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Cooperativa de servicios múltiples (página 3)



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2.4. MARCO CONCEPTUAL DE LA
INVESTIGACIÓN

(1) CONTROL :

"El control es el
proceso
puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo de
las operaciones se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos
programados. "

El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones,
actividades o personas.

El control es continuo cuando se aplica
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
posterior.

Para el caso de instituciones,
como las cooperativas
de servicios
múltiples, que carecen de supervisión y control gremial y estatal
directo, es recomendable aplicar el control continuo o permanente
por parte de los órganos directivos y la Oficina de
Auditoria Interna (OAI), para asegurar el correcto uso de los
recursos
humanos, materiales y
financieros de la cooperativa.
Este tipo de control debería ser aplicado por el Consejo
de vigilancia y por la Auditoria Interna.

(2) CONTROL EFICAZ:

El control es eficaz, cuando no entorpece las
funciones
administrativas, cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestión
empresarial.

Se ha determinado que en las empresas
cooperativas no existe ninguna norma que hable del control
eficaz, sin embargo se infiere que el efecto del control
cooperativo encomendado a los órganos directivos y
especialmente al Consejo de Vigilancia tiene como objetivo
lograr el máximo provecho de las actividades de
supervisión, fiscalización y control de modo que
contribuya a optimizar la gestión
institucional.

Simón Andrade E., en su libro Planificación de Desarrollo Pág.
120, sostiene la siguiente teoría:
El control eficaz consiste en evaluar un conjunto de
proposiciones financieras, económicas y sociales, con la
finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas,
estrategias,
presupuestos,
programas y
proyectos de
inversión emanados de la gestión se
están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

La cooperativa de servicios especiales "Alas
Peruanas
", muy conocida en el país por ser promotora
de la Universidad "Alas
Peruanas", a través de su Curso Avanzado de Cooperativismo
sostiene la siguiente teoría:" El control eficaz, es el
proceso de comprobación destinado a determinar si se
siguen o no los planes, si se están haciendo o no
progresos para la consecución de los objetivos propuestos
y el proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir
cualquier desviación"

Tradicionalmente, los directivos cooperativistas han
visto la economía de sus
empresas como algo estático; sin embargo en el mundo
contemporáneo, deben actuar bajo el supuesto de que la
economía es muy dinámica y el cambio es la
regla a fin de las empresas, por lo que el control eficaz, es una
técnica de evaluación
que permite optimizar la gestión empresarial.

(3) TÉCNICAS DE CONTROL

Son las formas, estilos, destreza y pericia que se
aplican en la ejecución de los procedimientos de
control.

La auditoria confiere mucha importancia al control, por
lo que los especialistas han establecido técnicas
de evaluación, recomendaciones e informes para
hacer llegar sus conclusiones y recomendaciones.

Las técnicas de auditoria que contribuyen a un
control eficaz son las siguientes:

  1. Técnicas de verificación
    ocular.-
    Que comprende la comparación, observación, revisión selectiva
    y el rastreo.
  2. Técnicas de verificación
    verbal.-
    Comprende la indagación.
  3. Técnicas de verificación
    escrita
    .- Comprende al análisis, conciliación y
    confirmación.
  4. Técnicas de verificación
    documental
    : Abarca la comprobación y la
    computación
  5. Técnicas de verificación
    física
    .- Comprende la
    inspección.

CONTROL INTERNO:

"A partir de la segunda mitad del siglo pasado el
control
interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una
gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se
ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoria.
La profundización del control interno como herramienta
de la gestión ha sido posible gracias a los logros
conseguidos por los administradores, los especialistas en
información y comunicación, los expertos en sistemas y los
técnicos en informática y cibernética" .

