Objetivos de La Auditoría.
El objetivo de la
Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la
Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información concerniente a las actividades
revisadas.
Entre los objetivos
prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos
los siguientes:
De control.-
Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y
poder evaluar
el comportamiento
organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
De productividad.
– Encauzan las acciones para
optimizar el aprovechamiento de los recursos de
acuerdo con la dinámica administrativa instituida por
la
organización.
De organización.- Determinan que su curso
apoye la definición de la estructura,
competencia,
funciones y
procesos a
través del manejo efectivo de la delegación de
autoridad y el
trabajo en
equipo.
De servicio.-
Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la
vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.
De calidad.-
Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de
la organización en todos sus contenidos y ámbitos,
para que produzca bienes y
servicios
altamente competitivos.
De cambio. –
La transforman en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
De aprendizaje.
– Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades
de mejora.
De toma de
decisiones. – Traducen su puesta en práctica y
resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso
de gestión
de la organización.
Los miembros de la organización a quien la
auditoria apoya, incluyen al Directorio y a las
Gerencias
Principios de Auditoría
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios
básicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura
teórica de ésta, por tanto debemos recalcar tres
principios fundamentales que son los siguientes: .
Finalidad de La Auditoría.
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los
cuales su objeto es observado. Podemos escribir los
siguientes:
- Indagaciones y determinaciones sobre el estado
patrimonial - Indagaciones y determinaciones sobre los estados
financieros. - Indagaciones y determinaciones sobre el estado
reditual. - Descubrir errores y fraudes.
- Prevenir los errores y fraudes
- Exámenes de aspectos fiscales y
legales - Examen para compra de una
empresa(cesión patrimonial) - Examen para la determinación de bases de
criterios de prorrateo, entre otros.
- Exámenes de aspectos fiscales y
- Estudios generales sobre casos especiales, tales
como:
Los variadísimos fines de la auditoria
muestran, por si solos, la utilidad de
esta técnica.
Clasificación de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general,
se puede decir que la auditoría Externa es el examen
crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado
por un Contador Público sin vínculos laborales con
la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control
interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo
la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa
cualquiera de los sistemas de
información de una organización y emite una
opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación
de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de
este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
término Auditoría Externa a Auditoría de
Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del
Sistema de Información Tributario, Auditoría
Externa del Sistema de Información Administrativo,
Auditoría Externa del Sistema de Información
Automático, etc .
La Auditoría Externa o Independiente tiene por
objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de
los estados, expedientes y documentos y toda
aquella información producida por los sistemas de la
organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se
tiene la intención de publicar el producto del sistema de
información examinado con el fin de acompañar al
mismo una opinión independiente que le dé
autenticidad y permita a los usuarios de dicha información
tomar decisiones confiando en las declaraciones del
Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma
independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona
o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditoría, basándose en el hecho de que su
opinión ha de acompañar el informe
presentado al término del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinión basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de
investigación.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional
acertado se distingue por una combinación de un conocimiento
completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una
receptividad mental imparcial y razonable.
Auditoría Interna
La auditoría
Interna es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos
informes son de circulación interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
de la Fe Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de la
empresa. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente
del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una
operación más eficiente y eficaz. Cuando la
auditoría está dirigida por Contadores
Públicos profesionales independientes, la opinión
de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja
definida para la empresa y una garantía de
protección para los intereses de los accionistas, los
acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto
que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administración, y aunque mantenga una
actitud
independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los
ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así
obtener la confianza del Público.
La auditoría interna es un servicio que
reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene
características de función
asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de
línea sobre ningún funcionario de la empresa, a
excepción de los que forman parte de la planta de la
oficina de
auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa,
pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para
que la alta dirección toma las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene
en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca
en las operaciones y decisiones de la organización a la
cual presta sus servicios, pues como se dijo es una
función asesora.
Diferencias entre auditoría interna y
externa:
Existen diferencias substanciales entre la
Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar así:
- En la Auditoría Interna existe un
vínculo laboral entre
el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría
Externa la relación es de tipo civil. - En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado
para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este
dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea
ajena a la empresa. - La Auditoría Interna está inhabilitada
para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene
la facultad legal de dar Fe Pública.
