Empresas públicas de Saneamiento: control interno para la eficiencia, eficacia y economía de los recursos (Perú) (página 5)

El órgano de control
interno debe realizar la función de
auditoría
interna de conformidad con las disposiciones legales
aplicables, las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Auditoría, otros instrumentos
reglamentarios y las normas de auditoría de general y
convencional aceptación.

Las políticas
que dicten las empresas deben
definirse por escrito. Asimismo, deben adoptarse decisiones
dirigidas a procurar la debida concordancia y adecuación
de la
organización con sus planes y programas, a
establecer mecanismos para ejercer el control de las
actividades de acuerdo con lo programado y a motivar al personal en la
consecución de los objetivos y
metas establecidos.
La planificación debe ser una función
institucional permanente, sujeta a evaluación
periódica.

Los planes, programas y proyectos de cada
empresa deben
estar en concordancia con los planes institucionales y formularse
con base a estudios y diagnósticos actualizados, teniendo
en cuenta la misión de
la empresa,
sus competencias
legales o estatutarias, el régimen jurídico
aplicable y los recursos
humanos, materiales y
financieros que permitan el normal desarrollo de
las actividades programadas.
Los responsables de la ejecución de los planes, programas
y proyectos, deben informar a los niveles correspondientes acerca
de la situación de los mismos, con indicación de
las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificación y medidas adoptadas.

Las autoridades de la empresa y en general los
funcionarios y empleados bajo su supervisión, deben desempeñarse con
arreglo a principios
éticos y demostrada capacidad técnica e idoneidad
en el cumplimiento de los deberes asignados.

En las empresas deben estar claramente definidas,
mediante normas e Instrucciones escritas, las funciones de cada
cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y sus relaciones
jerárquicas dentro de la estructura
organizativa, procurando que el empleado o funcionario sea
responsable de sus actuaciones ante una sola autoridad.
El supervisor responsable de las empresas, debe comunicar
claramente las funciones y responsabilidades atribuidas a cada
supervisado, examinar sistemáticamente su trabajo y
asegurarse que se ejecute conforme a las instrucciones dictadas
al efecto.

Los manuales
técnicos y de procedimientos
deben ser aprobados por las máximas autoridades
jerárquicas de las empresas. Dichos manuales deben incluir
los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser
autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas, así como
lo relativo al archivo de la
documentación justificativa que le sirva de
soporte.
Todas las transacciones y operaciones
financieras, presupuestarias y administrativas deben estar
respaldadas con la suficiente documentación justificativa.
En este aspecto se tendrá presente lo siguiente:
Los documentos deben
contener información completa y exacta, archivarse
siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de
archivo que faciliten su oportuna localización, y
conservarse durante el tiempo
estipulado legalmente.

Las autoridades competentes de la empresa
adoptarán las medidas necesarias para salvaguardar y
proteger los documentos contra incendios,
sustracción o cualquier otro riesgo, e
igualmente, para evitar su reproducción no autorizada.

El acceso a los registros y
recursos
materiales y financieros debe limitarse a los funcionarios o
empleados autorizados para ello, quienes estarán obligados
a rendir cuenta de su custodia o utilización. La
restricción del acceso a los mismos dependerá de su
grado de vulnerabilidad, del riesgo potencial de pérdidas,
de la necesidad de reducir la posibilidad de utilización
no autorizada y de contribuir al cumplimiento de las directrices
de la organización.

Se establecerá un adecuado sistema de
contabilidad
para el registro oportuno
y funcional de las operaciones financieras realizadas por la
entidad u organismo, el cual deberá sujetarse a las Normas
Generales de Contabilidad.
Todas las transacciones que ejecute la entidad y que produzcan
variaciones en sus activos, pasivos,
patrimonio,
ingresos,
gastos y, en
general en cualesquiera de las cuentas que
conforman el sistema, deberán ser objeto de registro
contable en los libros
principales y auxiliares correspondientes, para facilitar de este
modo la adecuada clasificación y explicación de los
respectivos rubros.

Las formas pre-impresas tales como recibos de caja,
órdenes de compra y venta, facturas,
cheques,
comprobantes de asientos de contabilidad y demás
documentos que se utilicen para la sustentación de
operaciones, serán numerados correlativamente al momento
de su impresión y su uso será controlado
permanentemente.

Debe elaborarse un Manual de
Contabilidad, a los efectos de asegurar el correcto ordenamiento
y clasificación de las transacciones, que incluya un
catálogo de
cuentas acorde con el plan de cuentas,
las instrucciones actualizadas para la utilización de las
mismas, la definición de los registros auxiliares a
utilizar, la estructura de los informes
financieros y finalmente, que describa el funcionamiento del
sistema de contabilidad.
El sistema de contabilidad debe proveer la información
necesaria para elaborar, en el tiempo previsto, el balance de
comprobación y los estados
financieros de la empresa.

Como soporte de los sistemas y mecanismos de control
interno se debe implantar y mantener un sistema de comunicación y coordinación que provea información
relativa a las operaciones, confiable, oportuna, actualizada y
acorde a las necesidades de los organismos.

La máxima autoridad jerárquica de la
empresa, deberá garantizar la existencia de sistemas o
mecanismos con información acerca del desempeño de la organización, para
controlar y evaluar la gestión..

Con respecto a los sistemas de
información computadorizados el directorio de la
empresa y demás niveles organizativos competentes
deberán:

1. Adoptar las medidas que permitan, sólo al
   personal autorizado, el acceso y la modificación de los
   datos y de la
   información contenidos en los sistemas.
2. Asegurar que los sistemas automatizados tengan
   controles manuales y/o automáticos de validación
   de los datos a ser ingresados para su
   procesamiento.
3. Establecer controles para los sistemas
   administrativos, financieros y técnicos, a los fines
   de asegurar que los datos procesados y la información
   producida sean consistente, completa y referida al
   período del que se trate.
4. Implantar los procedimientos para asegurar el uso
   eficiente, efectivo y económico de los equipos,
   programas de computación e información
   computadorizada.
5. Disponer de mecanismos o medidas para la
   creación de archivos de
   respaldo de los registros correspondientes.
   1. La suspensión automática y oportuna
      del registro de operaciones que no cumplan con los
      requisitos establecidos para su ingreso al computador.
   2. El funcionamiento y operación de los
      sistemas de información computadorizados a nivel de
      usuarios.
   3. La implementación de nuevos programas a
      ser incorporados en los sistemas de información
      computadorizados, que se generen a partir de los
      requerimientos formalmente tramitados.
   4. Las modificaciones a los programas cuando ellas
      no impliquen el desarrollo de nuevos sistemas o
      subsistemas.
   5. La protección y salvaguarda contra
      pérdidas y sustracción de los equipos,
      programas e información procesada.
   6. El mantenimiento de equipos y
      programas.
6. Establecer procedimientos relativos a:

1. MODELOS DE
   CONTROL INTERNO EFECTIVO

REGLAMENTO DE AUTOCONTROL
EMPRESARIAL

CONSIDERANDO:

Resulta necesario establecer normas, que permitan lograr
la eficiencia,
eficacia y
economía
mediante un control empresarial adecuado.

