El informe COSO cuando se refiere a las actividades o acciones de control, los conceptúa del modo indicado en la interrogante. En este caso el 75% de los encuestados está totalmente de acuerdo con este concepto.

Habría que agregar que las acciones de control se concretan mediante la aplicación de normas sobre distintos aspectos, especialmente las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas de Auditoría Gubernamental, Normas de Control Interno para el Sector Público y otras relacionadas. Estas normas están referidas al comportamiento personal, al trabajo de campo, a los informes a emitir y otros aspectos concernientes a esta importante función profesional.

Los encuestados están totalmente de acuerdo al 100% que las acciones de control pueden aplicarse en cualquier parte de la entidad y que para concretarse pueden comprender una serie de eventos, los mismos que son aplicados en base a los principios, normas y procedimientos de la auditoría gubernamental.Al respecto podemos agregar que las acciones de control son las normas y procedimientos, que constituyen las acciones necesarias para implementar las políticas, que pretenden asegurar que se cumplan las directrices institucionales.

Dependiendo de las circunstancias, una determinada acción de control puede ayudar a alcanzar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos y por tanto los objetivos de la entidad.

Mediante una toma efectiva de decisiones, todo es posible en una entidad. Para el efecto tienen que ponderarse los criterios, la lógica y el buen sentido común. Así lo entienden los encuestados, cuando contestan al 75% que están totalmente de acuerdo que el diagnóstico de las acciones de control llevadas a cabo en el Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento es un instrumento facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos que utiliza la entidad en el presente y en el futuro

La data histórica, cuando es bien aprovechada, puede facilitar los diferentes eventos que necesita la entidad para optimizar su gestión.

Tanto los entrevistados, como los encuestados son personas que tienen cultura institucional, por tanto en este caso demuestran su conocimiento y comprensión sobre los diferentes eventos institucionales. En este caso los encuestados contestan al 100% que Podemos utilizar el diagnóstico de las acciones de control aplicadas al Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento, para facilitar la eficiencia, eficacia, economía, productividad, mejoramiento continuo y optimización actual y futura. Todo dependerá de la pericia de los responsables de la gestión para que tomen conocimiento de diagnóstico y puedan aprovecharlo ventajosamente en el presente y futuro de la entidad.

El proceso de contrastación de las hipótesis de la investigación se ha llevado a cabo en base a los objetivos propuestos y cumplidos en el proceso del desarrollo del trabajo.En el marco teórico de la investigación se ha definido todos los aspectos relacionados con las variables, indicadores y elementos de la investigación.

El modelo de investigación por objetivos, ha consistido en partir del objetivo general de la investigación, el mismo que ha sido contrastado con los objetivos específicos, los que nos han llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo, para luego derivar en la conclusión final, la misma que ha resultado concordante en un 95% con la hipótesis planteada; por tanto se da por aceptada la hipótesis del investigador.

La forma práctica más utilizada para identificar la problemática, así como para evaluar las condiciones favorables y adversas que presentan las acciones de control en el periodo 2000-2002 del Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento, es el análisis FODA, el cual permite identificar y evaluar los factores favorables o adversos del entorno y del ambiente interno. El análisis FODA permite analizar los cambios del medio externo en términos de Amenazas y Oportunidades así como del medio interno en términos de Fortalezas y Debilidades. En base a este análisis o diagnóstico se puede llevar a cabo la retroalimentación que facilitará la optimización institucional.

CONCLUSIONES PARCIALES:

1. El diagnóstico de las acciones de control, viene a ser el análisis de la situación encontrada, las acciones emprendidas, resultados esperados y resultados obtenidos, en base a lo cual se puede facilitar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos institucionales.El diagnóstico de las acciones de control ha permitido identificar la problemática, así como la evaluación de las condiciones favorables y adversas por las que pasó SUNASS en el período 2000-2002, lo que permitirá tomar las decisiones mas convenientes que permitan alcanzar la eficacia institucional.La SUNASS tiene como objetivos llevar a cabo la supervisión y fiscalización, regulación tarifaria y la atención de los reclamos de la población, contando para ello el Organo de Control Institucional que realiza acciones de control, que son tomadas en cuenta para la mejora continua y la optimización institucionalEl control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión institucional, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes asignados por el Estado, así como el cumplimiento de las normas legales y los lineamientos de política y planes de acción , con fines de mejoramiento a través de la adopción de acciones de control preventivas y correctivas.Las Normas de Auditoría Gubernamental contribuyen a que las acciones de control llevadas a cabo en el marco de la auditoría sean evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la gestión gubernamental. Constituyen un valioso marco de referencia para el control gubernamental.Las Normas de Auditoría Gubernamental son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo dee la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.Las Normas de Control Interno para el Sector público son guías generales dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto de promover una sana administración de los recursos públicos en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las entidades hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones.

