Es un conjunto de normas de derecho público que estudia los derechos, impuestos y contribución que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfacción de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.

Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

Derecho monetario, impositivo, financiero.

• El Estado únicamente puede imponer acción para exigir tributo cuando así lo autorizan en las leyes.
• El particular esta obligado únicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.

El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artículo 31, Fracción IV de nuestra Constitución.

Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.

Es aquello donde emana algo.

• Legislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación.
• Costumbre: es la repetición constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio.
• Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.
• Circulares fiscales: es la notificación por escrito que dirige el Servicio de Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribución.
• Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.

Porque de la Constitución emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su fundamento en la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional.

El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.

La Ley de Ingresos de la Federación establece el monto total de las contribuciones que debe aportar toda persona que desarrolle una actividad económica así como las fechas y forma de recaudación.

El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribución de los recursos obtenidos mediante la Ley de Ingresos.

En el Tribunal Fiscal de la Federación.

Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duración se establece desde el momento de la promulgación, por ejemplo la Ley de Ingresos.

Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicación una ley fiscal, ya sea en territorio federal, estatal o municipal.

Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la ley fiscal.

1. Legalidad: ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se conforme a una disposición generalmente dictada.
2. Proporcionalidad y equidad: establece que la contribución a que estamos obligados los mexicanos para los gastos públicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
3. Recaudación tributaria: se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción IV Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que residan los contribuyentes.
4. Irretroactividad: está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
5. Garantía de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser oídos en defensa de sus derechos antes de que éstos sean afectados, que les dé la oportunidad para hacerlo.
6. Derecho de petición: por el Artículo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan una petición por escrito, esté bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo también por escrito, que debe hacerse saber en breve término al peticionario, o sea, que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un proveído y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.
7. Confiscación de bienes: prohíbe el establecimiento de tributos que en sí mismos sean confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero señala como excepción que no se considerará confiscación la aplicación total o parcial de bienes de una contribución para el pago de gravámenes o sanciones lo que significa que la prohibición en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.

1. Interpretación auténtica: es la que deriva del propio órgano creado de la ley y tiene fuerza obligatoria general.
2. Interpretación jurisdiccional: es la que deriva de los órganos jurisdiccionales y resulta de la aplicación de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisión. Es obligatorio para las partes en conflicto.
3. Interpretación doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurídica.
4. Interpretación administrativa: es la que se deriva de los órganos del Estado que tienen a su cargo la ejecución de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y términos en que ha de aplicarse la ley fiscal.
5. Interpretación ordinaria: es la que se deriva de la aplicación que común y cotidianamente llevan a cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia y cumplimiento de la ley en relación con cada particular y concreta situación jurídica.

1. Codificación: es crear un cuerpo orgánico y homogéneo de principios generales regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo sancionatorio.
2. Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicación de la ley.
3. Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al reglamento (instructivos o reglas generales).

Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ello contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.

1. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observación o menosprecio de esta máxima depende de la equidad o falta de equidad.
2. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.
3. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente.
4. Principio de economía: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa.

Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación. El activo es el Estado y el pasivo son las personas físicas y morales.

• Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.
• El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público.
• Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.

• Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligación.
• Indirectos: si pueden ser trasladados.
• Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.
• Personales: se establecen en atención a las personas.
• Específicos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado.
• Advaloración: se establece en función del valor del bien gravado.
• Generales:
• Específicos:
• Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos.
• Con fines extrafiscales: se establecen sin el ánimo de recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto con carácter social, económico.
• Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad a otra, o dentro de una misma entidad.

Sí. Es la posibilidad de traslación del gravamen también conocida como repercusión.

No. Es la evasión o la elusión, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto, recurriendo a condiciones ilícitas.

• Persuasión: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que nazca la obligación.
• Traslación: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley señala como sujeto pasivo del impuesto.
• Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve obligado a pagar el impuesto.

Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus funciones de Derecho Público, así como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.

Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurídico administrativo.

