Incidencia de los Documentos fuente en la Contabilidad y Auditoría gubernamental (página 4)

1. IDENTIFIQUE EL PROCEDIMIENTO
   DE AUDITORIA RELACIONADO DIRECTAMENTE CON LOS DOCUMENTOS
   FUENTE:

Se puede apreciar que el 80% no tiene dificultad
para identificar que el procedimiento de auditoria que trata
directamente de los documentos fuente es la REVISION
DOCUMENTAL.

Debemos reconocer que en la toma de inventario,
arqueo de caja, rastreo o cualquier otro procedimiento de
auditoria también intervienen los documentos fuente,
aunque claro no es solamente los documentos fuente los que se
examinan.

Esto nos lleva a interpretar que los encuestados
identifican a los documentos fuente como elementos de
evidencia en el proceso de
la auditoria, actividad profesional que resulta ser necesaria
para confirmar la validación de las
transacciones.

8. ¿CUANDO LOS DOCUMENTOS FUENTE, PUEDEN
CONTRIBUIR EN LA PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE LAS TRANSACCIONES
INSTITUCIONALES ?

El 40% de los encuestados indican que los documentos
fuente contribuyen con la prudencia y transparencia de las
transacciones cuando dichas transacciones son propias del giro
o actividad de la entidad pública; el 40% dice que la
prudencia y transparencia se dará en la medida que las
transacciones sean fidedignas, o sea dignas de fe; en cambio los
porcentajes son pequeños para las otras
opciones.

Estas respuestas pueden interpretarse, por un lado que
los encuestados relacionan adecuadamente los documentos fuente
con la prudencia y transparencia que debe imperar en las
transacciones que realizan los responsables de las instituciones y por otro lado tácitamente
se está aceptando que las operaciones que
se sustentan con documentos fuente estarían siendo no
propias del giro, nada prudentes ni transparentes. Y, claro que
esto es una preocupación, sobre todo
refiriéndonos a la moral y
ética
que deben tener los funcionarios y trabajadores
públicos.

9. LOS DOCUMENTOS FUENTE, PUEDEN CONTRIBUIR CON LA
OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN CUANDO:

Aquí la respuesta es contundente, el 100% de
los encuestados aceptan que los documentos fuente van optimizar
la gestión y el control
siempre que las operaciones sean del giro o actividad y
además estén sustentados con documentos
fidedignos. El resto de opciones son incompletas para redondear
una opinión clara sobre el tema.

1. SE PUEDE DECIR QUE DOCUMENTOS FUENTE UTILIZADOS
   EN LAS TRANSACCIONES GUBERNAMENTALES CONSTITUYEN LOS INDICADORES DE LA PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE
   LAS DECISIONES:

La respuesta es contundente, el 100% contesta que si
efectivamente los documentos fuente constituyen indicadores de
prudencia y transparencia de las decisiones que toman los
funcionarios y trabajadores de las entidades
públicas.

Pero claro, esta respuesta debemos conjugarla con la
anterior, por cuanto ese indicador funcionará en la
medida que las transacciones sean del giro o actividad,
estén presupuestadas y autorizadas y además
sustentados con documentos fuente fidedignos, es decir
documentos dignos de fe.

3.3. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LAS HIPOTESIS DE
LA INVESTIGACION

El proceso de la contratación y
verificación de nuestra hipótesis de trabajo se
llevó a cabo en función
de los objetivos
propuestos.

Para el efecto hemos establecido la respectiva
MATRIZ DE CONSISTENCIA que nos ha permitido llevar a
cabo el MODELO DE INVESTIGACION POR OBJETIVOS, el mismo
que ha consistido en partir del objetivo
general de la investigación, contrastando con los
objetivos específicos, lo que nos ha llevado a
determinar las conclusiones parciales, para luego derivar en la
conclusión final; la misma que es concordante con la
hipótesis
planteada al inicio del trabajo de
investigación.