Campo de
Aplicación
En cuanto a su campo, la auditoría puede
instrumentarse en todo tipo de organización, sea
ésta pública, privada o social.
En el Sector Público se emplea en
función de la figura jurídica, atribuciones,
ámbito de operación, nivel de autoridad,
relación de coordinación, sistema de trabajo y
líneas generales de estrategia. Con
base en esos criterios, las instituciones
del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal
(Secretaría de Estado)
2. Entidad Para estatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en
cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura,
elementos de coordinación y relación comercial de
las empresas, sobre la base de las siguientes
características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza
de sus operaciones
En lo relativo al tamaño,
convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se
refiere al ramo específico de la empresa, el cual puede
quedar enmarcado básicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energía
4. Servicios
5. Construcción
6. Petroquímica
7. Turismo
8. Cinematografía
9. Banca
10. Seguros
11. Maquinadora
12. Electrónica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte
gráfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrícola
20. Pesquera
21. Química
22. Forestal
23. Farmacéutica
24. Alimentos y
Bebidas
25. Informática
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las
empresas pueden agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
También tomando en cuenta las modalidades
de:
1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de
Administración
4. Sociedades
en Participación y Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos
factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo de organización
son:
- Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
Por la naturaleza de su función se les
ubica en las siguientes áreas:
- Educación
- Cultura
- Salud y seguridad
social - Política
– Obrero
– Campesino
– Popular - Empleo
- Alimentación
- Derechos humanos
- Apoyo a marginados y discapacitados
Factores y metodologías
1. – Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la dirección el estado
actual de los planes y objetivos.
2. – Organización.
a) Estudiar
la estructura de la organización en el área que se
valora.
b) Comparar la
estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay).
c ) Asegurarse de si
se concede o no una plena estimación a los principios de
una buena organización, funcionamiento y departamentalización.
3.- Políticas
y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción
(en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la
eficacia de
políticas y prácticas.
4. – Reglamentos.
Determinar si la compañía se
preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
federales.
5. – Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si
presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos
a examen e idear métodos para lograr
mejorías.
6. – Controles.
Determinar si los métodos de control son
adecuados y eficaces.
7. – Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar
qué aspectos necesitan de un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto
de lograr mejores resultados.
8. – Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su
aplicación al trabajo en el área sujeta a
evaluación.
9. – Equipo Físico y su
Disposición.
Determinar si podrían llevarse a cabo
mejorías en la disposición del equipo para una
mejor o más amplia utilidad del mismo.
10. – Informe.
Preparar un informe de las deficiencias
encontradas y consignar en él los remedios
convenientes.
CONCLUSIÓN
Podemos concluir, que la aplicación de una
auditoría en las organizaciones
puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su
estructura organizativa, objeto, giro, naturaleza de sus productos y
servicios, nivel de desarrollo y,
en particular, con el grado y forma de delegación de
autoridad.
La conjunción de estos factores, tomando en
cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con
el entorno y la ubicación territorial de las áreas
y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para
estructurar una línea de acción capaz de provocar y
promover los cambios de personal o institucional necesarios para
que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto
innovador sólido.
Tomando en consideración todas las investigaciones
realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica,
la cual debe aplicarse formalmente en toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su
aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.
BIBLIOGRAFÍA
www.monografias.com/auditoria
Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque
Integral
Editorial Océano. Enciclopedia de la
Auditoria.
Francisco Gómez Rondon. Auditoria
Administrativa
Joaquín Rodríguez Valencia. Año
1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso
de Auditoria
Víctor Lázzaro. Sistemas y
Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa
Autor:
Br. Girón, Homer
Br. Linero, Leonisce
Br. Martínez, Mirtha
Br. Méndez, Oscar
Instituto Universitario (IUTIRLA)
Sección 5DA
Ciudad Bolívar,
Edo. Bolívar
28 de septiembre de 2006
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