OBJETO:

Regular el sistema y medios por los
cuales las propias cooperativas
deben mantener un activo control sobre su respectiva
organización

AUCONTROL EMPRESARIAL

Es el sistema y medios que deben disponer las propias
empresas públicas de saneamiento, para mantener la
eficiencia y eficacia de sus empresas en armonía con el
interés
del Estado y de la
comunidad en
general

EFICIENCIA Y EFICACIA EMPRESARIAL

EFICIENCIA.- Se entiende por eficiencia
empresarial el mejor y más racional uso de los recursos
humanos y materiales de que disponen estas empresas. En tal
sentido, toda empresa debe lograr sus objetivos utilizado sus
recursos progresivamente con el mayor rendimiento que
técnicamente sea posible.

EFICACIA.- Se entiende por eficacia empresarial
al logro de los objetivos propuestos por el directorio para el
mejoramiento de su respectivo desarrollo. En tal sentido, toda
empresa debe tener como objetivos aquellos formulados y
reclamados por el Estado y la
sociedad
previo adecuado conocimiento
de éstos a las condiciones en que opera la
empresa.

ORGANOS INTEGRANTES DEL AUTOCONTROL
EMPRESARIAL

El autocontrol empresarial se realiza en forma integral
sin perjuicio de las atribuciones que les corresponde a cada
órgano según Ley.
Particularmente corresponde al: 1) Directorio 2) Gerencia y el
3) Organo de Fiscalización.

RESPONSABILIDADES

1. El directorio es el órgano encargado de
   supervisar la eficacia de la empresa.
2. La gerencia, es el órgano encargado de
   supervisar la eficiencia de la empresa cooperativa.
3. El Organo de Fiscalización, es el
   órgano encargado de supervisar la legalidad de
   las acciones de
   la empresa, la veracidad de las informaciones proporcionadas a
   las autoridades y a la comunidad en general y la seguridad de
   los bienes de la
   empresa

El Organo de Control Institucional debe exigir a quienes
corresponda y bajo responsabilidad, la realización de
arqueos de caja, valores y
otros bienes, controles contables y legales permanentes y cuando
la magnitud de la empresa lo permita, el desarrollo de auditorías operativas, de gestión,
financieras e integrales.
Las técnicas
que deberá aplicar para cumplir sus responsabilidades, son
las siguientes:

1. Técnicas de verificación
   ocular.- Que comprende la comparación, observación, revisión selectiva y
   el rastreo.
2. Técnicas de verificación
   verbal.- Comprende la indagación.
3. Técnicas de verificación
   escrita.- Comprende al análisis, conciliación y
   confirmación.
4. Técnicas de verificación
   documental: Abarca la comprobación y la
   computación
5. Técnicas de verificación
   física.- Comprende la inspección.

REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

CONSIDERANDOS:

Es necesario propender a que la empresa cuenten con un
sistema de control interno adecuado a las características
de sus operaciones y servicios,
siendo necesario establecer criterios mínimos para el buen
funcionamiento de dicho sistema, para que el directorio y la
gerencia cumplan adecuadamente las funciones de dirección administrativa, así como
las de fiscalización y control, respectivamente, conforme
lo señalado en las normas institucionales.

El sistema de control interno debe permitir a la empresa
la oportuna identificación y la adecuada administración de los distintos riesgos que
enfrenta.

ALCANCE

Las disposiciones del presente Reglamento son aplicables
a las dependencias de la empresa XX.

DEFINICIONES

Asamblea General.- Asamblea General
Accionistas

Directorio.– Los integrantes del órgano
directivo.

Identificación y administración de riesgos.–
Determinación, medición, monitoreo y control de los
riesgos que asume la empresa.

Manual de Organización y funciones.-
Documento que detalla la organización funcional de las
diferentes unidades de la empresa, así como las obligaciones y
responsabilidades de cada una de ellas y de los directivos,
funcionarios y demás trabajadores que las
conforman.

Manual de Políticas y Procedimientos.-
Documentos que contienen las políticas y procedimientos
establecidos por la empresa para la realización de las
actividades de cada una de las dependencias con las que
cuenta.

Manual de Control de riesgos.- Documento que
contiene las políticas y procedimientos para las
identificación y administración de los riesgos que
enfrenta la empresa.

DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La empresa debe implementar un sistema de control
interna eficiente, eficaz, permanentemente actualizado y adecuado
a sus características particulares.

Se entiende por sistema de control interno al conjunto
de políticas, procedimientos y técnicas de control
establecidas por la empresa para alcanzar una adecuada
organización administrativa, eficiencia operativa,
confiabilidad de los reportes, apropiada identificación y
administración de los riesgos que enfrenta y cumplimiento
de las disposiciones que le son aplicables.