De acuerdo con el diseño propuesto, los anteriores
conceptos, se representan gráficamente del siguiente
modo:

Leyenda:

OG = Objetivo general

OE = Objetivos específicos

CP = Conclusiones parciales

CF = Conclusión final

HG = Hipótesis general

Posterior a la consecución de los objetivos
específicos propuestos al inicio del proceso de la
investigación, en los cuales hemos discutido,
analizado e interpretado las variables
en el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener
conclusiones que nos han permitido verificar y contrastar los
objetivos, hipótesis y conclusiones; y luego empleando
criterios de calificación, se ha obtenido, con la
muestra
utilizada, el resultado final que entre la hipótesis y
las conclusiones hay una total relación, es decir la
misma alcanza el cien por ciento (100%), de acuerdo con la
calificación establecida para el efecto.

CAPÍTULO I V

RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN

4.1. CONCLUSIONES

4.1.1. CONCLUSION GENERAL

Los documentos fuente utilizados en las transacciones
gubernamentales, constituyen indicadores de la prudencia y
transparencia de las decisiones tomadas, en la medida que los
mismos correspondan a las operaciones del giro o actividad,
sean fidedignos, emitidos previa autorizacion y en el marco de
las normas
correspondientes.

4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES

1. El analisis de los documentos fuente en el proceso
   de la contabilidad gubernamental, ha hermitido
   determinar que dichos documentos son elementos de evidencia
   que permiten el
   conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la
   operación o transaccion con los datos
   suficiente para su analisis y utilizacion en la informacion
   presupuestaria, financiera, patrimonial y economica de las
   entidades publicas.
2. Los documentos fuente, en el marco del proceso de
   la auditoria gubernamental, permiten al auditor obtener la
   evidencia suficiente, competente y relevante mediante la
   aplicación de las pruebas de
   control y procedimientos sustantivos que fundamenten
   razonablemente los juicos y conclusiones que formule respecto
   al organismo, programa,
   actividad o funcion que sea objeto de la
   auditoria.

4.2. RECOMENDACIONES

4.2.1. RECOMENDACIÓN GENERAL

Para que los documentos fuente se constituyan en
indicadores de prudencia y transparencia de las decisiones
tomadas, se recomienda que los mismos sean emitidos y
autorizados de acuerdo con las normas que el sistema ha
establecido al respecto. Ademas se refieran a transacciones de
la actividad o giro de la entidad, mediante las cuales se
logran las metas, objetivos y mision institucional, de lo
contrario, podrian acarrear responsabilidades y ser objeto de
un proceso
administrativo, civil y/o penal.

4.2.2. RECOMENDACIONES PARCIALES

1. Para que los documentos fuente, tengan la
   incidencia basica o fundamental en la contabilidad
   gubernamental, deberian establecerse un conjunto de medidas
   para el analisis de las operaciones desde antes de su
   autorizacion, señalando las acciones a
   seguir a fin de practicar el control previo interno en todo
   el proceso de las operaciones financieros y/o administrativas
   que tienen incidencia contable, mediante metodos y
   procedimientos que garanticen la legalidad,
   veracidad y confirmidad de dichas operaciones.
2. En el marco de la auditoria gubernamental, se
   recomienda que las entidades orienten sus actividades para
   establecer y mantener un adecuado control previo interno,
   concurrente y posterior en todas las operaciones del proceso
   de contabilidad que es objeto dela auditoria. Para el efecto
   se deberian señalar en los manuales de
   procedimientos las unidades o jefaturas encargadas de dar
   conformidad a cada operación.
3. En cuanto al control previo interno, se debiera
   considerar los lineamientos siguientes:

• Verificacion de la correcta emision de los
  documentos que sustentan cada operación contable
  comprobando la veracidad de los datos, su exactitud y
  visacion de los funcionarios responsables en cada fase del
  procedimiento
• Aplicar la normatividad vigente en el analisis del
  contenido o naturaleza de la operación
• Constatar que los datos consignados en la
  operación esten debidamente respaldados con documentos
  sustentatorios
• Verificar la autenticidad de la informacion
  mediante pruebas de correccion
• Aplicar principios
  tecnicos de acuerdo a la naturaleza de la
  operación.

