Tesis: La efectividad del control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano (página 6)

1. CULTURA
   DEL AUTOCONTROL EMPRESARIAL.

El control
interno de cada organismo o entidad debe organizarse con
arreglo a conceptos y principios
generalmente aceptados de sistema y estar
constituido por las políticas
y normas
formalmente dictadas, los métodos y
procedimientos
efectivamente implantados y los recursos
humanos, financieros y materiales,
cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de
los objetivos
siguientes:

1. Salvaguardar el patrimonio
   público.Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad
   y oportunidad de la información presupuestaria, financiera,
   administrativa y técnica.
2. Procurar la eficiencia,
   eficacia,
   economía y legalidad
   de los procesos y
   operaciones
   institucionales y el acatamiento de las políticas
   establecidas por las máximas autoridades del organismo
   o entidad.

Los objetivos del control interno
deben ser establecidos para cada área o actividad de
la empresa, y
caracterizarse por ser aplicables, completos, razonables,
integrados y congruentes con los objetivos generales de la
institución.
El control interno administrativo lo conforman las normas,
procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y disposición
del patrimonio público y los requisitos y condiciones que
deben cumplirse en la autorización de las transacciones
presupuestarias y financieras.
El control interno contable comprende las normas, procedimientos
y mecanismos, concernientes a la protección de los
recursos y a
la confiabilidad de los registros de las
operaciones presupuestarias y financieras, así como a la
producción de información atinente a
las mismas.
El costo del control
interno no debe exceder el que resulte de la suma de los
beneficios esperados de la función
contralora.
Son beneficios esperados del control interno, en general, los que
incrementen la protección del patrimonio, minimicen los
riesgos de
daños contra el mismo e incrementen su eficiente
utilización.
Los sistemas de
control interno deben ser estructurados de acuerdo con las
premisas siguientes:

1. Corresponde a la máxima autoridad
   jerárquica de cada empresa
   establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control
   interno, y en general vigilar su efectivo funcionamiento.
   Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les
   corresponde garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en
   cada área operativa, unidad organizativa, programa,
   proyecto,
   actividad u operación, de la cual sean responsables. El
   sistema de control interno es parte de los sistemas
   financieros, presupuestarios, contables, administrativos y
   operativos de la empresa y no un área independiente,
   individual o especializada. Es responsabilidad del órgano de control
   interno de la empresa, sin menoscabo de la que corresponde a la
   función administrativa, la revisión y evaluación del sistema de control
   interno, para proponer a la máxima autoridad
   jerárquica las recomendaciones tendentes a su
   optimización y al incremento de la eficacia y
   efectividad de la gestión administrativa.
2. Sin menoscabo de que puedan aplicarse
   criterios técnicos de general aceptación
   relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la forma
   unificada de su conducción gerencial, los deberes y
   responsabilidades atinentes a la autorización,
   ejecución, registro ,
   control de transacciones y custodia del patrimonio
   público, deben mantener una adecuada y perceptible
   delimitación.

Los sistemas y mecanismos de control interno
deben estar sometidos a pruebas
selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud.
Las pruebas de cumplimiento están dirigidas a determinar
sí dichos sistemas y mecanismos permiten detectar con
prontitud cualquier desviación en el logro de las metas y
objetivos programados, y en la adecuación de las acciones
administrativas, presupuestarias y financieras a los
procedimientos y normas prescritas.
Las pruebas de exactitud están referidas a la
verificación de la congruencia y consistencia
numérica que debe existir en los registros contables entre
sí y en los estadísticos, y a la
comprobación de la ejecución física de tareas y
trabajos.Los niveles directivos y gerenciales de las empresas
deben:

1. Vigilar permanentemente la actividad
   administrativa de las unidades, programas,
   proyectos u
   operaciones que tienen a su cargo;Ser diligentes en la adopción
   de las medidas necesarias ante cualquier evidencia de
   desviación de los objetivos y metas programadas,
   detección de irregularidades o actuaciones contrarias a
   los principios de legalidad, economía, eficiencia y/o
   eficacia;Asegurarse de que los controles internos contribuyan
   al logro de los resultados esperados de la
   gestión.
2. Evaluar las observaciones y recomendaciones
   formuladas por los organismos y dependencias encargados del
   control externo e interno, y promover la aplicación de
   las respectivas medidas correctivas.

El órgano de control interno de las
empresas debe estar adscrito al máximo nivel
jerárquico de su estructura
administrativa y asegurársele el mayor grado de independencia
dentro de la
organización, sin participación alguna en los
actos típicamente administrativos u otros de índole
similar.Igualmente, la máxima autoridad jerárquica
de la empresa debe dotarlo de personal
idóneo y necesario, así como de
razonables recursos presupuestarios, materiales y administrativos
que le faciliten la efectiva coordinación del sistema de control interno
de la organización y el ejercicio de las funciones de
vigilancia y fiscalización.
Las funciones y responsabilidades del órgano de control
interno deben ser definidas formalmente, mediante instrumento
normativo, por la máxima autoridad jerárquica de la
empresa, tomando en consideración las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes y las normas, pautas e
instrucciones que en materia de
control dicten el directorio y demás órganos
competentes para ello.
Las funciones del órgano de control interno serán
ejecutadas con base en un plan operativo
anual, en cuya elaboración se aplicarán criterios
de economía, objetividad, oportunidad y de relevancia
material, y se tomarán en consideración:

1. Los lineamientos establecidos en los planes
   nacionales estratégicos y operativos de control.Los
   resultados de la actividad de control desarrollada en
   ejercicios anteriores.Los planes, programas, objetivos y metas
   a cumplir por el organismo o entidad en el respectivo ejercicio
   fiscal.La
   situación administrativa, importancia, dimensión
   y áreas críticas de la empresa.Las denuncias
   recibidas.
2. Las propias recomendaciones, las que formulen
   las firmas de auditoría y los órganos de control
   externo.

El órgano de control interno debe
realizar la función de auditoría
interna de conformidad con las disposiciones legales
aplicables, las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoría, otros
instrumentos reglamentarios y las normas de auditoría de
general y convencional aceptación.Las políticas que
dicten las empresas deben definirse por escrito. Asimismo, deben
adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida concordancia
y adecuación de la organización con sus planes y
programas, a establecer mecanismos para ejercer el control de las
actividades de acuerdo con lo programado y a motivar al personal
en la consecución de los objetivos y metas
establecidos.
La planificación debe ser una función
institucional permanente, sujeta a evaluación
periódica.

Los planes, programas y proyectos de cada
empresa deben estar en concordancia con los planes
institucionales y formularse con base a estudios y
diagnósticos actualizados, teniendo en cuenta la misión de
la empresa, sus competencias
legales o estatutarias, el régimen jurídico
aplicable y los recursos humanos, materiales y financieros que
permitan el normal desarrollo de
las actividades programadas.
Los responsables de la ejecución de los planes, programas
y proyectos, deben informar a los niveles correspondientes acerca
de la situación de los mismos, con indicación de
las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificación y medidas adoptadas.

Las autoridades de la empresa y en general los
funcionarios y empleados bajo su supervisión, deben desempeñarse con
arreglo a principios éticos y demostrada capacidad
técnica e idoneidad en el cumplimiento de los deberes
asignados.En las empresas deben estar claramente definidas,
mediante normas e Instrucciones escritas, las funciones de cada
cargo, su nivel de autoridad, responsabilidad y sus relaciones
jerárquicas dentro de la estructura organizativa,
procurando que el empleado o funcionario sea responsable de sus
actuaciones ante una sola autoridad.
El supervisor responsable de las empresas, debe comunicar
claramente las funciones y responsabilidades atribuidas a cada
supervisado, examinar sistemáticamente su trabajo y
asegurarse que se ejecute conforme a las instrucciones dictadas
al efecto.Los manuales
técnicos y de procedimientos deben ser aprobados por las
máximas autoridades jerárquicas de las empresas.
Dichos manuales deben incluir los diferentes pasos y condiciones
de las operaciones a ser autorizadas, aprobadas, revisadas y
registradas, así como lo relativo al archivo de la
documentación justificativa que le sirva de
soporte.
Todas las transacciones y operaciones
financieras, presupuestarias y administrativas deben estar
respaldadas con la suficiente documentación justificativa.
En este aspecto se tendrá presente lo siguiente:
Los documentos deben
contener información completa y exacta, archivarse
siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de archivo
que faciliten su oportuna localización, y conservarse
durante el tiempo
estipulado legalmente.Las autoridades competentes del organismo o
entidad adoptarán las medidas necesarias para salvaguardar
y proteger los documentos contra incendios,
sustracción o cualquier otro riesgo, e
igualmente, para evitar su reproducción no autorizada. El acceso a los
registros y recursos materiales y financieros debe limitarse a
los funcionarios o empleados autorizados para ello, quienes
estarán obligados a rendir cuenta de su custodia o
utilización. La restricción del acceso a los mismos
dependerá de su grado de vulnerabilidad, del riesgo
potencial de pérdidas, de la necesidad de reducir la
posibilidad de utilización no autorizada y de contribuir
al cumplimiento de las directrices de la organización.Se
establecerá un adecuado sistema de contabilidad
para el registro oportuno y funcional de las operaciones
financieras realizadas por la entidad u organismo, el cual
deberá sujetarse a las Normas Generales de
Contabilidad.
Todas las transacciones que ejecute la entidad y que produzcan
variaciones en sus activos, pasivos,
patrimonio, ingresos,
gastos y, en
general en cualesquiera de las cuentas que
conforman el sistema, deberán ser objeto de registro
contable en los libros
principales y auxiliares correspondientes, para facilitar de este
modo la adecuada clasificación y explicación de los
respectivos rubros.Las formas pre-impresas tales como recibos de
caja, órdenes de compra y venta, facturas,
cheques,
comprobantes de asientos de contabilidad y demás
documentos que se utilicen para la sustentación de
operaciones, serán numerados correlativamente al momento
de su impresión y su uso será controlado
permanentemente.Debe elaborarse un Manual de
Contabilidad, a los efectos de asegurar el correcto ordenamiento
y clasificación de las transacciones, que incluya un
catálogo de
cuentas acorde con el plan de cuentas, las instrucciones
actualizadas para la utilización de las mismas, la
definición de los registros auxiliares a utilizar, la
estructura de los informes
financieros y finalmente, que describa el funcionamiento del
sistema de contabilidad.
El sistema de contabilidad debe proveer la información
necesaria para elaborar, en el tiempo previsto, el balance de
comprobación y los estados
financieros de la empresa.Como soporte de los sistemas y
mecanismos de control interno se debe implantar y mantener un
sistema de comunicación y coordinación que
provea información relativa a las operaciones, confiable,
oportuna, actualizada y acorde a las necesidades de los
organismos.La máxima autoridad jerárquica de la
empresa, deberá garantizar la existencia de sistemas o
mecanismos con información acerca del desempeño de la organización, para
controlar y evaluar la gestión..Con respecto a los
sistemas de
información computadorizados la máxima
autoridad jerárquica del organismo o entidad y
demás niveles organizativos competentes
deberán:

1. Adoptar las medidas que permitan, sólo
   al personal autorizado, el acceso y la modificación de
   los datos y de la
   información contenidos en los sistemas.Asegurar que los
   sistemas automatizados tengan controles manuales y/o
   automáticos de validación de los datos a ser
   ingresados para su procesamiento.Establecer controles para los
   sistemas
   administrativos, financieros y técnicos, a los fines
   de asegurar que los datos procesados y la información
   producida sean consistente, completa y referida al
   período del que se trate.Implantar los procedimientos
   para asegurar el uso eficiente, efectivo y económico de
   los equipos, programas de computación e información
   computadorizada.Disponer de mecanismos o medidas para la
   creación de archivos de
   respaldo de los registros correspondientes.Establecer
   procedimientos relativos a:
2. 1. La suspensión automática y
      oportuna del registro de operaciones que no cumplan con los
      requisitos establecidos para su ingreso al computador.El funcionamiento y
      operación de los sistemas de información
      computadorizados a nivel de usuarios.La
      implementación de nuevos programas a ser
      incorporados en los sistemas de información
      computadorizados, que se generen a partir de los
      requerimientos formalmente tramitados.Las modificaciones a
      los programas cuando ellas no impliquen el desarrollo de
      nuevos sistemas o subsistemas.La protección y
      salvaguarda contra pérdidas y sustracción de
      los equipos, programas e información procesada.El
      mantenimiento de equipos y
      programas.

1. 1. La supervisión continuada se inscribe
      en el marco de las actividades corrientes y comprende
      unos controles regulares efectuados por la dirección, así como
      determinadas tareas que realiza el personal en el
      cumplimiento de sus funciones.Existe una gran variedad
      de actividades que permiten efectuar un seguimiento de
      la eficacia de control interno en el desarrollo normal
      de las empresas de transporte urbano. Comprenden
      actividades corrientes de gestión y
      supervisión, comparaciones, conciliaciones y
      otras tareas rutinarias. Los diferentes directivos
      comprueban que el sistema de control interno continua
      funcionando a través del cumplimiento de sus
      funciones de gestión. Al incluir o conciliar los
      distintos informes de explotación con los
      informes financieros, empleando los mismos
      continuamente en la gestión de la
      explotación es probable que se identifiquen de
      manera rápida los errores importantes o las
      exepciones en los resultados previstos. Se puede
      conseguir una mejora en la eficacia del sistema de
      control interno presentando información
      financiera completa y oportuna y resolviendo toda
      excepción identificada.Las comunicaciones recibidas de terceros
      confirman la información generada internamente o
      señalan la existencia de problemas. En este sentido, los clientes corroboran los datos de
      facturación implícitamente al pagar sus
      facturas. Por el contrario, las reclamaciones respecto
      de la facturación podrían indicar la
      existencia de deficiencias en los controles sobre el
      proceso de las transacciones
      empresariales. Asimismo, los informes elaborados por el
      responsable de las inversiones, relativos a las ganancias,
      pérdidas e ingresos, pueden corroborar los datos
      de que dispone el servicio afectado o, por el contrario,
      poner en duda la fiabilidad de las información
      de una u otra procedencia.La estructura adecuada y unas
      actividades de supervisión apropiadas permiten
      comprobar las funciones de control e identificar las
      deficiencias existentes. En ese sentido, como rutina
      normal se supervisarán las tareas
      administrativas que actúan de control sobre
      exactitud y totalidad del proceso de las transacciones.
      Asimismo, se establecerá una segregación
      de funciones de manera que se ejerza una
      verificación recíproca, lo que
      servirá además de disuasión al
      fraude, ya que dificulta el disimular
      las actividades sospechosas.

      Los datos registrados por los sistema
      de información se comparan con los activos
      físicos. Las existencias de producto terminado pueden ser recontadas
      periódicamente. Los resultados de estos
      recuentos se comparan con los registros contables y se
      comunican las diferencias detectadas.

   2. ACTIVIDADES DE SUPERVISION
      CONTINUADA
   3. EVALUACIONES PUNTUALES
2. MODELOS DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
   INTERNO

Aunque los procedimientos de supervisión
continuada suelen proporcionar información importante
sobre la eficacia de otros componentes de control, de vez en
cuando un replanteamaiento del sistema resultará
útil. Con ocasión de dicho replanteaamiento, se
puede examinar la continuidad de la eficacia de los
procedimientos de supervisión continuada.El alcance y la
frecuencia de las evaluacion es puntuales se determinarán
principalmente en función de una evaluación de
riesgos y de la eficacia de los procedimientos de
supervisión continuada. Las deficiencias en el sistema de
control interno, en su caso, deberán ser puestas en
conocimiento
de la gerencia y los
asuntos de importancia serán comunicados al primer nivel
directivo.El sistema de control interno y, en ocasiones, la forma
en que los controles se aplican, evolucionan con el tiempo, por
lo que procedimientos que eran eficaces en un momento dado,
pueden perder su eficacia o dejar de aplicarse. Asimismo, las
circunstancias en base a las cuales se configuró el
sistema de control interno en un principio también pueden
cambiar, reduciendo su capacidad de advertir de los riesgos
originados por las nuevas circunstancias. En consecuencia, la
dirección tendrá que determinar si el sistema de
control interno es en todo momento adecuado y su capacidad de
asimilar los nuevos riesgos.El proceso de supervisión
asegura que el control interno continua funcionando
adecuadamente. Este proceso comprende la evaluación, por
parte de los empleados de nivel adecuado, de la manera en que se
han diseñado los controles, de su funcionamiento, y de la
manera en que se adoptan las medidas necesarias. Se
aplicará a todas las actividades dentro de la entidad y a
veces también a externos contratados.Normalmente, los
sistemas de control intewrno aseguran, en mayor o menor medida,
su propia supervisión. En este sentido, cuanto mayor sea
el nivel y la eficacia de la supervisión continuada, menor
será la necesidad de evaluaciones puntuales.