El sistema de control interno comprende, como
mínimo, los siguientes aspectos:

1. Sistema de organización y
   administración, que corresponde al establecimiento de
   una adecuada estructura organizativa y administrativa, en
   función a las características de cada empresa,
   que delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y
   el grado de dependencia e interrelación existente
   entre las áreas operativas y administrativas, las
   cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de
   organización y funciones.
2. Sistema de control de riesgos, que corresponde a
   los mecanismos establecidos en la empresa para la
   identificación y administración de todos los
   riesgos que enfrenta, principalmente el riesgo de cobranza
   (cobranza dudosa, provisión de deudas incobrables,
   etc). Incluye la evaluación permanente de dichos
   mecanismos, así como las demás acciones
   correctivas o mejoras requeridas según el
   caso.
3. Sistema de información, que corresponde a
   los mecanismos destinados a la elaboración de
   información, tanto interna como externa, necesaria
   para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y
   las actividades de la empresa. Comprende también las
   acciones realizadas para la difusión de las
   responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de
   la empresa, así como la remisión de
   información a las entidades supervisoras requeridas
   por las normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las
   políticas y procedimientos para la utilización
   de los sistemas informáticos y las medidas de
   seguridad y planes de contingencia para dichos
   sistemas.
4. El sistema de control interno involucra a los
   directivos, funcionarios y trabajadores que forman parte de
   la cooperativa, por lo que la participación de cada
   uno de ellos deberá estar claramente definida en los
   manuales de organización y funciones, de
   políticas y procedimientos, de control de riesgos y en
   normas de naturaleza
   similar establecidas por la cooperativa.

El Organo de Control Institucional será
responsable de la evaluación permanente del diseño,
alcance y funcionamiento del sistema de control interno. A su
vez, la sociedad de auditoría externa correspondiente,
evaluará anualmente el sistema de control interno de la
empresa. En ambos casos, dicha evaluación deberá
realizarse de conformidad con las disposiciones emitidas por
entes supervisores y de control y las normas internacionales de
auditoría.

Las deficiencias del sistema de control interno
identificadas en cualquier unidad de la empresa deberán
ser reportadas oportuna y simultáneamente al Organo de
Control Institucional y al directorio para la adopción
de las medidas necesarias para su pronta
corrección.

DEL DIRECTORIO Y LA GERENCIA

El directorio como órgano responsable del
funcionamiento administrativo de la empresa conforme lo
establecido en las normas, es el responsable del diseño
del sistema de control interno, de su adecuado funcionamiento,
apropiado seguimiento y de difundir la importancia del control
interno dentro de la empresa. Las responsabilidades
mínimas del directorio, respecto al sistema de control
interno, son las siguientes:

1. Aprobar los manuales de organización y
   funciones, de políticas y procedimientos y
   demás manuales de la empresa;
2. Adecuar de manera permanente los manuales antes
   citados a las operaciones y servicios que brinda la empresa,
   así como a los riesgos que asume, y revisarlos por lo
   menos anualmente;
3. Adoptar las acciones necesarias para identificar y
   administrar los riesgos que la empresa asume en el desarrollo
   de sus operaciones y actividades;
4. Establecer los incentivos,
   sanciones y medidas correctivas que fomenten el adecuado
   funcionamiento del sistema de control interno; y,
5. Aprobar y velar por la asignación de los
   recursos necesarios para el adecuado funcionamiento del
   sistema de control interno.

El gerente, como
funcionario ejecutivo de más alto nivel de la empresa
conforme lo señalado en las normas, tiene la
responsabilidad de implementar y poner en funcionamiento el
sistema de control interno conforme a las disposiciones del
directorio. Para tal efecto, deberá dotar a la empresa de
los recursos necesarios para el adecuado desarrollo de dicho
sistema. Asimismo, el gerente es responsable por el
funcionamiento y efectividad de los procesos que
permita la identificación y administración de los
riesgos que asume la empresa en el desarrollo de sus operaciones
y actividades.

DEL ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

El Organo de Control Institucional como órgano
fiscalizador de la empresa conforme lo dispuesto en las normas
institucionales, asimismo responsable en primera instancia del
control de la empresa, deberá velar por el cumplimiento de
las disposiciones señaladas en el presente Reglamento,
siendo sus responsabilidades mínimas las
siguientes:

1. Evaluar el diseño, alcance y funcionamiento
   del sistema de control interno, así como velar por su
   eficiencia y eficacia
2. Realizar las labores mínimas de
   auditoría interna de la empresa.
3. Informar al directorio sobre el grado de cumplimiento
   de las políticas y procedimientos internos, problemas de
   control y administración interna detectados, así
   como del seguimiento de las medidas correctivas implementadas
   en función de las evaluaciones realizadas por el Organo
   de Control Institucional, por los auditores externos y por la
   Federación, de ser el caso
4. Evaluar permanentemente que el desempeño de
   los auditores externos y del propio Organo de Control
   Institucional, corresponda a las necesidades de la empresa,
   incidiendo en los aspectos relacionados con la eficacia y
   eficiencia del control interno.

5. Cuando los responsables de la gestión de
   las empresas públicas de saneamiento se preocupan
   por hacer correctamente las cosas se esta transitando por
   la EFICIENCIA (utilización adecuada de los
   recursos disponibles) y cuando utiliza instrumentos para
   evaluar el logro de los resultados, para verificar las
   cosas bien hechas son las que en realidad debían
   realizarse, entonces se encamina hacia EFICACIA
   (logro de los objetivos mediante los recursos disponibles)
   y cuando busca los mejores costos y
   mayores beneficios está en el marco de la
   ECONOMIA.

   La eficiencia, eficacia y economía no van
   siempre de la mano, ya que una
   empresa puede ser eficiente en sus operaciones, pero no
   eficaz, o viceversa; puede ser ineficiente en sus
   operaciones y sin embargo ser eficaz, aunque seria mucho
   más ventajoso si la eficacia estuviese
   acompañada de la eficiencia. También puede
   ocurrir que no sea ni eficiente ni eficaz

   1. EFICIENCIA DE LAS EMPREAS PUBLICAS DE
      SANEAMIENTO.
6. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA DE LAS EMPRESAS
   PUBLICAS DE SANEAMIENTO.

Según Hernández (2000), la
eficiencia, es el resultado positivo luego de la
racionalización adecuada de los recursos, acorde con la
finalidad buscada por los responsables de la
gestión.

Según el MAGU, la eficiencia está referida
a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un
estándar de desempeño establecido.

Las empresas públicas de saneamiento
podrán garantizar su permanencia en el mercado si se
esfuerzan por llevar a cabo una gestión
empresarial eficiente, orientada hacia el cliente y con un
nivel sostenido de calidad en los
productos y/o
servicios que presta.

La eficiencia puede medirse en términos de los
resultados divididos por el total de costos y es posible decir
que la eficiencia ha crecido un cierto porcentaje (%) por
año. Esta medida de la eficiencia del costo
también puede ser invertida (costo total en
relación con el número de productos) para obtener
el costo unitario de producción. Esta relación muestra el
costo de
producción de cada producto. De
la misma manera, el tiempo (calculado por ejemplo en
término de horas hombre) que
toma producir un producto (el inverso de la eficiencia del
trabajo) es una medida común de eficiencia.