BIBLIOGRAFÍA.

1.- Alvarado, J. (1995) Contabilidad
Gubernamental. Lima:

Editorial Centro Interamericano de Asesoría
Técnica.

2.- Ayala, P. (1989) Manual para aplicación
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Gubernamental. Lima. Ediciones y Distribuciones
Palma.

3.- Bellido, P.A. (1999) Administración
financiera. Lima: Editorial Escuela
Nueva SA.

4.- Congreso de la República (2000) Ley
de prudencia y

transparencia fiscal. Lima. Editora
Perú SA.

5.- Contraloría General de la República.
(1998) Manual de Auditoría

Gubernamental. Lima: Editora
Perú.

6.- Contaduría Pública de la Nación (1997) Nuevo Plan
Contable

Gubernamental. Lima. Editora
Perú SA.

7.- Contreras, E. (1995) Manual del
Auditor. Lima: CONCYTEC

8.- Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (1998)
Manual de

Auditoria. Madrid:
Mc. Graw-Hill Inc.

9.-Hernández, F. (1998) La auditoria
operativa. Lima: Editorial San

Marcos SA

10.- Holmes, A.W. (1999) Auditoría. México: Unión Tipográfica
Hispanoamericana.

11.- Instituto de Desarrollo
Gerencial (2003) Gerencia y calidad
en

los sistemas
de control. Lima. Imprenta
del Instituto.

12.- Jonson, G. Y Scholes, K. (1999)
Dirección Estratégica.
Madrid:

Prentice may International Ltd.

13.- Ministerio de Economía y Finanzas
(2001) Consulta ciudadana

sobre prudencia y transparencia
económica y fiscal. Lima. Diario Oficial El
Peruano.

14.- Ministerio de Justicia y
Culto (2002) Forum: Formas
sofisticadas

de corrupción en la
Administración Pública. Lima.
Edición a cargo del
Ministerio.

15. Pacheco, C. Y Villacorta, L. (1983).
Contabilidad Gubernamental.

Lima:Edición de los autores.

16. Panez Meza, Julio. (1986) Auditoria
Contemporánea. Lima: Iberoamericana de
Editores SA.

17. Terry, G.R. (1995) Principios de
Administración. México:
Compañía Editorial Continental SA.

ANEXOS

ANEXO NR 2:
ENTREVISTA

Para llevar a cabo la
entrevista, se formuló la Guía de
entrevista, dirigida 5 funcionarios que
estaban a cargo de las jefaturas de las Oficinas
públicas indicadas en la muestra del trabajo de
investigación.

Para el efecto, además de los aspectos
protocolares, se realizó las siguientes
preguntas:

1. ¿ Cual es el cargo que ocupa en esta
dependencia ?

2. ¿ Se dice que en el sector
público todo esta normado, todo está escrito.
En este caso, la dependencia a su cargo, dispone de documentos
normativos para llevar a cabo la gestión y el control
funcional ?

3. ¿ Los documentos fuente son los instrumentos
que evidencian la realización de las transacciones, pero
los mismos están normados a nivel general, lo que indica
que cada entidad debería normarlos en forma
específica. En su caso los documentos fuente que
utiliza, la entidad dispone de normas específicas
?

4. ¿ La evidencia, es la fe, es la
confirmación de que algo ha sucedido. Siendo así
se puede decir que los documentos fuente constituyen elementos
de evidencia de las transacciones institucionales ?

5.¿ Se puede aceptar que los documentos fuente
permiten el conocimiento
de la naturaleza, finalidad y resultados de las transacciones
de la entidad ?