En la SAS 1 (Statement Auditing Sandard:
Declaración de Normas de
auditoria), se afirma lo siguiente:

" El Control interno incluye el plan de
organización y todos los métodos
y medidas de coordinación adoptados dentro de una empresa
para salvaguardar sus activos,
verificar la corrección y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesión a las políticas
gerenciales establecidas… Un sistema de
control interno se extiende más allá de aquellos
asuntos que se relacionan con las funciones de los
departamentos de contabilidad
y finanzas"

De acuerdo con el Instituto Americano de
Contadores
(American Institute of Accountants), el control
interno integra los planes de organización de la entidad
y todos los métodos, procedimientos y sistemas que
funcionalmente se siguen en una organización para
el
conocimiento y protección de sus activos, la
consecución de información financiera correcta y
fidedigna y el incentivo a la eficacia de la
gestión y la realización de las políticas
surgidas en la dirección.

De forma más concisa, E. Gironella
Masgrau
llama "Control interno al plan de
organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en
el mejor desempeño de sus funciones"

El Estudio Caballero Bustamante, a partir de
las definiciones anteriores destaca tres clases de control
interno
atendiendo a sus objetivos: 1) Control
interno operacional: 2) Control interno contable; y
3) verificación interna.

Asimismo se establece los principios fundamentales
del control interno
: 1) Fijación de las
responsabilidades; 2) Separación de funciones;
3) Utilización de pruebas de
comprobación; 4) Las operaciones no deben quedar
a cargo de una sola persona;
5) Las funciones y procedimientos deben figurar por
escrito; 6) Selección adecuada del personal;
7) Rotación de funciones; 8) Es necesario
los periodos de descanso vacacional; 9) Ubicación
adecuada del personal; 10) La contabilidad no sustituye
al control interno; 11) Utilización de cuentas de
control; 12) Creación de un sistema de archivo y
correspondencia.

Los elementos más importantes de un sistema
de control interno
pueden enunciarse de la siguiente
manera: a) Definición de objetivos; b)
Organización adecuada; c) Comunicaciones internas ágiles; d)
Procedimientos efectivos y e) Personal
idóneo.

EFICACIA

" Los sistemas de
control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De
la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de forma
diferente en momentos distintos.

Cuando un sistema de control interno alcanza el
estándar descrito a continuación, puede
considerarse un sistema "eficaz".

El control interno puede considerarse eficaz
si:

  • Se están logrando los objetivos
    operacionales de la entidad.
  • Disponen de información adecuada hasta el
    punto de lograr los objetivos operacionales de la
    entidad.
  • Si se preparan de forma fiable la
    información financiera, económica y patrimonial
    de la entidad
  • Si se cumplen las leyes y
    normas aplicables.

Mientras que el control interno es un proceso, su
eficacia es un estado o
condición del proceso en un momento dado.

La determinación de si un sistema de control
interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva
que resulta del análisis de si están presentes y
funcionario eficazmente los cinco componentes (entorno de
control, evaluación de los riesgos,
actividades de control, información y comunicación
y supervisión ). Su funcionamiento eficaz proporciona un
grado de seguridad
razonable de que una o más de las categorías de
objetivos establecidos (eficiencia y eficacia de las operaciones,
fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
las leyes y normas aplicables) va a cumplirse. Por consiguiente,
estos componentes también son criterios para determinar si
el control interno es eficaz"

  1. AUDITORIA DEL SISTEMA DE CONTROL
    INTERNO.

El Estudio Caballero Bustamante, en su
Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Julio-2002-
Pág. F2, indica que los sistemas de control interno pueden
ser examinados tanto por u auditor independiente como por el
auditor interno. El auditor debe tener presente que la
suposición a priori de la idoneidad del control interno
tal vez resulte errónea. El descubrimiento de la
deficiencia del control interno puede invalidar toda la labor que
hasta ese momento hubiera realizado el auditor. Por consiguiente
antes de establecer las fases de realización de su
programa de
trabajo, el
profesional contable habrá de analizar a fondo el control
interno.