La eficiencia es la relación entre los resultados
en términos de bienes, servicios y otros resultados y los
recursos utilizados para producirlos. De modo empírico hay
dos importantes medidas: i) Eficiencia de costos, donde los
resultados se relacionan con costos, y, ii) eficiencia en
el trabajo,
donde los logros se refieren a un factor de producción
clave: el número de trabajadores.

Si un auditor pretende medir la eficiencia,
deberá comenzar la auditoría analizando los
principales tipos de resultados/salidas de la empresa. El auditor
también podría analizar los resultados averiguando
si es razonable la combinación de resultados alcanzados o
verificando la calidad de estos.

Cuando utilizamos un enfoque de eficiencia para este
fin, el auditor deberá valorar, al analizar como se ha
ejecutado el programa, que tan
bien ha manejado la situación la empresa. Ello significa
estudiar la empresa auditada para chequear como ha sido
organizado el trabajo.

Algunas preguntas que pueden plantearse en el
análisis de la eficiencia son:

1. Fueron realistas los estudio de
   factibilidad del proyectos y formulados de modo que las
   operaciones pudieran basarse en ellos ?
2. Pudo haberse implementado de otra forma el proyecto de
   modo que se hubiesen obtenido mas bajas costos de
   producción ?
3. Son los métodos
   de trabajo los más racionales ?
4. Existen cuellos de botella que pudieron ser evitados
   ?
5. Existen superposiciones innecesarias en la
   delegación de responsabilidades ?
6. Qué tan bien cooperan las distintas unidades
   para alcanzar una meta común?
7. Existen algunos incentivos para los funcionarios que
   se esfuerzan por reducir costos y por completar el trabajo
   oportunamente?

La eficiencia, está referida a la
relación existente entre los servicios prestado o
entregado por las empresas y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un estándar de
desempeño establecido..

La eficiencia, es la relación entre costos y
beneficios enfocada hacia la búsqueda de la mejor manera
de hacer o ejecutar las tareas (métodos), con el fin de
que los recursos (personas, vehículos, suministros
diversos y otros) se utilicen del modo más racional
posible.

La racionalidad implica adecuar los medios utilizados a
los fines y objetivos que se deseen alcanzar, esto significa
eficiencia, lo que lleva a concluir que las empresas va a ser
racional si se escogen los medios más eficientes para
lograr los objetivos deseados, teniendo en cuenta que los
objetivos que se consideran son los organizacionales y no los
individuales. La racionalidad se logra mediante, normas y
reglamentos que rigen el comportamiento
de los componentes en busca de la eficiencia.

La eficiencia busca utilizar los medios, métodos
y procedimientos más adecuados y debidamente planeados y
organizados para asegurar un óptimo empleo de los
recursos disponibles. La eficiencia no se preocupa por los fines,
como si lo hace la eficacia, si no por los medios.

La eficiencia, se puede medir por la cantidad de
recursos utilizados en la prestación del servicio de
transporte
urbano. La eficiencia aumenta a medida que decrecen los costos y
los recursos utilizados. Se relaciona con la utilización
de los recursos para obtener un bien u objetivo.

1. EFICACIA DE LAS EMPRESAS PUBLICAS DE
   SANEAMIENTO

La eficacia o efectividad, se refiere al grado en el
cual las empresas logran sus objetivos y metas u otros beneficios
que pretendían alcanzar, previstos en la
legislación o fijados por el Directorio.

Si un auditor se centra en la efectividad, deberá
comenzar por identificar las metas de los programas de la empresa
y por operacionlizar las metas para medir la efectividad.
También necesitará identificar el grupo meta del
programa y buscar respuestas a preguntas como:

1. Ha sido alcanzada la meta a un
   costo razonable y dentro del tiempo establecido ?
2. Se definió correctamente el grupo meta
   ?
3. Está la gente satisfecha con la
   educación y equipo suministrados ?
4. En que medida el equipo suministrado satisface las
   necesidades del grupo meta ?
5. Está siendo utilizado el equipo por los
   ciudadanos ?

"La gestión eficaz
está relacionada al cumplimiento de las acciones,
políticas, metas, objetivos, misión y
visión de la empresa; tal como lo establece la
gestión empresarial moderna"

"La gestión
eficaz, es el proceso
emprendido por una o más personas para coordinar las
actividades laborales de otras personas con la finalidad de
lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en
juego la
competitividad, que se define como la medida en que una
empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir
bienes y servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de
sus empleados y socios. También en este marco se concibe
la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las
características de un producto o servicio que refieren a
su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas"

"Gestión eficaz,
es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la
empresa"

"Gestión eficaz,
es hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con
mayor productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen
sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de
la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la
misma.

Cuando una gestión alcanza el estándar
a continuación, puede considerarse un
"eficaz".

La gestión puede considerarse eficaz si: i) Se
están logrando los objetivos operacionales de la entidad;
ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de
lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se
prepara de forma fiable la información administrativa,
financiera, económica, laboral,
patrimonial y otras de la entidad; y, iv) Si se cumplen las
leyes y normas
aplicables.

Mientras que la gestión institucional es un
proceso, su eficacia es un estado o condición del proceso
en un momento dado, el mismo que al superar los estándares
establecidos facilita alcanzar la eficacia.

La determinación de si una gestión es
"eficaz" o no y su influencia en la eficacia, constituye una toma
de postura subjetiva que resulta del análisis de si
están presentes y funcionando eficazmente los cinco
componentes de Control Interno del Informe : entorno
de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y supervisión. El
funcionamiento eficaz de la gestión y el control,
proporciona un grado de seguridad razonable de que una o
más de las categorías de objetivos establecidos va
a cumplirse.

La eficacia o efectividad, se refiere al grado en el
cual las empresas logran sus objetivos y metas u otros beneficios
que pretendían alcanzarse fijados por los directivos o
exigidos por la sociedad.

La eficacia, es la virtud, fuerza y
poder para
gestionar, en nuestro caso, las empresas de transporte
urbano.

La eficacia o efectividad es el grado en el que se
logran los objetivos empresariales. En otras palabras, la forma
en que se obtienen un conjunto de resultados refleja la
efectividad, mientras que la forma en que se utilizan los
recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia.

