Partes: 1, 2

Key words: Tributary system, informal economy, agricultural activity, Alley of Huaylas.

INTRODUCCIÓN

El propósito de este artículo es dar a conocer que un Sistema, como el Tributario, es uno de los principales instrumentos que puede utilizar el Estado para llevar a cabo la reducción de la economía informal para ampliar la base tributaria y aumentar la presión tributaria y de ese modo disponer de recursos que necesita para llevar a cabo el crecimiento y desarrollo económico. No se ha determinado la existencia de trabajos similares. Entre otras, las razonas por las cuales se ha realizado este trabajo, son las siguientes: i) Deseo de contribuir a la reducción de la economía informal, que en nada favorece el crecimiento y desarrollo económico; ii) Deseo de contribuir con el desarrollo organizado de la actividad agrícola del Callejón de Huaylas; Dar a conocer que los Contadores Públicos, no somos ajenos al acontecer de la economía de la Región y del País.

El problema principal es el siguiente: ¿Cuál es el grado de incidencia del Sistema Tributario en la reducción de la economía informal de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas?.

La Hipótesis General es la siguiente: Si el Sistema Tributario se flexibiliza mediante la adopción de nuevas políticas, orientadas a ampliar la base tributaria, entonces, facilitará la reducción de la economía informal de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas.

El objetivo General, es el siguiente: Determinar el grado de incidencia del Sistema Tributario en la reducción de la economía informal de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas.

Los resultados obtenidos son los siguientes: El 87% de los encuestados no está de acuerdo que el sistema tributario contribuye a la formalización de la actividad agrícola del Callejón de Huaylas. Un 67% dice que la promoción de fertilizantes, semillas y abonos por parte del Estado ayudaría a la formalización de la actividad agrícola. Un 84% no sabe que tiene derechos tributarios. Un 78% de los encuestados no sabe o en buena cuenta no quiere saber que la fiscalización del pago de tributos favorece la formalización económica de la actividad agrícola. En promedio un 33% de encuestados ignora que el registro en la Administración Tributaria y la información que proporciona dicha entidad es un buen ingrediente para formalizarse y realizar su actividad en mejores condiciones. Solo en promedio un 25% de encuestados considera que la formalización de sus actividades puede contribuir a obtener mejores indicadores de rentabilidad, liquidez y hasta solvencia patrimonial.

Las dificultades que se presentarán son las siguientes: i) Por un lado la voluntad del Ministerio de Economía y Finanzas, Sector al cual pertenece la Administración Tributaria, para tender los puentes necesarios para el Sector Agrícola y de ese modo facilitar contribuir con la reducción de la economía informal; ii) El proceso para generar confianza de los agricultores en el Sistema Tributario

Invocamos a otros colegas profesionales para que aporten sus conocimientos y experiencias de modo que se pueda lograr que el sistema tributario sea efectivamente un factor de reducción de la economía informal en la actividad agrícola de todo el país, particularmente en el Callejón de Huaylas.

MATERIALES Y MÉTODOS

Los materiales que se utilizaron en este trabajo son los siguientes: Material de escritorio, material de procesamiento de datos, material de impresión.

Esta investigación se ha realizado utilizando los siguientes métodos de Investigación:

a) El método heurístico se ha utilizado para obtener información teórica de acuerdo a los problemas de investigación planteados, a los objetivos propuestos, a la temática establecida y a las hipótesis sugeridas.

b) El método analítico se ha utilizado para analizar la información contenida en los resultados de la encuesta.

d) El método deductivo se utilizó para interpretar la información obtenida de cada test.

e) El método inductivo se empleó para realizar la contrastación de las hipótesis, la formulación de las generalizaciones y conclusiones

La población estuvo constituida por 5,000 personas, entre agricultores del Callejón de Huaylas, personal Contable de la Zona, personal de entidades públicas (SUNAT, Municipalidades, Registros Públicos), personal de empresas asesoras y consultoras. Todas estas personas de una u otra forma están relacionadas con el tema de investigación.

La Muestra, estuvo conformada por 150 personas.