1. Según el Informativo Caballero Bustamante,
   en principio debemos indicar que el Buen Gobierno es el
   sistema por el cual las entidades son dirigidas y
   controladas. La estructura del buen gobierno especifica la
   distribución de los derechos y
   responsabilidades entre los diferentes participantes de las
   empresas de transporte municipal en nuestro caso, tales
   como los directores, los gerentes, los trabajadores, la
   sociedad
   civil y otros agentes que mantengan algún
   interés en el transporte urbano. El
   buen gobierno también prevé la estructura a
   través de la cual se establecen los objetivos de la
   entidad, los medios
   para alcanzar estos objetivos, así como la forma de
   hacer un seguimiento a su desempeño.Las normas del
   Buen Gobierno surgen como respuesta a los escándalos
   financieros que en última década conmovieron
   los mercados
   de capitales internacionales (caso de las empresas Enron,
   Wordcom, Parmalat, etc.). En el caso de los gobiernos
   locales, la comunidad
   vecinal, como protagonista principal de los servicios que prestan estas entidades,
   necesita de un buen gobierno, para protegerse, hacer valer
   sus derechos, así como cumplir sus obligaciones. Con el buen gobierno, se ha
   demostrado que las entidades pueden acumular mayor valor
   institucional, reducen los costos
   de financiamiento, prestan mejores servicios,
   todo lo cual es una ventaja competitiva para las empresas
   de transporte urbano.El buen gobierno, se define de
   múltiples formas, dependiendo del punto de vista,
   convicciones y comprensión. Así, se puede
   decir que es la fuerza
   que dirige una entidad y que es responsable de su éxito o fracaso. Se puede decir que
   es el desempeño para concebir y lograr los
   resultados deseados por medio de los esfuerzos de un
   grupo
   que consiste en la utilización del talento humano y
   los recursos. Puede decirse que es lograr que se hagan las
   cosas mediante la participación dinámica de la gente. También
   que es la satisfacción de las necesidades
   económicas y sociales, siendo productivo para el ser
   humano, para la economía y para la sociedad. Que es un recurso para alcanzar
   los objetivos.Para los propósitos de este trabajo de
   investigación, se usará la
   definición: es un proceso distintivo que consiste en
   planear, organizar, ejecutar, coordinar y controlar;
   desempeñado para determinar y lograr los objetivos,
   mediante el uso de los recursos humanos y de otros
   recursos.El buen gobierno es una abstracción
   diseñado a convertir los recursos desorganizados en
   el logro de objetivos útiles, efectivos y de total
   provecho para los usuarios y la comunidad. Este se logra
   utilizando con efectividad recursos no humanos, trabajando
   con personas y motivándolas para usar su plena
   capacidad, en el caso de las empresas de transporte urbano
   debe considerarse al propietario, directivos, funcionarios
   y trabajadores.

   1. PLAN DE BUEN GOBIERNO.
2. BUEN GOBIERNO
   (B.G.)

La prestación de servicios del transporte urbano,
pueden ser brindados mediante acción
directa, gestión hecha vía la
administración de la municipalidad, o por
acción indirecta, mediante terceros, lo importante es que,
en ambos casos, se asegure la eficiencia, eficacia y
economía del servicio; por lo que la empresa de transporte
urbano debe mejorar y/o perfeccionar sus mecanismos de control,
sin afectar el presupuesto de la
entidad.La administración de las empresas de
transporte urbano está bajo la dirección y
responsabilidad del gerente ,
funcionario de confianza a tiempo completo y dedicación
exclusiva designado por los socios, accionistas o propietarios.El
gerente no debe improvisar, si no más bien efectuar los
planes, programas, proyectos y actividades más
convenientes para los usuarios y la comunidad; está
obligado a buscar buenos resultados y, cuenta para ello con los
elementos que la ciencia de
la administración le provee tal como la planeación, la organización, la
dirección y control
administrativo y finalmente la evaluación. En tal
sentido, se necesita definir hacia donde pretende llegar donde
los objetivos anuales deben ser formulados sobre la base de un
plan.En tal sentido, y en sentido general, el gerente debe
satisfacer las siguientes características: i)
Establecer objetivos en forma conjunta entre directores y
subordinados; ii) establecer objetivos para cada departamento o
unidad; iii) Interrelacionar los objetivos de los departamentos o
de las unidades; iv) Elaboración de planes tácticos
y de planes operacionales con énfasis en la medición o el control; v) Continua
evaluación, revisión y reciclaje de los
planes; vi) Participación activa de directores y de la
gerencia; vii) apoyo de staff a departamentos.Para efectos de un
buen gobierno, es necesario que el gerente, lleve a cabo un plan
que comprenda los siguientes aspectos:

1. Definir los principios más efectivos para
   concretar el buen gobierno;Definir los recursos tangibles e
   intangibles que dispone para concretar el buen gobierno;Definir
   los estándares del buen gobierno, de modo que los
   programas, proyectos o actividades tengan que esforzarse para
   llegar a dichos estándares;Definir las herramientas
   administrativas, financieras y psicológicas para
   concretar el buen gobierno;Establecer las estrategias mas
   efectivas para concretar el buen gobierno que beneficie a los
   usarios del transporte y la colectividad;Definir el proceso de
   organización y buen gobierno aplicable a las empresas de
   transporte urbano, de modo que pueda cumplir con las
   necesidades de la colectividad

OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL BUEN
GOBIERNO:El gobierno de las empresas de transporte urbano
se realiza en el marco de la planeación,
organización, dirección, integración y control.Interpretando a
Jhonson y Kevan (2000): el Buen Gobierno está relacionado
al cumplimiento de las acciones, políticas, metas,
objetivos, misión y
visión de la empresa; tal como lo establece la
gestión
empresarial moderna.Para el Instituto de Desarrollo gerencial
(2004): "El Buen Gobierno, es el proceso emprendido por una o
más personas para coordinar las actividades laborales de
otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta
calidad que
una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en
juego la
competitividad, que se define como la medida en
que una empresa, bajo
condiciones de mercado libre es
capaz de producir bienes y
servicios que superen la prueba de los mercados, manteniendo o
expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y
socios. También en este marco se concibe la calidad, que
es la totalidad de los rasgos y las características de un
producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer
necesidades expresadas o implícitas"Adecuando la
opinión de Terry (1998), el Buen Gobierno, sería el
conjunto de acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa". El
Buen Gobierno Corporativo, es hacer que los miembros de una
empresa trabajen juntos con mayor productividad,
que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y
habilidades y que sean buenos representantes de la empresa,
presenta un gran reto para los directivos de la
misma.Según Koontz & O"Donnell (1979), la
planeación incluye la selección
de objetivos, estrategias, políticas, programas y
procedimientos. La planeación, es por tanto, toma de
decisiones, porque incluye la elección de una entre
varias alternativas. Continúan los autores, indicando que
la organización incluye el establecimiento de una
estructura de funciones, a través de la
determinación de las actividades requeridas para alcanzar
las metas de la entidad y de cada una de sus partes, el
agrupamiento de estas actividades, la asignación de tales
grupos de
actividades a un jefe, la delegación de autoridad para
llevarlas a cabo y la provisión de los medios para la
coordinación horizontal y vertical de las relaciones de
información y de autoridad dentro de la estructura de la
organización. Algunas veces todos estos factores son
incluidos en el término estructura
organizacional, otras veces de les denomina relaciones de
autoridad administrativa. En cualquier, caso, la totalidad de
tales actividades y las relaciones de autoridad son lo que
constituyen la función de organización.Dicen los
autores, que la integración es la provisión de
personal a los puestos proporcionados por la estructura de la
organización. Por tanto requiere de la definición
de la fuerza de trabajo que será necesaria para alcanzar
los objetivos, e incluye el inventariar, evaluar y seleccionar a
los candidatos adecuados para tales puestos; el compensar y el
entrenar o de otra forma el desarrollar tanto a los candidatos
como a las personas que ya ocupan sus puestos en la
organización para que alcancen los objetivos y tareas de
una forma eficaz.En relación con la dirección y el
liderazgo, los
autores mencionados anteriormente, dicen que aunque esta
función parece sencilla, los métodos de
dirección y liderazgo pueden ser de una extraordinaria
complejidad. Los jefes inculcan en sus subordinados una clara
apreciación de las tradiciones, objetivos y
políticas de las instituciones.
Los subordinados se familiarizan con la estructura de la
organización, con las relaciones ínter
departamentales de actividades y personalidades, y con sus
deberes y autoridad. Una vez que los subordinados han sido
orientados, el superior tiene una continua responsabilidad por
aclararles sus asignaciones, por guiarlos hacia el mejoramiento
de la ejecución y desempeño de sus tareas y por
motivarlos a trabajar con celo y confianza.Según los
autores, el control, es la evaluación y corrección
de las actividades de los subordinados para asegurarse de que lo
que se realiza se ajusta a los planes. De ese modo mide el
desempeño en relación con las metas y proyectos,
muestra donde
existen desviaciones negativas y al poner en movimiento las
acciones necesarias para corregir tales desviaciones, contribuye
a asegurar el cumplimiento de los planes. Aunque la
planeación debe preceder al control, los planes no se
logran por sí mismos. El plan guía al jefe para que
en el momento oportuno aplique los recursos que serán
necesarios para lograr metas específicas. Entonces las
actividades son medidas para determinar si se ajustan a la
acción planeada.

1. PRINCIPIOS DEL BUEN GOBIERNO.

El Buen Gobierno explica las reglas y los procedimientos
para tomar decisiones en asuntos como la prestación de
servicios de transporte urbano que beneficie efectivamente a la
colectividad; el manejo de los conflictos de
interés; la estructura patrimonial, los esquemas de
remuneración de directivos, funcionarios y trabajadores;
incentivos de
la institución, la adquisición del control, la
revelación de información, etc.El buen gobierno, es
la forma en que se dirigen y controlan las entidades y refleja
las relaciones de poder entre
los directivos, el gerente, los funcionarios, los trabajadores,
la ciudadanía y otros grupos de interés
(stakeholders).Por su parte el buen gobierno podemos definirlo
como los estándares mínimos adoptados por las
empresas de transporte urbano para satisfacer las necesidades de
la colectividad. El propósito es contar con una recta
gerencia; reconocer el derecho de los usuarios, definir las
responsabilidades del directorio de las empresas; asegurar la
fluidez de la información, y reconocer las relaciones con
otros grupos de interés. Los principios del buen gobierno
de las empresas de transporte urbano, se inspiran en los
principios del gobierno corporativo de la Organización
Internacional Intergubernamental (OCDE) que reúne a los
países más industrializados de economía de
mercado. De acuerdo con esta entidad el buen gobierno es el
sistema por el cual las entidades son dirigidas y controladas, su
estructura especifíca la distribución de los
derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes
de las empresas de transporte urbano, tales como el directorio,
los gerentes, trabajadores, los usuarios y otros agentes
económicos que mantengan algún interés en la
entidad; provee la estructura a través de la cual se
establecen los objetivos de la entidad, los medios para alcanzar
estos objetivos, así como la forma de hacer un seguimiento
a su desempeño.Los principios del buen gerenciamiento
corporativo para las empresas de transporte urbano, están
agrupados en seis títulos:

1. Los derechos de los usuarios; para proteger y
   facilitar el ejercicio del derecho de los usuarios del
   servicio de transporte urbano;Tratamiento equitativo de los
   usuarios del transporte urbano; para asegurar el trato
   equitativo de todos los usuarios de las empresas de
   transporte urbano;La función de los grupos de
   interés en el gobierno de las empresas de transporte
   urbano; para reconocer sus derechos establecidos por ley o
   acuerdos mutuos y estimular la cooperación entre la
   sociedad y los stakeholders para crear empresas de transporte
   urbano financieramente sólidos;Comunicación y
   transparencia informativa; para que se presente la
   información de manera precisa y de modo regular acerca
   de todas las cuestiones materiales referentes al servicio de
   transporte urbano incluidos los resultados, la
   situación financiera, la propiedad
   y el gobierno de la empresa;La responsabilidad del
   directorio; para estipular las directrices
   estratégicas de las empresas de transporte urbano, un
   control efectivo de la gerencia por parte del directorio o la
   junta general de socios o accionistas, y la responsabilidad
   del directorio hacia la entidad, los usuarios y la
   colectividad en general;Otros aspectos relacionados; para
   cumplir integralmente con los usuarios del servicios de
   transporte urbano y la colectividad en general en el marco de
   la responsabilidad social de las
   empresas.

1. El recurso humano, es el recurso mayor
   relevancia con que cuenta el buen gobierno. Al respecto
   cabe resaltar que el buen gobierno es para las personas y
   por medio de las personas. En el buen gobierno se sabe
   que para alcanzar el objetivo deseado, las personas requieren
   dirección, necesitan ser persuadidas, inspiradas,
   comunicadas y ser capaces de desempeñar tareas de
   trabajo que sean satisfactorias.Los recursos, distintos a
   las personas, son esenciales para el éxito del
   gerenciamiento corporativo. El buen gobierno debe definir
   las líneas de enlace para facilitar la
   coordinación de los recursos y para establecer
   relaciones adecuadas y actualizadas entre ellos. Los
   objetivos institucionales dan propósito al uso de
   recursos por parte del gobierno institucional. Hay un
   objetivo que alcanzar, una misión que cumplir. El
   buen gobierno está orientado al objetivo.Los
   bienes, rentas y derechos de cada empresa de transporte
   urbano constituyen su patrimonio de acuerdo a las
   diferentes normas sobre las cuales se han constituido las
   empresas. El patrimonio empresarial se gobierna por cada
   empresa en forma autónoma, con las
   garantías y responsabilidades de Ley. Los bienes
   de dominio privado de las empresas de
   transporte son inalienables e imprescriptibles. Todo acto
   de disposición o de garantía sobre el
   patrimonio empresarial debe ser de conocimiento interno y
   externo. Son bienes de las empresas: los bienes inmuebles
   y muebles; los edificios y sus instalaciones; las
   acciones y participaciones de las empresas, los caudales,
   acciones, bonos,
   participaciones sociales, derechos o cualquier otro bien
   que represente valores cuantificables
   económicamente; Los legados o donaciones que se instituyan en
   su favor.

   Según Valdivia (2006), la
   autonomía financiera de las empresas de
   transporte, es la potestad que le corresponde en virtud
   de la cual puede: gozar de su patrimonio, administrarlo y
   disponer de el, en la medida permitida por la Ley;
   elaborar y administrar su propio presupuesto; y,
   concertar empréstitos, etc.

