La contabilidad de gestión bancaria (página 2)

Enviado por Dra. Miriam L�pez Rodr�guez

Partes: 1, 2

¿Contabilidad
de Gestión
en entidades bancarias?

También en el caso de las entidades bancarias el
entorno en que desarrollan sus actividades ha cambiado de forma
dinámica, exigiendo de las mismas
flexibilidad en sus procesos,
novedad en los productos
financieros que ofrecen, mayor calidad en su
gestión, aspectos que señalan la necesidad
imperiosa de utilizar una herramienta que les permita conocer,
controlar, analizar resultados y tomar decisiones que las
sitúen en la competencia,
siendo este el papel de la Contabilidad de
Gestión

Hay tres aspectos que a criterio de diferentes autores
permite la Contabilidad de Gestión en estas entidades y
que Jesús Lizcano en su artículo "La mejora de las
entidades bancarias a través de su Contabilidad de
Gestión" (1994) resume como sigue:

a) El
conocimiento real de sus costes, de cara a una
reducción y/o racionalización de los
mismos.

b) El conocimiento
de las rentabilidades de los distintos productos y servicios
que desarrolla cada entidad bancaria.

c) El control de
ciertas variables
fundamentales, tales como los riesgos de
una y otra clase que
estas entidades se ven obligadas a asumir en el desarrollo
de sus actividades.

No cabe dudas de que cuando los márgenes de las
entidades bancarias van disminuyendo, debido al incremento de la
competencia, la disminución general de los tipos de
interés, entre otros aspectos, es
fundamental poder
conocer y controlar los costos de los
productos y servicios, y adecuar sus precios a
dichos costos.

Hoy muchos bancos buscan
además del crecimiento de su negocio, la
racionalización de las operaciones, la
disminución de sus costos, el control del riesgo, aspectos
que contribuyen al saneamiento de ese negocio.

Por otra parte es necesario señalar que las
investigaciones desarrolladas en diferentes
entidades bancarias, muestran que aunque no se utiliza un
sistema de
costo, que como
tal responda reuniendo en él los propósitos de
valuación de inventarios,
planeación, control y toma de
decisiones, estas instituciones
realizan presupuestos,
objetivos por
unidades de negocio y analizan las desviaciones.

Puede afirmarse que existen limitaciones que han
estado
presentes para la adecuada utilización de la Contabilidad
de Gestión en las entidades de crédito, entre las que pueden mencionarse
están:

Escasa tradición de su utilización,
excepto lo relativo a presupuestos y control presupuestario
básico
Poca tradición académica en el análisis y estudio del sector bancario
desde la perspectiva microeconómica
La teoría general sobre la empresa
bancaria está prácticamente restringida a
profesionales del sector, lo que dificulta el conocimiento y
difusión de aspectos sobre su
gestión,
Dificultar para trasladar sistemas
elaborados para otros tipos de organizaciones
dada la complejidad de la actividad (relaciones y flujos
operacionales entre los elementos básicos del negocio
bancario)

Es indiscutible la importancia que para cualquier
organización reviste disponer de un
sistema de costos adecuado, pero en particular en estas
entidades permitiría entre otros aspectos:

Enfrentar los riesgos inherentes a esta
actividad
Controlar los márgenes bancarios
Determinar la calidad de los activos
Adaptar la calidad de los servicios que se ofertan a
las exigencias actuales del entorno

Todo lo planteado permite responder a la pregunta
inicial de que efectivamente puede hablarse de Contabilidad de
Gestión Bancaria.

¿Qué es la Contabilidad de
Gestión Bancaria?

La Contabilidad de Gestión Bancaria se define
como el "sistema que se ocupa de la captación, medición y valoración de la
circulación interna de la empresa,
así como de su racionalización y control, para
suministrar a los diferentes directivos de la
organización la información suficiente y relevante para la
toma de decisiones" (Marín Hdez. Salvador,
2002).

Como puede observarse esta definición es similar
a la que puede adoptarse para cualquier organización, pues
recoge los elementos que caracterizan a este concepto que es
general para cualquier tipo de empresa.

Por lo tanto lo importante en este sentido es tener
presente las particularidades de estas entidades de
crédito, sus productos y servicios, su estructura
organizativa, debe analizarse el proceso
interno de transformación de valores, con
el fin de suministrar los flujos de información más
adecuados para el establecimiento de decisiones óptimas,
para ello debe considerarse (Marín Hernández
Salvador, 2002):

Un análisis técnico completo del
proceso interno la entidad

Las particularidades específicas de la empresa
bancaria (función
macro – microeconómica)
Las necesidades de flujos de
información
Las posibilidades de la entidad para obtener la
información

La estructura económico – financiera es la
base del negocio bancario, por lo que el sistema de costo que se
utilice debe permitir:

imputar los costos y rendimientos por naturaleza,
por productos y por unidades de gestión
obtener los márgenes de
rentabilidad
- Margen financiero de la gestión
  comercial
- Margen financiero de la estructura
medir la productividad

Las particularidades de estas entidades han llevado una
clasificación de los gastos en
función de las actividades que desarrollan. Los autores
consultados coinciden en utilizar dos clasificaciones, costos
de transformación y costos de estructura.

