Control de las organizaciones no gubernamentales de desarrollo para la eficacia de la cooperación técnica internacional (página 2)
1.6. VARIABLES E
INDICADORES DE
LA INVESTIGACIÓN:
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. CONTROL
- INDICADORES:
X.1. ESTANDARES
X.2. AUDITORIA
1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. EFICACIA
- INDICADORES:
Y.1. PROGRAMACION
Y.2. GESTION
- TIPO Y NIVEL DE
INVESTIGACIÓN
1.7.1. TIPO DE
INVESTIGACIÓN.
Este trabajo,
es una investigación científica del
tipo básica o pura, por cuanto presenta la
teorización integral a través de principios,
normas,
conceptos, procesos
y procedimientos que aplican las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo. En este sentido, se ha dispuesto
de la información administrativa,
financiera y presupuestaria, los Informes
de Auditoria interna y externa y las memorias
de los Directivos. Asimismo se ha contado con las Leyes
orgánicas, Estatutos, Reglamentos internos, manuales,
directivas y otros documentos relacionados con la programación y gestión de la Cooperación
Técnica Internacional. Todo este banco de
datos
representa el sustento empírico y numérico
que ha permitido llegar a las conclusiones del
trabajo.
1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Esta es una investigación del nivel descriptivo –
explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de las
Organizaciones No Gubernamentales de desarrollo en lo
referido a la programación, gestión y control de
los programas,
proyectos y
actividades que realizan para canalizar la Cooperación
Técnica Internacional en favor de la población peruana y explica la forma
como obtener la eficiencia,
eficacia y
economía en la utilización de
los recursos
materia de
Cooperación Técnica Internacional.
1.8 MÉTODOS Y DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN
1.8.1. MÉTODOS DE
INVESTIGACIÓN
El que ha permitido detallar, especificar,
particularizar los hechos que se han suscitado en las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo en lo
referido a la Cooperación Técnica
Internacional, lo que ha permitido inferir o sacar
conclusiones válidas para ser utilizadas en el
trabajo de investigación- DESCRIPTIVO
- ANALÍTICO
Este método ha permitido examinar la
programación, gestión y especialmente la
incidencia de los mecanismos de control en la operatividad de
los recursos provenientes de la Cooperación
Técnica Internacional a cargo de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo del sector Privado, lo que ha
servido para inferir o formular conclusiones sobre su
incidencia en la eficiencia, eficacia y economía de
los recursos que corresponden a todos los
peruanos.
En el proceso de
desarrollo de este trabajo de investigación,
además de estos métodos se ha aplicado otros pero en
menor incidencia, de modo que su adecuada
complementación ha servido para obtener los resultados
que ha perseguido este Trabajo.
En todo caso, la utilización de
métodos o cualquier procedimiento
o técnica de trabajo no ha sido limitativa en el
trabajo de investigación.
1.8.2. DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN
El diseño que se ha aplicado en la
investigación es el de objetivos,
cuyo detalle se presenta en la Contrastación de
verificación de las hipótesis.
- POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN
1.9.1. POBLACIÓN
La población de este trabajo de
investigación estuvo constituida por las 990 entidades
inscritas en el Registro de
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo del
Perú (ONGD-PERU)
1.9.2. MUESTRA
La muestra de este trabajo de investigación
lo ha constituido las siguientes ONGD-PERU:
SIGLAS : MUJER Y SOCIEDAD
REPRESENTANTE : PAZ FLORES, MARTHA
DOMICILIO : CALLE MONTERO ROSAS
1328 URB.SANTA BEATRIZ- LIMA
TELÉFONO : 472-9005
e-mail :
SITUACIÓN : VIGENTE RENOVADA HASTA
03.04.05SECTOR : INDUSTRIA/SALUD
TEMAS :OTROS / DESARROLLO
SOCIAL / EDUCACIÓN / MUJER/PEQUEÑA Y
MEDIANA EMPRESA.- CENTRO DE COMUNICACIÓN E
INVESTIGACIÓN APLICADA MUJER Y
SOCIEDAD - CENTRO DE INVESTIGACIÓN,
DOCUMENTACIÓN., EDUCACIÓN, ASESORAMIENTO Y
SERVICIOS
SIGLAS : CENTRO IDEAS
REPRESENTANTE : CETRARO RENGIFO, JOSE Z.
DOMICILIO : AV. ARENALES 645 LIMA 11-
LIMA
TELEFONO : 423-0645 – 4335060
e-mail : postmaster[arroba]ideas.org.pe
SITUACIÓN : VIGENTE RENOVADA HASTA
01.04.05
SECTOR : AGRICULTURA, ECONOMIA, FINANZAS,
SALUD
TEMA : AYUDA, SEGURIDAD
ALIMENTARIA Y OTROS.
3. INSTITUTO DE DEFENSA LEGAL
SIGLAS : IDL.
REPRESENTANTE : DE LA JARA BASONBRIO,
ERNESTO
DOMICILIO : JR JOSE TORIBIO POLO 248 URB.
SANTA
CRUZ- MIRAFLORES- LIMA
TELEFONO : 441-0192 441-6128 221-1237
e-mail : idl[arroba]idl.org.pe
SITUACIÓN : VIGENTE RENOVADA
17.04.2005
SECTOR : EDUCACIÓN, JUSTICIA,
MULTISECTORIAL
TEMA : DERECHOS
HUMANOS, POBLACIÓN.
4. INSTITUTO DE DESARROLLO E INVERSIÓN
SOCIAL
SIGLAS : IDEIS
REPRESENTANTE : FRANCO CARPIO RAUL
DOMICILIO : CALLE PUCALA NR 115
SURCO-LIMA
TELEFONO : 344Ñ-2440
e-mail :
ideis[arroba]infonegocio.net.gob.
SITUACIÓN : VIGENTE INSCRITA HASTA
15.04.2004.
SECTOR : AGRICULTURA
TEMA : AGRARIO.
5. INSTITUTO DE ESTUDIOS PERUANOS
SIGLAS : IEP
REPRESENTANTE : TRIVELLI AVILA, CAROLINA
DOMICILIO : HORACIO URTEAGA 694
J.MARIA-LIMA
TELEFONO : 332-6194 424-4856 431-6603
e-mail : postmaster[arroba]iep.org.pe
SITUACIÓN : vigente renovada hasta el
19.05.2005
SECTOR : ECONOMIA, FINANZAS,
MULTISECTORIAL
TEMA : DESARROLLO SOCIAL,
EDUCACIÓN.
6. INSTITUTO DE PROMOCION DEL DESARROLLO
SOLIDARIO
SIGLAS : INPET
REPRESENTANTE : TAMAYO ANGELES, HERDERSON
DOMICILIO : PJE.FRANCISCO BRENNER 291 J.MARIA
LIMA
TELÉFONO : 462-0422
e-mail : inpet[arroba]amauta.rcp.net.pe
SITUACIÓN : VIGENTE RENOVADA HASTA EL
18.09.05
SECTOR : AGRICULTURA, INDUSTRIA,
PROMUDEH,
SALUD.
TEMA : MEDIOAMBIENTE, MUJER, PEQUEÑA
Y
MEDIANA EMPRESA
7. INSTITUTO PERUANO PARA LA DEFENSA DEL
CONSUMIDOR
SIGLAS : IPDC
REPRESENTANTE : DARMOND KOTAS ALBERTO
ESTEBAN
DOMICILIO : AV. JOSE PARDO 138 OF. 404
MIRAFLORES-
LIMA
TELÉFONO : 264-2269
e-mail :
pymesaldia[arroba]interacces.com.pe
SITUACIÓN : VIGENTE INSCRITA HASTA
24.10.2004.
SECTOR : EDUCACIÓN, JUSTICIA,
SALUD
TEMA : AYUDA HUMANITARIA, EDUCACIÓN,
SALUD,
NUTRICION, DERECHOS
HUMANOS.
8. MOVIMIENTO
MANUELA RAMOS
SIGLAS : MANUELA RAMOS
REPRESENTANTE : YÁNEZ MALAGA, ANA
MARIA
DOMICILIO : JUAN PABLO FERNANDINI
150-PUEBLO
LIBRE- LIMA
TELÉFONO : 423-8840
e-mail : postmaster[arroba]manuela.org.pe
SITUACIÓN : VIGENTE RENOVADA HASTA
23.04.2005
SECTOR : INDUSTRIA, SALUD,
MULTISECTORIAL.
TEMA : DESARROLLO SOCIAL, DERECHOS
HUMANOS, MUJER, PEQUEÑA Y MEDIANA
EMPRESA.
9. ONG VIDA PLENA
PERÚ
SIGLAS : ONG-VPP
REPRESENTANTE : RIVERA IDROGO MARCO AURELIO
DOMICILIO : LOS AYMARAS 434-SALAMANCA DE
MONTERRICO- ATE- LIMA
TELÉFONO : 436-6103
e-mail :
vidaplenamarco[arroba]hotmail.com
SITUACIÓN : VIGENTE INSCRITA HASTA
16.02.05
SECTOR : AGRICULTURA
TEMA : MEDIO AMBIENTE
10. ONG´D GÉNESIS
SIGLAS : GENESIS
REPRESENTANTE : CHAVEZ ORTEGA AUGUSTO
GERARDO
DOMICILIO : AV.BRASIL 3832
MAGDALENA DEL MAR-LIMA
TELEFONO : 263-4718
e-mail :
ong_genesis[arroba]terramail.com.pe
SITUACIÓN : VIGENTE INSCRITA HASTA
05.11.05
SECTOR : VIVIENDA Y CONSTRUCCION
TEMA : SANEAMIENTO BASICO.
- TÉCNICA DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
- TÉCNICA DE RECOLECCIÓN DE
- TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE
DATOS
- Revisión documental.- Se ha utilizado
esta técnica para obtener datos de las normas,
libros,
tesis,
manuales, reglamentos, directivas, memorias, presupuestos, estados
financieros y presupuestarios relacionados con las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo y la
Cooperación Técnica Internacional. - Entrevistas.- Esta técnica se ha
aplicado para obtener datos de parte de funcionarios del
Estado,
directivos de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, directivos de la Sociedad
Civil Organizada para determinar como se desarrollan los
Programas, proyectos y actividades a favor de la
población peruana. - Encuestas.- Se ha utilizado para aplicar
cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para
el trabajo de investigación de parte de la Sociedad
Civil Organizada.
1.10.2. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE
DATOS
- Ficha bibliográfica– Instrumento
utilizado para recopilar datos de las normas legales,
administrativas, contables, de auditoria, de libros,
revistas, periódicos, trabajos de investigación
e Internet
relacionados con la programación, gestión y
control de la Cooperación Técnica Internacional
ejecutada a través de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo. - Guía de Entrevista.-
Instrumento que se ha utilizado para llevar a cabo las
entrevistas con funcionarios de la Presidencia
del Consejo de Ministros, Agencia Peruana de
Cooperación Internacional y Directivos de las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. - Ficha de encuesta.- Este
instrumento se ha aplicado para obtener información de
los trabajadores de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, Sociedad Civil Organizada (Gremios empresariales,
Gremios de trabajadores, Padres de Familia,
campesinos, cocaleros y otros.)
1.11. TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y
PROCESAMIENTO DE DATOS
1.11.1. TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE
DATOS
Se han aplicado las siguientes técnicas:
- Análisis documental
- Tabulación de cuadros con cantidades y
porcentajes - Comprensión de gráficos
- Conciliación de datos
- Indagación
- Rastreo
- TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS.
El trabajo de investigación ha procesado los
datos conseguidos de las diferentes fuentes, por
intermedio de las siguientes técnicas:
- Ordenamiento y clasificación
- Proceso manual
- Proceso computarizado con Excel
- Proceso computarizado con SPSS
1.12. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL
TRABAJO
Para que los recursos
humanos, bienes,
servicios, capitales y tecnología provenientes de la
Cooperación Técnica Internacional, gerenciados
por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo,
alcancen sus metas y objetivos, es necesario que los mismos
estén adecuadamente gestionados.
En este marco, es fundamental contar con un sistema de
control tanto interno como externo, que se convierta en el
proceso permanente y continuo que tiene como fin determinar,
medir y/o comprobar si los recursos de la Cooperación
Técnica Internacional se han efectuado de conformidad a
lo planificado y alcanzado los objetivos programados; si no se
lograron tomar las medidas correctivas necesarias.
Esta vital función
de comprobación de planes y cumplimientos de leyes y
Convenios, debe encomendarse a una Entidad Supervisora y de
Control de las Organizaciones NO Gubernamentales de Desarrollo
del Poder
Ejecutivo, una Comisión del Poder
Legislativo o una Comisión especializada de la
Sociedad organizada (conformada por los Colegios Profesionales,
Gremios de empresarios y trabajadores, padres de familia,
etc.), para que en representación de todos los peruanos,
supervise, fiscalice y controle todo el proceso de la
Cooperación Técnica Internacional a través
de un sistema de control que le permita con eficiencia y de
conformidad a la realidad, una evaluación transparente en beneficio de
todos los peruanos.
El control ejercido interna y externamente
permitirá asegurar que las políticas y procedimientos vigentes se
adecuen a las necesidades de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
También posibilitará la fidelidad y
oportunidad de los informes remitidos, con el objeto de que se
pueda tomar las decisiones mas acertadas. Asimismo asegura un
seguimiento adecuado para constatar si las políticas de
control son obedecidas.
La entidad encargada de la supervisión y el control, será el
organismo fiscalizador de las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo, que actuará sin interferir ni suspender
el ejercicio de las funciones y
actividades de dichas entidades, consecuentemente
orientará su función a analizar la
utilización de la Cooperación Técnica
Internacional, informar o recomendar el establecimiento de
normas que puedan mejorar el control de las
ONGD-PERU.
De este modo los controles impuestos
serán con el fin de detectar, en el plazo deseado,
cualquier desviación con respecto a los objetivos de
economía, eficiencia y efectividad en la
utilización de la Cooperación Técnica
Internacional, establecidos por el Estado y
de limitar las sorpresas y comentarios antojadizos como los que
se manifiestan por ahora. Dicho sistema de control
permitirá hacer frente a la rápida evolución del entorno económico,
social y competitivo, así como a las exigencias y
prioridades cambiantes de los ciudadanos y adaptar su estructura
para asegurar el crecimiento futuro.
Un sistema de control, fomenta la eficiencia, reduce
el riesgo de
pérdida de valor de los
activos y
ayuda a garantizar el gerenciamiento adecuado de los recursos,
la fiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las normas vigentes.
Debido a que los controles son útiles para la
consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es
mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de
control interno y externo y de informes sobre los
mismos.
Un sistema de control de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo, debe ser considerado como una
solución a los problemas
potenciales en el gerenciamiento de la Cooperación
Técnica Internacional.
La aplicación de un sistema de control, como el
que estamos proponiendo, servirá para promover un manejo
transparente de la cooperación téccnica
internacional brindando información adecuada y oportuna
sobre el manejo de los recursos y proyectos de la
cooperación internacional, posibilitando su monitoreo
por parte del Estado, los cooperantes y la ciudadanía.
Este trabajo de investigación es importante
porque promueve velar por el uso eficiente y eficaz de los
recursos, lo cual permitirá medir los resultados
conseguidos por los programas de cooperación
técnica internacional a favor en la población
destinataria.
CAPÍTULO I I
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTEDEDENTES
BIBLIOGRÁFICOS
Las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU), pueden operar como Asociaciones, Fundaciones y
Comités, entidades que están normadas por los
Artículos 76 a 133 inclusive del Decreto Legislativo No.
295 que aprobó el Código
Civil. Dicha norma no establece taxativamente nada sobre el
Control de este tipo de entidades.
El Decreto Legislativo No. 719, establece las normas
generales a que se sujeta la Cooperación Técnica
Internacional (CTI) que se gestiona a través de los
organismos del Sector
Público en sus niveles Central, Regional, Local;
así como por Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo del Sector Privado. Esta norma, tampoco no contiene
ningún aspecto sobre el control de la Cooperación
Técnica Internacional que ejecutan las Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo.
El Decreto Supremo No. 015-92-PCM, Reglamento del
Decreto Legislativo No. 719 Ley de
Cooperación Técnica Internacional, establece que
la Cooperación Técnica Internacional, tiene como
fundamento el derecho al desarrollo y está enmarcada en
las prioridades de los planes de desarrollo de corto y mediano
plazo y es complementaria al esfuerzo nacional; se ejecuta en
forma de programas, proyectos y actividades que tiene alcance
nacional, sectorial, regional, subrregional y local. Respecto
al Control se establece que el Instituto Nacional de Planificación (actualmente desactivado),
está facultado para ejecutar las acciones de
seguimiento de los programas, proyectos y
actividades.
Por otro lado esta norma, establece que la
evaluación de los programas y proyectos es potestativa y
se efectúa a pedido de parte o por decisión
gubernamental. La evaluación de los Programas se
hará a través de uno o más de sus
proyectos en ejecución.
Como se puede advertir esta norma, tampoco es precisa
en cuanto al control de los programas, proyectos y actividades
realizados con la Cooperación Técnica
Internacional por parte de las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo.
La Ley No. 27692, crea la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional- APCI, como Organismo
Público Descentralizado adscrito al Ministerio de
Relaciones Exteriores. Entidad con personería
jurídica de derecho
público y con autonomía técnica,
económica, presupuestal y administrativa, cuyo
funcionamiento se rige de acuerdo a la Ley de
Cooperación Técnica Internacional.
La APCI, dispone de un Consejo Directivo, como
órgano máximo de la entidad, integrado por el
Presidente del Consejo de Ministros quien lo presidirá,
el Ministro de Economía y Finanzas, Tres miembros del
Comité Interministerial de Asuntos sociales, Un
Representante de los Gobiernos Regionales, Un representante de
los Gobiernos Locales, Un Representante del Consejo Nacional de
Ciencia y
Tecnología-CONCYTEC y el Director Ejecutivo de la
Agencia Peruana de Cooperación Técnica
Internacional.
Esta Ley, establece que la APCI, cuenta con un
Órgano de Control
Interno, encargado de ejercer control gubernamental,
conforme a las normas del Sistema Nacional de
Control.
Esta norma establece una contradicción al
adscribir a la APCI al Ministerio de Relaciones Exteriores y
disponer que el Consejo Directivo estará a cargo del
Presidente del Consejo de Ministros, es decir una persona de otro
Sector; además respecto al Órgano de Control se
establece que es para fines de la gestión gubernamental
de la APCI y no para el seguimiento y evaluación de las
ONGD-PERU que ejecutan los programas, proyectos y actividades
con la Cooperación Técnica Internacional que
corresponde a todos los peruanos. Es decir sigue estando
ausente los mecanismos de control para la programación y
gestión de la Cooperación Técnica
Internacional por parte de las ONGD-PERU.
Finalmente, la Resolución Ministerial No.
0661-2002-RE, aprueba el Reglamento de Organización y Funciones de la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional. Esta norma
establece que la Oficina de
Auditoria Interna es el órgano responsable del ejercicio
permanente del control interno de la gestión
administrativa de la entidad en cumplimiento de sus metas y
objetivos en armonía con las disposiciones del Sistema
Nacional de Control y disposiciones vigentes. Mantiene una
relación de orden funcional con la Contraloría
General de la República. La norma no menciona que esta
Oficina efectuará seguimiento o evaluaciones a los
programas, proyectos o actividades de las ONGD-PERU con
Cooperación Técnica Internacional.
La Ley No. 27785: Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, en su Artículo 4to, cuando se refiere
al "Control de recursos y bienes del Estado fuera del
ámbito del Sistema, dice: Las entidades que, en uso de
sus facultades, destinen recursos y bienes del Estado,
incluyendo donaciones provenientes de fuentes extranjeras
cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o
internacionales no sujetas a control, se encuentran
obligadas a informar a la Contraloría General, sobre la
inversión y sus resultados, derivados de
la evaluación permanente que debe practicarse sobre
tales recursos.
Dichos recursos y bienes serán administrados
por los beneficiarios de acuerdo a la finalidad o
condición de su asignación, para cuyo efecto se
utilizarán registros y/o
cuentas
especiales que permitan su análisis específico, asimismo, en
sus convenios o contratos se
establecerá la obligación de exhibir dichos
registros ante la Contraloría General, cuando
ésta lo requiera.
Los órganos del Sistema deberán prever
los mecanismos necesarios que permitan un control detallado,
pudiendo disponer las acciones de verificación que
correspondan
El Decreto Supremo No. 041-2004-EF, referido a la
inafectación del Impuesto
General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, en
su parte introductoria establece cuales son las entidades
donantes y donatarias, las mismas que es necesario
identificarlas en el contexto de este trabajo.
Las entidades donantes, es decir las que entregan las
donaciones, de acuerdo con la norma son las siguientes:
i) Los Gobiernos extranjeros, ii) Los organismos
internacionales, iii) las organizaciones
internacionales, iv) personas o entidades
públicas y privadas del exterior; v) Las personas
naturales y jurídicas establecidas en el
país.
En calidad de
donatarios, es decir como receptor de donaciones, tenemos de
acuerdo con la norma a: i) Las entidades y dependencias
del Sector Público Nacional, excepto empresas,
ii) Las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación
Técnica Internacional (ENIEX), iii)
Las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PERU); y, iv) Instituciones Privadas sin
fines de lucro Receptoras de Donaciones de carácter asistencial o educacional
(IPREDA) inscritas en los registros correspondientes que
tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) adscrita al Ministerio de Relaciones
Exteriores.
2.2. RESEÑA
HISTÓRICA
El Congreso de la República, de conformidad con
lo previsto en el artículo 188 de la Constitución Política del
Perú del año de 1979, por la Ley No. 25327,
delegó en el Poder
Ejecutivo la facultad de normar entre otros, sobre la
creación de condiciones que faciliten el crecimiento de
la inversión privada en los diversos sectores
productivos del país, contribuyendo así al
fomento del empleo
productivo y a la pacificación del
país.
En el marco antes indicado, el Poder ejecutivo por
primera vez promulga la norma legal que rige la
Cooperación Técnica Internacional. Esta norma es
el Decreto Legislativo No. 719 publicada el 10.11.1991 y con
vigencia desde el día siguientes de su
publicación. En esta norma se establece las
disposiciones generales de la Cooperación Técnica
Internacional, la programación, gestión, administración, seguimiento y
evaluación; así como los registros de la
Cooperación Técnica Internacional.
Luego esta Ley se reglamenta. Pero la normas
anteriores resultaban insuficientes para gestionar
adecuadamente la Cooperación Técnica
Internacional, por lo que el Congreso de la República
aprobó por amplia mayoría la creación de
la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI),
con lo cual el Gobierno
pasaría a contar con un instrumento de manejo coherente
de cooperación internacional, acorde con la agenda de
desarrollo nacional.
De este modo, el Perú se coloca a la altura de
otros países en la gestión moderna de la
cooperación internacional como es el caso de Italia,
Francia,
España, Japón, Estados Unidos, Canadá,
Brasil, Colombia, Chile
entre otros.
La agencia Peruana de Cooperación
Internacional, de esta forma se convertiría en un
Organismo Público Descentralizado adscrita al Ministerio
de Relaciones Exteriores y tiene a su cargo conducir,
programar, organizar y supervisar la cooperación
Técnica Internacional no reembolsable, en función
de la política de desarrollo nacional. La Ley en
referencia es la No. 27692: Ley de Creación de la
Agencia Peruana de Cooperación Internacional, publicada
el 12.04.2002. Esta norma contiene la naturaleza,
objeto y funciones de la cooperación internacional, la
estructura orgánica de la APCI, el régimen
económico, financiero y laboral de la
APCI.
Luego con fecha 23.06.2002, se aprueba el Reglamento
de Organización y Funciones de la APCI, en esta norma
entre otros aspectos se establece que la APCI es un organismo
público descentralizado del sector Relaciones
Exteriores, con autonomía Técnica,
económica, presupuesta y administrativa. También
se indica que la APCI es el ente rector de la
cooperación técnica internacional teniendo la
responsabilidad de conducir, programar,
organizar y supervisar la cooperación internacional no
reembolsable en función de las estrategias de
desarrollo nacional en el marco de las disposiciones legales
que regulan la cooperación técnica internacional.
A continuación se menciona que la APCI, es responsable
de la gestión de la cooperación técnica
internacional y de la negociación de los programas del Gobierno
Central ante los gobiernos y agencias cooperantes. Las
solicitudes y ofrecimientos de cooperación
técnica internacional de las entidades gubernamentales
serán canalizados por la APCI, bajo
responsabilidad.
Según Valderrama[1], desde el
inicio la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
se planteó como un instrumento eficiente y transparente
de gestión de la cooperación internacional,
encargada de sentar las bases para una gestión
estratégica de la cooperación internacional,
buscando superar el esquema asistencialista prevaleciente en
épocas anteriores. La cooperación internacional
debe desarrollar proyectos pilotos e innovadores, permitiendo
la incorporación de conocimientos, capacidades,
tecnologías y experiencias exitosas desarrolladas en
otros países.
El manejo estratégico de la cooperación
se asocia al concepto de
sostenibilidad, es decir, al hecho de que el impacto de
los proyectos trascienda el período de ejecución
de los mismos. La APCI, fue concebida para formular un
plan de cooperación internacional que articule la
demanda de
los diversos sectores, definiendo las prioridades en
función de las estrategias de desarrollo sectoriales y
nacionales. Este plan debe ser
la base de una negociación ordenada con la
cooperación internacional. La APCI, fue creada para
promover un manejo transparente de la cooperación
internacional brindando información adecuada y oportuna
sobre el manejo de los recursos y proyectos de la
cooperación internacional, posibilitando su monitoreo
por parte del Estado, los cooperantes y la ciudadanía.
También debe promover el diálogo entre el
Estado y la Sociedad civil a fin de buscar sinergia en
el manejo de los proyectos de la cooperación
internacional públicos y privados. Facilitar un
manejo ejecutivo de los programas de cooperación.
La Agencia debe realizar un monitoreo permanente de los avances
de las negociaciones e implementación de los proyectos.
Deberá velar por el uso eficiente y eficaz de los
recursos, lo cual permitirá medir los resultados
conseguidos por los programas de cooperación
técnica internacional en favor de la población
destinataria.
Según Valderrama [2], los
acelerados cambios ocurridos en los últimos años
en la economía peruana, bajo el contexto de la
liberalización, privatización y del proceso de globalización de la economía
mundial, plantean importantes retos para los empresarios de
nuestro país. La adaptación al nuevo contexto
incide en temas como la competitividad, la modernización
tecnológica, la reconversión y el ingreso de
nuevos mercados lo
que obliga a discutir el rol y la responsabilidad del sector
empresarial en el desarrollo del país.
La cooperación técnica internacional y
el financiamiento externo pueden facilitar el
proceso de adaptación en cuestión; apoyando por
ejemplo, los créditos para inversiones,
el acceso a nuevos mercados, los contactos con grupos
empresariales del exterior, la introducción de nuevas
tecnologías, la capacitación técnica y gerencial,
entre otros.
Todo lo cual redunda a favor de la
consolidación de los gremios empresariales,
permitiéndoles brindar a sus asociados servicios claves.
En tal sentido, constituyen un referente importante las
experiencias de países vecinos como Brasil y Chile, en
donde la cooperación ha servido como instrumento
efectivo para un desarrollo estratégico
empresarial.
El paradigma de
desarrollo vigente es la comunidad de
donantes concibe al sector privado como un elemento
básico del desarrollo. Esto se expresa en el apoyo
brindado por el Comité de Asistencia al Desarrollo
(CAD) de la Organización de Cooperación y
Desarrollo
Económico (OCDE) a las reformas
económicas, a la privatización, a la
desregulación, a la reforma del Estado, al
financiamiento de proyectos que promueven el desarrollo del
sector empresarial, así como al desarrollo institucional
de las organizaciones empresariales y de las instancias
estatales capaces de implementar políticas adecuadas
para la creación de espacios de diálogo entre el Estado y el sector
privado. Bien utilizada, la cooperación internacional
puede servir como catalizadora de importantes iniciativas
empresariales, Puede permitir el desarrollo de proyectos
piloto, fondos semilla así como generar experiencias que
después puedan ser asumidas y financiadas por las
entidades nacionales. Asimismo, puede convertirse en un valioso
instrumento de contactos internacionales y de apalancamiento de
recursos externos. Puede también jugar un importante
papel en mejorar la integración de la economía peruana
y su posicionamiento
en la economía internacional en áreas como la
difusión de imagen,
promoción de exportaciones, consecución de
créditos, inversiones, etc.
Valderrama León Mariano dice que la
cooperación internacional ha jugado en los
últimos años un cierto papel en el desarrollo del
sector empresarial peruano. Al analizar los proyectos de
cooperación ejecutados en este sector encontramos que
estos abarcan temas varios que incluyen el medio
ambiente y la responsabilidad empresarial. Entre los
proyectos de cooperación importantes están
aquellos desarrollados con el apoyo del Banco Interamericano de
Desarrollo (BID) por gremios como la Asociación de
Bancos (ASBANC)
a través del Instituto de Formación Bancaria,
COPEI, COMEX y PROCAPITALES, con momentos que oscilan entre
medio millón y un millón de dólares
americanos. En el campo de la cooperación bilateral cabe
destacar el Proyecto de
Asesoramiento y Asistencia Técnica (PROASES) ejecutado
por la CONFIEP y ADEX con el apoyo de la República
Federal de Alemania. De
igual modo, la cooperación alemana implementó con
la CONFIEP, un programa de
asesoría a pequeñas y medianas industrias
buscando mejorar las posibilidades de exportación de sus productos; y
con la Sociedad Nacional de Industrias (SNI), un programa de
manejo energético eficiente. Igualmente, con la Sociedad
Nacional de Minería,
Petróleo y Energía; la
cooperación alemana viene desarrollando un programa de
formación de post graduados en asuntos ambientales.