Para ello, y tomando como ejemplo los elementos
básicos del control sobre la contabilidad,
deberá:

  1. Validar, es decir, cerciorarse de la validez
    de los datos contables, contrastándolos con otros
    elementos que los comprueben;
  2. Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse
    de que se disponga de todos los datos con que debe
    contarse;
  3. Repetir operaciones, con el objeto de tener
    la seguridad de que los cálculos son
    correctos.

Los procedimientos empleados para determinar la
validez son los siguientes
:

  1. Comprobación de las
    autorizaciones;
  2. Comprobación de comparaciones;
  3. Verificación;
  4. Comprobación de documentos;
  5. Confirmación;
  6. Revisión física;
  7. Repetición de operaciones;
  8. Investigación de cuentas;
  9. Relación entre el control interno y las
    comprobaciones del auditor;
  10. Comprobación de operaciones
  11. Controles de operaciones.

(7). EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO

" En términos generales, la evaluación
consiste en analizar, estudiar, compara y dar un peso estimativo
a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda
examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos
sistemas, un personal competente y una documentación.

El procedimiento
clásico para una evaluación de este tipo consiste
en preparar los cuestionarios pertinentes para las áreas y
posteriormente, una vez conseguidas las respuestas oportunas y
puestas éstas en conjunción con la
información obtenida de los distintos sistemas de la
entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando
normas y técnicas de auditoria conocidas. Por su puesto
que el cuestionario
no debe eliminar a la entrevista,
sino complementarla.

El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de
conseguir información. Su objetivo es descubrir hechos,
opiniones y reunir datos cuantitativos. La información
obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada y
servir, junto con la de otras fuentes, para
la evaluación de los sistemas de control
interno.

Los aspectos más significativos a considerar e el
proceso de evaluación del control interno, desde el
planeamiento
del cuestionario hasta la emisión del informe, son los
siguientes:

  1. Redacción del cuestionario;
  2. Ámbito de cobertura;
  3. Diferencias entre cuestionario general y por
    áreas;
  4. Tabulación y análisis de la
    información obtenida;
  5. Valoración del control interno; y,
  6. Informe de la auditoria del control
    interno."

(8). GESTIÓN ÓPTIMA:

"La gestión óptima está relacionada
al cumplimiento de las acciones,
políticas, metas, objetivos, misión y
visión de la empresa; tal
como lo establece la gestión empresarial
moderna"

"La gestión óptima, es el proceso
emprendido por una o más personas para coordinar las
actividades laborales de otras personas con la finalidad de
lograr resultados de alta calidad que una
persona no podría alcanzar por si sola. En este marco
entra en juego la
competitividad, que se define como la medida en
que una empresa, bajo
condiciones de mercado libre es
capaz de producir bienes y
servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las
rentas reales de sus empleados y socios. También en este
marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los rasgos y
las características de un producto o
servicio que
refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas"

"Gestión óptima, según
Ayllón Ferrari, Antonio, es " el conjunto de acciones que
permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades
que desarrolla la empresa"

"Gestión óptima, es hacer que los miembros
de una empresa trabajen juntos con más eficacia, que
disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa,
presenta un gran reto para los directivos de la misma.

(9) CONTABILIDAD:

La contabilidad aplicada a una cooperativa de servicios
múltiples es el proceso que consiste en identificar los
documentos sustentatorios de las operaciones, registrar
computarizadamente dichos documentos, obtener la
información financiera y económica y luego
analizarla e interpretarla para que los órganos directivos
y ejecutivos planifiquen, tomen decisiones y realicen el control
de las actividades institucionales

La contabilidad de una cooperativa es necesaria para
llevar a cabo la evaluación presupuestaria, la auditoria
interna y externa y si fuera el caso la fiscalización y
control de los órganos internos y externos de la
institución.

(10) AUDITORIA.

