- Definición
- Ética
Profesional - Papel del T.S.U en
informática dentro de la auditoria - Recomendaciones
- Anexos
- Conclusión
- Bibliografía
El auditor es aquella persona que lleva
a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para
evaluar la eficacia de
una empresa a
la vez de poseer
Una ética
profesional y una responsabilidad hacia los clientes y
colegas con el fin de prestarle un mejor servicio en el
campo en que se desempeña e integridad de la información de los métodos
empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha
información.
El auditor debe revisar los sistemas
establecidos para asegurarse del cumplimiento de las políticas,
planes y procedimientos,
leyes y
reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las
operaciones e
informes y
deben determinar si la
organización cumple con ellos.
Así mismos son responsables de determinar si los
sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades auditadas
están cumpliendo con los requerimientos apropiados.
También deben revisar las operaciones o programas para
cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y
metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a
cabo como se planearon.
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria,
capacitado con conocimiento
necesario para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión
características como: sólida cultura
general, conocimiento técnico, actualización
permanente, capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario,
creatividad,
independencia,
mentalidad y visión integradora, objetividad,
responsabilidad, entre otras. Además de esto, este
profesional debe tener una formación integral y
progresiva.
La ética
profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del
mismo para con el público, hacia los clientes y colegas y
los niveles de conducta
máximos y mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales,
llamados también "Principios de
Ética" las cuales son:
- Independencia, integridad y objetividad.
- Normas generales y técnicas.
- Responsabilidades con los clientes.
- Responsabilidades con los colegas.
- Independencia, integridad y
objetividad:
El auditor debe conservar la integridad y la objetividad
y, cuando ejerce la contaduría pública, ser
independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la ética profesional,
sección ET 52-02 define la independencia como: "La
capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad
es la posibilidad de mantener una actitud en
todas las cuestiones sometidas a la revisión del
auditor.
El auditor debe expresar su opinión
imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables,
según su propio criterio y con perfecta autonomía
y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los
dueños, administradores e intereses de la empresa u
organización que audite. Su independencia
mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben
serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias
también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier
entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar
de tales cualidades.
- Normas Generales y
Técnicas:
El auditor debe observar las normas generales
y técnicas de la profesión y luchar constantemente
por mejorar su competencia y la
calidad de sus
servicios.
Las normas generales y técnicas son reglas de
conducta que exigen la observancia de las normas relacionadas con
la realización del trabajo.
Así, las primeras indican que un miembro a quien mediante
otro contador solicite consejo profesional sobre una
cuestión técnica contable o de auditoria, debe
consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo
a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos
disponibles.
- Responsabilidades con los
clientes:
El contador público debe ser imparcial y franco
con sus clientes y servirles lo mejor que pueda, con interés
profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el público y todo esto lo
pondrá de manifiesto a través de independencia,
integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador
público es la que se refiere a la confidencialidad y al
conflicto de
intereses. La regla 301 (sección ET 301.01) dice que un
miembro "…no revelará información confidencial
alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos
que el cliente dé
su consentimiento".
- Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido común como el concepto de
independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien
decida qué información necesita el auditor para
practicar una auditoria efectiva. En esa decisión no debe
influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta
información es confidencial. Una auditoria eficiente y
efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza
necesaria para ser sumamente franco al proporcionar
información.
- Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones
entre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el
auditor no debe revelar la información contenida en
la
comunicación sin el permiso del cliente. Normalmente,
sin embargo, esa información no es "privilegiada". La
información es privilegiada si el cliente puede impedir
que un tribunal o dependencia del gobierno tenga
acceso a ella mediante un citatorio u orden de
comparecencia.
- Información Confidencial:
Los auditores y su personal tienen
iguales responsabilidades que la
administración en cuanto al manejo de la
información confidencial: no utilizarla para provecho
personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades están claramente comprendidas en las
estipulaciones generales del código
de ética profesional.
- Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les
sean comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a
contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor.
Otros quedan satisfechos con la seguridad de que
el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el
personal del competidor. El precio de
obtener tan alto grado de confidencialidad es la pérdida
de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden
aportar los auditores familiarizados con más de una
empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el
riesgo de que
se filtre información que tenga valor
competitivo es sumamente bajo.
