CAPÍTULO
I:
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO
Este trabajo, trata de la forma como la auditoría académica
desarrollada con efectividad incide en la buena administración de las universidades
nacionales de nuestro país.Las universidades públicas son entidades
educativas autónomas, de origen comunal, al servicio
del país, integradas por autoridades, funcionarios,
trabajadores, profesores, alumnos y graduados dedicadas al
estudio e investigación, a la creación y
aplicación científica y tecnológica,
enseñanza, transmisión y
difusión del conocimiento para la formación de
humanistas, científicos, investigadores y
profesionales.Las universidades nacionales son creadas por
Ley. Se
rigen por la Constitución Política del Perú, por la Ley
Universitaria, su Estatuto y sus Reglamentos.Las universidades nacionales desarrollan sus
funciones
sobre la base de principios.Tienen visión, misión, objetivos, actividades y
funciones.Las universidades nacionales disponen dentro de su
estructura orgánica de órganos
de inspección y control.
La Oficina
General de Auditoría Interna es la que realiza
las funciones de inspección y control de todas las
actividades de la universidad. En la práctica la
auditoría interna orienta su trabajo más a lo
financiero y económico, dejando de lado las
actividades académicas. De este modo podemos decir
que el órgano de control viene trabajando con una
concepción que ha sido sobrepasada por el cambio y
competitividad que exige la coyuntura
actual. Esta dependencia, realiza el planeamiento de sus actividades de control,
ejecuta los procedimientos de fiscalización y
control y finalmente remite sus informes
a las autoridades correspondientes, sin considerar el
aspecto académico. Esta forma de desempeño, orientado sólo a lo
financiero y económico, sin tener en cuenta lo
académico, se concreta en la falta de efectividad
del aspecto académicoEl trabajo de la moderna auditoría,
aplicada a las universidades nacionales, no puede dejar de
lado el aspecto académico que es la razón de
ser de dichas entidades, por lo que en este trabajo de
investigación proponemos este tipo de
auditoría especializada. Para el efecto se
desarrolla todo lo referido a su filosofía,
doctrina, acciones
de control, proceso,
procedimientos, técnicas y
prácticas.- DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN - DELIMITACIONES DE LA
INVESTIGACIÓN
ENTIDADES DONDE SE OBTUVO INFORMACIÓN PARA
LA TESIS:
Esta investigación se realizará en las
siguientes Universidades Nacionales:
Universidad Nacional Federico Viílla real y
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
RELIMITACIÓN TEMPORAL:
Esta es una investigación de
actualidad.
RELIMITACIÓN SOCIAL:
En el proceso de investigación se solicitó
autorizaciones de las autoridades de las Universidades Nacionales
y se realizó coordinaciones con personal docente,
administrativo y estudiantes. El trabajo ha
permitido participar a la comunidad
universitaria con el objeto de obtener información para el desarrollo del
trabajo de investigación
RELIMITACIÓN CONCEPTUAL:
- Auditoría académica : variable
independiente - Universidades Nacionales : Variable
interviniente - Buena Administración : Variable
Dependiente
- PROBLEMAS DE LA
INVESTIGACIÓN
Una empresa
comercial, tiene como giro o actividad principal la compraventa
de bienes, por
tanto cualquier evaluación
aplicada a este tipo de entidades se orienta fundamentalmente a
evaluar el aspecto financiero y económico. En cambio en
las universidades nacionales su giro es la prestación de
servicios
académicos, sin embargo no se realiza una
evaluación del servicio académico, sino
fundamentalmente se evalúa las transacciones financieras y
económicas. Es decir se viene utilizando las herramientas
de control sin la lógica
ni el criterio necesarios.
El aspecto académico de las universidades
converge, recursos
humanos (autoridades, docentes,
administrativos, alumnos y ex alumnos ), procesos,
procedimientos, planes curriculares, sílabos, evaluaciones
(normales, de recuperación, de cargo, etc. ). Todos estos
elementos nunca han sido evaluados por una auditoría
académica, es decir con la participación de
personal profesional que tenga entrenamiento
técnico, capacidad profesional y actitud
independiente como auditores académicos.
