderno de planeación y control de recursos.
McGraw-Hill

CARDENAS-NAPLOLES, R. Presupuestos: Teoría y práctica.
McGraw-Hill

HORNGREN, C. Contabilidad
administrativa. Prentice Hall

HORNGREN, C. Un enfoque de gerencia

MALLO Y MERLO: Control de
gestión y control presupuestario. Mc
Graw-Hill

MARTINEZ INFANTE A. El presupuesto empresarial.
UCV.

SHANK Y GOVINDARAJAN: Gerencia
estratégica de costos. Norma

TAPSCOT. J. Economía Digital

DR. RAFAEL BEAUFOND

EDUCACIÓN: Doctor en Educación, especializaciones en
finanzas, política pública, evaluación de programas y
proyectos,
administración y desarrollo del turismo.
(EdD; The George Washington University, USA, 1985); Doctor en
Artes en Leyes (Cum
Laude) especialización en prácticas comerciales
injustas, Rochville University, 2003) Master en
Administración de Negocios,
especializaciones en finanzas, negocios internacionales y
administración pública (MBA;
Florida International University, USA, 1977). Licenciado en
Administración Comercial (Universidad de Oriente, 1970).

Las principales funciones de
los presupuestos son: