Manual Metodológico para la Elaboración del Plan en la Empresa Tabaco Torcido Villa Clara (página 2)

Los jefes mencionados anteriormente pueden disponer de
asesores, a los efectos del proceso de
elaboración del Plan.

Desarrollo

El proceso de planificación en nuestra Empresa
constituye su eslabón fundamental donde es imprescindible
que participen funcionarios de todas las áreas y muy
especialmente las técnicas y
obreros directos a la producción. La demanda que
emite el Grupo
empresarial de Tabaco de
Cuba, en
cuanto a la cantidad de surtidos decide la formulación a
calcular-

El plan se confecciona teniendo en cuenta la cifra orientada
por TABACUBA y esta se desagrega por UEB según las
capacidades productivas y las condiciones técnicas
organizativa laboral, sin
dejar de tener en cuenta las UEB con mayor calidad y menor
costo.

Como principio general al elaborar el mismo se tendrá
en cuenta:

• Análisis de la eficiencia
  considerada en la propuesta

• Correlación positiva de los indicadores
  sintéticos

• Reducción del costo por peso de venta

• Reducción del índice de consumo de
  portadores energéticos y del Consumo de Materia
  Prima.
• Elevar ventas y
  utilidades
• Racionalidad en la disponibilidad de la idoneidad de los
  trabajadores.

• Valoración del cumplimiento de las directivas
  emitidas por el grupo TABACUBA
• Análisis del cumplimiento de los del nivel de
  actividad en particular la producción seleccionada para
  cada UEB.
• Fuente de financiamiento en divisa (financiamiento
  central)
• Evaluación de la utilización de las
  capacidades productivas
• Caracterización del plan de inversiones
  y su eficiencia, así como financiamiento en ambas
  monedas.

En correspondencia con lo enumerado le corresponde a la
Dirección de Contabilidad y
Finanzas
dirigir, supervisar y conformar el plan, a lo que se integra el
resto de las Direcciones de la Empresa, cada
UEB conforma su plan teniendo en cuenta su capacidad productiva
elaborando para esto las categorías a ellas asignadas por
la Empresa.

La confección del plan consta de dos etapas.

1. Propuesta de plan. (Abril – Junio )
2. Plan del año (Noviembre – Diciembre)

Primera Etapa: Se elabora por cada UEB y la
Empresa en meses vistos al año plan con las orientaciones
metodológicas de la Dirección de Economía de TABACUBA y siguiendo el
Expediente de Perfeccionamiento. Para el Desarrollo
exitoso de esta tarea en la Empresa, debe crearse un grupo de
trabajo
integrado por:

• Planificador: Elabora la propuesta de plan
  anual en las diferentes categorías y orienta
  meteorológicamente los procedimientos
  orientados por el organismo superior y consolida la
  opinión de las Direcciones de Tecnología y Recursos
  Humanos.
• Especialista de Tecnología:
  Orientará las normas
  técnicas y la necesidad de recursos para
  el plan proyectado según lo inscripto en las fichas de
  costo.
• Especialista de Recursos Humanos:
  Propondrá la fuerza de
  trabajo necesaria y el fondo de salario a
  devengar, teniendo en cuenta las tarifas salariales y escala
  aprobada, así como los gastos para
  capacitación, recursos necesarios de PHT,
  ropa, calzado y otros gastos inherentes a su área.
• Unidad de Comercialización y sus
  Especialistas: Se encargará de balancear los
  productos de
  habilitaciones y los materiales
  bajo su control para
  proponer la demanda necesaria según el volumen de
  producción proyectado.
• Energético: Evalúa y propone la
  cifra para los portadores energéticos cumpliendo con las
  normativas y orientaciones según metodología del organismo superior,
  proponiendo alternativas que posibilite incrementar la
  eficiencia energética y disminución de los
  índices de consumo y no variando los índices
  inscriptos en el Expediente.
• Inversionista: Participa en la
  confección del plan de inversiones según el
  interés de la Dirección de la
  Empresa por objeto de obra, equipos y programa de
  vivienda, proponiendo el financiamiento en moneda nacional y
  divisa así como su fundamentación.
• Financista: Participa en la confección
  del plan financiero de la Empresa en MLC de la actividad
  Industrial desglosado por productos y financiamiento
  centralizado y descentralizado.
• Segunda Etapa: ( Tiene que coincidir con lo
  inscripto en el Expediente)
• Categorías del plan que se elaboran en las UEB.
• Ventas Totales
• Producciones en Físico y Valor
• Costo Ganancia y Rentabilidad
• Presupuesto de Ingresos y
  Gastos en MN y MLC

La Dirección de Tecnología y Desarrollo
orientará a cada UEB el plan de producción
atendiendo al objeto social de cada una así como la
necesidad de producción para insumos ( rama despalillada)
según la demanda del plan Industrial. Esta etapa se
desagregará según se aproxime más a la
realidad (mes o Trimestre).