De este modo, las universidades nacionales vienen
afrontando problemas en
el control académico de las escuelas, facultades y
departamentos académicos que tienen a su cargo.
Los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas de auditoría financiera que se viene
aplicando en las universidades nacionales, no han contribuido a
solucionar la problemática académica y por tanto no
se ha contribuido con la
administración de estas entidades.
Asimismo se ha determinado la falta de la función
asesora y consultora por parte de la auditoría financiera
lo que no le da efectividad ni facilita la buena
administración de las universidades nacionales.
Esta problemática ha originado que las escuelas,
facultades y departamentos académicos no cumplan sus
metas, objetivos ni la misión con eficiencia y
efectividad.
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿DE QUE MANERA LAS ACCIONES DE CONTROL DE LA
AUDITORIA ACADÉMICA PUEDEN CONTRIBUIR A LA BUENA
ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL
PERÚ?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS:
- ¿Cómo concretar la auditoria
académica en la infraestructura de las universidades
nacionales, de tal modo que se convierta en herramienta
efectiva que contribuye al proceso de la buena
administración de estas entidades del estado
? - ¿ De que manera las acciones y procedimientos
del proceso de la auditoria académica, puede contribuir
al desarrollo de la
organización de las universidades nacionales, de
modo que la auditoria académica y administración
establezcan una sinergia que
beneficie a la comunidad universitaria ? - ¿ En que forma las políticas de personal y otras normas,
constituyen criterios de auditoría académica, y
contribuyen a la eficiencia de la gestión administrativa de las
universidades nacionales ? - ¿ La auditoría académica
permitirá evidenciar la existencia las actividades de
proyección social de modo que se defina la efectividad
de la administración de las universidades nacionales
interna como externamente ? - ¿ De que modo contribuyen los hallazgos de la
auditoría académica, con el control de las
universidades nacionales y por ende con la optimización
de la administración ?
- JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA
INVESTIGACIÓN
La filosofía de la auditoría
académica es la sinergia con la
administración, a través de la
evaluación de las actividades académicas,
asesoría y consultoría especializada y el
monitoreo de los programas y
actividades académicas. No más trabajo
paralelo o apartado de la gestión. El paradigma es el trabajo conjunto, pero
haciendo valer la independencia de cada actividad.Para que la auditoría académica
cumpla con estos nuevos retos, el control, debe estar no
sólo en la estructura si no especialmente en la
infraestructura de las universidades nacionales, es decir
formando parte de la esencia de la misma.La auditoria académica, de seguro va a
ser muy beneficiosa para la mejora de la práctica
del control
interno y del efecto positivo en la
administración de las universidades
nacionales.Para la efectividad de las actividades
académicas y la buena administración de las
universidades nacionales, es fundamental la práctica
de la auditoría académica y además que
se disponga de un sistema
de control académico que contribuya al logro de las
metas, objetivos, misión y visión
institucional.Ante la amplitud de los antiguos conceptos
empleados y la superación de las viejas definiciones
restrictivas y mecanicistas de la auditoria, el enfoque de
la efectividad de la auditoría académica
convierte a esta actividad profesional en una herramienta
eficaz para satisfacer las necesidades de una buena
administración de las universidades
públicas.Además de la trascendencia que
tendrá en la buena administración de las
universidades públicas, la auditoría
académica, también permitirá que los
auditores enfrenten el nuevo desafío que representa
realizar la auditoría académica, así
como la asesoría y consultoría oportuna y
confiable y seguir manteniendo la independencia y
objetividad en la evaluación de todas las
transacciones académicas; lo que permitirá
plasmar su ética
profesional en toda su extensión.- JUSTIFICACIÓN
- IMPORTANCIA
La importancia de esta investigación radica en la
oportunidad que tenemos los profesionales de formular trabajos en
base a los conocimientos y experiencias para que sean aplicadas
por las Universidades Nacionales.
Por otro lado, hoy por hoy, que se habla de buen
gobierno o
buena administración las universidades nacionales no
pueden permanecer inertes ante los cambios, especialmente si
estos cambios van a beneficiar su gestión, teniendo en
cuenta que las universidades privadas vienen poniendo todos sus
esfuerzos y recursos para
captar no sólo el interés de
sus alumnos, si no de toda la comunidad.
