- El fraude.
Definición - Tipos
- Errores e
irregularidades - Acciones de
mitigación del riesgo de Fraude
Interno - Ejemplos de fraudes,
Casos de estudio - Conclusión
- Bibliografía
INTRODUCCIÓN
El fraude, una
manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la
utilización de la inteligencia,
viveza y creatividad
del ser humano, considerado como un delito, el
informe muestra la manera
en que son afectados diversos sectores empresariales mediante el
mismo, los medios
más vulnerables, y como mediante la auditoria podemos
conseguir un control y chequeo
del campo para evitar tipos de fraudes que pueden ser muy
dañinos a una corporación o empresa, fraudes
hay muchos tipos, algunos de los cuales resaltamos con una breve
descripción, cabe destacar que aunque se
puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar con
el fraude por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y
estrategias de la
mente que al crea. Pero su detección a tiempo puede
ahorrarnos un mal rato e inclusive pérdidas muy generosas
económicamente.
Fraude:
El fraude es el delito más creativo: requiere de
las mentes más agudas y podemos decir que es
prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se
descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
Esta norma define el fraude y el error e indica que la
responsabilidad de la prevención de los
mismos radica en la
administración. El auditor deberá planear la
auditoria de modo de que exista una expectativa razonable de
detectar anomalías importantes resultantes del fraude y el
error. Se sugieren procedimientos
que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer
que existe fraude o error.
Propósito de esta NIA: Establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.
Esta NIA también establece la responsabilidad que pueda
existir:
Responsabilidad de la Gerencia:
La responsabilidad por la prevención y
detección de fraude y error descansa en la gerencia que
debe implementar y mantener sistemas de
contabilidad
adecuados.
Responsabilidad del Auditor:
El auditor no es y no puede ser responsable de la
prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de
que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para
contrarrestar fraudes o errores.
Evaluación del
Riesgo:
Al planear la auditoria, el auditor debería
evaluar el riesgo de
distorsión material que el fraude o error pueda producir
en los estados
financieros, y debería indagar ante la gerencia si
existe fraudes o errores significativos que hayan sido
descubiertos.
Detección:
Basado en la evaluación
del riesgo el auditor debería diseñar
procedimientos de auditoria para obtener seguridad
razonable que sea detectada las distorsiones producidas por
fraude o error material en los EE.FF.
Limitaciones Inherentes a una
Auditoria:
Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que
algunos errores materiales de
los estados financieros no sean detectados.
Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que
existe Fraude o Error:
El auditor debería considerar el efecto potencial
sobre los estados financieros. Si el auditor cree que dicho
fraude o error podría tener un efecto de importancia sobre
los estados financieros, el auditor debería desarrollar
los procedimientos modificados o adicionados
apropiados.
Informe sobre Fraude o Error:
A la administración; respecto al fraude el
auditor evaluaría la responsabilidad de la administración, si esto conlleva a que
están inmersos buscaría a los socios o accionistas,
o sino el auditor buscaría asesoría legal para
auxiliarse en los procedimientos a seguir.
A los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE.FF; si
la empresa
impide que obtenga suficiente evidencia, el auditor hace una
observación o una abstención de
opinión sobre los EE.FF.
A las autoridades reguladoras y ejecutoras; CONASEV.
El
Fraude (Definición)
Definición.- Podemos afirmar que es un
engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo,
simulación, etc. El término "fraude"
se refiere al acto intencional de la Administración,
personal o
terceros, que da como resultado una representación
equivocada de los estados financieros, pudiendo
implicar:
Manipulación, falsificación o
alteración de registros o
documentos.
Malversación de activos
Supresión u omisión de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala
aplicación de políticas
contables.
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