2. RECURSOS DEL BUEN GOBIERNO.
3. ESTANDARES DEL GERENCIAMIENTO
   CORPORATIVO

Según Koontz & O´Donnell (1999), ya que
los planes son las base frente a las cuales deben establecerse
los controles, lógicamente se deduce que el primer paso en
el proceso sería establecer planes. Por tanto dichos
planes ya constituyen un estándar. Sin embargo, puesto que
éstos varían en nivel de detalle y complejidad, y
ya que el buen gobierno no suele observar todo, se establecen
normas especiales. Estas normas son, por definición,
criterios sencillos de evaluación. Son los puntos
seleccionados en un programa total de planeación donde se
realizan medidas de evaluación, de tal modo que puedan
orientar a los gerentes respecto de cómo marchan las cosas
sin que éstos tengan que observar cada paso en la
ejecución de los planes.De acuerdo con el COSO (1997), los
sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de
eficacia. De la misma forma, un sistema determinado puede
funcionar de manera diferente en momentos distintos. Cuando
un sistema de control alcanza el estándar a
continuación, puede considerarse un sistema
"eficaz". El control puede considerarse eficaz si: i) Se
están logrando los objetivos operacionales de la entidad;
ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de
lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se
prepara de forma fiable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se
cumplen las leyes y normas
aplicables.Mientras que el control es un proceso, su eficacia es
un estado o
condición del proceso en un momento dado, el mismo que al
superar los indicadores o
estándares establecidos facilita la eficacia del buen
gobierno empresarial.. Los Indicadores son parámetros
cualitativos y cuantitativos que detallan la medida en la cual un
determinado objetivo ha sido logrado. Al ser instrumentos de
medición de las principales variables
asociadas al cumplimiento de los objetivos, constituyen una
expresión cuantitativa de lo que se pretende alcanzar y
mediante la cual establece y mide sus propios criterios de
éxito, y proveen la base para el seguimiento de su
desempeño. Por lo general para medir una cadena
estratégica representada de política, objetivos
generales, objetivos específicos, acciones permanentes y
temporales, se utilizan indicadores o estándares de
Impacto, Resultado y Producto, los cuales en conjunto permiten
medir la evolución del desempeño de la
entidad.Indicadores de Impacto: Se asocian a los
lineamientos de política y miden los cambios que se espera
lograr a mediano y largo plazo. Muestra los efectos (directos o
indirectos) producidos como consecuencia de los resultados y
logros de las acciones sobre un determinado grupo de clientes o
población. Usualmente medidos de manera
más rigurosa y profunda y requiere de una
definición precisa del tiempo de la evaluación ya
que existen intervenciones cuyo impacto sólo es medible en
el largo plazo.Indicadores de Resultado: Se asocian a
objetivos generales y específicos y se relacionan con las
distintas dimensiones que abarca el propósito del
objetivo. Indica el progreso en el logro de los propósitos
de las acciones, reflejando el nivel de cumplimiento de los
objetivos. Por lo general, el resultado de las acciones no puede
ser medido sino hasta el final de las tareas que componen (en el
caso de tratarse de proyectos, que por definición tienen
un tiempo definido) o hasta que las tareas hayan alcanzado un
nivel de maduración necesario en actividades de carácter permanente.Indicadores de
Producto: Se asocian a las acciones permanentes o temporales,
y miden los cambios que se van a producir durante su
ejecución. Refleja los bienes y servicios cuantificables
provistos por una determinada intervención y en
consecuencia, por una determinada
institución.Línea de Base: Es la primera
medición de los indicadores seleccionados para medir los
objetivos de una acción permanente o temporal, debe
realizarse al inicio del Plan con la finalidad de contar con una
"base" que permita cuantificar los cambios netos ocurridos en
razón de su intervención.La determinación de
si un sistema de control es eficaz o no y su influencia en la
eficacia del buen gobierno, constituye una toma de postura
subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y
funcionando eficazmente los cinco componentes del nuevo enfoque
de control interno: entorno de control, evaluación de
riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión. Su funcionamiento
eficaz proporciona un grado de seguridad
razonable de que una o más de las categorías de
objetivos establecidos va a cumplirse. Por consiguiente, estos
componentes también son criterios para determinar si el
control interno es eficaz. Por otro lado, se ha determinado que
el control es eficaz, cuando no entorpece las funciones del
gerenciamiento corporativo y además cuando se toman en
cuenta las sugerencias y recomendaciones de los grupos de
interés del mismo y cuando se aplican las medidas
correctivas necesarias para optimizar el gerenciamiento
corporativo de los gobiernos locales.Interpretando a Andrade
(1990), se puede decir que el control eficaz consiste en
evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si
las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos,
programas y proyectos de
inversión emanados del buen gobierno se están
cumpliendo de acuerdo a lo previsto.Según Koontz &
O´Donnell (1990), control eficaz, es el proceso de
comprobación destinado a determinar si se siguen o no los
planes, si se están haciendo o no progresos para la
consecución de los objetivos propuestos y el proceso de
actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier
desviación. De forma más concisa, E. Gironella Mac
Graw, citado por el Informativo Caballero Bustamante, denomina
"Control eficaz al plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que sirven para ayudar buen
gobierno en el mejor desempeño de sus
funciones.

1. 1. La eficiencia, está referida a
      la relación existente entre los servicios de
      transporte urbano prestado o entregado por las empresas
      y los recursos utilizados para ese fin (productividad),
      en comparación con un estándar de
      desempeño establecido..La eficiencia,
      también puede ser conceptualizada como la virtud
      para lograr un efecto determinado; tal como sucede con
      las empresas de transporte urbano al facilitar la
      solución de los problemas que enfrentan los
      usuarios y la colectividad en general.La eficiencia, es
      la relación entre costos y beneficios enfocada
      hacia la búsqueda de la mejor manera de hacer o
      ejecutar las tareas (métodos), con el fin de que
      los recursos (personas, vehículos, suministros
      diversos y otros) se utilicen del modo más
      racional posible.La racionalidad implica adecuar
      los medios utilizados a los fines y objetivos que se
      deseen alcanzar, esto significa eficiencia, lo que
      lleva a concluir que las empresas de transportes urbano
      va a ser racional si se escogen los medios más
      eficientes para lograr los objetivos deseados, teniendo
      en cuenta que los objetivos que se consideran son los
      organizacionales y no los individuales. La racionalidad
      se logra mediante, normas y reglamentos que rigen el
      comportamiento de los componentes en
      busca de la eficiencia. La eficiencia busca utilizar
      los medios, métodos y procedimientos más
      adecuados y debidamente planeados y organizados para
      asegurar un óptimo empleo de los recursos disponibles. La
      eficiencia no se preocupa por los fines, como si lo
      hace la eficacia, si no por los medios.

      La eficiencia, se puede medir por la cantidad
      de recursos utilizados en la prestación del
      servicio de transporte urbano. La eficiencia aumenta a
      medida que decrecen los costos y los recursos
      utilizados. Se relaciona con la utilización de
      los recursos para obtener un bien u
      objetivo.

   2. EFICIENCIA DE LAS EMPREAS DE TRANSPORTE
      URBANO.
   3. EFICACIA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
      URBANO.
2. OPTIMIZACION DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
   URBANO.

La eficacia o efectividad, se refiere al grado en el
cual las empresas de transporte urbano logran sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse fijados
por los los directivos o exigidos por la sociedad.La eficacia, es
la virtud, fuerza y poder para gestionar, en nuestro caso, las
empresas de transporte urbano.La eficacia o efectividad es el
grado en el que se logran los objetivos empresariales. En otras
palabras, la forma en que se obtienen un conjunto de resultados
refleja la efectividad, mientras que la forma en que se utilizan
los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia.La
eficacia, es la medida normativa del logro de los resultados. Las
empresas de transporte urbano disponen de indicadores de
medición de los logros de los servicios de transporte.
Cuando se logren dichos resultados o estándares, se
habrá logrado el objetivo del buen gobierno aplicado por
este tipo de empresas.Para obtener eficacia tienen que darse
algunas variables como:

1. Cualidades de la organización humana; Nivel
   de confianza e interés; Motivación; Desempeño; Capacidad
   de la Organización; Información y
   comunicación; Interactuación efectiva; Toma de
   decisiones efectiva.

Si una empresa de trasnporte urbano dispone de estas
variables, refleja el estado
interno y la salud de dicha entidad. Las
empresas de transporte urbano, dependen de la fuerza financiera o
económica; pero deben tener en cuenta algunas medidas de
eficacia administrativa, como por ejemplo:

1. capacidad del gerenciamiento corporativo para
   encontrar fuerza laboral
   adecuada; Elevados niveles de moral de los
   empleados y satisfacciones en el trabajo;
   Bajos niveles de rotación;Buenas relaciones
   interpersonales; Percepción de los objetivos de la
   entidad; Buena utilización de la fuerza laboral
   calificada.