La alternativa de hoy es la auditoría
académica para la buena administración de las
universidades nacionales, porque el aspecto académico es
la razón de ser institucional, el mismo que debe disponer
de la evaluación correspondiente, proporcionada por la
auditoría académica.
- OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACIÓN
OBJETIVO PRINCIPAL:
DETERMINAR LA MANERA EN QUE LA AUDITORIA
ACADÉMICA PUEDE CONTRIBUIR A LA BUENA
ADMINISTRACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES EN EL
PERÚ
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
- Determinar la forma de concretar la auditoria
académica en la infraestructura de las universidades
nacionales, de tal modo que se convierta en herramienta
efectiva que contribuye al proceso de la administración
de estas entidades del estado. - Establecer la manera en que las acciones y
procedimientos de la auditoria académica, pueden
contribuir con la organización y el desarrollo
institucional de las universidades nacionales - Establecer las políticas de personal y otras
normas como criterios de auditoría académica para
que contribuyan a la eficiencia de la gestión
administrativa de las universidades nacionales. - Determinar mediante la evidencia de la
auditoría académica las actividades de
proyección social que definan la efectividad de la
administración de las universidades nacionales con la
comunidad - Establecer la forma como contribuyen los hallazgos de
la auditoría académica con el control de las
universidades nacionales y por ende con la optimización
de la administración de dichas entidades.
- HIPÓTESIS DE LA
INVESTIGACIÓN
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
LAS ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS EN EL MARCO DE
LA AUDITORIA ACADÉMICA, EVALÚAN EL
DESEMPEÑO DEL PERSONAL DOCENTE Y NO DOCENTE, LA
UTILIZACIÓN EFICIENTE DE LOS RECURSOS ASIGNADOS A LAS
ACTIVIDADES ACADÉMICAS, EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES
CURRICULARES, METAS, OBJETIVOS Y MISIÓN ENCOMENDADA A
LAS ESCUELAS, INSTITUTOS, FACULTADES Y DEPARTAMENTOS
ACADÉMICOS DE LAS UNIVERSIDADES
NACIONALES
HIPÓTESIS SECUNDARIAS:
- El proceso de la auditoría académica se
concreta en la infraestructura de las universidades nacionales,
cuando la comunidad universitaria tenga el total convencimiento
que su ejecución va a permitir identificar y contribuir
a la solución de los problemas y por tanto facilitar el
proceso de la administración efectiva de estas
entidades. - Las acciones y procedimientos del control
académico aplicados por la auditoría
académica contribuyen con la organización y el
desarrollo institucional de las universidades nacionales,
cuando evalúan los procesos académicos y
facilitan las recomendaciones para su efectividad. - Las políticas de personal, las normas
académicas y otros documentos son
criterios de auditoría académica, por que
funcionan como estándares de la eficiencia de la
gestión administrativa de las universidades
nacionales. - La auditoría académica permitirá
evidenciar cada una de las actividades de proyección
social que realizan las universidades nacionales, lo que define
la efectividad de estas entidades con la comunidad. - Los hallazgos representan deficiencias importantes
que podrían afectar en forma negativa las actividades
educativas, son comunicados a las autoridades correspondientes
de las universidades nacionales para que se tomen las acciones
pertinentes; lo que permite optimizar el control y la
administración de estas entidades.