Asimismo, ha sido importante el apoyo brindado a la
Cámara Peruana del Café,
para el fomento del cultivo y la comercialización del café
biológico así como para el mejoramiento de la
calidad del café peruano.
Un proyecto novedoso es el Proyecto Modelo
demostrativo de Bosques Secundarios en la amazonía
Peruana con Fines Comerciales, ejecutado por la
Cámara Nacional Forestal, con el financiamiento del
Reino de los Países Bajos (US $ 3.6
millones).
La Unión
Europea ha promovido el programa AL-INVEST, favoreciendo
redes de
información sobre mercados y tecnología, dando
facilidades para el intercambio entre empresarios europeos y
latinoamericanos.
Por otro lado, el nuevo protagonismo del sector
empresarial no sólo implica nuevas prerrogativas, sino
también nuevas obligaciones. Se desarrolla así el
concepto de "responsabilidad social" que se expresa en la
preocupación de un sector de empresarios en temas como
el empleo, la pobreza o el
medio ambiente. En
esta línea surgieron entidades de responsabilidad
social empresarial, como Perú 2021, que impulsaron
este tema con el apoyo de la cooperación internacional y
se desarrollaron proyectos como por ejemplo, el de
reducción y Alivio a la Pobreza (PARA)
ejecutado por la CONFIEP con el apoyo de USAID (US $ 2.5.
millones).
Una parte importante de la cooperación
internacional con los gremios empresariales se orienta a
programas que buscan ampliar su base social brindando servicios
de crédito y asistencia técnica a los
microempresarios. Es el caso del Proyecto MSP, desarrollado por
la Asociación de Exportadores (ADEX) entre 1991-2001 con
financiamiento de USAID (US $ 42 millones).
También, en al ámbito de las
instituciones financieras se manifiesta un creciente interés
por otorgar créditos al sector privado, Es larga la
lista de entidades financieras que canalizan préstamos a
los empresarios peruanos. Ella incluye, como yo lo vimos, al
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y a otras entidades
como el Fondo Multilateral de Inversiones (FOMIN), a la
Corporación
Interamericana de In versiones, la Corporación
Andina de Fomento (CAF), la Corporación Financiera
Internacional (Grupo del
Banco
Mundial), al Exim-Bank del Japón, al FMO de Holanda,
al Kreditanstalt de Alemania, entre otros.
Por lo demás, debe destacarse que la
cooperación internacional tiene sin duda límites.
Dispone de recursos restringidos y carece de la envergadura
necesaria para resolver por sí sola los grandes
problemas del país o del sector empresarial. No tiene la
posibilidad ni la misión
de reemplazar al Estado ni a los gremios empresariales en las
funciones ni en las responsabilidades financieras que a
éstos competen. Hay un hecho importante a tomar en
cuenta. Si comparamos la cooperación empresarial en
otros países vecinos como Brasil, Chile y Colombia vemos
que el acceso a la ayuda externa en el país es menor con
relación a los países vecinos y que se carece de
una visión estratégica en cuanto al manejo de la
cooperación internacional. Hay mucho que aprender de
experiencias como las desarrolladas en Chile por la
Fundación Chile o la fundación Europa-Chile.
2.3. BASE LEGAL
2.3.1. NORMAS GENERALES
Las normas aplicables son las siguientes:
- CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
ESTADO - CODIGO CIVIL Y CODIGO
PROCESAL CIVIL - CODIGO PENAL, CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES Y
CODIGO PROCESAL PENAL - CODIGO DE COMERCIO
- LEY GENERAL DE SOCIEDADES
- LEY GENERAL DE COOPERATIVAS
- LEY No. 26112 LEY ORGANICA DEL MINISTERIO DE
RELACIONES EXTERIORES. - LEY ORGANICA DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE
MINISTROS. - LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
Publicada el 23.07.2002.
2.3.2. NORMAS TRIBUTARIAS
- CODIGO TRIBUTARIO
- LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
RENTA - LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - LEY Y REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO - LEY No. 27804. Publicada 02.08.2003: Esta norma
establece la relación de gastos por
donaciones a favor del Sector Público Nacional y
entidades sin fines de lucro. - D.S. No. 042-2002-PCM Publicado 27.03.2002:
Incorpora al Hogar Clínica San Juan de Dios como
entidad perceptora de asignaciones cívicas deducibles
del Impuesto a la Renta. - D.S. No. 036-94-EF: Reglamento del beneficio
tributario de devolución del Impuesto General a las
Ventas en las compras de
bienes efectuados con financiación de donaciones y
Cooperación Técnica Internacional no
reembolsable, establecidos por el Art. 15 del Decreto
Legislativo No. 783. - D.S. No. 150-2003-EF Publicado 11.10.2003:
Modifican el Reglamento del beneficio tributario de
devolución de impuestos abonados por misiones
diplomáticas, Oficinas Consulares, Organizaciones y
Organismos Internacionales acreditados en el
país. - R.M. No. 077-2003-EF/15 Publicado 25.02.2003:
Establece los documentos que deben presentar las entidades
sin fines de lucro a efecto de ser calificadas como entidades
perceptoras de donaciones: i) Testimonio de la Escritura
Pública de Constitución, donde figure su objeto
social y fines debidamente inscrita en Registros
Públicos; ii) Copia del estatuto de contenga el
destino de su patrimonio; y, iii) Declaración Jurada
en la cual conste que no distribuye rentas. - Resoluciones del Tribunal Fiscal
- Normas de SUNAT
2.3. 3. NORMAS DE COOPERACIÓN TÉCNICA
INTERNACIONAL
- DECRETO LEGISLATIVO No. 719: LEY DE COOPERACION
TECNICA
INTERNACIONAL. Publicada 10.11.1991. - DECRETO SUPREMO No. 015-92-PCM REGLAMENTO DEL
DECRETO LEGISLATIVO No. 719. Publicado el
31.01.1992. - LEY No. 27692: LEY DE CREACION DE LA AGENCIA
PERUANA DE COOPERACION TECNICA INTERNACIONAL. Publicada
el 12.04.2002. - RESOLUCION MINISTERIAL NO. 0661-2002-RE: APRUEBA EL
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA
AGENCIA PERUANA DE COOPERACION INTERNACIONAL. Publicada
23.06.2002.
2.3.4. NORMAS CONTABLES
- NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
- NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA - REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA
- PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
- RESOLUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD - RESOLUCIONES DE CONASEV
2.3.5. NORMAS DE CONTROL
- NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA-NIAS - NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS-NAGAS. - NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL-NAGUS. - LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
Publicada el 23.07.2002. - RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 072-98-CG: NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado
el 18.12.1998 - RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 123-2000-CG:
AMPLIACION DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
SECTOR PUBLICO. Publicado el 01.07. 2000. - REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA
- LEY GENERAL DE SOCIEDADES
2.4. MARCO CONCEPTUAL
Antes de pasar a detallar algunos conceptos, debemos
comenzar filosofando y en este sentido nos preguntamos:
¿El control tiene filosofía?, ¿Cuál
es la razón de ser del Control en la Gestión
institucional?, ¿Se justifica organizar un sistema de
control en el contexto actual ?. Las respuestas son las
siguientes:
El control si tiene filosofía, porque que tiene
una razón de ser en la gestión institucional, por
tanto se justifica su organización y ejecución
para darle eficiencia y eficacia a la gestión
institucional.
