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Tesis: Deficiencias de control interno en el proceso de ejecución presupuestal (página 6)




Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6


  1. INSTRUMENTOS

Los instrumentos que se utilizaran serán:

  • Indicador de concentración
  1. RESULTADOS ESPERADOS

Los resultados que se esperan son:

  • Analizar las situaciones críticas detectadas y corregir dichas situaciones.
  1. RECURSO HUMANO

El personal que debe realizar el monitoreo es:

  • Persona responsable de la actividad y/o componente
  • Persona ejecutora

EVALUACION

  1. OBJETIVO

El objetivo de la evaluación es:

  • Conocer el grado de avance y desarrollo del proceso
  1. AMBITO

El ámbito de aplicación será en los planes y programas de los Sistemas de Servicios de Salud.

  • Estado de Salud
  1. METODOLOGIA

La metodología que se empleará en las evaluaciones será:

  • Comparación con un patrón de referencia
  1. INSTRUMENTO

Los instrumentos que se utilizan en la evaluación son:

  • Indicador de rendimiento
  • Indicador de concentración
  1. RESULTADOS ESPERADOS

Los resultados que esperamos alcanzar mediante la evaluación son:

  1. FRECUENCIA

La frecuencia de la evaluación será:

  • Semestral y
  • Anual
  1. RECURSOS HUMANOS

Los responsables que deben de evaluar son:

  • Director Ejecutivo
  • Director Adjunto
  • Jefe de la Unidad de Planificación y Presupuesto
  • Director de Administración y/o Jefe de Administración
  • Jefes de Departamentos
  • Jefes de Unidad y
  • Jefes de Servicios

CONTROL

Para realizar un adecuado control de la Gestión, se utilizarán una serie de indicadores:

  1. INDICADORES DE EFICIENCIA TECNICA
  • Producto versus Recursos
  • Egresos por cama hospitalaria
  • Promedio día ? estancia
  • Indice de rotación
  • Tiempo de respuesta/resultado
  • Producto versus hora hombre
  1. Indicadores de actividad: actividades realizadas en un periodo
  • egresos
  • Consultas
  • Intervenciones quirúrgicas
  • exámenes
  • Procedimientos
  • Días/camas ocupadas
  1. INDICADORES DE CALIDAD: CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS
  • inspecciones
  • Reingresos
  • Indice de letalidad
  • Satisfacción del usuario
  • Reclamos y quejas
  1. INDICADORES DE EFICIENCIA: PRODUCTO EN NUEVOS SOLES VERSUS RECURSOS (INSUMOS) UTILIZADOS
  • Costo por servicio
  • Costo por egreso
  • Costo por cama
  1. INDICADORES FINANCIEROS PUROS: RELATIVO A FLUJOS FINANCIEROS
  • Saldo de caja
  • Endeudamiento
  • Deudores
  • Déficit operacional
  • Niveles de gastos
  • Niveles de ingresos
  • Ingresos Directamente Recaudados
  1. INDICADORES DE USO DE RECURSOS: CAPACIDAD OCUPADA DE LOS RECURSOS
  • Hora médico disponible y ocupada
  • Hora enfermera disponible y ocupada
  • Hora pabellón disponible y ocupado
  • Hora equipamiento disponible y ocupado

ESTRATEGIAS PARA SU IMPLEMENTACION

La programación para el 2,004 la estamos considerando implementarla en tres etapas:

PRIMERA ETAPA

En esta etapa estamos considerando realizar la evaluación tradicional de la producción, con análisis trimestrales. Serán los propios servicios, los que elaboren y presenten sus respectivos indicadores.

  1. Acá en esta etapa, se realizará un análisis abierto de la producción y el rendimiento de los instrumentos (humanos), principalmente la hora médico.

  2. SEGUNDA ETAPA
  3. TERCERA ETAPA

En esta tercera etapa, pensamos pactar o negociar directamente con los responsables de los Servicios; aplicando una política de incentivos.

Realizando una planificación y programación de actividades, en armonía con los recursos necesarios para cada meta presupuestaria.