RESULTADOS

1. El 51% de los encuestados no sabe, no opina respecto a las bondades del sistema tributario en la formalización económica de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 36% afirma que no contribuye y el 13% afirma que sí contribuye. Por lo tanto la mayoría de los agricultores desconoce que el actual sistema tributario contribuye a la formalización económica de esta actividad económica porque no están informados de las particularidades de este sistema (Ver Tabla 1 y Gráfico 1).
2. Del total de encuestados, el 67% opina que la promoción de fertilizantes, semillas y abonos más baratos por parte del Estado si ayudará a la formalización económica de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 12% afirma que no ayudará y el 21% no sabe/no opina. (Ver Tabla 2 y Gráfico 2)
3. El 52% afirma que la promoción de importaciones de maquinaria agrícola a menores precios por parte del Estado contribuirá a la formalización económica de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 29% opina que no contribuirá y el 19% no sabe/no opina. (Ver Tabla 3 y Grafico 3).
4. Se observa, que del total de agricultores encuestados, el 76% afirman que no saben/no opinan que el derecho y la obligación que tienen de tributar si contribuye a la formalización de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 16% opina que sí contribuye y el 8% dice que no contribuye. Ver Tabla 4 y Grafico 4).
5. El 52% de los encuestados afirma que no sabe que la fiscalización del pago de tributos contribuya a la formalización agrícola en el Callejón de Huaylas, mientras que el 32% afirman que sí contribuye y el 16% opina que no contribuye. (Ver Tabla 5 y Gráfico 5).
6. Del total de encuestados, el 48% opina que el trámite de registrarse como contribuyente en la SUNAT contribuye a la formalización de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 37% afirma que no contribuye y el 15% opina que no sabe si contribuye o no. (Ver Tabla 6 y Grafico 6).
7. El 66% opina que no sabe si el sistema de información de la SUNAT contribuye a la formalización de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 19% opina que sí contribuye y el 15% opina que no contribuye. (Ver Tabla 7 y Gráfico 7)
8. El 46% no está de acuerdo que la formalización de la actividad agrícola contribuya a su rentabilidad y capacidad de pago de impuestos, mientras que el 33% opina no sabe si contribuye o no y el 21% afirman que sí contribuye. (Ver Tabla 8 y Gráfico 8).
9. El 35% opina que la capacidad de pago de tributos que tiene no favorece a la formalización económica de la actividad agrícola; otros 33 que significan el 33% afirman que si favorece y los otros 32 que significan el 32% no sabe si favorece o no. (Ver Tabla 9 y Gráfico 9).
10. El 49% opina que la obligación de pagar tributos por la venta de sus productos agrícolas contribuye a la formalización de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas, el 29% afirma que no sabe si contribuye o no y el 22% de agricultores encuestados manifiesta su desacuerdo. (Ver Tabla 10 y Gráfico 10)

Tabla 1: Contribución del Sistema Tributario a la formalización de la economía
ALTERNATIVAS		CANT		%
SI		13		13%
NO		36		36%
NO SABE		51		51%
TOTAL		100		100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 1: Contribución del sistema Tributario a la formalización de la economía Fuente: Encuesta
Tabla 2: Incidencia de la promoción de fertilizantes, semillas y abonos en la formalización económica de la actividad agrícola.
ALTERNATIVAS	CANT		%
SI	67		67%
NO	12		12%
NO SABE	21		21%
TOTAL	100		100%
Fuente: encuesta

Gráfico 2:

Incidencia de la promoción de fertilizantes, semillas y abonos en la formalización económica de la actividad agrícola

Fuente: Encuesta

Tabla 3: La promoción de la importación de la maquinaria agrícola y su contribución con la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	52	52%
NO	29	29%
NO SABE	19	19%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 3:

La promoción de la importación de la maquinaria agrícola y su contribución con la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas

Fuente: Encuesta

Tabla 4: El derecho y deber tributario en relación con la formalización económica de la actividad agrícola
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	16	16%
NO	8	8%
NO SABE	76	76%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 4:

El derecho y deber tributario en relación con la formalización económica de la actividad agrícola.

Fuente: Encuesta

Tabla5: La fiscalización del pagos de tributos Y la formalización de la economía:
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	32	32%
NO	16	16%
NO SABE	52	52%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 5:

La fiscalización de pagos de tributos y la formalización de la economía

Fuente: Encuesta

Tabla 6: El registro en la SUNAT y la formalización económica de la actividad agrícola
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	48	48%
NO	37	37%
NO SABE	15	15%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 6:

El registro en la SUNAT y la formalización económica de la actividad agrícola.

Fuente: Encuesta

Tabla 7: El Sistema de Información de la SUNAT y su contribución a la formalización de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas.
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	19	19%
NO	15	15%
NO SABE	66	66%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 7:

El Sistema de Información de la SUNAT y su contribución a la formalización de la actividad agrícola en el Callejón de Huaylas.

Fuente: Encuesta

Tabla 8: La formalización de la actividad agrícola y su contribución a la rentabilidad y capacidad de pago de impuestos
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	21	21%
NO	46	46%
NO SABE	33	33%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 8:

La formalización de la actividad agrícola y su contribución a la rentabilidad y capacidad de pago de impuestos.

Fuente: Encuesta.

Tabla 9: La capacidad de pago y la formalización económica de la actividad agrícola
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	33	33%
NO	35	35%
NO SABE	32	32%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 9:

La capacidad de pago y la formalización económica de la actividad agrícola

Fuente: Encuesta

Tabla 10: El pago de tributos por la venta de productos agrícolas y la formalización de la actividad agrícola en el callejón de Huaylas.
ALTERNATIVAS	CANT	%
SI	49	49%
NO	22	22%
NO SABE	29	29%
TOTAL	100	100%
Fuente: Encuesta

Gráfico 10:

El pago de tributos por la venta de productos agrícolas y la formalización de la actividad agrícola.