La eficacia, es la medida normativa del logro de los
resultados. Las empresas disponen de indicadores de
medición de los logros de los servicios. Cuando se logren
dichos resultados o estándares, se habrá logrado el
objetivo del buen gobierno aplicado
por este tipo de empresas.

Para que empresas alcancen eficacia, deben cumplir estas
tres condiciones básicas:

2. Alcance de los objetivos institucionales;
3. Mantenimiento del sistema interno; y,
4. Adaptación al ambiente
   externo.

El alcance de la eficacia tropieza con la complejidad de
exigencias de una entidad como sistema abierto. La eficacia y el
éxito
empresarial constituyen un asunto muy complejo debido a las
relaciones múltiples que se establecen con los elementos
ligados a la entidad.

Según Koontz & O´Donnell (1999), los
gerentes de las empresas tienen diversidad de técnicas
para lograr que los resultados se ajusten a los planes. La base
del buen gobierno y control de las empresas radica en que el
resultado depende de las personas.

Entre las consideraciones importantes para asegurar los
resultados y por ende la eficacia de los gerentes tenemos: la
voluntad de aprender, la aceleración en la
preparación del equipo gerencial, importancia de la
planeación para la innovación, evaluación y
retribución al equipo gerencial, ajustes de la
información, necesidad de la investigación y desarrollo gerencial,
necesidad de liderazgo
intelectual, etc.

Los resultados obtenidos por el buen gobierno de las
empresas, no sólo debe darse para la propia empresa, sino
especialmente debe plasmarse en mejores servicios y en el
contento ciudadano, especialmente en el contexto participativo de
la moderna gestión.

1. ECONOMIA DE LAS EMPRESAS PUBLICAS DE
   SANEAMIENTO

La economía en el uso de los recursos,
está relacionada con los términos y condiciones
bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean
éstos financieros, humanos, físicos o
tecnológicos (computarizados), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y al menor costo posible.

Si el auditor se centra en la economía
será importante definir correctamente los gastos. Esto a
menudo es un problema. Algunas veces sería posible
introducir aproximaciones de los costos reales, por ejemplo
definiendo los costos en términos de número de
empleados, cantidad de insumos utilizados, costos de
mantenimiento, etc.

En general se pueden tratar asuntos como los
siguientes:

1. En que grado los recursos como los suministros
   diversos, equipo, etc. son adquiridos al mejor precio y en
   que medida son los recursos adecuados ?
2. Cómo se comparan los gastos presentes con el
   presupuesto
   ?
3. En que medida son utilizados todos los recursos
   ?
4. Se desocupan a menudo los empleados o están
   completamente utilizados ?
5. Utiliza la empresa la combinación
   idónea de insumos/entradas (v.gr. debió haberse
   contratado menos funcionarios para, en su lugar, haber
   adquirido más repuestos o instrumentos para la empresa )
   ?

Por otro lado, en el marco de la economía, se
tiene que analizar los siguientes elementos: costo, beneficio y
volumen de las
operaciones.

Según Leturia (2000), estos elementos representan
instrumentos en la planeación, gestión y control de
operaciones para el logro del desarrollo integral de la empresa y
la toma de
decisiones respecto al producto, precios,
determinación de los beneficios, distribución, alternativas para fabricar o
adquirir insumos, métodos de producción, inversiones de
capital, etc.
Es la base del establecimiento del presupuesto variable de la
empresa.

El tratamiento económico de las operaciones
proporcionan una guía útil para la
planeación de utilidades, control de costos y toma de
decisiones administrativos no debe considerarse como un
instrumento de precisión ya que los datos están
basados en ciertas condiciones supuestas que limitan los
resultados.

La economicidad de las operaciones, se desarrolla bajo
la suposición que el concepto de
variabilidad de costos (fijos y variables), es
válido pudiendo identificarse dichos componentes,
incluyendo los costos semivariables; éstos últimos
a través de procedimientos técnicos que requieren
un análisis especial de los datos históricos de
ingresos y costos para varios períodos sucesivos, para
poder determinar los costos fijos y variables

La economía, está relacionada con
los términos y condiciones bajo los cuales las empresas
adquieren recursos, sean estos financieros, humanos,
físicos o tecnológicos, obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y, al menor costo posible.

1. La productividad es la producción de bienes
   y servicios con los mejores estándares de
   eficiencia, eficacia y economía.

   Las empresas públicas de saneamiento, van a
   obtener mayor productividad cuando dispongan de una
   organización, administración y
   dirección adecuadas; lo que permitirá prestar
   a la comunidad los servicios de agua
   potable; sistemas de
   producción y distribución, alcantarillado
   sanitario y pluvial; sistemas de recolección,
   tratamiento y disposición de aguas servidas y de
   lluvias; y, servicios de disposición sanitaria de
   excretas, sistemas de letrinas y fosas sépticas y
   otros servicios relacionados con su giro.

   La productividad, es la combinación de la
   efectividad y la eficiencia, ya que la efectividad
   está relacionada con el desempeño y la
   eficiencia con la utilización de los recursos. Esto
   se pude representar de la forma siguiente:

   Productividad = Efectividad /
   eficiencia.

   El único camino para que una empresa pueda
   crecer y aumentar su credibilidad social es aumentando su
   productividad y el instrumento fundamental que origina una
   mayor productividad es mediante la aplicación de un
   efectivo sistema de control interno.

2. PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS PUBLICAS DE
   SANEAMIENTO
3. CUMPLIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE LAS EMPRESAS
   PUBLICAS DE SANEAMIENTO.

Considerando el modelo
económico neoliberal en el contexto de la
globalización (y de la perdida de poder de los Estados
y de la fragilidad de la sociedad civil),
la tendencia parece ser la concentración del poder y de la
riqueza por grandes empresas. Aumentan los desequilibrios entre
el Norte y el Sur y el modelo y la globalización, más allá de
uniformizar los patrones de producción y consumo, no
resuelve y parece generar aún más problemas
ambientales, de pobreza e
injusticia social.

La sostenibilidad global, el ejercicio pleno de los
derechos
humanos, la superación de la pobreza y la
profundización de la democracia
demandan un nuevo tipo de empresa y un orden nacional e
internacional que lo asegure.