La auditoria puede ser interna y externa. A su vez ambas
pueden desdoblarse en auditoria de gestión, operativa,
informática, de recursos humanos,
eco auditoria, etc. Según se trate de la evaluación
de la
administración en general, evaluación de una
determinada área, evaluación del sistema
informático, evaluación de los recursos humanos,
evaluación del medio ambiente
respectivamente.

La auditoria en su marco doctrinario dispone de una
serie de teorías, de las cuales para este trabajo se
utilizarán las siguientes: El conocimiento,
comprensión y aplicación correcta de las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA’S), las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA’S),
Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’S),
Código
de Ética y Normas específicas del Colegio de
Contadores Públicos de Lima y de otros Colegios
Departamentales según la ubicación
geográfica de las cooperativas.

"La auditoria interna es un servicio a la
organización empresarial, consistente en una
valoración independiente de la actividad establecida
dentro de la misma. Es el control que funciona por medio del
examen y valoración de lo adecuado y efectivo de otros
controles. Por tanto podemos decir que es una serie de procesos y
técnicas, a través de las cuales se da una
seguridad de primera mano a la dirección respecto de la
empresa"

"La auditoria externa, es un examen
crítico y sistemático de: 1) la dirección
interna; 2) estados, expedientes y operaciones contables
preparadas anticipadamente por la gerencia, y 3)
los demás documentos y expedientes financieros y
jurídicos de una empresa Es decir la auditoria tiene por
objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
estados
financieros, libros,
expedientes y documentos empresariales.

(12).DERECHO:

El derecho está compuesto por la normatividad
comparada, nuestra Constitución Política del Estado,
el conjunto de leyes, decretos legislativos, decretos supremos,
resoluciones, estatuto, reglamentos internos, manuales,
directivas y otros documentos relacionados con la
constitución, organización y administración de las
cooperativas.

Las denominadas normas internas de las entidades
cooperativas, como el Estatuto, Reglamentos internos de los
Consejos y Comités, Manuales, Directivas y otros deben ser
formulados de acuerdo a las normas generales del
derecho.

  1. FINANZAS:

Las finanzas forman parte de todos los episodios de las
empresas.

En las cooperativas las nuevas inversiones
que se pretendan hacer, el mejoramiento de los servicios, la
creación de nuevos productos para
los socios, debe disponer del financiamiento
correspondiente, sin lo cual no se pueden realizar; siendo en
esta parte fundamental las actividades de control en diversas
modalidades (directivos, auditores internos, auditores externos,
etc) los que deben estar vigilantes del manejo adecuado de los
recursos financieros de la empresa.

"Las finanzas se pueden definir como el hecho de proveer
los medios o
recursos para asumir los pagos o desembolsos de las inversiones y
gastos que se van
a realizar.

Las finanzas comprenden problemas de
inversión, financiamiento y pago de
dividendos principalmente"

El financiamiento es sinónimo de endeudamiento y
el mismo puede provenir de dos grandes fuentes: internas y
externas. La fuente interna es la patrimonial y está
compuesta por el capital,
reservas, excedentes y remanentes. La fuente externa es la
compuesto por el pasivo, es decir por las deudas externas,
provenientes de deudas con acreedores y proveedores.

Por otro lado las inversiones cooperativistas
están desagregadas en temporales y permanentes. Las
inversiones temporales están compuestas del dinero en Caja
y Bancos, las
Cuentas por
Cobrar, las Existencias, los Gastos realizados por adelantado
y otros activos corrientes. Las inversiones permanentes
están compuestas por los Valores,
Activo fijo e Intangibles de la empresa.

(14).ADMINISTRACIÓN:

"La administración está referida a
establecer y lograr objetivos. Es el principal medio del hombre para
utilizar los recursos materiales y los talentos de la gente en la
búsqueda y logro de los objetivos estipulados"

A través de la administración aplicada a
las empresas cooperativas se establece las acciones, estrategias,
políticas, metas, objetivos, misión y
visión sobre las cuales deberán trabajar los
dirigentes cooperativistas.