CAPÍTULO III

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS

3.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA

Esta entrevista fue aplicada a las autoridades de las sgts CENTROS HOSPITALARIOS:

NR

ENTIDAD

CANT

%

01

HOSPITAL PUENTE DE PIEDRA

18

60

02

ESTABLECIMIENTOS DE SALUD PERIFERICOS

12

40

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

A continuación se presenta las preguntas formuladas a las autoridades de las entidades antes indicadas, el análisis e interpretación de los datos obtenidos:

PREGUNTA No. 1: ¿ Cuál es el cargo que desempeña en su institución ?

ANALISIS:

CUADRO NR 1

NR

CARGO

CANT

%

01

DIRECTOR

1

3

02

SUB-DIRECTOR

1

3

03

JEFE DE ESTABLECIMIENTO DE SALUD

12

40

04

JEFE DE DEPARTAMENTO MEDICO

5

17

05

JEFE DE DEPARTAMENTOS ADMINIST.

11

37

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

INTERPRETACION:

Esta respuesta confirma que la entrevista se lleva a cabo con 30 personas, de las cuales tenemos un director, un sub-director, 12 jefes de establecimientos de salud, 5 jefes de departamentos médicos y 11 jefes de departamentos administrativos. Todo el personal tiene responsabilidades sobre la ejecución presupuestal y además es responsable del control interno.

PREGUNTA No. 2 : ¿ Cuál es el tiempo que trabaja en el cargo que desempeña ?

ANALISIS:

CUADRO NR 2

NR

TIEMPO

CANT

%

01

DE 0 A 1 AÑO

20

67

02

DE 1 A 3 AÑOS

04

13

03

DE 3 A 5 AÑOS

04

13

04

MAS DE 5 AÑOS

02

07

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 1

INTERPRETACION:

El cuadro y el Gráfico anteriores demuestra que la mayor cantidad de autoridades tiene menos de un (1) año de funciones, lo cual afecta la sostenibilidad y continuidad de las actividades de gestión y control institucional.

PREGUNTA NR 3: ¿ Los hospitales del Sector Salud, disponen de Manuales de políticas, planes estratégicos, planes operativos y presupuestos para realizar la gestión institucional ?

ANALISIS:

CUADRO NR 3

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

SI DISPONEN

10

33

02

NO DISPONEN

15

50

03

NO SABE / NO OPINA

05

17

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 2

INTERPRETACION:

Sólo el 33% de los entrevistados conocen que los hospitales disponen de Manuales de políticas, planes y presupuestos para realizar la gestión institucional, lo cual no permite determinar la influencia de los mecanismos de control y por tanto afecta la gestión institucional.

PREGUNTA NO. 4: ¿ Los hospitales del Sector Salud, disponen de Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la gestión de sus actividades institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 4

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

SI DISPONEN

16

53

02

NO DISPONEN

10

33

03

NO SABE / NO OPINA

04

14

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 3

INTERPRETACION:

Los hospitales del Sector Salud, en un 53% disponen de Manuales, Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la gestión de sus actividades, el asunto es que estos documentos no son tomados en cuenta al momento de la ejecución presupuestal, lo que no favorece la eficiencia, eficacia y economía de los recursos y además afecta la transparencia.

PREGUNTA NR 5: ¿ Es necesario que los Hospitales del Sector Salud, cuenten y utilicen activamente los documentos antes indicados para ejecutar los recursos presupuestados, así como para llevar a cabo el control de los mismos ?

ANALISIS:

CUADRO NR 5

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

20

67

02

DE ACUERDO

10

33

03

EN DESACUERDO

00

00

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 4:

INTERPRETACION:

En un 100% los entrevistados dicen que si es necesario que los hospitales del Sector Salud, cuenten con los documentos para llevar a cabo la ejecución presupuestal y para controlar la gestión institucional.

PREGUNTA NR 6: ¿ Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para el proceso de ejecución presupuestal y su correspondiente evaluación?