Esto significa que las empresas tienen que observar los
siguientes aspectos:

1. Cumplir con estándares nacionales e
   internacionales en el ámbito de los derechos
   humanos, sociales y ambientales, diversidad
   étnico-racial y género;
2. Incorporar comportamientos éticos en su
   relación con el Estado y el propio sector, respetando
   la ley y normas internacionales, a fin de contribuir a la
   lucha contra la corrupción;
3. Incluir procedimientos de fiscalización y
   monitoreo independiente que aporten credibilidad al
   comportamiento empresarial;

Las empresas deben hacerse responsables por que los
estándares internacionales se apliquen a toda la cadena
productiva. Es fundamental cumplir con condiciones comerciales
justas con los proveedores y
clientes para que
estos puedan también observar los estándares
apropiados.

La empresa debe incorporar en su gestión,
decisiones, políticas e inversiones la
participación continua de los grupos de
interés en función de sus derechos y de la
sostenibilidad de sus operaciones. Este diálogo y
participación debe incidir realmente en las decisiones de
la empresa.

En definitiva, el modelo económico y las empresas
deben tener límites
estrictos para su operación.

El papel del Estado debe ser promover y demandar a las
empresas la aplicación de criterios sociales y
medioambientales. Y por otra parte, considerando que el Estado es
un gran comprador e inversor (educación, salud, obras
públicas, defensa, servicios básicos etc.), en los
procedimientos de compras y
contrataciones públicas se deben incluir requisitos y
normativas de Responsabilidad Social de la empresa
(RSE).

Igualmente, el Estado debe recuperar e incrementar sus
roles de fiscalización y regulación de las empresas
en beneficio del conjunto de la sociedad. El Estado tiene
también la posibilidad de aportar información sobre
las empresas (laboral, ambiental, sanitario y tributario) que
pueden dar cuenta también del real comportamiento de
estas.

La Sociedad Civil también tiene su papel en la
Responsabilidad social de las empresas. Sin sociedad civil activa
que demande una nueva forma de operar de las empresas no
habrá una RSE real. Gran parte del desarrollo de la RSE se
origina como una reacción a las acciones de trabajadores y
trabajadoras, grupos ambientales, de consumidores, de derechos
humanos, políticos, de movilización ciudadana y de
opinión
pública frente a acciones de irresponsabilidad
empresarial.

Entonces, ¿cuál debería ser el
papel de la sociedad civil en el tema?

1. Un papel activo en la evaluación y monitoreo
   del comportamiento de las empresas, lo que requiere que conozca
   y domine tanto los conceptos como los instrumentos de RSE, y
   una constante información hacia las organizaciones
   de la sociedad civil.
2. Una demanda e
   influencia constantes hacia el Estado para que implementa
   políticas de RSE y ejerza sus roles de
   regulación, fiscalización y control; y participar
   en forma vinculante en los procesos de toma de decisión
   de políticas públicas en esta materia.
3. Una activa relación con organizaciones
   políticas y agencias gubernamentales para avanzar el
   desarrollo de procedimientos y regulaciones a la actividad
   empresarial que exijan y mejoren su desempeño laboral,
   ambiental, tributario, de inversión comunitaria,
   investigación y desarrollo
   tecnológico.
4. Presión y demanda para que las empresas
   contribuyan permanentemente a la resolución de problemas
   sociales, laborales y ambientales a nivel local, nacional e
   internacional, garantizando la participación
   democrática, efectiva y transparente de los grupos de
   interés e iniciativas conjuntas desde la
   inversión comunitaria hasta procesos de sostenibilidad
   de las empresas de largo plazo.
5. Promover y actuar para que en las áreas de
   servicios
   públicos básicos, (agua,
   electricidad, comunicaciones, salud, educación y
   previsión social) las empresas garanticen el acceso de
   bajo costo y la calidad de los servicios a todos los
   ciudadanos.

La sociedad civil, sus organizaciones y los ciudadanos,
al involucrarse y apropiarse del tema, generan una nueva dinámica de profundización y
credibilidad de éste.

Al mismo tiempo, se contribuye a una cultura de
responsabilidad, que guía las acciones y decisiones de las
personas como consumidores y ciudadanos, que refuerza a su vez a
aquellas empresas que implementen modelos de gestión
relativos a la RSE.

Las orientaciones para la acción
de la sociedad civil son las siguientes:

1. La prioridad debe ser concienciar a las
   organizaciones de la sociedad civil sobre el concepto de RSE y
   los instrumentos vinculados a éste de modo que se adopte
   el tema como prioridad y como instrumento para los derechos
   ciudadanos. Especialmente la acción debe orientarse a
   organizaciones sindicales, de consumidores y
   medioambientales.
2. El seguimiento y el monitoreo de las actividades de
   las empresas debe ser un tema prioritario y articulador del
   trabajo. La
   comunicación, el intercambio de información y
   la cooperación entre organizaciones es fundamental en
   esta tarea.

1. El proceso de transferencia de tecnologías
   y administración en la última década
   ha venido creciendo paralelo al proceso de
   modernización del país, entrar a evaluar la
   eficacia de estas tecnologías necesariamente
   implica: revisar en primera instancia de manera exhaustiva
   el contexto socio económico en el cual emergen, de
   igual forma analizar las problemáticas que se
   presentan en el proceso de implementación y
   finalmente delimitar las características
   fundamentales de su objetivo o razón de
   ser.

   Según los grupos gerenciales de las
   empresas japonesas, el secreto de las
   compañías de mayor éxito en el mundo
   radica en poseer estándares de calidad altos tanto
   para sus productos como para sus empleados; por lo tanto el
   control total de la calidad es una filosofía que
   debe ser aplicada a todos los niveles jerárquicos en
   una organización, y esta implica un proceso de
   Mejoramiento Continuo que no tiene final. Dicho proceso
   permite visualizar un horizonte más amplio, donde se
   buscará siempre la excelencia y la innovación
   que llevarán a los empresarios a aumentar su
   competitividad, disminuir los costos,
   orientando los esfuerzos a satisfacer las necesidades y
   expectativas de los clientes.

   La base del éxito del proceso de
   mejoramiento es el establecimiento adecuado de una buena
   política de calidad, que pueda
   definir con precisión lo esperado por los empleados;
   así como también de los productos o servicios
   que sean brindados a los clientes. Dicha política
   requiere del compromiso de todos los componentes de la
   organización.