En este marco filosófico,
Koontz[3] dice que el Control implica la
medición de la realización de los
acontecimientos contra las normas de los programas, proyectos y
actividades y la corrección de desviaciones para
asegurar el logro de las metas y objetivos de acuerdo con lo
planeado. Una vez que un programa se vuelve operacional, el
control es necesario para medir el progreso, para poner de
manifiesto las desviaciones posibles, y para indicar la
acción correctiva. Esto último
puede implicar medidas sencillas como cambios menores en la
dirección. En otros casos, el control
adecuado puede dar lugar al establecimiento de metas nuevas, a
la formulación de planes distintos, a la
modificación de la estructura de la
organización, a mejorar la integración y
hacer cambios de importancia en las técnicas de
dirección y liderazgo.
El control verdadero indica que la acción puede y
será tomada para volver las operaciones a
su curso original. Por tanto, en gran parte, es la
función que cierra el círculo del sistema
administrativo.
Antes de que pueda haber un control significativo,
tanto los programas, planes, proyectos, actividades como la
estructura
organizacional deben ser claros, completos e integrados
hasta donde sea posible.
- CONTROL
Control es el proceso puntual y continuo que tiene por
objeto comprobar si la programación y gestión de
la Cooperación Técnica Internacional ejecutada
por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o
personas.
El control es continuo cuando se aplica
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
posterior.
(2) CONTROL EFICAZ:
El control es eficaz, cuando no entorpece las
funciones administrativas y operativas y además cuando
se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los
órganos responsables del mismo y cuando se aplican las
medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión
empresarial.
Andrade[4], sostiene la siguiente
teoría: El control eficaz consiste en
evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si
las metas, objetivos, políticas, estrategias,
presupuestos, programas y proyectos de inversión
emanados de la gestión se están cumpliendo de
acuerdo a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de
comprobación destinado a determinar si se siguen o no
los planes, si se están haciendo o no progresos para la
consecución de los objetivos propuestos y el proceso de
actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier
desviación. De forma más concisa, E. Gironella
Mac Graw, citado por el Informativo Caballero
Bustamante[5], denomina "Control interno al
plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en
el mejor desempeño de sus funciones"
(3) EFICACIA
De acuerdo con el COSO[6], los
sistemas de
control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De
la misma forma, un sistema determinado puede funcionar de
manera diferente en momentos distintos.
Cuando un sistema de control alcanza el
estándar a continuación, puede considerarse un
sistema "eficaz".
El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se
están logrando los objetivos operacionales de la
entidad; ii) Disponen de información adecuada hasta el
punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii)
Si se prepara de forma fiable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se
cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que el control es un proceso, su eficacia es
un estado o condición del proceso en un momento dado, el
mismo que al superar los estándares establecidos
facilita la eficacia de la gestión
institucional.
La determinación de si un sistema de control es
"eficaz" o no y su influencia en la eficacia del gobierno
corporativo de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, constituye una toma de postura subjetiva que
resulta del análisis de si están presentes y
funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de
control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información y comunicación y
supervisión.
Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de
seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a
cumplirse.
Por consiguiente, estos componentes también son
criterios para determinar si el control interno es
eficaz.
"La gestión eficaz está relacionada al
cumplimiento de las acciones, políticas, metas,
objetivos, misión y visión de la empresa; tal
como lo establece la gestión empresarial
moderna"[7]
"La gestión eficaz, es el proceso
emprendido por una o más personas para coordinar las
actividades laborales de otras personas con la finalidad de
lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en
juego la
competitividad, que se define como la medida en que una
empresa, bajo condiciones de mercado
libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la
prueba de los mercados, manteniendo o
expandiendo al mismo tiempo las
rentas reales de sus empleados y socios. También en este
marco se concibe la calidad, que es la totalidad de los
rasgos y las características de un producto o
servicio que
refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas"[8]
"Gestión eficaz, es el conjunto de
acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la
empresa"[9]
"Gestión eficaz, es hacer que los
miembros de una empresa
trabajen juntos con mayor productividad, que disfruten
de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y
que sean buenos representantes de la empresa, presenta un gran
reto para los directivos de la
misma.[10]
Son los mecanismos de control que forman parte de un
Sistema de Control.Son Estándares de control, los Manuales de:
Políticas, Riesgos, de Organización y Funciones
y Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno, Auditoria
Interna, Auditoria Externa, De Organización y
Funciones; Plan
Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de Inversiones,
Programas de Financiamiento y otros documentosOtros Estándares de control son los
documentos fuente, libros principales y auxiliares, estados
financieros y los estados presupuestarios, las Memorias de
los Consejos Directivos, los Informes de Gerencia,
etc.- ESTANDARES DE CONTROL.
Según el MAGU[11], la
Auditoría es el examen profesional,
objetivo,
independiente, sistemático, constructivo y selectivo
de evidencias, efectuado con posterioridad a la
gestión de los recursos públicos, con el objeto
de determinar la razonabilidad de la información
financiera y presupuestal, el grado de cumplimiento de
objetivos y metas, así como respecto de la
adquisición, protección y empleo de los
recursos y, si éstos fueron administrados con
racionalidad, eficiencia, economía, transparencia y en
el cumplimiento de la normativa legal.La actividad de auditoría se dedica a la
obtención de la evidencia, dado que ésta provee
una base racional para la formulación de juicios u
opiniones. El término evidencia incluye documentos,
fotografías, análisis de hechos efectuados por
el auditor y en general, todo material usado para determinar
si los criterios de auditoría son alcanzados. En
términos generales la evidencia de auditoría
puede clasificarse en cuatro tipos: física,
testimonial, documental y analítica.Para mejor entendimiento de la práctica de la
auditoria se ha considerado dividir a esta en tres fases:
Planeamiento,
Ejecución e Informe.El Planeamiento[12] de la
auditoria comprende el desarrollo de una estrategia
global para su conducción, al igual que el
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que
deben aplicarse.Sobre la ejecución de la auditoria, se debe
indicar que al preparar el correspondiente memorando de
planeamiento, el auditor decide confiar en los controles,
generalmente, efectuamos pruebas de
controles y según los casos, realiza prueba,
consistentes en pruebas sustantivas, procedimientos
analíticos o una combinación de ambos. Para
arribar a la conclusión de que el alcance de la
auditoria fue suficiente y los estados financieros o la
gestión no tienen errores materiales, deben considerarse factores
cuantitativos o cualitativos al evaluar los resultados de las
pruebas y los errores detectados al realizar la auditoria:
Parte del procedimiento implica la revisión de los
estados financieros, libros, documentos fuente, para
determinar si son coherentes con la información
obtenida y fueron preparados y presentados
apropiadamente.Antes de concluir la auditoria, se efectúa la
revisión de los eventos
subsecuentes, se obtiene la Carta de
Representación de la
Administración, se prepara el Memorando de
Conclusiones y comunican los Hallazgos de Auditoria a la
entidad. Finalmente, se elabora el Informe de Auditoria
conteniendo el Dictamen sobre los Estados Financieros o de la
Gestión según el caso, Conclusiones,
Observaciones y Recomendaciones de Control Interno financiero
resultantes de la auditoria. - AUDITORIA
- AUDITORÍA SOCIAL.