VARIABLES DE LA
INVESTIGACIÓN:
- AUDITORIA ACADÉMICA:
INDICADORES:
X.1. PROCESO DE LA AUDITORIA
ACADÉMICAX.2. ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
ACADÉMICOX.3. CRITERIOS DE AUDITORIA
ACADÉMICAX.4. EVIDENCIA DE AUDITORIA
ACADÉMICAX.5. HALLAZGOS DE AUDITORIA
ACADÉMICA- VARIABLE INDEPENDIENTE:
Y. BUENA ADMINISTRACIÓN:
INDICADORES:
Y.1. PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN
EFECTIVAY.2. DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES
INSTITUCIONALESY.3. EFICIENCIA DE LA
ADMINISTRACIÓNY.4. EFECTIVIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓNY.5. OPTIMIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN - VARIABLE DEPENDIENTE:
- VARIABLE INTERVINIENTE:
Z. UNIVERSIDADES NACIONALES:
INDICADORES:
Z.1. INFRAESTRUCTURA DE LAS UNIVERDADES
NACIONALES
Z.2. ORGANIZACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES
NACIONALES
Z.3. GESTIÓN DE LAS UNIVERSIDADES
NACIONALES
Z.4. ACTIVIDADES DE PROYECCIÓN SOCIAL
Z.5. CONTROL DE LAS UNIVERSIDADES NACIONALES
- METODOLOGÍA DE LA
INVESTIGACIÓN
TIPO Y NIVEL DE
INVESTIGACIÓN:
TIPO DE |
NIVEL DE INVESTIGACIÓN |
Este trabajo de investigación es del tipo | La investigación es del nivel |
MÉTODOS DE LA
INVESTIGACIÓN
DESCRIPTIVO | INDUCTIVO |
Será utilizado para describir o detallar |
Este método será utilizado para |
DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN DESARROLLADA.
En este trabajo de investigación, en Luego de haber desarrollado el trabajo, se ha Las conclusiones parciales, constituyen el Finalmente, se ha establecido una La tesis también contiene las La bibliografía |
POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN
POBLACIÓN | MUESTRA |
Estuvo compuesta por las autoridades, docentes, Asimismo, se tomó en cuenta al personal |
La muestra de la investigación estuvo
Asimismo, se tomó en cuenta al personal |
COMPOSICIÓN DE LA MUESTRA DE LA
INVESTIGACIÓN
PERSONAL | Entrevista | Encuesta | TOTAL |
UNIVERSIDADES PUBLICAS | 15 | 60 | 75 |
CONTRALORÍA GENERAL | 05 | 10 | 15 |
PERSONAL DOCENTE DE AUDITORIA | 00 | 10 | 10 |
TOTAL | 20 | 80 | 100 |
Fuente: Elaboración propia.
TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN
DE DATOS:
ENTREVISTAS | ENCUESTAS | ANÁLISIS |
Esta técnica se aplicó a las | Se aplicó a los docentes, alumnos, y | Se utilizó esta técnica para |
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN
DE DATOS:
Los instrumentos que se han utilizado en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN
TECNICA | INSTRUMENTO |
ENTREVISTA | GUIA DE ENTREVISTA |
ENCUESTA | CUESTIONARIO |
ANALISIS DOCUMENTAL | GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL |
TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y
PROCESAMIENTO DE DATOS
TÉCNICAS DE |
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS: |
|
|
CAPÍTULO
II:
ASPECTOS GENERALES DEL PLANTEAMIENTO
TEÓRICO
- ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS DE LA
INVESTIGACIÓN
La auditoría académica no es un tema que
ha sido tratado por los investigadores; sin embargo existen
trabajos que de una u otra forma han aportado para que el
presente trabajo se consolide:
- Tesis "El Nuevo Marco
de la Auditoría Interna y su influencia en la
optimización del Gobierno Corporativo de las
Universidades Públicas",
correspondiente al Mag. Guardia Huamaní,
Efraín presentada en la Escuela
Universitaria de Post Grado de la Universidad Nacional
Federico Villarreal para obtener el Grado Académico de
Maestro den Auditoría Contable y Financiera.
Está referida al estudio de la auditoría
interna como herramienta facilitadora de las actividades
académicas y administrativas de las Universidades
Públicas. - Tesis "
Auditoría interna y el control interno: Su
aplicación en una universidad nacional".