   Es evidente que las tendencias mundiales muestran
   como las naciones se integran en comunidades que buscan
   fortalecerse mutuamente y fusionar sus culturas, esta
   integración va mas allá de
   tratados
   de libre
   comercio, apertura de importaciones y exportaciones, delimitación de
   políticas unificadas sobre el sector privado y
   penetra en la vida cotidiana de los miembros de la
   sociedad, en las practicas de las organizaciones y genera
   cambios sustanciales en la forma de vida del hombre
   moderno. La integración busca también la
   consolidación de bloques que aspiran a tener la
   hegemonía política, militar,
   ideológica en el reordenamiento internacional. El
   resultado de este proceso es un nuevo mapa
   económico, ideológico y político donde
   claramente se diferencian los países altamente
   competitivos y por consiguiente privilegiados en el mercado
   mundial.
   Este panorama nos muestra claramente como las reglas de la
   competitividad han cambiado, el rompimiento de fronteras en
   el ámbito geográfico, insita a un rompimiento
   en las mentalidades y una serie de imperativos que debemos
   atender si queremos trascender la condición de
   país periférico y en vía de
   desarrollo.

   Penetrar en este nuevo orden implica reconocer el
   papel del conocimiento y de la información como
   generadores de desarrollo. Ahora mas que nunca es necesario
   asumir que el
   conocimiento y quien posee la información tiene
   poder en el plano empresarial, es claro el papel
   protagónico del conocimiento en el crecimiento de
   los sectores productivos. Por ejemplo la
   incorporación de tecnología de punta, conocimiento
   aplicado, de capacitación y calificación de
   mano de obra, los niveles cada vez mas especializados de
   división del trabajo, las habilidades y capacidades
   altamente calificadas requeridas para un optimo
   desempeño, la sistematización de practicas
   empresariales convertidas en modelos de gestión, los
   nuevos métodos y técnicas administrativas,
   entre otras son indicadores de la relación intima
   entre conocimiento, manejo racional de la
   información y crecimiento
   económico empresarial.

   Para llevar a cabo este proceso de Mejoramiento
   Continuo tanto en un departamento determinado como en toda
   la empresa, se debe tomar en consideración que dicho
   proceso debe ser: económico, es decir, debe requerir
   menos esfuerzo que el beneficio que aporta; y acumulativo,
   que la mejora que se haga permita abrir las posibilidades
   de sucesivas mejoras a la vez que se garantice el cabal
   aprovechamiento del nuevo nivel de desempeño
   logrado.

   James Harrington (1993), para él
   mejorar un proceso, significa cambiarlo para hacerlo
   más efectivo, eficiente y adaptable, qué
   cambiar y cómo cambiar depende del enfoque
   específico del empresario
   y del proceso.

   Fadi Kabboul (1994), define el Mejoramiento
   Continuo como una conversión en el mecanismo viable
   y accesible al que las empresas de los países en
   vías de desarrollo cierren la brecha
   tecnológica que mantienen con respecto al mundo
   desarrollado.

   Abell, D. (1994), da como concepto de Mejoramiento
   Continuo una mera extensión histórica de uno
   de los principios de la gerencia científica,
   establecida por Frederick Taylor,
   que afirma que todo método de trabajo es susceptible de
   ser mejorado (tomado del Curso de Mejoramiento Continuo
   dictado por Fadi Kbbaul).

   L.P. Sullivan (1994), define el Mejoramiento
   Continuo, como un esfuerzo para aplicar mejoras en cada
   área de las organización a lo que se entrega
   a clientes.

   Eduardo Deming
   (1996), según la óptica de este autor, la
   administración de la calidad
   total requiere de un proceso constante, que será
   llamado Mejoramiento Continuo, donde la perfección
   nunca se logra pero siempre se busca.

   El Mejoramiento Continuo es un proceso que
   describe muy bien lo que es la esencia de la calidad y
   refleja lo que las empresas necesitan hacer si quieren ser
   competitivas a lo largo del tiempo. Es algo que como tal es
   relativamente nuevo ya que lo podemos evidenciar en los las
   fechas de los conceptos emitidos, pero a pesar de su
   reciente natalidad en la actualidad se encuentra altamente
   desarrollado.

   La importancia de esta técnica gerencial
   radica en que con su aplicación se puede contribuir
   a mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de la
   organización, a través de este se logra ser
   más productivos y competitivos en el mercado al cual
   pertenece la organización, por otra parte las
   organizaciones deben analizar los procesos utilizados, de
   manera tal que si existe algún inconveniente pueda
   mejorarse o corregirse; como resultado de la
   aplicación de esta técnica puede ser que las
   organizaciones crezcan dentro del mercado y hasta llegar a
   ser líderes. Hay que mejorar porque, "En el mercado
   de los compradores de hoy el cliente es el rey", es decir,
   que los clientes son las personas más importantes en
   el negocio y por lo tanto los empleados deben trabajar en
   función de satisfacer las necesidades y deseos de
   éstos. Son parte fundamental del negocio, es decir,
   es la razón por la cual éste existe, por lo
   tanto merecen el mejor trato y toda la atención necesaria. La razón
   por la cual los clientes prefieren productos del
   extranjeros, es la actitud
   de los dirigentes empresariales ante los reclamos por
   errores que se comentan: ellos aceptan sus errores como
   algo muy normal y se disculpan ante el cliente, para ellos
   el cliente siempre tiene la razón.
   La búsqueda de la excelencia comprende un proceso
   que consiste en aceptar un nuevo reto cada día.
   Dicho proceso debe ser progresivo y continuo. Debe
   incorporar todas las actividades que se realicen en la
   empresa a todos los niveles. El proceso de mejoramiento es
   un medio eficaz para desarrollar cambios positivos que van
   a permitir ahorrar dinero
   tanto para la empresa como para los clientes, ya que las
   fallas de calidad cuestan dinero. Asimismo este proceso
   implica la inversión en nuevas maquinaria y equipos
   de alta tecnología más eficientes, el
   mejoramiento de la calidad del servicio a los clientes, el
   aumento en los niveles de desempeño del recurso
   humano a través de la capacitación continua,
   y la inversión en investigación y desarrollo
   que permita a la empresa estar al día con las
   nuevas
   tecnologías.