ANALISIS:

CUADRO NR 6

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

20

67

02

DE ACUERDO

10

33

03

EN DESACUERDO

00

00

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 5:

 

INTERPRETACION:

En un 100% los entrevistados dicen que los documentos normativos si funcionan como estándares para llevar a cabo el proceso de ejecución presupuestal; así como para llevar a cabo el control interno institucional.

PREGUNTA NR 7: ¿ En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda conocer, comprender y ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario integral ?

ANALISIS:

CUADRO NR 7

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

SI ES POSIBLE

05

17

02

ES DIFICIAL CONSEGUIR INFO

20

66

03

NO ES POSIBLE

05

17

04

PODRIA SER

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 6:

INTERPRETACION:

Del cuadro y gráfico anteriores, se aprecia que sólo un 17% dice que si ha sido posible conocer, comprender y ejecutar adecuadamente las normas del proceso precupuestario; un 66% dice que es difícil conseguir información y 17% acepta que no es posible conseguir información, todo esto se debe a diferentes motivo: celo institucional, burocracia, temor por las investigaciones y otros aspectos.

PREGUNTA NR 8: ¿ Existen deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 8:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

SI

15

50

02

NO

10

33

03

No sabe / No responde

05

17

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 7:

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un 50% aceptan que si existen deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal, un 33% dice que no existen deficiencias y un 17% no sabe no responde sobre la situación preguntada.

En esta parte debemos destacar que el personal acepta que existen deficiencias, las mismas que están en posición de solucionarlas para beneficio del hospital, mediante la aplicación de nuevos mecanismos de control interno

PREGUNTA NR 9: ¿ Existen órganos en los Hospitales del Sector Salud que realicen el seguimiento, supervisión y control del proceso de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 9:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

SI EXISTEN

10

33

02

NO EXISTEN

15

50

03

NO SABE / NO RESPONDE

05

17

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 8:

INTERPRETACION:

Sólo un 33% responde que si existen órganos en los Hospitales del Sector Salud que realizan el seguimiento, supervisión y control del proceso de ejecución presupuestal. Un 50% dice que no existe, porque nunca han apreciado sus acciones y el resto no sabe sobre el tema preguntado.

Lo cierto es que todas las entidades públicas tienen los órganos y mecanismos para efectuar el seguimiento, supervisión y control del proceso presupuestario integral y con mucho mayor énfasis la ejecución presupuestaria, pero de por medio existen intereses particulares para no realizar tal trabajo y esto es lo que origina las deficiencias del sistema de control interno, lo que finalmente afecta la gestión institucional.

PREGUNTA NR 10: ¿ Es necesario que exista un órgano de control para que realice el seguimiento, supervisión y control de proceso de ejecución presupuestal?

ANALISIS:

CUADRO NR 10:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

0

0

02

DE ACUERDO

20

67

03

EN DESACUERDO

00

00

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

10

33

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 9:

INTERPRETACION:

De acuerdo con el Cuadro y Gráfico anteriores el 67% de los entrevistados esta de acuerdo que existan una un órganos de control interno en los hospitales para que el presupuesto sea ejecutado en forma transparente.

PREGUNTA NR 11: ¿ Conoce y comprende la importancia de compatibilizar las normas técnicas de control interno para el sector publico con las normas del proceso de ejecución presupestaria para obtener una sana administración de los recursos hospitalarios ?

ANALISIS:

CUADRO NR 11:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

CONOCE Y COMPRENDE

30

100

02

CONOCE PERO NO COMPRENDE

00

00

03

NO CONOCE NI COMPRENDE

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 10:

INTERPRETACION:

El 100 de los encuestados manifiesta que conoce y comprende la importancia de la compatibilización de estos dos grupos de normas para una adecuada gestión.