- Responsabilidades con los
colegas:
Aunque no hay actualmente reglas de conducta
específicas que gobiernan la responsabilidad de un
contador público con sus colegas, los conceptos de
ética profesional establecen el principio fundamental de
cooperación y buenas relaciones entre los miembros de la
profesión. La sección ET 55.01 expresa que un
contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no
disminuya su reputación y bienestar". Además, al
ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro
contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la
competencia entre auditores es fuerte, sus acciones deben
estar gobernadas por la cortesía profesional debida a los
colegas.
Son muchas las responsabilidades generales por la
profesión derivadas de
estipulaciones legales. Amanera de síntesis
se trata de dar una idea de este tema a
continuación:
- Responsabilidad ante los
clientes:
El auditor tiene una relación contractual "de
carácter derivado" con su cliente; en esta
circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho común,
que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia
en grado simple y, en consecuencia, también lo será
por negligencia en grado grave o por fraude. Por
muchos años los auditores han tenido buen cuidado de hacer
saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de
estados
financieros no lleva la intención de descubrir
desfalcos e irregularidades similares y así, el no hacerlo
no puede ser motivo para demandarlo según la
"Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".
- Responsabilidad ante terceras
personas:
El problema de la responsabilidad ante terceras
personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que
razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces
innumerables), de quienes el auditor no tiene razón para
sospechar que contarán con los resultados de su trabajo
por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante política del Estado de
proteger a todas esas terceras personas que confían en los
estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de
la práctica
profesional.
Papel del T.S.U en
Informática Dentro de la
Auditoria
El técnico superior en informática debe
ser técnicamente idóneo, y tener las habilidades y
los conocimientos necesarios para realizar el trabajo
como auditor. Deberá planificar el trabajo de auditoria
para satisfacer los objetivos y para cumplir con las normas
aplicables de ética profesional. Debe recibir
la supervisión apropiada para proporcionar la
garantía de que se cumpla con los objetivos de la
auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria
profesional. También deberá obtener evidencia
suficiente, confiable, relevante y útil para lograr de
manera eficaz los objetivos de la auditoria.
– El auditor debe realizar procedimientos
diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoria, en que puedan todos los elementos hasta la fecha del
informe del
auditor que puedan requerir de ajustes o exposiciones en los
estados financieros, hayan sido identificados. Ciertos eventos y
transacciones que ocurren después de cada fin de
año, deben ser examinados como parte del trabajo normal de
verificación de auditoria.
– Además debe de llevar acabo una revisión
completamente documentada, de eventos subsecuentes la cual tiene
como objetivo de
obtener una seguridad razonable, de que todos los eventos
importantes han sido identificados y expuestos o registrados en
los estados financieros.
- La revisión debe ser actualizada a una
fecha lo mas cercanamente posible a la fecha del informe de
auditoria, hablando con la gerencia y
realizando pruebas
futuras de ser necesario.
- Todos los procedimientos de auditoria
emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben estar
completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir
notas, detalladas de reuniones, incluyendo quien estaba presente,
los asuntos discutidos y el resto de las discusiones.
Auditor
Responsabilidad
legal
El auditor tiene la responsabilidad de mantener en
completa integridad y objetividad la información que se
le a dado de manera confidencial para poder llevar
a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una
mejor calidad de sus servicios con el fin de que la
organización donde esta desempeñando su labor
quede conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y
útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la
auditoria. Y tener responsabilidades que estén
claramente comprendidas en las estipulaciones generales del
código de la ética profesional e inculcar normas
generales y técnicas de su competencia.
www.itlp.edu.mx/publica/tutoriales/auditoria2/tema_61.htm
Instituto Universitario de Tecnología
Industrial
"Rodolfo Loero Arismendi"
I.U.T.I.R.L.A.
Extensión Ciudad Bolívar
Especialidad: Informática
Ciudad Bolívar,
abril de 2006
Profesor: :
Páez José
Integrantes
González Ali
Cervera Urdí
González Melisa
Infante Leidimar
Rojas Marilyn