   La base del éxito del proceso de
   mejoramiento es el establecimiento adecuado de una buena
   política de calidad, que pueda definir con
   precisión lo esperado por los empleados; así
   como también de los productos o servicios que sean
   brindados a los clientes. Dicha política requiere
   del compromiso de todos los componentes de la
   organización, la cual debe ser redactada con la
   finalidad de que pueda ser aplicada a las actividades de
   cualquier empleado, igualmente podrá aplicarse a la
   calidad de los productos o servicios que ofrece la
   compañía, así es necesario establecer
   claramente los estándares de calidad, y así
   poder cubrir todos los aspectos relacionados al sistema de
   calidad. Para dar efecto a la implantación de esta
   política, es necesario que los empleados tengan los
   conocimientos requeridos para conocer las exigencias de los
   clientes, y de esta manera poder lograr ofrecerles
   excelentes productos o servicios que puedan satisfacer o
   exceder las expectativas. La calidad total no solo se
   refiere al producto o servicio en sí, sino que es la
   mejoría permanente del aspecto organizacional,
   gerencial; tomando una empresa como una máquina
   gigantesca, donde cada trabajador, desde el
   gerente, hasta el funcionario del
   mas bajo nivel jerárquico están comprometidos
   con los objetivos empresariales.

2. MEJORA CONTINUA DE LAS EMPRESAS PUBLICAS DE
   SANEAMIENTO
3. EL BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS PUBLICAS DE
   SANEAMIENTO.

PARTE II:

RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN

CAPÍTULO
III:

PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA
REALIZADA

La entrevista se
realizó al siguiente personal:

Fuente: Elaboración propia.

PREGUNTA 1:

¿ Las empresas públicas de
saneamiento disponen de un sistema de control interno. Por
experiencia u otra situación podria indicar como
funciona dicho sistema ?

ANALISIS:

CUADRO NR 01

Fuente: Entrevista realizada por
el autor.

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un 75% dicen que el sistema de
control interno de las empresas públicas de saneamiento
funciona sólo regularmente; en cambio un 5%
dicen que funciona muy bien y el 20% dice que lo hace
bien.

El funcionamiento del sistema de control interno
sólo en forma regular puede traer graves consecuencias
en la gestión de este tipo de empresas; por tanto se
hace necesario revertir esta situación para beneficio de
la empresa.

PREGUNTA NR 2:

¿ En Estados unidos
se ha formulado el Informe COSO y en Canadá el Modelo o
Informe COCO, ambos documentos referidos al mejoramiento del
sistema de control interno de las empresas. Sería
posible utilizar los lineamientos de estos documentos en el
mejoramiento del control interno de las empresas
públicas de saneamiento?

ANALISIS:

CUADRO NR 02

Fuente: Entrevista realizada por
el Autor.

INTERPRETACION:

Los entrevistados en un 10% dicen que no es posible
aplicar el Informe COSO y el Modelo COCO en las empresas
públicas de saneamiento. Un 30% dice que podría
ser, es cuestión de analizar e interpretar estos
documentos. Un 5% no sabe y por tanto no responde sobre el tema
de la entrevista. Finalmente un 55% contesta que si es posible
aplicar estos instrumentos en la mejora del control interno, es
más dice que tiene conocimiento que otras empresas
líderes ya lo vienen utilizando y que por tanto no
habría ningún problema para ello.

PREGUNTA NR 3:

¿ De que manera aplicar el Informe COSO, el
Modelo COCO y las Normas Técnicas de Control Interno del
Sector
Público en las empresas públicas de
saneamiento para obtener un control interno efectivo que
contribuya en la eficiencia, eficacia y economía de los
recursos de estas empresas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 03

Fuente: Entrevista realizada por
el Autor.

INTERPRETACION:

Para efectos de llevar a cabo el mejoramiento del
sistema de control interno en las empresas públicas de
saneamiento un 65% de los entrevistados responde que deben darse
un conjunto de medidas como que el sistema de control interno
debe formar parte de la infraestructura de la empresa, debe ser
promovido por el directorio, apoyado por el resto del personal y
debe estar orientado a obtener una seguridad razonable en la
consecución de la misión y objetivos
institucionales. El resto de respuestas, en alguna medida apoyan
al 65%.

PREGUNTA NR 4:

¿ Cómo aplicar los nuevos conceptos del
control interno, contenidos en el Informe COSO para obtener
eficiencia en la estructura
organizacional de las empresas públicas de saneamiento
?

ANALISIS:

CUADRO NR 04

Fuente: Entrevista realizada por
el Autor.

INTERPRETACION:

El hecho que aplicar filosofías y doctrinas
nuevas y modernas no es tan sencillo, para ello tienen que
concurrir varios elementos; en este caso los entrevistados al
100% dicen que deben darse conjuntamente sobre la base de la
existencia de una mística y espíritu institucional,
la firma decisión del directorio que mejorar de una vez
por todas el sistema, comprometiendo al personal en el
cumplimiento eficiente y efectivo de sus funciones y otros
aspectos que deben darse cuando tenga que aplicar el Informe
COSO.

PREGUNTA NR 5:

¿ El Modelo COCO contiene un conjunto de
lineamientos para mejorar el control interno. De que manera
pueden facilitar estos lineamientos el logro de la eficacia en la
utilización de los recursos gestionados por las empresas
públicas de saneamiento ?

ANALISIS:

CUADRO NR 05

Fuente: Entrevista realizada por
el Autor.

INTERPRETACION:

Formar parte de la infraestructura significa que es
parte del quehacer del personal, que todos lo hacen porque trae
beneficios, que está normado, que es parte de la
organización institucional. En este caso, así lo
entienden los entrevistados porque contestan al 100% que los
lineamientos de control contenidos en el Modelo COCO
facilitarán la eficacia institucional cuando dichos
lineamientos de control formen parte de la infraestructura
institucional y además dichos lineamientos deben estar
unidos sinérgicamente con las actividades de
gestión. De este modo el control y la gestión deben
ir unidos hacia el logro de las metas, objetivos y misión
empresarial.

PREGUNTA NR 6:

¿ Es posible que las Normas Técnicas de
Control Interno para el Sector Público faciliten la
sinergia de
las actividades y funciones de las empresas públicas de
saneamiento y además contribuyan en la gestión
económica de los recursos de estas entidades
?

ANALISIS:

CUADRO NR 06

Fuente: Entrevista realizada por
el Autor.