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Los cinco componentes del Control Interno – Material de apoyo a la docencia



Partes: 1, 2

    1. Objetivo
    2. ¿Qué se entiende
      por control interno?
    3. Los cinco
      componentes del control interno
    4. Importancia
      de los componentes
    5. Conclusiones
    6. Bibliografía
    7. Recomendaciones

    INTRODUCCIÓN.

    En Cuba, en la
    Resolución Económica del V Congreso del Partido
    Comunista de Cuba se consigna: "…En las nuevas
    condiciones en que opera la economía, con un
    mayor grado de descentralización y más vinculados a
    las exigencias de la competencia
    internacional, el control oportuno y eficaz de la actividad
    económica es esencial para la dirección a cualquier nivel…" y
    más adelante se precisa "…Condición indispensable
    en todo este proceso de transformaciones del sistema
    empresarial será la implantación de fuertes
    restricciones financieras que hagan que el control del uso
    eficiente de los recursos sea
    interno al mecanismo de gestión
    y no dependa únicamente de comprobaciones externas
    …"

    El Control
    Interno ha sido preocupación de las entidades, en
    mayor o menor grado, con diferentes enfoques y
    terminologías, lo que ha permitido que al pasar del
    tiempo se
    hayan planteado diferentes concepciones acerca del mismo, sus
    principios y
    elementos que se deben conocer e instrumentar en la entidad
    cubana actual que se encuentra en proceso de
    aplicación de la Resolución No. 297 – 2003
    del Ministerio de Finanzas y
    Precios.

    OBJETIVO:

    Explicar la importancia de los cinco componentes y su
    relación con el logro de los objetivos
    organizacionales, dentro del nuevo enfoque del Control Interno
    (CI).

    Aspectos a desarrollar:

    1. Introducción
    2. Desarrollo.

    2.1. ¿Qué se entiende por control
    interno?

    2.2. Los cinco componentes del control
    interno.

    2.3. Importancia de los componentes.

    2.3.1. Entorno de control.

    2.3.2. Evaluación de riesgos.

    2.3.3. Actividades de control.

    2.3.4. Información y comunicación.

    2.3.5. Supervisión o monitoreo.

    3. Conclusiones.

    4. Bibliografía.

    5. Recomendaciones.

    DESARROLLO.

    ¿Qué se entiende por Control
    Interno?

    Hace tiempo los altos ejecutivos buscan maneras de
    controlar mejor las empresas que
    dirigen. Los controles internos se implantan con el fin de
    detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación
    respecto a los objetivos de rentabilidad
    establecidos por la empresa y de
    limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la
    dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y
    competitivo, así como a las exigencias y prioridades
    cambiantes de los clientes y
    adaptar su estructura
    para asegurar el crecimiento futuro.

    El sistema de control interno está entrelazado
    con las actividades operativas de la entidad y existe por razones
    empresariales fundamentales. Es más efectivo cuando los
    controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y
    forman parte de la esencia de la empresa. Mediante
    los controles "incorporados" se fomenta la calidad y las
    iniciativas de delegación de poderes. Se evitan gastos
    innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las
    circunstancias cambiantes.

    Los controles internos fomentan la eficiencia,
    reducen el riesgo de
    pérdida de valor de los
    activos y ayudan
    a garantizar la fiabilidad de los estados
    financieros y el cumplimiento de las leyes y normas
    vigentes.

    El control interno se define como un proceso, efectuado
    por el personal de una
    entidad, diseñado para conseguir unos objetivos
    específicos. La definición es amplia y cubre todos
    los aspectos de control de un negocio, pero al mismo tiempo
    permite centrarse en objetivos específicos.

    "El control interno es un proceso efectuado por el
    directorio, la dirección y el resto del personal de una
    entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado
    de seguridad
    razonable en cuanto a la consecución de los objetivos
    dentro de las siguientes categorías":

    Eficacia y
    eficiencia de las operaciones

    – Fiabilidad de la información
    financiera

    – Cumplimiento de las leyes y normas
    aplicables

    El primer aspecto clave de la definición
    propuesta es que se trata de un proceso. En consecuencia los
    controles internos no deben ser hechos o mecanismos aislados, o
    decretos de la dirección, sino una serie de acciones,
    cambios o funciones que, en
    conjunto, conducen a cierto fin o resultado. Esto por sí
    solo extiende el concepto de
    control interno más allá de la noción
    tradicional de controles financieros, para convertir el control
    interno en un sistema integrado de materiales,
    equipo, procedimientos y
    personas.

    La siguiente frase de la definición, efectuado
    por el personal de una entidad
    , indica que el control interno
    es asunto de personas. Ninguna organización puede conocer todos los
    riesgos actuales y potenciales a los que está expuesta en
    cualquier momento determinado y desarrollar controles para hacer
    frente a todos y cada uno de ellos. En consecuencia las personas
    que componen la
    organización deben tener conciencia de la
    necesidad de evaluar los riesgos y aplicar controles, y deben
    estar en condiciones de responder adecuadamente a
    ello.

    Puede decirse que la parte más importante de
    la definición es que se alcanzarán los
    objetivos. Los controles internos no
    son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos,
    permitiendo y promoviendo la consecución de los objetivos
    porque se refieren a los riesgos a superar para
    alcanzarlos
    . No se trata sólo de los objetivos
    relacionados con la información financiera y el
    cumplimiento de la normativa, sino también de las operaciones de
    gestión del negocio. Esta manera de ver los controles da
    valor a las tareas de evaluación y perfeccionamiento de
    los controles internos y se convierten en responsabilidad de todos.

    El nuevo enfoque de control interno aporta
    elementos
    que deben ser de dominio de todos
    los trabajadores de las organizaciones
    empresariales y se enmarcan dentro de los cinco elementos que
    analizaremos a continuación.

    Partes: 1, 2

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