Esta tesis se encuentra en el Colegio de Contadores
Públicos de Lima y corresponde a Pérez
Hernández, Daniela, presentada en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos para obtener el Grado de
Maestro. En este documento se relaciona los principios,
normas y procedimientos del control interno con el trabajo
del auditor interno de una universidad nacional. - Tesis: " El Proceso
administrativo de control interno en la gestión
municipal", elaborado por León
Flores, Gilberto E. y Zevallos Cardich José
María para optar el Grado de Maestro en
Administración en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. En este trabajo se describe las etapas del
control interno y la forma como incide en la gestión
de las municipalidades de nuestro país, por el enfoque
que tiene será de utilidad para
el presente trabajo. - Tesis: "Control de
calidad en el
desarrollo empresarial", elaborado por
Trinidad Rivera, Lorgio Heraclio y Esparza Silva, Milciades
Roberto para potar el Grado de Maestro en Ingeniería industrial en la Universidad
Nacional Federico Villarreal. En esta tesis los autores
estudian todas los criterios que deben cumplirse para
planificar y producir bienes y servicios de calidad. Estos
criterios podrían adecuarse a las Universidades
Nacionales, para prestar servicios académicos de
calidad. - Tesis: "La auditoria
de gestión en la empresa
moderna", elaborado por Bendezú
Iriarte, Juan Héctor para optar el grado de Maestro en
Administración en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. El autor en esta tesis desarrolla el proceso de
la auditoría de gestión, tratando en primer
lugar la evaluación del sistema de control interno, lo
que será de suma utilidad para el presente trabajo de
investigación. - Tesis: "Control eficaz de la gestión de
una empresa
Cooperativa de Servicios
Múltiples", elaborado por Hernández Celis
Domingo, para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable
y financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
En este trabajo el autor describe la forma como implementar
un sistema de control interno eficaz, el mismo que es un
verdadero facilitador de la gestión óptima de
las empresas
cooperativas. Este trabajo puede ser aplicado
a las Universidades Nacionales, con el fin de implementar un
sistema de control eficaz para el buen gobierno
corporativo. - Tesis: " Control de
las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo para la eficacia de
la Cooperación Técnica
Internacional", elaborado por Domingo
Hernández Celis, para optar el Grado de Doctor en
Contabilidad. En este trabajo el autor trata
del estudio del control aplicado en las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo. Este trabajo será
tomado como referencia porque se busca la
efectividad.
El conocimiento, comprensión y
aplicación que desde siempre fueron
espontáneas, con el transcurrir del tiempo fueron organizadas e
institucionalizadas, fueron limitadas y fijadas en las
Universidades, donde los saberes organizados se
guardaron, se especializaron, y se difundieron hasta
hoy. Desde entonces, la historia de las universidades es la
historia de las instituciones que contienen saberes para
guardar, saberes para distribuir, saberes para
descubrir, saberes que se producen, se inventan, se
censuran, o simplemente se repiten.En el Perú, la Ley Universitaria No.
23733, establece que las Universidades están
integradas por profesores, estudiantes y
graduados.Las Universidades se dedican al estudio, la
investigación, la
educación y la difusión del saber y
la cultura, y a su extensión y
proyección sociales.Las Universidades tienen autonomía
académica, normativa, administrativa y
económica dentro de la ley.- RESEÑA HISTÓRICA DE LAS
UNIVERSIDADES - RESEÑA HISTÓRICA DE LA
AUDITORIA ACADÉMICA
El estudio de la auditoria y
su influencia en la administración de las empresas,
ha sido una preocupación desde siempre.J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley (1984) desde
hace mas de 40 años mencionaron que la continua
expansión de las actividades modernas ha
añadido pesadas cargas a la dirección de las entidades a la hora
de mantener el control sobre operaciones
extensas. El incremento en las actividades regulares, la
descentralización, y la mayor
dispersión geográfica han puesto por
sí mismas serios retos al control a la
administración. Hay que añadir, además
los nuevos problemas relacionados con las fusiones y
adquisiciones, la diversificación de bienes y
servicios, la informática y otras
tecnologías, el grado de complejidad alcanzado
reclama una ejecución sobresaliente en todos los
niveles de la administración. Los autores dicen, que
desde mucho más antes, la dirección
podría mantener el control a través del
constante contacto personal con las operaciones de las
entidades, con otros niveles de administración y
hasta con los empleados individualmente. Los nuevos
problemas han hecho necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de supervisión. Sin embargo, la
responsabilidad de la dirección no termina con esta
asignación de funciones pues no puede delegar su
responsabilidad general. Con la delegación de
responsabilidades la dirección tuvo que encauzar el
control a través de especialistas, los auditores,
para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de
control de dirección. Es necesario un programa
sistemático de revisión y valoración
para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido
bien encausadas y que las políticas y procedimientos
establecidos se han llevado a cabo como estaba
previsto.Más aún, si pudiese existir una
revisión regular por un personal cualificado para
determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y,
a través de pruebas
constantes, determinar que ha resultado operativamente
efectivo, podría asegurarse la integridad del
control y de la información. Sin tal seguridad, la dirección podría
dudar de los estados
financieros o la gestión cuando se utilice como
guía para la toma de
decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no
puede confiar en el sistema de control interno, a no ser
que incremente mucho sus evidencias y la extensión de los
procedimientos de auditoria.El instituto de auditores internos de Estados
Unidos, a través de su Comité de
Desarrollo Internacional, ha realizado un estudio de la
auditoria para determinar lo que ha venido
haciéndose en el campo de la misma y como se ha
realizado. El primer estudio se realizó en 1957,
seguido de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992.