• El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este.
• El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada ya que los derechos de servicios jurídicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos públicos del Estado.
• El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.
• El pago debe ser obligatorio. Existe la obligación general de materia contributiva.
• Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporción al costo del servicio que presta el Estado.

El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el Estado busca con la prestación del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el de enseñanza primaria gratuita prestada por el Estado.

Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de obligación públicas, por ejemplo: la obligación de registrarse para votar en las elecciones.

Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio público de interés general, es decir, que la contribución especial se paga no por el servicio que el Estado ha prestado sino por el beneficio especial que determina las personas reciben con motivo de la prestación del servicio.

• Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad estatal de interés general.
• El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unión.
• La prestación del servicio o la realización debe efectuarla la administración activa o centralizada.
• La prestación deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria que consagra la Constitución.
• El pago es obligatorio.

1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la población, la ejecución de una obra pública.

2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto público, en virtud que por la actividad que se lleve a cabo el interés general, reclama la intervención del Estado para vigilar.

• Deben estar establecido por la ley.
• Son obligatorios
• Deben ser proporcionales y equitativos
• Deber destinarse a sufragar los gastos públicos.

El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.

Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.

La contribución especial, se paga por el beneficio obtenido con la realización de una actividad estatal de interés general o por la prestación de un servicio de interés general.

27. Explique las siguientes teorías que fundamentan la percepción tributaria Teoría de los Servicios Públicos el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios públicos que recibe.

Críticas:

Teoría de la relación de sujeción la obligación de las personas de pagar tributos surge simplemente de su condición de súbditos.

Teoría de la necesidad social es la satisfacción de las necesidades sociales que están a cargo del Estado.

Teoría del Seguro los tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.

Teoría de Eherberg el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurídico especial.

El que se destina a la satisfacción atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por tanto excluidos de su comprensión los que se destinan a la satisfacción de una necesidad individual.

Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.

Es un vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.

el que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposición. Es la realidad económica sujeta a imposición.

Es la actividad económica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles.

El hecho, hipotéticamente previsto en la norma, que genera al realizar la obligación tributaria, o bien, el conjunto de circunstancias hipotéticamente previstas en la norma cuya realización provoca el nacimiento de una obligación tributaria concreta.

Momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situación abstracta prevista en ley.

1. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentación de declaraciones.
2. Determina la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realización del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación o la liquidación por el particular.
3. Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que el crédito fiscal surja.
4. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
5. Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal, por lo tanto, fijar el momento inicial para el cómputo del plazo de prescripción.
6. Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente en el momento del nacimiento de la obligación.

Sencillo, el propio contribuyente debe entenderlo e inclusive aplicarlo

Económico, no ha de obligar al contribuyente a erogar honorarios elevados para su atención

Cómodo, evitar molestias innecesarias e inútiles al contribuyente

Limpio, evitar el contubernio entre obligado y personal hacendario

Indiciario consiste en tomar en consideración ciertos indicios o ciertas pruebas indirectas de la actividad del causante o del objeto gravado, para poder determinar, con mayor o menor precisión, la capacidad contributiva del primero o el consumo del segundo.

Objetivo consiste en señalar una cuota en razón al peso, a la medida, al volumen o al número de unidades de la mercancía gravada o al valor de la misma.

Declarativo consiste en imponer legalmente al causante o a un tercero la obligación de presentar una declaración, o sea, una manifestación formal ante la autoridad fiscal de que se ha realizado el hecho imponible.

Derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos al mismo.

Fija cuando se señala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria.

Proporcional cuando se señala un tanto por ciento fijo, cualquier que sea el valor de la base.

Progresiva aquellos que aumentan al aumentar la base

Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligación.

Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligación fiscal, en el instante en que nace la obligación, después de que nace la obligación.

Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligación, aun en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la época de pago, por lo tanto, mientras esta no se venza o transcurra la época de pago la obligación fiscal no es exigible por el sujeto activo.

Es el Estado, en el Artículo31, fracción IV de la Constitución política, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente la Federación, Estados y Municipios.

El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotación de los recursos naturales, servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación, energía eléctrica, producción y consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, explotación forestal y producción y consumo de cerveza.

• hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad económica
• hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta
• hay ciudades de otros estados que son centros de producción o de distribución lo que impiden el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades
• es obligación de los ciudadanos contribuir a los gastos públicos tanto de la Federación, Estados y Municipios en que residan
• que un mismo peso puede estar gravado en forma distinta por 2 entidades o 2 municipios
• desconfianza de los contribuyentes

• que se establezca en la Constitución que sólo la Federación puede establecer contribuciones de su rendimiento otorgue participar a los Estados
• que la Constitución establezca que solo los Estados pueden establecer contribución y de su rendimiento concedan participación a la Federación

Es la entidad política que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población, principalmente a través de la prestación de servicios públicos.

• la propiedad o posesión de bienes muebles
• los ingresos de naturaleza mercantil
• los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas

De los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.

1. debe ser sencillo en su redacción, lenguaje liso y llano
2. que sea ágil en su determinación
3. económico en su recaudación
4. cómodo en su cobro

Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien, se trata de una obligación fiscal sustantiva o formal.

1. sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: es el caso del deudor directo del tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a título universal y si se trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusión
2. sujetos pasivos por deuda de carácter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: es el caso de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no sólo de sus bienes, sino también de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero
3. sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria: es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde. Se respeta su derecho a repetir contra los demás responsables
4. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: es el caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo
5. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: es el caso de determinados funcionarios públicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco
6. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: es el caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual el bien constituye la garantía objetiva.

En el derecho común, sus actos pueden ser jurídicamente eficaces, a no ser que se realicen a través de sus representantes legítimas. En cambio, en el derecho tributario, basta la capacidad de goce para estar en aptitud de ser sujeto pasivo de la obligación fiscal. La única limitación que encontramos en materia e incapaces es la que no se puede agotar en contra del procedimiento administrativo de ejecución, sino hasta que tengan un representante legal.

Es fijar el lugar donde el contribuyente podrá ejercitar sus derechos y deberá cumplir sus obligaciones.

Personas Físicas:

• cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus negocios
• presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades
• el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades

Personas Morales:

• cuando sean residentes en el país, el local donde se encuentre la administración principal del negocio
• residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administración principal del negocio.

Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminación temporal de materia gravable, la cual subsiste mientras exista la disposición legal que la crea y desaparece junto con esa disposición sin que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificación, es la existencia de la exención obedece a razones de equidad, conveniencia o política económica.

• por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo
• la aplicación de la exención es para el futuro
• es temporal y personal

• objetivas: se otorgan en atención a ciertas cualidades y características del objeto que genera el gravamen (artículos de primera necesidad)
• subjetivas: se establecen en función de la persona (regalías)
• permanentes: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede
• absolutas: liberan al contribuyente de la obligación fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales formales
• relativas: liberan al contribuyente de la obligación fiscal sustantiva por lo tanto, deberán cumplirse las obligaciones fiscales formales
• constitucionales: se encuentran establecidas en la Constitución Políticas del Estado
• económicas: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo económico del país
• distributivas: son las que se crean con la finalidad de distribuir más equitativamente la carga tributaria, en observación del principio de justicia

• pago
• prescripción
• compensación
• condonación
• cancelación

• pago liso: es el que se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley
• pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que totalmente no se adeuda
• pago en garantía: lo realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hipótesis prevista en la ley
• pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crédito fiscal que se le exige
• pago provisional: es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del fisco
• pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco
• pago de anticipos: es el que se efectúa en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco
• extemporáneo: se efectúa fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son; espontáneo o requerimiento

• prescripción: es la extinción del derecho de crédito y el transcurso o de un tiempo determinado
• caducidad: consiste en la extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de obligaciones fiscales, liquidación para exigir su pago
• compensación: es el modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de otra
• condonación: es renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligación fiscal. Consiste en la facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguir un crédito fiscal
• cancelación: consiste en el castigo de un crédito por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro

• delitos: son que califica y sanciona la autoridad judicial
• faltas: son las que califica y sanciona la autoridad administrativa
• instantáneas: son aquellas en que la conducta se da en un solo momento
• continuas: son aquellas en que la conducta se prolonga en el tiempo
• simples: en que con una conducta se transgrede una sola disposición legal
• complejas: son aquellas en que con una conducta se transgreden 20 disposiciones legales
• leves: son aquellas que por negligencia o descuido por el conttibuyente se trasgrede a la ley
• graves: se comente conscientemente, con el pleno conocimiento y con la intención de evadir el cumplimiento de la obligación fiscal

• dispone el art. 70 del Código Fiscal de la Federación, que la aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal
• en el caso de infracciones, destaca la contenida en el art. 73, conforme a la cual no se impondrán multas cuando se cumpla en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito
• en cuanto a las delitos, en el art. 92 del Código señala que para proceder legalmente se requiere en algunos casos la querella del fisco

• procedimiento: es el conjunto de actos jurídicos que se ordenan a una finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional
• proceso: es la resolución jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo procedimiento implica un proceso

• expositivo: es el momento de iniciación en el que se informa a la parte (s) involucrada (s) sobre la materia del propio procedimiento
• probatoria: es el momento en el que se deben aportar los elementos de convicción y, en su caso, los alegatos
• decisorio: es el momento en el que se pone final al procedimiento al resolver el asunto correspondiente

• oficiosa: esta regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad la carga de impulso del procedimiento a través de todos sus pasos
• contencioso: es la serie de actos jurídicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la aplicación de la ley tributaria a un caso concreto

• por días
• por periodos
• por fecha precisa

• personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el domicilio que este haya señalado ante la autoridad para oír y recibir notificación en el procedimiento de que se trate
• por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que la persona que realiza la notificación no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la función recae en un empleado postal
• por correo ordinario: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos del servicio registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio señalado para que se tenga por hecha la notificación
• por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolución emitida por la autoridad para que la conozca por vía telegráfica
• por estrados: este tipo de notificación la providencia o resolución a notificar se fija en un lugar visible de la oficina de la autoridad que la emitió y la manda notificar
• por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no es necesaria la declaración de ausencia conforme al derecho civil
• por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o resolución a través de las listas

• por el cumplimiento de la obligación sustantiva, con la determinación y pago del tributo, ya que la determinación sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulación de alguna instancia del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.

• obligación fiscal formal: consistentes en la realización de cierto trámites administrativos obligación que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto se señalan y cuya emisión constituye una infracción sancionada por dichos ordenamientos
• obligación fiscal sustantiva: tiene dos momentos: determinación y pago

• las facultades de comprobación en forma inmediata persiguen la creación de sensación de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, consiste en revisar las declaraciones presentadas y los dictámenes formuladas por el contador público sobre los estados financieros de los contribuyentes y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como practicar las visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad
• revisión de las declaraciones, consiste en el estudio y análisis de los datos contendidos en la autodeterminación del contribuyente dele crédito fiscal que le corresponde pagar
• revisión de los estados financieros, los particulares tienen la posibilidad de someter sus estados financieros a la revisión de un contador público particular para que formule un dictamen sobre ellos y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes

• personal o por correo certificado
• por correo ordinario o por telegrama
• por estrados
• por edictos