Las UEB cuando reciben su cifra procederán a la
apertura mensualizada respetando el formato de la empresa de modo
que responda a la cifra total empresa y esta pueda ser
consolidada en Unidades físicas y valor ej:

• Cliente, categoría, vitola, código, Producto,
  Precio,
  marca, total
  por meses y trimestre. La valoración del producto para
  la exportación será por el precio en
  MLC y el resto de la producción por la L.O.P.
  según programa diseñado por el Grupo de Informática de la Empresa.
• El Director de la UEB deberá crear grupo de trabajo
  para la participación de los implicados en el plan de la
  misma, este debe ser integrado por:
• Especialista en Contabilidad: Participa en la
  evaluación de la propuesta de las
  áreas productivas y efectúa los cálculos
  pertinentes.
• Area Técnica y Jefes de Brigada:
  Propone la necesidad de recursos para la elaboración del
  producto autorizado a terminar y vender.

Estas categorías del plan son elaboradas inicialmente
en las UEB donde participa los jefes de cada actividad (grupo de
trabajo creado), expresando su criterio de acuerdo con las
condiciones u recursos existentes. La elaboración del plan
debe contar con la siguiente aprobación del colectivo de
trabajadores y su consejo de Dirección, el cual se
presenta al consejo de Dirección de la Empresa defendido
por el Director de la UEB hasta su aprobación por el
Director General, contenido en ello si el caso lo requiere las
discrepancias surgidas en la discusión con los
trabajadores.

Para su confección se habilitarán las hojas de
cálculo diseñadas donde reflejan los niveles de
Ingresos y gastos por los diferentes conceptos, de modo que estos
sirvan para confrontar los mismos con los indicadores del plan;
en caso de discrepancia en el momento de su aprobación por
el nivel superior. La ficha de costo para cada producto a
elaborar debe estar actualizadas y será la base de
cálculo
de los gastos necesarios por elementos de gasto.

Una vez analizado el plan de todas las UEB, la
Dirección de Contabilidad u Finanzas procede a elaborar el
plan general de la Empresa que presentará al consejo de
Dirección para su análisis y aprobación por el
Director General. El mismo debe ser de conocimiento
del colectivo de las divisiones estructurales de la empresa y
contar con su aprobación, pudiendo tener sus discrepancias
fundamentadas.

Una vez analizado por el Consejo de Dirección de la
Empresa, el Director General de la misma procede a su defensa
ante el Grupo Empresarial de Tabaco de Cuba.

El plan aunque rector de toda la actividad empresarial debe
tener la necesaria flexibilidad que le permita ajustarse a la
planificación corriente como perspectiva de los cambios
que pueden operarse en el mercado.

La Dirección de Contabilidad y Finanzas
capacitará y asesorará meteorológicamente
todo el proceso de elaboración del plan en todas sus
categorías en las UEB según las orientaciones
metodológicas recibidas del grupo Empresarial de Tabaco de
Cuba, actualizando cualquier cambio o
modificación que exista.

Aspectos a tener en
cuenta en la confección del Plan

• Planificar las normas de consumo al 100% con la tolerancia que
  permita el Director.
• Planificar un mayor aprovechamiento de la capacidad
  instalada
• Planificar una calidad acorde a lo orientado por el
  organismo superior
• Buscar iniciativas de racionalidad económica en la
  producción atendiendo a la cifra proyectada con la
  fuerza de trabajo que realmente necesite.

• Planificar los indicadores económicos sin deterioro
  con relación a períodos anteriores.

• Prever en los planes de aprendizaje
  estrictamente lo necesario debiendo buscar alternativas que
  permita que estos gastos se paguen en un plazo corto.