Cada uno de ellos ha demostrado que la función de
auditoria aplicado a las entidades públicas y
privadas ha progresado notablemente en la extensión
de su alcance hacia más áreas operacionales,
acrecentando el estatus del informe
del auditor interno.En el año 1997, los directivos del
Instituto de Auditores Internos de España cuando prologan la traducción el Informe COSO, dicen que
es motivo de gran satisfacción presentar a los
lectores de habla española y concretamente a los
profesionales de la auditoria, del control, de la
administración y gestión de las
organizaciones, la traducción de la versión
en inglés del INFORME COSO sobre control
interno, publicación editada en los estados Unidos
en 1992 tras un largo período de discusión de
mas de cinco años y realizada por el grupo de
trabajo que la Comisión Treadway formó con el
objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual
del control interno capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que hasta ahora se han venido
utilizando sobre este tema.Las universidades públicas como entidades
que necesitan administrarse en la forma más
óptima posible tienen que hacer uso del sistema de
control interno y su principal instrumento la auditoria con
el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier
desviación con respecto a los objetivos
académicos, sociales y económicos
establecidos por estas entidades y de limitar las
sorpresas. La auditoria permite a la administración
hacer frente a la rápida evolución del entrono
económico y competitivo, así como a las
exigencias y prioridades cambiantes de los clientes
y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento
futuro.La auditoria fomenta la eficiencia, reduce los
riesgos
de pérdida de valor de
los activos
y ayuda a garantizar la fiabilidad de la información
y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a
que la auditoria es útil para la consecución
de muchos objetivos importantes de la administración
de las universidades nacionales, cada vez es mayor la
exigencia de disponer de mejores sistemas de
control interno y de informes sobre los mismos, de este
modo la auditoria es considerada cada vez más como
una solución a numerosos problemas potenciales de la
administración de las universidades
nacionales.La Resolución de Contraloría Nº
072-98-CG, aprueba las normas técnicas de control
interno para el Sector
Público. En el preámbulo de esta norma se
indica que conforme a la Ley No. 27785 la
Contraloría General de la República como ente
Rector del Sistema Nacional de Control, debe formular
procedimientos y operaciones a ser empleados por las
entidades públicas en su accionar, a fin de
optimizar sus sistemas
administrativos de gestión y control interno;
dentro de la política de modernización del
Estado corresponde establecer pautas básicas
homogéneas que orienten el accionar de las entidades
del Sector Público, hacia la búsqueda de la
efectividad, eficiencia y economía en sus operaciones, en el
marco de una adecuada estructura del Control Interno y
probidad administrativa.En tal sentido, en el marco de flexibilidad
señalado, resulta necesario proporcionar a las
Entidades Públicas normas técnicas de control
gerencial, que coadyuven a una adecuada orientación
y unificación de sus controles internos,
favoreciendo un funcionamiento orgánico y uniforme
de la gestión pública y de utilización
de los recursos públicos, en un ambiente
satisfactorio de control interno y probidad. Las normas de
control interno para el sector público son
guías generales dictadas por la Contraloría
General de la República, con el objeto de promover
una sana administración de los recursos
públicos en las entidades en el marco de una
adecuada estructura de control interno. Estas normas
establecen las pautas básicas y guían el
accionar de las entidades del sector público hacia
la búsqueda de la efectividad, eficiencia y
economía en las operaciones. Los Titulares (El
Rector en el caso de las universidades) de cada entidad son
responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar
la estructura de control interno, que debe estar en