Los Costos de Transformación son los
generados por los centros de gestión y centros de apoyo y
que por tanto están relacionados o son consecuencia de las
operaciones realizadas con los clientes.

Pueden ser directos los que estén asociados a
cada una de las operaciones a través de los procesos
operativos requeridos, siendo su identificación e
imputación son objetivas e indirectos aquellos que
constituyen el soporte para que puedan desarrollarse diversas
operaciones, pero no tienen incidencia directa y su
imputación es subjetiva.

Los Costos de Estructura son los costos propios
de los denominados centros de estructura de la entidad, siendo
necesarios para la realización de su actividad, para su
organización, no existiendo una relación directa
con el nivel de actividad por lo que en función del
modelo de
costos que se aplique (completo o variable) su imputación
será mediante reparto o directo a resultados

Esta clasificación está muy relacionada
con el proceso productivo que se desarrolla en un banco y que no es
más que un proceso de transformación de valores , a
través de la gestión del flujo de dinero y los
servicios que presta, que constituirán la base para el
cálculo
del costo en estas entidades.

El proceso productivo
bancario

Fuente: López Miriam,
Contabilidad de Dirección Estratégica,
Maestría en Finanzas,
2007

Además es de vital importancia conocer la
estructura organizativa de la entidad para el desarrollo de la
Contabilidad de Gestión, para lograr el óptimo
funcionamiento de la misma, garantizándose las bases de la
información que se desea obtener para establecer el
análisis, el control y poder tomar decisiones.

Marín Bustos Antonio (1995), señala que la
Contabilidad de Gestión a implantar en una entidad
bancaria tendrá tendría que trabajar con un
sistema de
información que permita:

Analizar los resultados. (Previa imputación
de costes operativos y generales, tasas internas de
transferencia y afectación de recursos
propios).
Analizar los riesgos. (Detectando riesgos
principales, para la aplicación de medidas
correctoras).
Interrelacionar los Activos
con los Pasivos. (Determinando riesgos de interés y de
cambio,
para operar en el mercado
sobre las diferencias de fondos).
Establecer simulaciones y previsiones de
escenarios. (Para trabajar en oportunidad).

Hay autores que hablan de bases de datos,
otros de la aplicación de sistemas tradicionales, se han
señalado las posibilidades del ABC (Activity Base Cost),
pero lo real es la necesidad de contar en estas entidades con un
sistema de costos que reúna al menos los siguientes
requisitos:

Ser ágil y flexible
Permitir tomar las decisiones efectivas
Responder a las necesidades de los diferentes
niveles de dirección
Determinar los resultados
Controlar y mejorar la utilización de los
recursos
Motivar al funcionario e incentivarlo a partir de
los resultados alcanzados

En cualquier caso lo importante es que las entidades
bancarias están llevando a cabo un proceso de mejora
continua de su gestión, que requiere de un mayor y
más detallado nivel de información
económica, que les permita incrementar la eficiencia y
eficacia de
sus productos y/o servicios, y consecuentemente, mejorar su grado
de adaptación a los continuos cambios del
entorno.

Bibliografía:

Amat. O, Soldevilla, P. Contabilidad y
Gestión de Costes. Editorial Gestión 2000.
Barcelona 2000.
Horngren, Ch; Foster, G; Datar, S. Contabilidad de
Costos. Un Enfoque Gerencial. Ediciones Pearson Educación de México, SA. Prentice hall
Hispanoamericana. Décima edición. 2002.
Kaplan, R; Cooper, R. Coste y Efectos.
Edición Gestión 2000. Segunda Edición.
Barcelona 2000.
Lizcano Alvarez J., La mejora de las entidades
bancarias a través de su Contabilidad de
Gestión, Diario Expansión, 1994.
López Rodríguez M., Tendencia
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,
2005.
Martínez Vilches, R., Nuevos retos de la
Contabilidad de Gestión en Entidades Bancarias,
Trabajo publicado dentro del libro
colectivo: "Nuevas Tendencias en Contabilidad de
Gestión: "Implantación en la empresa
española" Coordinadora: Emma Castelló Taliani.
Ediciones AECA. Madrid
1993
Marín Bustos Antonio, Sistemas para
implantar la Contabilidad de Gestión en las Entidades
Bancarias, Diario Cinco Días, 1995.
Marín Hernández Salvador,
Contabilidad de costes y de gestión en Banca, http://www.5campus.com/leccion/congebanca,
2001