• Utilizar racionalmente los recursos puestos en los Grupos de
  Apoyo, que permita agilizar la producción, usando
  racionalmente el transporte y
  servicios de
  todo tipo.
• Continuar con alternativas en los comedores para que sean
  costeables sin necesidad de elevar los precios.
• No planificar pérdidas.
• La productividad
  del trabajo debe ser superior al plan y al real del año
  anterior.
• El ingreso monetario por peso del valor agregado debe ser
  igual o inferior al real del año anterior
• No pueden inscribirse incrementos del ingreso medio, ni de
  la ocupación, sin respaldo productivo
• El incremento porcentual del Ingreso medio mensual por
  trabajador deberá ser inferior a la productividad del
  trabajo, para mantener una correlación positiva con
  relación a lo ejecutado el año anterior.
• Cumplir con las bases normativas inscriptas en el
  Expediente sin escusas.

En la presentación del plan para su discusión en
el Consejo de Dirección se analizaron los Indicadores
de eficiencia tales como:

• Productividad del Trabajo
• Ingreso Monetario por peso del valor agregado
• Salario medio mensual por trabajador
• Correlación salario medio productividad

Modelos a Entregar:

• Desagregación Plan Industrial
• Desagregación Plan Producción para
  Insumo
• Modelo Plan de Ingresos, gastos y rentabilidad
  diseñado para UEB
• Hoja de Cálculo Ingresos No. 1
• Hoja de Cálculo Gastos No. 2
• Ficha de Costo
• Indicadores Económicos y de Eficiencia

Instrucciones para la Confección del
Plan de la UEB

Para todas las UEB se bajan cifras directivas, los que se
concilian con el plan de la empresa y que servirá de
soporte para la base de la estimulación material en
cualquiera de las actividades que como objeto social tiene la
Empresa.

1. La cifra de tabaco torcido para la exportación se
   desagregará por surtido con escalonamiento mensual por
   petición de clientes.
2. La cifra de Consumo Nacional se refiere exclusivamente a
   tabaco básico y debe responder a la desagregación
   originada por la empresa quedando la distribución por meses a criterio de la
   UEB.
3. La cifra de la Rama Despalillada que se insume en la
   producción industrial está en relación a
   la demanda que genera el plan industrial, mediando el contrato
   proveedor-cliente,
   quedando a cuenta del despalillo cubrir esa cifra en
   relación directa con el rendimiento que obtiene por cada
   clase, a los
   efectos de valorar su producción y de acuerdo a las
   orientaciones que emita la Dirección de
   Tecnología.
4. El cálculo de los gastos se hará sobre los
   siguientes elementos:

• Costo real último recibido de la materia
  prima
• Recargo comercial normado por cada Empresa
• Costo real de los productos a los precios que están
  comprando las habilitaciones
• Tarifa oficial de transporte
• Tarifa de salario vigente, 12 % de la seguridad
  social, y el 25% del Impuesto de la
  Fuerza de Trabajo

1. La unidad Comercializadora correrá con todos los
   gastos de transporte y taller propio, y transferirá a
   las UEB los servicios prestados.
2. Las UEB que tienen Inversiones considerarán en sus
   gastos los programas que
   ellas ejecutan con medios
   propios y de la misma manera lo incluirán en su valor de
   producción.
3. En el plan, se incluirán todos los gastos que puedan
   preverse según la historia de cada centro
   para que este quede los más consistente posible y se
   apliquen las fichas de costo siempre que sea factible.
4. Ninguna UEB puede planificar pérdidas
5. Cada UEB deberá acompañar su plan con un
   programa para mejorar la eficiencia en su gestión. Los indicadores relativos de
   costo material, salario y costo total por peso de venta tienen
   que tener una relación que se corresponda con el real
   del año anterior, y las desviaciones tienen que ser
   explicadas y sobre todo hacer hincapié en incrementar
   las ventas y disminuir el gasto por brigada.

Consideraciones aclaratorias sobre el modelo del
Plan

Filas 1 a 3 : Deben estar en correspondencia con el modelo de
desagregación del plan de producción por meses en
U. Físicas.

Fila 8 : Debe corresponderse con el modelo del plan
desagregado por meses en valor, para las actividades de
exportación y Consumo Nacional.

Fila 9 : Exclusivo para actividad de exportación y se
calcula atendiendo al coeficiente autorizado en el año,
aplicado al valor de la producción expresando en la fila
8.

Fila 10 :Exclusivo para la actividad de despalillo debe ser
coincidente con los valores
expresados en el modelo plan mensual en valor para esta
actividad.

Fila 11 : Valor a obtener por la venta de subproductos
según la norma establecida y los precios oficiales para
éstos.

Fila 12 : Expresará el valor de los servicios
prestados por la UEB Comercializadora. Las unidades de
producción para utilizar esta fila deberá tener la
autorización de la Dirección de la Empresa.