1. NOROESTE: los estados de Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora. La sala regional tiene su sede en la Cd. Obregón, Sonora
2. NORTE-CENTRO: los estados de Coahuila, Chihuahua, Durango y Zacatecas. La sala regional tiene su sede en Torreón, Coahuila.
3. NORESTE: con jurisdicción en los estados de Nuevo León y Tamaulipas. La sala regional tiene su sede en Monterrey, Nuevo León
4. OCCIDENTE: con jurisdicción en los estados de Aguascalientes, Colima, Jalisco y Nayarit. La sala regional tiene su sede en Guadalajara, Jalisco
5. CENTRO: con jurisdicción en los estados de Guanajuato, Michoacán, Querétaro y San Luis Potosí. La sala regional tiene su sede en Celaya, Guanajuato
6. HIDALGO-MEXICO: con jurisdicción en los estados de Hidalgo y de México. La sala regional tiene su sede en Tlalnepantla, México
7. GOLGO-CENTRO: con jurisdicción en los estados de Tlaxcala , Puebla y Veracruz. Su sede en Puebla, Puebla
8. PACÍFICO-CENTRO: con jurisdicción en los estados de Guerrero y Morelos. La sala regional tiene su sede en Cuernavaca, Morelos
9. SURESTE: con jurisdicción en los estados de Chiapas y Oaxaca. La sala regional tiene su sede en Oaxaca, Oaxaca
10. PENINSULAR: con jurisdicción en los estados de Campeche, Tabasco, Quintana Roo y Yucatán. La sala regional tiene su sede en Mérida, Yucatán
11. METROPOLITANA: con jurisdicción en el Distrito, sitio donde tiene en su sede 6 salas regionales

1. el demandante: puede ser la autoridad fiscal o un particular
2. el demandado, puede ser un particular o autoridad fiscal

• nombre y domicilio del demandante
• resolución que se impugna
• autoridad o autoridades demandadas o el nombre del particular demandado, cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa
• los hechos que den motivo a la demanda
• las pruebas que se ofrezcan
• la expresión de los agravios que causen el acto impugnado. El que debe acompañar los siguientes documentos:

• copia de la demanda para cada una de las partes y copia de los documentos anexos para el titular de la Secretaría de Estado u organismo descentralizado del que dependa la autoridad que emitió la resolución impugnada o, en su caos, para el particular demandado
• documento donde acredite la representación del promovente o en el que conste que fue reconocida por la autoridad demandada, cuando se gestione en nombre
• el documento en que conste el acto impugnado o, copia de la instancia no resuelta por la autoridad
• constancia de notificación del acto impugnado
• el cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandante
• las pruebas documentales ofrecidas

• debe ser por escrito y debe indicar: incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar;
• consideraciones a juicio del demandado impiden que se emita decisión en cuanto al fondo;
• referencia concreta a cada uno de los hechos que el demandante impute de manera expresa al demandado;
• refutación de los agravios;
• pruebas que se ofrecen;
• nombre y domicilio del 3er. Coadyuvante, si hay, debe estar acompañada de la siguiente documentación:

1. copia de la contestación de la demanda y de los documentos que acompaña para el demandante, para el 3er. Interesado señalado en la demanda o para el 3er. Coadyuvante
2. documento que acredite la representación del promovente cuando el demandado es un particular y no gestiona en nombre propio
3. cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandado
4. pruebas documentales ofrecidas

7.- ¿Cuáles son las causales de nulidad de una resolución administrativa que establece el Código Fiscal de la Federación?

1. incompetencia del funcionario que le haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolución
2. la omisión de los requisitos formales exigidos en las leyes
3. los vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular
4. el que los hechos que la motivaron no se realizaron
5. el que la resolución administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas facultades

1. recurso de reclamación: procedente en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admiten o desechan la demanda, la contestación de la demanda, las pruebas, que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio, o que rechacen la intervención del 3er. Interesado o del coadyuvante
2. recurso de queja: procedente en contra de las resoluciones de las salas regionales violatorias de la jurisprudencia del propio tribunal
3. recurso de revisión: procedente contra las resoluciones de las salas regionales que decretan o niegan sobreseimiento y contra las sentencias definitivas de dichas salas. Este recurso está reservado para la autoridad y el particular nuca puede agotarlo pues el Código Fiscal de la Federación lo priva de legitimación para ello
4. recurso de revisión fiscal: procedente en contra de las sentencias dictadas por la sala superior del tribunal fiscal de la federación al resolver el recurso de revisión y que se sustancia ante la suprema corte de justicia de la Nación. Este recurso también está previsto única y exclusivamente a favor de la autoridad administrativa.

1. contra las leyes que por su sola expedición causen perjuicio al particular
2. contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violación directa de garantías
3. contra actos del Tribunal Fiscal de la Federación distintos de la sentencia definitiva