PREGUNTA NR 12: ¿ Que tipo de mecanismo de control se debe aplicar a los hospitales para evaluar el proceso de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 12:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

ACTIVIDADES PREVIAS, CONCURRENTES Y POSTERIORES

15

50

02

AUDITORIAS INTERNAS Y AUDITORIAS EXTERNAS

15

50

03

AUDITORIA ETICA

00

00

04

AUDITORIA OPERATIVA

00

00

05

AUDITORIA MEDICA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 11:

INTERPRETACION:

El 50% de los entrevistados apoya los mecanismos de control previos, concurrentes y posteriores, es decir en todo el proceso; el otro 50% dice que la auditoría interna y la auditoría externa serían buenos mecanismos para la adecuada administración de la ejecución presupuestaria de los hospitales del Sector Salud.

PREGUNTA NR 13: ¿ Se puede decir que la evaluación de los documentos de ejecución presupuestal, constituye elementos de evidencia en la ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 13:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

05

17

02

DE ACUERDO

10

33

03

EN DESACUERDO

15

50

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

 GRAFICO NR 12:

INTERPRETACION:

Un 17% esta Totalmente de Acuerdo y un 33% Esta de Acuerdo que la Evaluación de los documentos de ejecución si constituyen evidencia. El otro 50% están En Desacuerdo, por cuanto muchas veces los documentos son fraguados, adulterados, etc; por lo cual tendría que aplicarse otros elementos para determinar la evidencia.

PREGUNTA NR 14: ¿ Considerando que los documentos podrían adulterarse, que acciones de control tendrían que aplicarse para disponer de un proceso de ejecución presupuestal transparente ?

ANALISIS:

CUADRO NR 14:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

CAUTELA PREVIA

00

00

02

ACCIONES SIMULTANEAS

00

00

03

VERIFICACIONES POSTERIORES

00

00

04

TODAS LAS ANTERIORES

30

100

05

NINGUNA ES CORRECTA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 13:

INTERPRETACION:

El 100% de los señores entrevistados acepta que es necesario aplicar la cautela previa, las acciones simultáneas y las verificaciones posteriores para lograr una gestión eficiente, eficaz y económica del proceso de ejecución presupuestal.

PREGUNTA NR 15: ¿ Cómo se debe organizar el Sistema de Control Interno, para que contribuya con el proceso de ejecución presupuestaria en la eficiencia, eficacia y economía de los recursos hospitalarios ?

ANALISIS:

CUADRO NR 15:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

ORGANIZARSE ESTRATEGICAMENTE

00

00

02

APLICAR LAS NORMAS DE CONTROL DEL SECTOR PUBLICO

00

00

03

APLICAR LAS NORMAS DEL INFORME COSO

00

00

04

APLICAR LOS NUEVOS PARADIGMAS DE GESTION Y CONTROL

00

00

05

TODAS LAS ANTERIORES

30

100

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

INTERPRETACION:

En esta respuesta el 100% en forma tácita está aceptando que el sistema de control interno de los hospitales del Sector Salud tiene deficiencias, especialmente en lo concerniente a la evaluación del proceso de ejecución presupuestaria; por tanto está de acuerdo que dicho sistema debe organizarse en base a los objetivos, misión, visión del hospital, aplicar adecuadamente las normas de control interno para el sector público, aplicar las normas contenidas en el Informe COSO y también tener en cuenta los nuevos paradigmas de la gestión y control público y privado, como son la ética de los funcionarios, la prudencia en la toma de decisiones y la transparencia en la utilización de los recursos.

PREGUNTA NR 16: ¿ Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia del proceso de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 16:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

NO

00

00

02

SI

30

100

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 14:

INTERPRETACION:

El 100% de los entrevistados apoya la moción que un buen sistema de control interno garantiza la ética, prudencia y transparencia de la ejecución presupuestal.

PREGUNTA NR 17: ¿ De que forma se concretaría, en la gestión de los Hospitales del Sector Salud, la superación de las deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecución presupuestal ?

ANALISIS:

CUADRO NR 17:

NR

ALTERNATIVA

CANT

%

01

EFICIENCIA

00

00

02

EFICACIA

00

00

03

ECONOMIA

00

00

04

TODAS LOS ANTERIORES

30

100

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

GRAFICO NR 15:

INTERPRETACION:

El 100% de los directivos está totalmente convencido que la superación de las deficiencias del sistema de control interno de los hospitales del Sector Salud, se concretaría en la evolución positiva de los indicadores de gestión institucional, como son la eficiencia, eficacia y economía de los recursos.