La auditoria social es un proceso que permite a una
organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a
sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados
sociales o solidarios y dar cuenta de ellos a todas las
personas comprometidas por su actividad.
La auditoria social permite integrar de manera
estructurada estos diferentes aspectos en la gestión
cotidiana de una empresa así como llevar al día
una contabilidad
social.
La auditoria social siempre estará a medida
para corresponder mejor a los propios objetivos de la
organización o empresa, a su contexto cultural y a sus
potencialidades. Un aspecto importante del proceso es el
diálogo con el conjunto de los grupos o personas
comprometidas: miembros del personal,
clientes,
comunidad local, socios, etc.
La auditoria social se experimenta ya en numerosas
empresas de distintos tamaños y que operan en varios
sectores a lo largo y ancho del mundo.
(7) AUDITORÍA ÉTICA.
Es un examen o evaluación de circunstancias,
hechos, documentación, actividades, indicios y
otros datos y pruebas; destinada a sectores de la sociedad
(individuos, grupos, entidades) con interés en o
preocupación por el sujeto o materia a auditar,
ejecutada por verificadores competentes que sean independientes
de tales interesados, de acuerdo a normas de
verificación aplicables y aceptadas, con el fin de
asegurar y añadir credibilidad a la información
esperada o solicitada por tales grupos interesados, mediante la
emisión de un informe integrado y global, sobre tales
circunstancias y datos, junto con las declaraciones apropiadas
emitidas por los administradores del sujeto de la auditoria, se
han presentado o explicado a los interesados y a la sociedad en
general y puedan ser objeto de interpretación razonable por un
interesado o ciudadano promedio
(8) ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL DE
DESARROLLO
(ONGD-PERÚ).
Son unidades ejecutoras, responsables de identificar y
ejecutar acciones y/o proyectos con aportes de la
Cooperación Técnica Internacional, en coordinación con el Gobierno Central,
Regional y Local. Las actividades que pueden desarrollar estas
entidades son: Beneficencia, asistencia social, educación, cultura,
ciencias,
artes, literatura,
política, laboral, vivienda, etc.
En las Organizaciones No gubernamentales de
Desarrollo, es muy importante definir en sus Estatutos que los
beneficios que obtenga, no deben repartirse entre los socios y
que en caso de disolución, el patrimonio (capital) se
distribuirá a instituciones que persiguen fines
similares.
Estas entidades deben disponer de: i) Escritura
Pública de Constitución, ii) Disponer de su
inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes, iii)Libros legales: Registro de socios,
Libro de
Actas de Asambleas, Libro de actas del Consejo Directivo, etc;
iv) Libros contables: Diario, Mayor, Inventario y
Balances, Registro de compras, registro de ventas, libro de
caja, libro bancos, Registro de activos, etc; v) Libros
Laborales: Planilla de Remuneraciones, etc., Emitir comprobantes de
pago, vi) Realizar su inscripción en el Registro de la
Agencia Cooperación Internacional (APCI) de la
Presidencia del Consejo de Ministros, vii) Obtener su
inscripción en el Registro de Entidades Receptoras de
Donaciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria; y, viii) Otras
obligaciones legales, contables, laborales, tributarias,
financieras y administrativas.
(9) COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL
(CTI).
Es el medio por el cual el Perú recibe,
transfiere y/o intercambia recursos humanos, bienes, servicios,
capitales y tecnología de fuentes cooperantes externas
cuyo objetivo es complementar y contribuir a los esfuerzos
nacionales en materia de desarrollo, destinados a: i) Apoyar la
ejecución de actividades y proyectos prioritarios para
el desarrollo del país, y de sus Regiones, en especial
en los espacios socio-económicos, de mayor pobreza y
marginación; ii) Adquirir conocimientos
científicos y tecnologías para su
adaptación y aplicación en el Perú;
así como facilitar a los extranjeros la
adquisición de conocimientos científicos y
tecnológicos nacionales, iii) Brindar preparación
técnica, científica y cultural, a peruanos en el
país o en el extranjero y a los extranjeros en el
Perú.
La CTI, se canaliza a través de organismos del
Sector Público en sus niveles Central, Regional, Local
así como Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU).
La CTI, tiene como fundamento el derecho al desarrollo
y está enmarcada en las prioridades de los planes de
desarrollo de corto y mediano plazo y es complementaria al
esfuerzo nacional; se ejecuta en forma de programas, proyectos
y actividades que tienen alcance nacional, sectorial, regional,
subrregional y local[13]
(10) MODALIDADES DE LA C.T.I.
Los recursos de Cooperación Técnica
Internacional, se ejecutan según su contenido y
finalidad, en las siguientes modalidades: Asesoramiento,
Capacitación, Servicio de Voluntarios, Donaciones,
Fondos de Contravalor[14].
Otra forma de identificar las modalidades de la
cooperación técnica internacional es como
reembolsable y no reembolsable. Es reembolsable cuando
tiene que devolverse al gobierno o entidad que ha facilitado la
cooperación, teniendo en cuenta el costo de
capital de acuerdo con los convenios sucritos. Ejemplo de este
tipo de cooperación es la facilitada por el Banco
Mundial a la Comisión Nacional de Pueblos Andinos,
Amazónicos y Afro peruanos (CONAPA) que actualmente es
objeto de serias observaciones en cuanto a su manejo, por parte
de la prensa
televisiva (Programa La Ventana Indiscreta del Canal 2 a cargo
de la Periodista Cecilia Valenzuela), la prensa escrita (Diario
Correo, La razón y otros), el Congreso Nacional, la
Auditoria Interna del Ministerio de Relaciones Exteriores y la
Contraloría General de la República.
La cooperación no reembolsable, es aquella
recibida en calidad de donación, sobre la misma no se
devuelve el principal ni se paga intereses, pero debe rendirse
cuentas de acuerdo con las normas de cooperación
técnica internacional, lo que no viene
cumpliéndose adecuadamente, lo cual se traduce en un
abandono total de los sectores a los cuales va dirigida las
donaciones de los gobiernos y entidades del
exterior.
(11) PROGRAMACIÓN DE LA CTI.
La Cooperación Técnica Internacional se
canaliza a través de programas. Estos programas son los
siguientes: Programa Regional de Cooperación
Técnica Internacional (PRCT), Programa
Local-Provincial (PLCT), Programa Sectorial de
Cooperación Técnica Internacional (PSCT),
Programa de las Universidades (PUCT) y Programa Nacional
de Cooperación Técnica Internacional
(PNCT)[15]
(12) GESTIÓN DE LA CTI.
La gestión se inicia con la presentación
de la solicitud al organismo responsable correspondiente, del
programa, proyecto y/o actividades que involucra
Cooperación Técnica Internacional,
continúa la negociación con la fuente cooperante
y finaliza con la suscripción del Convenio o Intercambio
de Notas, o la denegación de la propuesta. En la
negociación con las Fuentes Cooperantes, de solicitudes
de programas, proyectos y/o actividades que involucran
Cooperación Técnica Internacional, se presentan
aquellas que figuran en el Programa Nacional de
Cooperación Técnica Internacional. Dichas
solicitudes constituyen documentos oficiales e incluyen los
términos de referencia iniciales de cada programa o
proyecto.