La administración cooperativa, es el proceso de
planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas y
cada una de las actividades de la empresa cooperativa, con el
propósito de lograr los objetivos propuestos.

En el marco de la administración de una
cooperativa, están de por medio el uso eficiente y eficaz
de los recursos humanos, materiales y financieros.

"Las personas, ideas, recursos y objetivo (PIRO),
son básicos en la administración. Son aquellos con
los cuales trabaja los directivos.

Desde luego, las personas es el recurso de mayor
importancia con que cuenta la empresa. La administración
es para las personas y por medio de las personas. Un directivo o
un gerente, sabe
que para alcanzar el objetivo deseado, las personas requieren
dirección, necesitan ser persuadidas, inspiradas,
comunicadas, y ser capaces de desempeñar tareas de trabajo
que sean satisfactorias.

Las ideas se encuentran entre las posiciones
más preciadas de un gerente, pues representan las nociones
fundamentales y el pensamiento
conceptual necesario para el gerente.

Los recursos, distintos a las personas, son
esenciales para el éxito
del gerente. El gerente debe definir las líneas de enlace
para facilitar la coordinación de los recursos y para
establecer relaciones adecuadas y actualizadas entre
ellos.

Los objetivos da propósito al uso de las
personas, ideas y recursos por parte del gerente. En las empresas
hay un objetivo que alcanzar, una misión que cumplir. Un
gerente está orientado al objetivo"

2.5. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
RELACIONADOS.

  1. Conjunto de elementos, principios,
    procesos, procedimientos y técnicas de control
    enlazados entre si, con el objeto de evaluar la
    gestión institucional y contribuir a su eficiencia y
    eficacia.

  2. SISTEMA DE CONTROL.

    Proceso efectuado por los órganos
    directivos y el resto del personal de la cooperativa,
    diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
    seguridad razonable en cuanto a la consecución de
    objetivos.

  3. CONTROL INTERNO

    Bases, fundamentos del sistema de control. Son de
    orden organizativo, administrativo, legal, contable,
    financiero, informático, etc.

  4. PRINCIPIOS DE CONTROL

    Condiciones o circunstancias en las cuales se
    desarrollan las acciones de control de una
    cooperativa.

  5. AMBIENTE DE CONTROL

    Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el
    control interno

  6. ÁMBITO DEL CONTROL
  7. CLASES DE CONTROL INTERNO
  1. Su propósito es operativo y se ejerce por
    departamentos operacionales más que por lo
    financieros y contables, aunque aquellos utilicen estos
    últimos como fuente de información

  2. CONTROL INTERNO OPERACIONAL

    Tienen por objeto verificar la corrección y
    fiabilidad de la contabilidad.

  3. CONTROL INTERNO CONTABLE
  4. VERIFICACIÓN INTERNA

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y
control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de
Administración la implementación y mantenimiento
de los sistemas de verificación interna que pueden
conseguirse mediante los procedimientos contables.

  1. ELEMENTOS DEL CONTROL
  1. Está constituida por la estructura orgánica; las
    líneas de autoridad, responsabilidad y coordinación; la
    división de labores, asignación de
    responsabilidad y otros aspectos.

  2. ORGANIZACIÓN

    Son los medios de referencia que utiliza el
    control para evaluar la gestión
    institucional.

  3. DEFINICIÓN DE OBJETIVOS

    Los procesos son las diversas etapas que comprende
    el control. En cambio los procedimientos, son las acciones,
    los pasos que se aplican a la institución,
    actividades o funciones que se evalúan.

  4. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

    Comprende la captación, entrenamiento, ejecución de
    actividades, retribuciones por el
    trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia
    o deficiencia), así como la moralidad y ética que aplican.