Para que el Organo de Control Institucional en particular y la SUNASS en forma general, puedan identificar su problemática y evaluar las condiciones favorables y adversas en términos de amenazas y oportunidades, así como en términos de fortalezas y debilidades, se recomienda la aplicación del ANALISIS FODA.RECOMENDACIONES PARCIALES:

1. Para efectos de poder determinar correctamente la situación encontrada, las acciones emprendidas, los resultados esperados y los resultados obtenidos; se recomienda la aplicación del diagnóstico, entendiendo como tal al análisis de la situación respecto al entorno y el análisis de sus características internas, tanto de las acciones de control, el Organo de Control Institucional y el propio organismo regulador.Para identificar la problemática, así como para la evaluación de las condiciones favorables y adversas de las acciones de control, del Organo de Control Institucional y el propio organismo regulador en el periodo 2000-2002, se recomienda la utilización del diagnóstico, el cual permitirá tomar las decisiones que permitan optimizar las acciones de control, la dependencia de control y la entidad en general.La obtención de los informes de las acciones de control que sean relevantes para el mejoramiento de la gestión de la entidad, se recomienda la aplicación de las Normas de Auditoría gubernamental como los requisito de orden personal y profesional, orientados a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.Para disponer de un marco de referencia en materia de control interno para las prácticas y procedimientos administrativos, operativos y financieros y para permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones; se recomienda la aplicación de las Normas de Control Interno para el Sector Público.Para aplicar eficiente y eficazmente los postulados, criterios, metodologías y los procesos que requieren las acciones de control de la auditoría gubernamental, se recomienda la utilización del Manual de Auditoría gubernamental, que viene a ser el documento normativo fundamental que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú.Para comprender al control interno como un proceso efectuado por el Directorio, la gerencia y el resto del personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos y que comprende al entorno de control, evaluación de riesgos, acciones de control, información y comunicación; y, supervisión; se recomienda el conocimiento, comprensión y aplicación del Informe COSO.

1. Congreso de la República (2001) - Ley Nº 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General - Lima.Congreso Constituyente Democrático (1993) - Ley General de la Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por Ley Nº 26284 - Lima.Contaduría Pública de la Nación (1997) - Compendio de Normatividad Contable - Estados Financieros, aprobado por Resolución Nº 067-97-CPN.Contraloría General de la República (1995) - Normas de Auditoría Gubernamental, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG.Contraloría General de la República (1998) - Normas Técnicas de Control Interno, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG.Gobierno de Emergencia y Reconstrucción Nacional (1992) - Ley de Creación de la Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por Decreto Ley Nº 25965 - Lima.Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de Decanos (2000) - Normas Internacionales de Auditoría - NIA´s - Lima.Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú - Junta de Decanos (2002) - Normas Internacionales de Contabilidad - NIC´s - Lima.Ministerio de la Presidencia (1994) - Reglamento de la Ley General de la Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por Decreto Supremo Nº 024-94-PRES - Lima.Ministerio de Vivienda y Construcción (2001) - Aplicación de Saneamiento Urbano y Rural, aprobado por Resolución Ministerial Nº079-2001-MVC. Presidencia del Consejo de Ministros (2001) - Decreto Supremo Nº 017-2001-PCM Reglamento General de la SUNASS - Lima.Presidencia del Consejo de Ministros (2002) - Decreto Supremo Nº 023-2002-PCM Modificación del Reglamento General de la SUNASS - Lima.Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (1999) - Directiva Nº 1179-99-SUNASS "Importe a Facturar y Comprobantes de Pago que deberán aplicar las Empresas Prestadoras de Servicios" - Lima.Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) - Directiva Nº 875-2001-SUNASS "Modificación de Directiva Importe a Facturar y Comprobantes de Pago que deberán aplicar las Empresas Prestadoras de Servicios" - Lima.Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) - Reglamento de Reclamos Comerciales de Usuarios de Servicios de Saneamiento, aprobado por Resolución de Consejo Directivo Nº 033-2001-SUNASS-CD - Lima.Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) - Directiva de Contrastación de Medidores de Agua Potable, aprobado por Resolución de Consejo Directivo Nº 034-2001-SUNASS-CD - Lima.Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2002) - Modificación de Directiva de Contrastación de Medidores de Agua Potable, aprobado por Resolución de Consejo Directivo Nº 012-2002-SUNASS-CD - Lima.