1. ¿ Dentro de los procedimientos de auditoria,
   se encuentra la revisión documental, podemos decir que
   la misma aporta la evidencia suficiente, competente y
   relevante que necesita el auditor para formular conclusiones,
   observaciones y recomendaciones sobre las transacciones de la
   entidad ?

7.¿ Los documentos fuente de las transacciones
son indicadores de la prudencia y transparencia de las
decisiones tomadas por los responsables de la gestión
institucional ?

8. ¿ La utilización correcta y normativa
de los documentos fuente de las transacciones institucionales,
se puede decir que favorece la optimización de la
gestión y el control gubernamental ?

9.-¿ La contabilidad se construye en base a
los documentos fuente. Pero de acuerdo a su criterio de que
manera contribuye la contabilidad con la gestión
institucional ?

10.- ¿ La auditoria es un examen, que entre
otros procedimientos, utiliza la revisión de los
documentos fuente; pero de acuerdo a su criterio de que
manera contribuye esta actividad profesional del Contador
Público con la gestión y el control
institucional ?

ANEXO NR 3: ENCUESTA

La encuesta
para este trabajo de investigación se realizo con la
participación de 50 trabajadores de las Oficinas de la
muestra.

La respuesta fue contestada marcando una aspa
(X):
Las interrogantes formuladas fueron las
siguientes:

1. Un documento fuente es:

Comprobante de pago ( )

Titulo valor (
)

Un documento oficial ( )

No sabe / no opina ( )

1. La naturaleza de la operación (
   )

   La finalidad de la operación (
   )

   Los resultados de la operación (
   )

   Ninguna anterior ( )

   No sabe / no responde ( )

2. Un documento fuente, permite determinar:

   SI ( )

   NO ( )

3. ¿ Un documento fuente, permite determinar la
   evidencia de una transacción ?

   SUFICIENTE ( )

   COMPETENTE ( )

   RELEVANTE ( )

   NINGUNA ( )

   NO SABE / NO RESPONDE ( )

4. Se puede decir que un documento fuente proporciona
   evidencia:

   PRUDENCIA EN EL GASTO ( )

   TRANSPARENCIA FUNCIONAL ( )

   REALIZACION FUNCIONAL ( )

   OPORTUNIDAD FUNCIONAL ( )

   NINGUNA ANTERIOR ( )

5. La existencia de documentos fuente, en la
   contabilidad y/o auditoria de una entidad, es
   sinónimo de:

   SON EL PUNTO DE PARTIDA ( )

   SON EL PUNTO DE LLEGADA ( )

   NO PARTICIPAN ( )

   NO SABE / NO RESPONDE ( )

6. En que medida participan los documentos fuente en el
   proceso contable de las transacciones de una
   entidad:

   TOMA DE INVENTARIO ( )

   ARQUEO DE CAJA ( )

   ANALISIS NORMATIVO ( )

   RASTREO ( )

   REVISION DOCUMENTAL ( )

7. Identifique el procedimiento de auditoria relacionado
   directamente con los documentos fuente:

   TRANSACCIONES DEL GIRO ( )

   OPERACIONES IMPROPIAS ( )

   TRANSACCIONES FIDEDIGNAS ( )

   NUNCA HAY TRANSPARENCIA ( )

8. Cuando los documentos fuente, pueden contribuir en la
   prudencia y transparencia de las transacciones
   institucionales:

   SON FIDEDIGNOS ( )

   SON DE OPS. DEL GIRO ( )

   SON DE OPS. REALES ( )

   NO SABE / NO OPINA ( )

9. Los documentos fuente, pueden contribuir con la
   optimización de la gestión cuando:
10. Se puede decir que documentos fuente utilizados en
    las transacciones gubernamentales constituyen los indicadores
    de la prudencia y transparencia de las
    decisiones:

SI ( )

NO ( )

Autor:

Domingo Hernandez Celis

LIMA

2007