3.2. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LA

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION.

El proceso de la contrastación y verificación de la hipótesis de trabajo se llevó a cabo en función de los dos objetivos propuestos.

Para el efecto hemos establecido la respectiva Matriz de Consistencia (Anexo No. 01) que nos ha permitido llevar a cabo el Modelo de investigación por objetivos, el mismo que ha consistido en partir del objetivo general de la investigación, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos específicos y nos ha llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigación, para luego derivar en la conclusión final; la misma que ha resultado totalmente concordante con la hipótesis planteada por la investigación, lo que nos ha llevado a aceptar la hipótesis del investigador.

Dicho proceso lo presentamos en el siguiente esquema:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

En el proceso de la consecución de los objetivos específicos propuestos al inicio del proceso de la investigación, en los cuales hemos discutido, analizado e interpretado las variables en el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener conclusiones que nos han permitido verificar y contrastar los objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego empleando criterios de calificación, hemos obtenido, con la entrevista formulada a la muestra del trabajo de investigación, el resultado final que entre la hipótesis y las conclusiones hay una total relación, esto se expresa en términos más precisos, que nuestra hipótesis tiene una total consistencia y veracidad luego de la aplicación del proceso de investigación.

3.3. PROPUESTA DE APLICACIÓN DE UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL EN LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD.

Luego de los resultados contrastados, en donde los directores, jefes y personal en general está de acuerdo en que si hay deficiencias en el control interno del proceso de ejecución presupuestal; por tanto lo que conviene es establecer los lineamientos generales para la aplicación de un nuevo sistema de control interno en los hospitales del sector salud.

El paso más importante en el establecimiento de un nuevo sistema de control interno, es la aplicación de las normas más convenientes y facilitadoras de la ejecución del proceso de ejecución presupuestal, como de la gestión en general.

Estas normas que tengan que regir el nuevo sistema de control interno, tienen que formularse en base de normas generales que al respecto ha emitido el Estado.

La Resolución de Contraloría No. 072-98-CG, establece las Normas de Control Interno para el Área de Presupuesto. De acuerdo con estas normas el objetivo del sistema de presupuesto es prever las fuentes y montos de los recursos monetarios y asignarlos anualmente para financiar los planes, programas y proyectos gubernamentales. El proceso del sistema del presupuesto comprende las etapas de programación, formulación, aprobación, ejecución, control, evaluación y liquidación.

Las normas de control interno para el área de presupuesto están orientadas a regular los aspectos clave del presupuesto. Se considera como marco de referencia, la legislación en materia presupuestaria y la normatividad emitidas por el sistema de presupuesto, que es un componente de la administración financiera gubernamental.

Las normas de control interno para el Area de Presupuesto son las siguientes:

 Control del marco presupuestario de cada entidad.

 Controles para la programación de la ejecución presupuestaria

 Controles previo de los compromisos presupuestales

 Control de la evaluación del presupuesto

De acuerdo con Informe COSO los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la entidad y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evolución del entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que los controles internos son útiles para la consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los mismos. El control interno es considerado cada vez más como una solución a numerosos problemas potenciales.

El control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación del proceso en un momento dado.

El control interno a implantarse debe constar de cinco componentes relacionados entre sí. Se derivan de la manera en que la dirección dirija la empresa y están integrados en el proceso de dirección. Aunque los componentes son aplicables a todas las empresas. Los componentes son los siguientes:

a. ENTORNO DEL CONTROL

Es la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona el Consejo de Administración

b. EVALUACION DE RIESGOS

Los hospitales se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar como han de ser gestionados los riesgos.

c. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas sus funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de funciones.

d. INFORMACION Y COMUNICACION

En los hospitales, hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de forma adecuada.

e. SUPERVISION

El sistema de control interno de un hospital requiere supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberían ser informados de los aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura del hospital y forman parte de la esencia de la misma. Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.