Para que los gobiernos locales alcancen eficacia, deben
cumplir estas tres condiciones básicas:

1. Alcance de los objetivos institucionales;
   Mantenimiento del sistema interno; y, Adaptación al
   ambiente
   externo.

El alcance de la eficacia tropieza con la complejidad de
exigencias de una entidad como sistema abierto. La eficacia y el
éxito empresaril constituyen un asunto muy complejo debido
a las relaciones múltiples que se establecen con los
elementos ligados a la entidad.

Cuando el buen gobierno se preocupa por hacer
correctamente las cosas está transitando a la eficiencia
(utilización adecuada de los recursos disponibles) y
cuando utiliza instrumentos para evaluar el logro de los
resultados, para verificar las cosas bien hechas con las que en
realidad debían realizarse, entonces se encamina hacia la
eficacia (logro de los objetivos mediante los recursos
disponibles).

La eficiencia y la eficacia no van de la mano, ya que un
gobierno local puede ser eficiente en sus operaciones, pero no
eficaz, o viceversa; puede ser ineficiente en sus operaciones y
sin embargo ser eficaz, aunque sería mucho más
ventajoso si la eficacia estuviese acompañada de la
eficiencia, con lo cual el presente y la prospectiva sería
positiva. También puede ocurrir que no sea ni eficiente ni
eficaz, por tanto la prospectiva sería
negativa.Según Koontz & O´Donnell (1999), los
gerentes del buen gobierno tienen diversidad de técnicas
para lograr que los resultados se ajusten a los planes. La base
del buen gobierno y control de las empresas radica en que el
resultado depende de las personas.Entre las consideraciones
importantes para asegurar los resultados y por ende la eficacia
de los gerentes tenemos: la voluntad de aprender, la
aceleración en la preparación del equipo gerencial,
importancia de la planeación para la innovación, evaluación y
retribución al equipo gerencial, ajustes de la
información, necesidad de la investigación y
desarrollo gerencial, necesidad de liderazgo intelectual,
etc.

Los resultados obtenidos por el buen gobierno, no
sólo debe darse para la propia institución, sino
especialmente debe plasmarse en mejores servicios y en el
contento ciudadano, especialmente en el contexto participativo
que tiene el buen gobierno.

1. La economía, está relacionada
   con los términos y condiciones bajo los cuales las
   empresas de transporte urbano adquieren recursos, sean
   estos financieros, humanos, físicos o
   tecnológicos, obteniendo la cantidad requerida, al
   nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
   apropiado y, al menor costo posible.

   La importancia creciente de la implantación
   de un sistema de calidad
   total en la gestión institucional, es evidente.
   Teniendo como eje de todos los esfuerzos la
   satisfacción de los vecinos, se debe poner especial
   énfasis en una relación más
   participativa y comprometida con los trabajadores de la
   entidad, a fin de lograr su apoyo en la mejora continua,
   sin descuidar sus intereses, dentro de un marco de rentabilidad y calidad de
   vida.

2. ECONOMIA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
   URBANO.

   Adecuando el concepto de
   Encarta ® 2005. Sinergia, es la acción
   conjunta de dos o más instrumentos, en nuestro caso
   los componentes del sistema de control interno y los
   principios del Buen Gobierno. El término se aplica
   de manera especial a la acción combinada de 2 o
   más actividades que resulta más poderosa que
   la suma de sus efectos cuando se gestionan por
   separado.

   Por otro lado, sinergia, es la acción de
   dos o más causas cuyo efecto es superior a la suma
   de los efectos individuales. También es el concurso
   activo y concertado de varios órganos, actividades,
   recursos, actividades, procesos, procedimientos para
   realizar una función. Los componentes del sistema de
   contro interno según el Informe
   COSO, en sinergia, con los principios del Buen Gobierno de
   las empresas de transporte urbano, tiene el
   propósito que la empresa utilice sus recursos
   financieros, humanos y materiales de manera eficiente,
   eficaz y económica. Por esta razón los
   encargados del control interno deben detectar las causas de
   cualquier práctica ineficiente o
   antieconómica, incluyendo deficiencias en los
   sistemas de información gerencial, procedimientos administrativos o estructura
   organizacional y los responsables de la gestión
   deben utilizar ventajosamente las recomendaciones para
   obtener una gestión efectiva.

   RELACIÓN
   SINÉRGICA

   PRINCIPIOS DEL BUEN GOBIERNO	COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
   Responsabilidad del directorio	Entorno de control
   	Evaluación de riesgos
   	Supervisión
   Derechos de los usuarios
   Tratamiento equitativo de los accionistas
   La función de los Grupos de interés	Actividades de control
   Comunicación y transparencia informativa	Información y comunicación

3. SINERGIA
   ENTRE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Y LOS PRINCIPIOS
   DEL BUEN GOBIERNO.

   La productividad es la producción de bienes
   y servicios con los mejores estándares.Las empresas
   de transporte urbano, van a obtener mayor productividad
   cuando dispongan de una organización,
   administración y dirección adecuadas; lo que
   permitirá disponer de mejores unidades vehiculares,
   personal capacitado para prestar el servicio en las mejores
   condiciones, cumplimiento de rutas, costos asequibles y
   otros aspectos que resalten frente a otras
   empresas.

   La productividad, es la combinación de la
   efectividad y la eficiencia, ya que la efectividad
   está relacionada con el desempeño y la
   eficiencia con la utilización de los recursos. Esto
   se pude representar de la forma siguiente:

   Productividad = Efectividad /
   eficiencia.

   El único camino para que un gobierno local
   pueda crecer y aumentar su credibilidad social es
   aumentando su productividad y el instrumento fundamental
   que origina una mayor productividad es el gerenciamiento
   corporativo, la utilización de métodos, el
   estudio de tiempos y un sistema de pago de obligaciones
   adecuado.

4. PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
   URBANO.

   Considerando el modelo
   económico neoliberal en el contexto de la
   globalización (y de la perdida de poder de los
   Estados y de la fragilidad de la sociedad civil), la
   tendencia parece ser la concentración del poder y de
   la riqueza por grandes empresas. Aumentan los
   desequilibrios entre el Norte y el Sur y el modelo y la
   globalización, más allá
   de uniformizar los patrones de producción y consumo,
   no resuelve y parece generar aún más
   problemas ambientales, de pobreza
   e injusticia social.La sostenibilidad global, el ejercicio
   pleno de los derechos humanos, la superación de
   la
   pobreza y la profundización de la democracia demandan un nuevo tipo de empresa
   y un orden nacional e internacional que lo asegure. Esto
   significa que las empresas tienen que observar los
   siguientes aspectos:? Cumplir con estándares
   nacionales e internacionales en el ámbito de los
   derechos
   humanos, sociales y ambientales, diversidad
   étnico-racial y género;? Incorporar comportamientos
   éticos en su relación con el Estado y el
   propio sector, respetando la ley y normas internacionales,
   a fin de contribuir a la lucha contra la corrupción;? Incluir procedimientos
   de fiscalización y monitoreo independiente que
   aporten credibilidad al comportamiento empresarial;?
   Limitar el crecimiento monopólico de grandes
   empresas, protegiendo las cadenas productivas, la empresa
   local y el desarrollo y existencia de las pequeñas y
   medianas empresas (PYMES).Las
   empresas multinacionales y todas las empresas deben hacerse
   responsables por que los estándares internacionales
   se apliquen a toda la cadena productiva. Es fundamental
   cumplir con condiciones comerciales justas con los proveedores y socios comerciales para que
   estos puedan también observar los estándares
   apropiados.La empresa debe incorporar en su gestión,
   decisiones, políticas e inversiones la
   participación continua de los grupos de
   interés en función de sus derechos y de la
   sostenibilidad de sus operaciones. Este diálogo y participación debe
   incidir realmente en las decisiones de la empresa.En
   definitiva, el modelo económico y las empresas deben
   tener límites estrictos para su
   operación.El papel del Estado debe ser promover y
   demandar a las empresas la aplicación de criterios
   sociales y medioambientales. Y por otra parte, considerando
   que el Estado es un gran comprador e inversor (educación, salud, obras
   públicas, defensa, servicios básicos etc.),
   en los procedimientos de compras
   y contrataciones públicas se deben incluir
   requisitos y normativas de Responsabilidad Social de la
   empresa (RSE).Igualmente, el Estado debe recuperar e
   incrementar sus roles de fiscalización y
   regulación de las empresas en beneficio del conjunto
   de la sociedad. El Estado tiene también la
   posibilidad de aportar información sobre las
   empresas (laboral, ambiental, sanitario y tributario) que
   pueden dar cuenta también del real comportamiento de
   estas.La Sociedad Civil también tiene su papel en la
   Responsabilidad social de las empresas.Sin sociedad civil
   activa que demande una nueva forma de operar de las
   empresas no habrá una RSE real. Gran parte del
   desarrollo de la RSE se origina como una reacción a
   las acciones de trabajadores y trabajadoras, grupos
   ambientales, de consumidores, de derechos humanos,
   políticos, de movilización ciudadana y de
   opinión pública frente a
   acciones de irresponsabilidad empresarial. Entonces,
   ¿cuál debería ser el papel de la
   sociedad civil en el tema?? Un papel activo en la
   evaluación y monitoreo del comportamiento de las
   empresas, lo que requiere que conozca y domine tanto los
   conceptos como los instrumentos de RSE, y una constante
   información hacia las organizaciones de la sociedad civil.? Una
   demanda
   e influencia constantes hacia el Estado para que implementa
   políticas de RSE y ejerza sus roles de
   regulación, fiscalización y control; y
   participar en forma vinculante en los procesos de toma de
   decisión de políticas públicas en esta
   materia.? Una activa relación con organizaciones
   políticas y agencias gubernamentales para avanzar el
   desarrollo de procedimientos y regulaciones a la actividad
   empresarial que exijan y mejoren su desempeño
   laboral, ambiental, tributario, de inversión comunitaria,
   investigación y desarrollo tecnológico.?
   Presión y demanda para que las
   empresas contribuyan permanentemente a la resolución
   de problemas
   sociales, laborales y ambientales a nivel local,
   nacional e internacional, garantizando la
   participación democrática, efectiva y
   transparente de los grupos de interés e iniciativas
   conjuntas desde la inversión comunitaria hasta
   procesos de sostenibilidad de las empresas de largo plazo.?
   Promover y actuar para que en las áreas de servicios
   públicos básicos, (agua,
   electricidad, comunicaciones, salud,
   educación y previsión social) las empresas
   garanticen el acceso de bajo costo y la calidad de los
   servicios a todos los ciudadanos.La sociedad civil, sus
   organizaciones y los ciudadanos, al involucrarse y
   apropiarse del tema, generan una nueva dinámica de
   profundización y credibilidad de éste.Al
   mismo tiempo, se contribuye a una cultura de
   responsabilidad, que guía las acciones y decisiones
   de las personas como consumidores y ciudadanos, que
   refuerza a su vez a aquellas empresas que implementen
   modelos
   de gestión relativos a la RSE.Las orientaciones para
   la acción de la sociedad civil son las siguientes:1.
   La prioridad debe ser concienciar a las organizaciones de
   la sociedad civil sobre el concepto de RSE y los
   instrumentos vinculados a éste de modo que se adopte
   el tema como prioridad y como instrumento para los derechos
   ciudadanos. Especialmente la acción debe orientarse
   a organizaciones sindicales, de consumidores y
   medioambientales.

   2. El seguimiento y el monitoreo de las
   actividades de las empresas debe ser un tema prioritario y
   articulador del trabajo. La comunicación, el
   intercambio de información y la cooperación
   entre organizaciones es fundamental en esta
   tarea.

5. CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE LAS
   EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO.

   1. Introducción

   El proceso de transferencia de tecnologías
   y administración en la última década
   ha venido creciendo paralelo al proceso de
   modernización del país, entrar a evaluar la
   eficacia de estas tecnologías necesariamente
   implica: revisar en primera instancia de manera exhaustiva
   el contexto socio económico en el cual emergen, de
   igual forma analizar las problemáticas que se
   presentan en el proceso de implementación y
   finalmente delimitar las características
   fundamentales de su objetivo o razón de
   ser.

   Según los grupos gerenciales de las
   empresas japonesas, el secreto de las
   compañías de mayor éxito en el mundo
   radica en poseer estándares de calidad altos tanto
   para sus productos como para sus empleados; por lo
   tanto el control total de la calidad es una
   filosofía que debe ser aplicada a todos los niveles
   jerárquicos en una organización, y esta
   implica un proceso de Mejoramiento Continuo que no tiene
   final. Dicho proceso permite visualizar un horizonte
   más amplio, donde se buscará siempre la
   excelencia y la innovación que llevarán a los
   empresarios a aumentar su competitividad, disminuir los
   costos, orientando los esfuerzos a satisfacer las
   necesidades y expectativas de los clientes.
   La base del éxito del proceso de mejoramiento es el
   establecimiento adecuado de una buena política de
   calidad, que pueda definir con precisión lo esperado
   por los empleados; así como también de los
   productos o servicios que sean brindados a los clientes.
   Dicha política requiere del compromiso de todos los
   componentes de la organización.

   2. Mejoramiento Continuo

   Es evidente que las tendencias mundiales muestran
   como las naciones se integran en comunidades que buscan
   fortalecerse mutuamente y fusionar sus culturas, esta
   integración va mas allá de tratados
   de libre
   comercio, apertura de importaciones y exportaciones, delimitación de
   políticas unificadas sobre el sector privado y
   penetra en la vida cotidiana de los miembros de la
   sociedad, en las practicas de las organizaciones y genera
   cambios sustanciales en la forma de vida del hombre
   moderno. La integración busca también la
   consolidación de bloques que aspiran a tener la
   hegemonía política, militar,
   ideológica en el reordenamiento internacional. El
   resultado de este proceso es un nuevo mapa
   económico, ideológico y político donde
   claramente se diferencian los países altamente
   competitivos y por consiguiente privilegiados en el mercado
   mundial.
   Este panorama nos muestra claramente como las reglas de la
   competitividad han cambiado, el rompimiento de fronteras en
   el ámbito geográfico, insita a un rompimiento
   en las mentalidades y una serie de imperativos que debemos
   atender si queremos trascender la condición de
   país periférico y en vía de
   desarrollo.
   Penetrar en este nuevo orden implica reconocer el papel del
   conocimiento y de la información como generadores de
   desarrollo. Ahora mas que nunca es necesario asumir que
   el
   conocimiento y quien posee la información tiene
   poder en el plano empresarial, es claro el papel
   protagónico del conocimiento en el crecimiento de
   los sectores productivos. Por ejemplo la
   incorporación de tecnología de punta, conocimiento
   aplicado, de capacitación y calificación de
   mano de obra, los niveles cada vez mas especializados de
   división del trabajo, las habilidades y capacidades
   altamente calificadas requeridas para un optimo
   desempeño, la sistematización de practicas
   empresariales convertidas en modelos de gestión, los
   nuevos métodos y técnicas administrativas,
   entre otras son indicadores de la relación intima
   entre conocimiento, manejo racional de la
   información y crecimiento
   económico empresarial.
   Para llevar a cabo este proceso de Mejoramiento Continuo
   tanto en un departamento determinado como en toda la
   empresa, se debe tomar en consideración que dicho
   proceso debe ser: económico, es decir, debe requerir
   menos esfuerzo que el beneficio que aporta; y acumulativo,
   que la mejora que se haga permita abrir las posibilidades
   de sucesivas mejoras a la vez que se garantice el cabal
   aprovechamiento del nuevo nivel de desempeño
   logrado.

   Conceptos:
   James Harrington (1993), para él mejorar un proceso,
   significa cambiarlo para hacerlo más efectivo,
   eficiente y adaptable, qué cambiar y cómo
   cambiar depende del enfoque específico del
   empresario
   y del proceso.