En la negociación de las acciones de
Cooperación Técnica Internacional se utilizan los
siguientes instrumentos: i) Convenios o Acuerdos
Básicos, del Gobierno Peruano, a través del
Ministerio de Relaciones Exteriores, con la Fuente Cooperante,
con la previa opinión Técnica de la Agencia
Peruana de Cooperación Técnica Internacional
(APCI); ii) Los Convenios y/o Acuerdos específicos de la
fuente cooperante con las entidades promotoras del proyecto, se
suscriben en el marco del Convenio base; iii) Otros
Instrumentos Legales de Negociación que el Ministerio de
Relaciones Exteriores estime conveniente.
El Gobierno Peruano con cada Fuente Cooperante,
negocia la programación de los recursos que ella pone a
disposición del país para un periodo determinado.
El Ministerio de Relaciones Exteriores y la Agencia Peruana de
Cooperación Técnica Internacional, revisan los
proyectos en ejecución y presentan los nuevos
requerimientos.
Los programas, proyectos y/o actividades de la
Cooperación Técnica Internacional se hacen
efectivos a través de las Unidades Ejecutoras de los
Sectores Público y/o privado, en este último caso
a través de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo. En los proyectos que involucran Cooperación
Técnica Internacional, la administración
está sujeta a las normas nacionales, ordinarias y
especiales vigentes y a las que se dicten para mejorar su
eficiencia. Está sujeta a auditoria interna y externa
[16]. Las mismas que a la fecha no se
aplican.
(13) SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DE PROGRAMAS Y
PROYECTOS.
Las acciones se seguimiento y evaluación de los
programas, proyectos y/o actividades que involucran
Cooperación Técnica Internacional, deben tener el
seguimiento y evaluación de la entidad correspondiente.
La Ley de Cooperación Técnica Internacional y su
Reglamento , disponen que el Sistema Nacional de
Planificación (actualmente desactivado) estará a
cargo de estas actividades. Asimismo dispone que el Instituto
Nacional de Planificación (actualmente desactivado),
está facultado para realizar la supervisión de
estas funciones.
La Ley de creación de la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional, establece que esta agencia
cuenta con un órgano de control interno, encargado de
ejercer control gubernamental, conforme a las normas del
Sistema Nacional de Control. La Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, establece que las entidades del Estado que
destinen donaciones provenientes de fuentes extranjeras
cooperantes, a entidades no gubernamentales nacionales o
internacionales no sujetas a control, se encuentran obligadas a
informar a la Contraloría General, sobre la
inversión y sus resultados, derivados de la
evaluación permanente que debe practicarse sobre tales
recursos. Dichos recursos y bienes serán administrados
por los beneficiarios de acuerdo a la finalidad o
condición de su asignación, para cuyo efecto se
utilizarán registros y/o cuentas especiales que permitan
su análisis específico, asimismo, en sus
convenios o contratos se establecerá la
obligación de exhibir dichos registros ante la
Contraloría General, cuando ésta lo requiera. A
continuación termina estableciendo que los
órganos del Sistema deberán prever los mecanismos
necesarios que permitan un control detallado, pudiendo disponer
las acciones de verificación que
correspondan.
Referente a las actividades de control, si bien las
normas no son tan precisas, sin embargo están alli, pero
no se ejecutan, por diferentes motivos. Algunas veces los
motivos son políticos, de por medio quienes dirigen
estas entidades son dirigentes políticos, familiares de
políticos. Otras veces, es la falta de una
infraestructura adecuada de los órganos encargados de la
supervisión y el control. Otras veces la sociedad civil
organizada o no organizada ha sido manipulada de tal forma que
apoya las acciones de las entidades que gestionan la
cooperación internacional, pese a no recibir sus
beneficios, otra razón para que no haya un control es la
existencia de lobby
promovido por los grandes intereses en juego.
En todo esto hace falta la exigencia de la sociedad
civil para que se den las medidas políticas del
caso.
(14) DIAGNÓSTICO DE LA COOPERACIÓN
INTERNACIONAL EN EL PERÚ
En el contexto internacional vigente la
cooperación internacional constituye un factor clave
coadyuvante para el desarrollo económico y social de
todo país. En el caso del Perú, muchos
potenciales recursos se han perdido o no se han usado debido a
la ausencia de una organicidad institucional acorde al nuevo
escenario internacional. En ese sentido encontramos que, de
acuerdo al marco normativo vigente y a las experiencias de la
última década, la cooperación
internacional tiene las siguientes deficiencias: a)
Insuficiente planificación y ausencia de prioridades
respecto a la cooperación internacional. b) Carencia
técnica, pues existen pocos profesionales peruanos
debidamente capacitados para realizar una adecuada
gestión de la cooperación internacional en las
diversas instancias de la administración pública. c)
Débil capacidad de interlocución con las fuentes de
financiamiento. d) Inexistencia de estrategia en la
captación de recursos. e) Deficiencia en la
ejecución de los proyectos. f) Ausencia de
coordinación entre entidades publicas y de éstas
con el sector privado. g) Lentitud en las funciones y
procedimientos. h) Falta de transparencia y uso político
electoral de los recursos. i) Ausencia de información
disponible a todos los agentes que participen de la actividad
de cooperación internacional sobre la oferta de
cooperación y los criterios de asignación de
recursos.
Esto ha ocasionado que el Perú pierda
importantes y necesarios recursos de cooperación, pero
sobre todo implica una deficiente capacidad de gestión
institucional. Por ello, se requiere redefinir el papel de la
cooperación internacional de acuerdo al nuevo escenario
internacional. Es por ello que se considera apropiado
replantear la institucionalidad existente a fin de contar con
una entidad que proponga, en forma concertada, la nueva
política de cooperación internacional y que
canalice adecuadamente los recursos en función de la
política nacional de desarrollo.
En el marco de un proceso de modernización y
reestructuración del Estado, donde un referente central
lo constituye el proceso de descentralización, se requiere que una
entidad técnica coadyuve y apoye la participación
de los actores locales en el diseño, ejecución y
monitoreo de los proyectos en beneficio de su
comunidad.
(15) LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL EN EL
DERECHO COMPARADO
Con relación a la adscripción de los
organismos dedicados al tema de la cooperación
internacional, se debe tener en cuenta que la mayoría de
países los han integrado a los sectores de Relaciones
Exteriores, como son los casos de España, Francia,
Italia, Japón, etc. En América
Latina, podemos mencionar a Argentina, Brasil, Colombia,
Costa Rica,
Chile, Ecuador,
México y Nicaragua, tal como da cuenta el
siguiente cuadro:
(16) ENTIDADES ENCARGADAS DE LA COOPERACIÓN
INTERNACIONAL EN AMERICA LATINA
Argentina: Dirección Nacional Relaciones
Exteriores Dirección de Negociaciones y de Línea
Cooperación Internacional
Brasil: Agencia Brasileña de Relaciones
Exteriores Ente Cooperación Autónomo
Internacional
Colombia: Agencia Colombiana Relaciones
Exteriores Ente de Cooperación Autónomo
Internacional
Costa Rica: Dirección de Relaciones
Exteriores Ente Cooperación Autónomo
Internacional
Chile: Agencia de Relaciones Exteriores Ente
Cooperación Autónomo
Internacional de Chile
Ecuador: Instituto Ecuatoriano de Relaciones
Exteriores Ente Cooperación Externa
Autónomo
Guatemala. Dirección de Relaciones
Exteriores Dirección Cooperación de Línea
Internacional
México: Instituto Mexicano Relaciones
Exteriores Ente de Cooperación
Autónomo
Nicaragua: Secretaría de Relaciones
Exteriores Unidad Cooperación de Línea
Internacional
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