  5. DESEMPEÑO DEL PERSONAL
  6. SUPERVISIÓN PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

  1. COMPONENTES DEL CONTROL

El informe COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisión ), considera los
siguientes componentes:

  1. ES la base de todos los demás componentes
    del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del
    entorno de control incluyen la integridad, los valores
    éticos y la capacidad de los empleados de la
    entidad, la filosofía de la dirección y el
    estilo de gestión, la manera en que la
    dirección asigna la autoridad y la responsabilidad y
    organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la
    atención y orientación que
    proporciona el Consejo de Administración

  2. ENTORNO DEL CONTROL

    Las cooperativas así como todas las
    empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e
    internos que tienen que ser evaluados. Una condición
    previa a la evaluación del riesgo es
    la identificación de los objetivos a los distintos
    niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. La
    evaluación de los riesgos consiste en la
    identificación y el análisis de los riesgos
    relevantes para la consecución de los objetivos, y
    sirve de base para determinar como han de ser gestionados
    los riesgos.

  3. EVALUACIÓN DE RIESGOS

    Las actividades de control son las
    políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
    que se lleven a cabo las instrucciones de la
    dirección. Ayudan a asegurar que se toman las
    medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados
    con la consecución de los objetivos de la entidad.
    Hay actividades de control en toda la organización
    cooperativa, a todos los niveles y en todas sus funciones
    incluyen una gama de actividades tan diversa como
    aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
    conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de
    activos y segregación de funciones.

  4. ACTIVIDADES DE CONTROL

    En las cooperativas, hay que identificar,
    recopilar y comunicar información pertinente en
    forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo,
    funcionario y trabajador con sus responsabilidades. Los
    sistemas informáticos producen informes que
    contienen información operativa, financiera y datos
    sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
    controlar la empresa de forma adecuada.

  5. INFORMACIÓN Y
    COMUNICACIÓN
  6. SUPERVISIÓN

El sistema de control interno de una cooperativa
requiere supervisión, es decir, un proceso que comprueba
que se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo
largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continuada, evaluaciones periódicas a
una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye
tanto las actividades normales de dirección y
supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realización de sus funciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos
de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en
el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberían ser informados de los
aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre sí, generan
una sinergia y
forman un sistema integrado que responde de una manera
dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. El
sistema de control interno está entrelazado con las
actividades operativas de la entidad y existe por razones
empresariales fundamentales. El sistema de control interno es
más efectivo cuando los controles se incorporan en la
infraestructura de la cooperativa y forman parte de la esencia de
la misma. Mediante los controles "incorporados", se fomenta la
calidad y las iniciativas de delegación de poderes, se
evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta
rápida ante las circunstancias cambiantes.

  1. Vienen a ser las dependencias de la cooperativa
    responsables directos del control institucional: Consejo de
    Vigilancia, Auditoria Interna y Auditoria Externa.
    Indirectamente forman parte del control la Asamblea General
    de Delegados, el Consejo de Administración, los
    Comités, la Gerencia y Jefaturas de las diversas
    áreas operativas.

  2. ÓRGANOS DE CONTROL

    Están conformadas por los departamentos,
    secciones y/o divisiones conformantes del órgano
    máximo del control.

  3. DEPENDENCIAS DE CONTROL

    1. Eficiencia y eficacia de las operaciones de la
      cooperativa.
    2. Fiabilidad de la información
      financiera.
    3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean
      aplicables
  4. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

    Según Koontz / O’Donnell, ya que los
    planes son las bases frente a las cuales deben establecerse
    los controles, lógicamente se deduce que el primer
    paso en el proceso sería establecer planes. Sin
    embargo, puesto que éstos varían en nivel de
    detalle y complejidad, y ya que los administradores no
    suelen observar todo se establecen normas especiales. Las
    normas son, por definición, criterios sencillos de
    evaluación. Son los puntos seleccionados en un
    programa total de planeación donde se realizan medidas
    de evaluación, de tal modo que puedan orientar a los
    administradores respecto de cómo marchan las cosas
    sin que estos tengan que observar cada paso en la
    ejecución de los planes.