   Fadi Kabboul (1994), define el Mejoramiento
   Continuo como una conversión en el mecanismo viable
   y accesible al que las empresas de los países en
   vías de desarrollo cierren la brecha
   tecnológica que mantienen con respecto al mundo
   desarrollado. Abell, D. (1994), da como
   concepto de Mejoramiento Continuo una mera extensión
   histórica de uno de los principios de la gerencia
   científica, establecida por Frederick Taylor,
   que afirma que todo método de trabajo es susceptible de
   ser mejorado (tomado del Curso de Mejoramiento Continuo
   dictado por Fadi Kbbaul).

   L.P. Sullivan (1994), define el Mejoramiento
   Continuo, como un esfuerzo para aplicar mejoras en cada
   área de las organización a lo que se entrega
   a clientes. Eduardo Deming
   (1996), según la óptica de este autor, la
   administración de la calidad total requiere de un
   proceso constante, que será llamado Mejoramiento
   Continuo, donde la perfección nunca se logra pero
   siempre se busca. El Mejoramiento Continuo es
   un proceso que describe muy bien lo que es la esencia de la
   calidad y refleja lo que las empresas necesitan hacer si
   quieren ser competitivas a lo largo del tiempo. Es algo que
   como tal es relativamente nuevo ya que lo podemos
   evidenciar en los las fechas de los conceptos emitidos,
   pero a pesar de su reciente natalidad en la actualidad se
   encuentra altamente desarrollado.La
   importancia de esta técnica gerencial radica en que
   con su aplicación se puede contribuir a mejorar las
   debilidades y afianzar las fortalezas de la
   organización, a través de este se logra ser
   más productivos y competitivos en el mercado al cual
   pertenece la organización, por otra parte las
   organizaciones deben analizar los procesos utilizados, de
   manera tal que si existe algún inconveniente pueda
   mejorarse o corregirse; como resultado de la
   aplicación de esta técnica puede ser que las
   organizaciones crezcan dentro del mercado y hasta llegar a
   ser líderes. Hay que mejorar porque, "En el mercado
   de los compradores de hoy el cliente
   es el rey", es decir, que los clientes son las personas
   más importantes en el negocio y por lo tanto los
   empleados deben trabajar en función de satisfacer
   las necesidades y deseos de éstos. Son parte
   fundamental del negocio, es decir, es la razón por
   la cual éste existe, por lo tanto merecen el mejor
   trato y toda la atención necesaria. La razón
   por la cual los clientes prefieren productos del
   extranjeros, es la actitud
   de los dirigentes empresariales ante los reclamos por
   errores que se comentan: ellos aceptan sus errores como
   algo muy normal y se disculpan ante el cliente, para
   ellos el cliente siempre tiene la
   razón.

   La búsqueda de la excelencia comprende un
   proceso que consiste en aceptar un nuevo reto cada
   día. Dicho proceso debe ser progresivo y continuo.
   Debe incorporar todas las actividades que se realicen en la
   empresa a todos los niveles. El proceso de mejoramiento es
   un medio eficaz para desarrollar cambios positivos que van
   a permitir ahorrar dinero
   tanto para la empresa como para los clientes, ya que las
   fallas de calidad cuestan dinero. Asimismo este proceso
   implica la inversión en nuevas maquinaria y equipos
   de alta tecnología más eficientes, el
   mejoramiento de la calidad del servicio a los clientes, el
   aumento en los niveles de desempeño del recurso
   humano a través de la capacitación continua,
   y la inversión en investigación y desarrollo
   que permita a la empresa estar al día con las
   nuevas
   tecnologías.

   La base del éxito del proceso de
   mejoramiento es el establecimiento adecuado de una buena
   política de calidad, que pueda definir con
   precisión lo esperado por los empleados; así
   como también de los productos o servicios que sean
   brindados a los clientes. Dicha política requiere
   del compromiso de todos los componentes de la
   organización, la cual debe ser redactada con la
   finalidad de que pueda ser aplicada a las actividades de
   cualquier empleado, igualmente podrá aplicarse a la
   calidad de los productos o servicios que ofrece la
   compañía, así es necesario establecer
   claramente los estándares de calidad, y así
   poder cubrir todos los aspectos relacionados al sistema de
   calidad. Para dar efecto a la implantación de esta
   política, es necesario que los empleados tengan los
   conocimientos requeridos para conocer las exigencias de los
   clientes, y de esta manera poder lograr ofrecerles
   excelentes productos o servicios que puedan satisfacer o
   exceder las expectativas.

   La calidad total no solo se refiere al producto o
   servicio en sí, sino que es la mejoría
   permanente del aspecto organizacional, gerencial; tomando
   una empresa como una máquina gigantesca, donde cada
   trabajador, desde el
   gerente, hasta el funcionario del mas bajo
   nivel jerárquico están comprometidos con los
   objetivos empresariales.

6. MEJORA CONTINUA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
   URBANO.
7. EL BUEN GOBIERNO Y LA OPTIMIZACIÓN DE LAS
   EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO.

PARTE II:RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓNCAPÍTULO III:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA
REALIZADA

La entrevista se
realizó al siguiente personal:

Fuente: Elaboración del
autor.

PREGUNTA 1:

¿ La gestión o gobierno de las
empresas de transporte puede utilizar ventajosamente el control
interno empresarial ?

ANALISIS:

CUADRO NR
01

Fuente: Entrevista
realizada por el autor.

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un 10% no saben y por tanto no
responden sobre el tema preguntado. En un 5% argumentan que son
aspectos muy técnicos. En un preocupante 25% dicen que
gobierno y control son antagónicos. Sin embargo un 60%
dice que se es posible interrelacionar ventajosamente la
gestión o gobierno de las empresas de transporte y el
control interno empresarial.Al respecto debemos indicar que el
control es parte de la gestión o gobierno de una
empresa. Forma parte del proceso de gobierno. Dicho procesos
está compuesto por la planeación,
organización, dirección, coordinación y
control.

PREGUNTA NR 2:

¿ Es posible mejorar el gobierno de las
empresas de transporte urbano a través de la efectividad
del control interno?

ANALISIS:

CUADRO NR
02

Fuente: Entrevista
realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un mayoritario 70% responde que si
es posible mejorar el gobierno de las empresas de transporte
urbano a través de la efectividad del control interno, por
tanto debe reforzarse dicho elemento mediante la
implementación de los componentes establecidos en el
Informe COSO. El resto del personal entrevistado responde
proporcionalmente contesta que no es posible, que el gobierno es
cuestión solo de recursos financieros y finalmente otro
tanto demuestra que no sabe del tema preguntado.Cuando un
elemento del proceso de gobierno, como el control sea efectivo,
dicho atributo rebota en los otros elementos del gobierno, por
tanto se convierte en un facilitador para que exista un buen
gobierno. El hecho de que haya un buen gobierno
significará para las empresas eficiencia, eficacia,
economía, productividad, mejora continua y
competitividad.

PREGUNTA NR 3:

¿ En la actualidad se viene hablando del
buen gobierno de las empresas. El mismo tiene como base un
conjunto de principios para viabilizar la participación
y el uso adecuado de los recursos. Es posible aplicar el buen
gobierno en las empresas de transporte urbano y además
establecer una sinergia con los componentes del control interno
para que estas empresas obtengan los mejores indicadores de
productividad ?

ANALISIS:

CUADRO NR 03

Fuente: Entrevista
realizada por el Autor.

INTERPRETACION:

Al respecto un 50% responde si es posible aplicar el
buen gobierno en las empresas de transporte urbano y
además establecer una sinergia con los componentes del
control interno para que estas empresas obtengan los mejores
indicadores de productividad. Sin embargo preocupa que un 20%
diga que no es posible realizar dicha aplicación;
además un 20% conoce y comprende que esto se aplica solo
en las grandes corporaciones; un comprensible 10% dice que no hay
un entorno favorable por el grado de informalidad con que
funciona el sector y otro 10% dice que la receta para superar
todo esto son los recursos financieros.