GUIA DE ENTREVISTA:SALUDOS PROTOCOLARESBREVE EXPLICACION DEL OBJETO DE LA ENTREVISTAFORMULACION DE LAS PREGUNTAS GRABACION DE LAS RESPUESTASANALISIS DE LAS RESPUESTASINTERPRETACION DE LAS RESPUESTASPREGUNTA 1: ¿ SUNASS, es una entidad que se encuentra en el ámbito del Sistema Nacional de Control, cuyo ente técnico rector es la Contraloría General de la República ?

PREGUNTA NR 2: ¿Diga si conoce y comprende el objeto, finalidad y objetivos del Sistema Nacional de Control ?

PREGUNTA NR 3: ¿ SUNASS, dispone de un Organo de Control Institucional para llevar a cabo acciones de control dentro de la entidad y en las empresas que están en el sector saneamiento ?

PREGUNTA NR 4: ¿ Conoce en que consiste y que se obtiene de las acciones de control aplicadas en el marco de la supervisión y fiscalización, regulación tarifaria y atención de reclamos del Organo de Control Institucional de SUNASS ?

PREGUNTA NR 5: ¿ De que manera concretar el diagnóstico de las acciones de control, de tal modo que permita identificar diferentes eventos, en base a los cuales se facilitará la eficacia institucional ?

PREGUNTA NR 6: ¿ El diagnóstico de las acciones de control, puede facilitar la eficiencia institucional ?

PREGUNTA NR 7: ¿ El diagnóstico de las acciones de control, puede favorecer la eficacia institucional ?

PREGUNTA NR 08:

¿ Es posible que el diagnóstico de las acciones de control, pueda facilitar la economía de los recursos institucionales ?

PREGUNTA NR 09: ¿ El diagnóstico de las acciones de control de años anteriores, como por ejemplo 2000 a 2002, podría decirse que no facilitan en nada la gestión actual y futura de la entidad ?

PREGUNTA NR 10: ¿ Las acciones de control y el diagnóstico sobre las mismas realizado anteriormente; facilitan la supervisión y fiscalización, regulación tarifaria y atención de reclamos que realiza actualmente el Organo de Control Institucional de SUNASS. Además se puede decir que las mismas contribuyen con el mejoramiento continuo y la optimización de la entidad ?

Tenga a bien responder el siguiente cuestionario correspondiente a la Tesis denominada: " Diagnóstico de las acciones de control practicadas en el Organismo Regulador de Servicio de Saneamiento – SUNASS, durante los años 2000, 2001 y 2002 ", perteneciente al CPC. PEDRO DURAND SAAVEDRA y cuyo objeto es recabar información para validar el indicado documento. Anticipadamente agradecemos su participación.

PREGUNTA 1: ¿ Se puede aceptar que el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión institucional, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes de la entidad, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones de control preventivas y correctivas pertinentes ?

PREGUNTA NR 2: ¿ Podemos aceptar que el control aplicado en el Organismo regulador de los Servicios de Saneamiento y en las empresas que conforman el sector se concreta mediante acciones de control de cautela previa, simultánea y de verificación posterior ?

PREGUNTA NR 3: ¿ Las denominadas acciones de control, se pueden conceptuar como la aplicación de políticas y procedimientos, técnicas y prácticas que tienden a asegurar que se cumplen las directrices y que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la consecución de los objetivos de la entidad ?

PREGUNTA NR 4: ¿ Las acciones de control se llevan a cabo en cualquier parte de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones cy comprenden una serie de actos tan diferentes como aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de resultados operacionales, salvaguarda de activos, segregación de funciones, rotación de personal y otras ?

PREGUNTA NR 5: ¿ Es posible llevar a cabo una diagnóstico de las acciones de control llevadas a cabo en el Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento y que el mismo sea facilitador de la eficiencia, eficacia y economía de los recursos que utiliza la entidad en el presente y en el futuro ?

PREGUNTA NR 6: ¿ Podemos utilizar el diagnóstico de las acciones de control aplicadas al Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento, para facilitar la eficiencia, eficacia, economía, productividad, mejoramiento continuo y optimización actual y futura ?

domingo_hc[arroba]yahoo.com

LIMA - PERÚ

2006