La responsabilidad de la implantación del control interno con todos estos componentes, no será suficiente para facilitar la gestión óptima de un hospital, por lo que se requiere un sistema de control interno que se aplique sobre la base de la existencia de documentos normativos que van a constituir los estándares para evaluar la ejecución presupuestal. En este sentido se propone la aplicación de los siguientes documentos normativos.

En base a las normas referidas y en el marco de los nuevos paradigmas de la gestión y el control, presentamos las siguientes normas para el nuevo sistema de control interno aplicable a los hospitales del sector salud.

REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1. CONSIDERANDOS:

 Es necesario propender que el Hospital cuente con un sistema de control interno adecuado a las características de sus operaciones y servicios, siendo necesario establecer criterios mínimos para el buen funcionamiento de dicho sistema, para que sus órganos cumplan adecuadamente las funciones de dirección administrativa, así como las de fiscalización y control, respectivamente.

 El sistema de control interno debe permitir a la Dirección la oportuna identificación y la adecuada administración de los distintos riesgos que enfrentan.

Este documento contendrá la siguiente estructura:

2. DEL ALCANCE

3. DE LAS DEFINICIONES RELACIONADAS

4. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

a) Se entiende por sistema de control interno al conjunto de políticas, procedimientos y técnicas de control establecidas por la entidad para alcanzar una adecuada organización administrativa, eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada identificación y administración de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones que le son aplicables.

b) El sistema de control interno comprende, como mínimo, los siguientes aspectos:

 Sistema de organización y administración, que corresponde al establecimiento de una adecuada estructura organizativa y administrativa, en función a las características del hospital, que delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y el grado de dependencia e interrelación existente entre las áreas operativas y administrativas, las cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de organización y funciones.

 Sistema de control de riesgos, que corresponde a los mecanismos establecidos en el hospital para la identificación y administración de todos los riesgos que enfrenta. Incluye la evaluación permanente de dichos mecanismos, así como las demás acciones correctivas o mejoras requeridas según el caso.

 Sistema de información, que corresponde a los mecanismos destinados a la elaboración de información, tanto interna como externa, necesaria para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y las actividades de la entidad. Comprende también las acciones realizadas para la difusión de las responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de la entidad, así como la remisión de información a las entidades supervisoras requeridas por las normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las políticas y procedimientos para la utilización de los sistemas informáticos y las medidas de seguridad y planes de contingencia para dichos sistemas.

5. DEL ORGANO DE DIRECCIÓN

6. DE LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES

7. DEL ORGANO DE CONTROL INTERNO

8. DE LA EVALUACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACION

9. DE LA EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

10. DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA INFORMATICO

REGLAMENTO DE AUTOCONTROL INSTITUCIONAL

Resulta necesario establecer normas, que respetando la autonomía institucional, permitan lograr la eficiencia y eficacia del proceso presupuestario de un hospital, mediante un control institucional adecuado.

Dicho documento, tendrá la siguiente estructura:

1. DEL OBJETO

2. DE LA BASE NORMATIVA

3. DEL AUCONTROL INSTITUCIONAL

4. DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA INSTITUCIONAL

5. ORGANOS INTEGRANTES DEL AUTOCONTROL

6. RESPONSABILIDADES

7. DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTAL INSTITUCIONAL

REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Otro documento que va ayudar a superar las deficiencias del control interno, debe tener la siguiente estructura:

1. DEL ALCANCE

2. DE LAS DEFINICIONES RELACIONADAS

3. DE LA RESPONSABILIDAD

3.1. DE LA DIRECCION

3.2. DE LOS FUNCIONARIOS

3.3. DE LOS TRABAJADORES

4. DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA

5. DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

6. DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO

6.1. EVALUACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS

6.2. EVALUACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACION

6.3. EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

6.4. EVALUACIÓN DE LA OPERATIVIDAD INSTITUCIONAL

7. DE LOS INFORMES.

CAPÍTULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. CONCLUSIONES

4.1.1. CONCLUSIÓN GENERAL

EL ESTUDIO DE INVESTIGACIÓN REALIZADO HA DETERMINADO LA EXISTENCIA DE DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, LAS MISMAS QUE AFECTAN LA ETICA, PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE LA GESTION Y TIENEN QUE SUPERARSE CON LA IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD, EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, EL INFORME COSO Y LOS NUEVOS PARADIGMAS DE GESTION Y CONTROL INSTITUCIONAL; CON LO CUAL SE VA A OBTENER INFORMACIÓN PRESUPUESTAL, FINANCIERA, ECONOMICA Y PATRIMONIAL OPORTUNA Y RAZONABLE PARA UNA ADECUADA GESTION HOSPITALARIA.

4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES

1. LAS PAUTAS BASICAS PARA UNA SANA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD, ESTAN DADAS POR LA COMPATIBILIZACION DE LAS NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LAS NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUPUESTAL; LO CUAL SE CONCRETA EN EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMIA DE LA GESTION HOSPITALARIA.

2. LA APLICACIÓN DE ACCIONES DE CONTROL INTERNO EN FORMA PREVIA, CONCURRENTE Y POSTERIOR, VAN A PERMITIR REALIZAR LOS AJUSTES AL PROCESO DE EJECUCIÓN PRECUPUESTAL, LO VA A CONCRETARSE EN LA MEJORA DE LA GESTION Y EL ALCANCE DE LOS OBJETIVOS INSISTITUCIONALES.

3. LA EVALUACIÓN DE LOS DOCUMENTOS Y OTRAS FUENTES EVIDENCIALES, VAN A FACILITAR LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN FIDEDIGNA DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE UN HOSPITAL DEL SECTOR SALUD; LO QUE VA A CONCRETARSE EN LA OPTIMIZACION DEL HOSPITAL, EN BENEFICIO DE AUTORIDADES, TRABAJADORES Y ESPECIALMENTE USUARIOS DE LOS SERVICIOS DE SALUD.

4.2. RECOMENDACIONES

4.2.1. RECOMENDACIÓN GENERAL

SI BIEN ES CIERTO QUE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR MAS EFICIENTE QUE SEA NO ES GARANTIA DE UNA BUENA GESTION, SIN EMBARGO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEFICIENTE NO ES FACILITADOR PARA EL DESARROLLO DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL; POR TANTO RECOMIENDO LA IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD EN EL MARCO DE MIXTURA DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, LAS NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, LOS PRECEPTOS CONTENIDOS EN EL EL INFORME INTERNACIONAL COSO Y LOS NUEVOS PARADIGMAS DE LA GESTION Y CONTROL INSTITUCIONAL: ETICA, PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE LA GESTION

4.2.2. RECOMENDACIONES PARCIALES

1. PARA LA SUPERACION DE LAS DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, RECOMIENDO QUE DICHO SISTEMA DEBE ORGANIZARSE Y LLEVAR A CABO SUS ACTIVIDADES EN SINERGIA CON LOS OBJETIVOS, MISIÓN Y VISION DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD.

2. EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DEBE LLEVARSE A CABO EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD: PLAN ESTRATÉGICO, PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, PROGRAMAS DE ATENCIÓN COMUNITARIA, AUTORIZACIONES ESTABLECIDAS Y OTRAS RELACIONADAS; DE TAL MODO QUE SEA FACILITADOR DE LA GESTION INTEGRAL DEL CENTRO HOSPITALARIO.

3. LAS DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EECUCION PRESUPUESTAL, VAN A SUPERARSE SI LA OFICINA DE CONTROL INTERNO CUENTA CON ORGANIZACIÓN, PERSONAL, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE TRABAJOS ADECUADOS; ASI COMO CON EL DESTIERRO DE LOS INTERESES POLÍTICOS O DE OTRA INDOLE ENTRE EL PERSONAL RESPONSABLE.

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ANEXOS

AUTOR

Domingo Hernandez Celis

LIMA

Partes: 1, 2, , 4, 5, 6

2007


Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6


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