Fuente: Encuesta

DISCUSIÓN

1. Un mínimo 13% de los encuestados está de acuerdo que el sistema tributario contribuye a la formalización de la actividad agrícola del Callejón de Huaylas. No estamos de acuerdo con los encuestados. nos parece que los mismos tienen una suerte de aberración contra el sistema; por cuanto la existencia de una sistema tributario es muy positivo, en la medida que dicho sistema revierta sus beneficios en el sector.
2. Los encuestados responden al 67% que la promoción de fertilizantes, semillas y abonos por parte del Estado ayudaría a la formalización de la actividad agrícola. El sector agrícola desde siempre ha recibido apoyo directo e indirecto del Estado, sin embargo falta generar una cultura para la formalización de la actividad agrícola.
3. Un 84% de los encuestados contestan que no sabe que tiene derechos tributarios y a la vez obligaciones hace falta una campaña agresiva de la Administración Tributaria para generar conciencia tributaria por parte de los agricultores para que sirva como base para la formalización de la economía.
4. Un 78% de los encuestados no sabe que la fiscalización del pago de tributos favorece la formalización económica de la actividad agrícola. En general, los agricultores y también las personas dedicadas a otras actividades agrícolas, no quieren formalizarse, justamente para no pagar tributos. Estas personas saben perfectamente que si son fiscalizados y encontrados responsables que no cumplen con sus obligaciones tributarias, inmediatamente van a ser ingresados al sistema tributario.
5. En promedio un 33% de encuestados ignora que el registro en la Administración Tributaria y la información que proporciona dicha entidad es un buen ingrediente para formalizarse y realizar su actividad en mejores condiciones. Los agricultores no tienen una cultura empresarial y dentro de ello han generado una suerte de anticuerpos contra todo lo que es tributario; cuando debe ser todo lo contrario, porque lo tributario le abre las puertas para hacer empresa, acceder al crédito, favorecerse con la preferencia de los clientes, etc.
6. Solo en promedio un 25% de encuestados considera que la formalización de sus actividades puede contribuir a obtener mejores indicadores de rentabilidad, liquidez y hasta solvencia patrimonial. En un mundo competitivo y donde el cliente es el que manda; la formalización de una actividad es muy importante; es lamentable que tan pocos encuestados le encuentren ventajas.
7. Los resultados obtenidos en este trabajo, son similares a los que obtuvo Hernando de Soto en su trabajo el Otro Sendero, lo cual nos indica que no hemos avanzado casi nada en la formalización de la economía.

CONCLUSIONES

1. El Sistema Tributario no dispone de políticas bien estructuradas y administradas eficazmente para favorecer la reducción de la economía informal
2. El Derecho Tributario no es conocido ni comprendido por la gran mayoría de ciudadanos y por tanto tienen una incidencia aceptable en la reducción de la economía informal de la actividad agrícola del Callejón de Huaylas.
3. La administración de tributos tanto por parte de SUNAT como por los Gobiernos Locales, tiene una incidencia aceptable en la reducción de la economía informal
4. Las acciones de formalización económica emprendidas por las entidades públicas y privadas sólo tiene una incidencia aceptable en la reducción de la economía informal.
5. El pago de tributos, incide en forma aceptable en la reducción de la economía informal.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1. Andía valencia, Walter. Diccionario Empresarial. Lima: Editorial Kurga; 2000
2. Barragán Arque, Paulino. Magnitud de la Economía Informal en el Perú y el Mundo. Lima: Edición a cargo del autor; 2005
3. De Soto, Hernando. El Otro Sendero-La Revolución Informal. Lima: Editorial San Marcos; 1990
4. Espinoza Delgado María Elena. Fases de operación y retroalimentación del sistema tributario. Lima: Edición a cargo de la autora; 2007
5. Estudio Caballero Bustamante. Manual Tributario. Lima: Editorial Tinco S.A.; 2007
6. Iglesias Ferrer, César. Derecho Tributario. Lima: Editorial Gaceta Jurídica S.A.; 2000
7. Instituto de Administración Tributaria. Glosario Tributario. Lima: Editorial IAT; 1993
8. Ministerio de Agricultura. Política Agraria. Lima: Imprenta del MINAG; 2006
9. Ocaña Tafur, Nora. Lineamientos de Política para las  Inversiones Privadas en el Agro. Lima: Editorial San Marcos; 2003

 

 

Autor:

Dr. Domingo Hernández Celis

Doctor en Economía

Doctor en Contabilidad

Maestro en Auditoria

Contador Público Colegiado Certificado

Docente Universitario: Pregrado-Maestría-Doctorado

Lima, Perú.