  5. ESTÁNDARES DE CONTROL

    Son las etapas que comprende el control. Cada
    etapa tiene su propia metodología, sus técnicas,
    acciones y procedimientos. Comprende la planeación,
    organización dirección, coordinación e
    integración, ejecución e
    informes.

  6. PROCESO DE CONTROL

    Son las medidas, pautas, parámetros que
    debe seguir el personal que desarrolla las actividades de
    control

  7. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

    Es el arte de
    planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de
    control e el mediano y largo plazo, con el objeto de
    contribuir a la optimización de la gestión
    cooperativa.

  8. ESTRATEGIAS DE CONTROL

    Arte de planear, organizar, disponer, mover y
    emplear los procedimientos de control en el presente y en
    el corto plazo.

  9. TÁCTICAS DE CONTROL

    Delineación de las actividades de control
    de una cooperativa.

  10. LINEAMIENTOS DE CONTROL

    Son los procesos y procedimientos que se siguen en
    las actividades de control hasta determinar los resultados
    positivos o negativos

  11. MÉTODOS DE CONTROL

    Son los pasos o acciones que se aplican en las
    actividades de control que realizan los órganos de
    control de una cooperativa.

  12. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

    Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de trabajo, hojas
    de trabajo, cédulas, etc.

  13. INSTRUMENTOS DE CONTROL

    Están constituídas por las normas
    generales y específicas de la cooperativa

  14. HERRAMIENTAS DE CONTROL

    Son las formas de realizar el control; por ejemplo
    la evaluación del plan
    estratégico, la evaluación del presupuesto y el análisis e interpretación de los estados
    financieros.

  15. MECANISMOS DE CONTROL

    Viene a ser la pericia, dominio o
    destreza en la utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos en
    las actividades de control institucional.

  16. TÉCNICAS DE CONTROL

    Efecto de aplicar los procedimientos en las
    actividades de control de una cooperativa.

  17. ACCIONES DE CONTROL

    Son los procedimientos utilizados en las
    actividades de control de una cooperativa

  18. ACCIONES DE CONTROL

    La identificación y el análisis de
    los riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye
    un componente fundamental de un sistema de control interno
    eficaz. La dirección debe examinar detalladamente
    los riesgos existentes a todos los niveles de la empresa y
    tomar las medidas oportunas y gestionarlos

  19. RIESGOS DE CONTROL

    La posición de considerar al control tan
    sólo como el establecimiento de normas, medidas de
    evaluación y corrección de desviaciones, ha
    cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
    administradores miden la labor real, la comparan contra las
    normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
    entonces, para hacer las correcciones necesarias deben
    implantar y mejorar programas de acción correctiva con objeto de
    alcanzar los objetivos deseados.

  20. EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE
    RETROALIMENTACIÓN

    El control interno puede ayudar a que una
    cooperativa consiga sus objetivos, organización,
    administración, rentabilidad y rendimiento y a
    prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la
    obtención de información financiera fiable.
    También puede reforzar la confianza en que la
    empresa cooperativa cumple con las leyes y normas
    aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
    reputación y otras consecuencias. En resumen puede
    ayudar a que una entidad cooperativa llegue adonde quiere
    ir y evite peligros y sorpresas en el camino.

  21. LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
    INTERNO
  22. LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
    INTERNO

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la
consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de
la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo
se convierta en un buen gerente.

 

CAPITULO III

EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN INSTITUCIONAL
EN EL MARCO DEL CONTROL EFICAZ.

Para efectos de formular y especialmente para evaluar la
información presupuestaria, financiera, económica,
patrimonial, organizativa y administrativa se debe tener en
cuenta los indicadores
macroeconómicos y también microeconómicos;
de modo que sirvan de estándares para efectuar las
comparaciones respectivas.