función a la naturaleza de sus actividades y volumen
de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los controles y
procedimientos implantados.La traducción del Internal Control
Integrated Framwork por el Instituto de Auditores Internos
de España- Coopers & Lybrand SA., nos permite
entender que los nuevos elementos del control interno:
entorno de control, evaluación de los riesgos,
actividades de control, información y comunicación y supervisión,
deben ser los llamados a aplicarse en las Universidades
Nacionales, para que aporten el ambiente en el que los
trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus
responsabilidades de control, evalúen los riesgos
relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos,
establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en
práctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales,
directivas, etc. de las universidades para hacer frente a
dichos riesgos. Asimismo estos componentes
permitirán que la información relevante se
capte y se comunique por toda la universidad y luego
supervisar y modificar según las circunstancias
todos los mecanismos de gestión, de modo que se
alcance eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la información y se cumplan las leyes
y normas aplicables.En todo este contexto el control interno y su
herramienta fundamental la auditoria, serán un medio
utilizado para la consecución de los fines y no un
fin en si mismo. De lo antes indicado, se puede deducir,
que los antecedentes que se han determinado, están
constituidos por aspectos eminentemente normativos y
doctrinarios, los que serán conocidos, comprendidos,
analizados e interpretados adecuadamente para luego pasar a
ser utilizados en el trabajo de
investigaciónLa Universidades Nacionales, no carecen de normas,
menos de órganos institucionales; el problema es que
todos estos mecanismos no vienen aportando a la
administración de estas entidades, por lo que es
necesario introducir la moderna auditoría
académica para que contribuya en forma eficiente,
económica y eficaz a la buena
administración.- RESEÑA HISTÓRICA DE LA
INVESTIGACIÓN - BASE LEGAL DE LA
INVESTIGACIÓN
Normas generales
- Constitución Política del
Estado; - Ley de Gestión Presupuestaria del Estado-
Ley No. 27209; - Ley del Presupuesto del Sector Público para el
Año Fiscal
2006 –Ley No. 28652; - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Público para el
Año Fiscal 2006- Ley No. 28653 - Ley de Endeudamiento del Sector Público para
el Año Fiscal 2006- Ley No. 28654; - Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal- Ley
27245, modificada por la Ley No. 27958; - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público; - Código Civil y Código
Procesal Civil; - Código Penal;
- Código de Procedimientos Penales;
y, - Código Procesal Penal
Normas especificas
- Ley Universitaria;
- Ley Orgánica de cada universidad;
- Estatuto de cada universidad;
- Reglamento general de cada universidad;
- Plan Estratégico de cada
universidad; - Presupuesto de cada universidad;
- Cuadro de Asignación de Personal;
- Reglamento de Organización y
Funciones; - Manuales de proceso y procedimientos;
- Otras normas relacionadas
Normas contables
- Normas Internacionales de Contabilidad Sector
Público (NIC-SP) - Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) - Plan Contable Gubernamental
- Resoluciones de la Contaduría Publica de la
Nación - Directivas sobre procesos y procedimientos
contables
Normas de control
- Normas Internacionales de Auditoria-NIAS
- Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas-NAGAS. - Normas de Auditoria Gubernamental-NAGUS.
- Ley No.. 27785: Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
Republica. Publicada el 23.07.2002. - Resolución de Contraloría No.
072-98-CG: Normas Técnicas de Control Interno para el
Sector Publico. Publicado el 18.12.1998 - Resolución de Contraloría No.
123-2000-CG: Ampliación de las Normas Técnicas de
Control Interno para el Sector Público. Publicado el
01.07. 2000.
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