3.1. LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN
PRESUPUESTAL

  1. VARIACIÓN
    PORCENTUAL DE LA INFLACIÓN A NIVEL DE
    CONSUMIDOR

    MENSUAL

    ACUMULADA

    ANUAL

    MES

    1999

    2000

    2001

    2002

    1999

    2000

    2001

    2002

    1999

    2000

    2001

    2002

    ENE

    0.01

    0.07

    0.19

    -0.52

    0.01

    0.07

    0.19

    -0.52

    5.07

    3.78

    3.86

    -0.83

    FEB

    0.31

    0.48

    0.25

    -0.04

    0.33

    0.55

    0.43

    -0.56

    4.12

    3.95

    3.62

    -1.11

    MAR

    0.61

    0.54

    0.51

    0.54

    0.94

    1.09

    0.94

    -0.02

    3.39

    3.88

    3.58

    -1.08

    ABR

    0.59

    0.51

    -0.42

    0.73

    1.54

    1.61

    0.52

    0.71

    3.37

    3.80

    2.63

    0.05

    MAY

    0.47

    0.02

    0.02

    0.14

    2.02

    1.63

    0.55

    0.85

    3.24

    3.33

    2.63

    0.17

    JUN

    0.18

    0.06

    -0.06

    -0.23

    2.20

    1.69

    0.49

    0.62

    2.88

    3.21

    2.51

    JUL

    0.26

    0.52

    0.17

    0.03

    2.47

    2.22

    0.66

    0.65

    2.51

    3.48

    2.16

    -0.14

    AGO

    0.17

    0.47

    -0.30

    0.10

    2.64

    2.70

    0.36

    0.75

    2.42

    3.78

    1.37

    0.26

    SEP

    0.46

    0.56

    0.06

    0.47

    3.12

    3.27

    0.42

    1.23

    3.44

    3.88

    0.87

    0.68

    OCT

    -0.12

    0.23

    0.04

    0.72

    2.99

    3.51

    0.46

    1.96

    3.67

    4.24

    0.68

    1.36

    NOV

    0.28

    0.06

    -0.49

    -0.40

    3.28

    3.57

    -0.04

    1.55

    3.91

    4.03

    0.12

    1.46

    DIC

    0.43

    0.15

    -0.09

    -0.03

    3.73

    3.73

    -0.13

    1.52

    3.73

    3.73

    -0.13

    1.52

    FUENTE: INEI

    VARIACIÓN
    PORCENTUAL A NIVEL DE MAYORISTA

    MENSUAL

    ACUMULADA

    ANUAL

    MES

    1999

    2000

    2001

    2002

    1999

    2000

    2001

    2002

    1999

    2000

    2001

    2002

    DIC

    0.41

    0.09

    -0.49

    -0.43

    5.48

    3.84

    -2.19

    1.67

    5.48

    3.84

    -2.61

    1.67

    FUENTE: INEI

    VARIACIÓN MENSUAL
    DE MAQUINARIA Y EQUIPO

    MENSUAL

    ACUMULADA

    ANUAL

    MES

    1999

    2000

    2001

    2002

    1999

    2000

    2001

    2002

    1999

    2000

    2001

    2002

    DIC

    0.18

    -0.09

    -0.25

    -1.89

    10.35

    -1.10

    -1.61

    0.94

    10.35

    -1.10

    -1.61

    0.94

    FUENTE: INEI

    TIPOS DE CAMBIO DE
    COMPRA Y VENTA DE MONEDA
    EXTRANJERA

    DÓLAR BANCARIO
    FECHA DE CIERRE

    DIA/MES

    1999

    2000

    2001

    2002

    COMPRA

    VENTA

    COMPRA

    VENTA

    COMPRA

    VENTA

    COMPRA

    VENTA

    31-Dic

    3.33

    3.337

    3.523

    3.527

    3.441

    3.446

    3.513

    3.515

    FUENTE: SBS.

  2. INDICADORES PARA EVALUAR EL
    PRESUPUESTO

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,12,13,14,15

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
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