Fila 13 y 14 : Para reflejar los inventarios
iniciales y finales a precio de venta según las normas que
para ellos existen.

Fila 17 : Deberá ser coincidente con lo expresado en la
Hoja de
cálculo para este fin teniendo como soporte para su
cálculo las fichas de costo actualizadas.

Fila 18 : Para calcular los portadores energéticos
(gasolina, petróleo, leña, gas, etc)
según los precios oficiales y conciliado con especialista
de esta materia.

Fila 20 : Exclusivo para la Unidad Comercializadora y Oficina Central.
De ser utilizado por las UEB productivas deberá detallarse
en la Hoja de cálculo.

Fila 22, 23 : Se informará el fondo de salario
correspondiente a los trabajadores asociados a los niveles de
actividad de que se trate, sin incluir lo concerniente a los
trabajadores declarados disponibles mediante resolución,
cuyo pago no constituye salario. Como en la etapa de
elaboración del plan no se puede prever el
sobrecumplimiento que puede general el proceso de
producción, ventas, ingresos, etc., no se incluirá
en el fondo de salario el importe del estímulo material en
moneda nacional, ya que esto solo se considerará en la
ejecución real.

Fila 29 : Se considera todos aquellos que reciben de terceros
y son determinantes para la producción o actividad que se
desarrolla como teléfono, fletes, agua,
alcantarillado, mantenimientos.

Fila 33 :Se utiliza para aminorar el costo de aquellos gastos
que no pertenecen a él y que se contabilizan en la cuenta
del grupo 800.

Fila 42 : Se utilizará exclusivamente para reflejar los
ingresos de comedores

Fila 43 : Se utilizará exclusivamente para reflejar los
gastos de comedores

Fila 45 : Se consignará la cantidad de trabajadores
que, como promedio utiliza el centro informante para realizar las
tareas correspondientes al plan de producción o servicios
en el período que se informa (su cálculo se realiza
en correspondencia con lo que a tal efecto, se determine a
través del SIE-N 2001. Esta fila debe estar conciliado con
la Dirección de Recursos Humanos)

Metodología de
Cálculo

Las hojas de cálculo podrán utilizarse para la
confección del plan anual, y conocer los cálculos
efectuados para cada uno de los indicadores que conforman el
mismo, el cual será utilizado en el proceso de
elaboración y revisión si la necesidad lo requiere.
Esto no constituye un patrón rígido, es solo dar
una idea de lo que se puede utilizar par aclarar dudas o
conceptos y tener evidencia del origen de los datos que
aparecen en la hoja del plan.

Hoja de cálculo No. 1

1. Constituye el formato que se debe confeccionar para mostrar
   el plan asignado por cliente, categoría, código y
   producto mensualizado para la consolidación y
   comprobación con el plan original.
2. Subsidio a productos, es exclusivo para el tabaco de
   exportación aplicando el coeficiente autorizado sobre el
   valor del producto.
3. Será utilizado para la actividad de despalillo y
   constituye el formato del plan de producción
   mensualizado.
4. Se refiere al sub producto que según la norma se
   obtiene por millar de tabacos a elaborar en el
   período.
5. Será utilizado para la UEB Comercializadora en el se
   reflejará el margen de ingreso por producto (materia
   prima) que se vende a las UEB de producción,
   según la necesidad que demanda el Plan industrial.

6. Y 7 Representa la necesidad de materia prima por clases a
   utilizar según el plan de producción.
   Deberá tener como soporte para su cálculo la
   ficha de costo actualizada.

8. Portadores energéticos que se necesita y consumir en
   el período, debiendo desglosar el combustible y la
   energía
   eléctrica.
9. Para reflejar el recargo establecido que se aplica a la
   materia prima y que forma parte del valor del producto.

Hoja de cálculo No. 2

10 – 11 Para desglosar la necesidad de salario según
demanda el plan de producción y el sistema de pago
que para cada proceso se aprueba.

12-14-15 Cálculos que se aplican el salario
devengado

16. Debe reflejarse lo registrado en el registro de
    amortización de la UEB que se espera
    consumir en el período planificado.
17. Proyectar según series históricas lo que se
    espera consumir en esta actividad, recordando que todo lo que
    se puede ahorrar hay que ahorrarlo.
18. Dietas y gastos de pasaje que se requiere utilizar en el
    período cumpliendo con lo orientado por la Empresa.
19. Conceptos de gastos no mencionados anteriormente y que es
    necesario consumir en el período.

Cálculos para el Modelo Indicadores
Económicos y de Eficiencia

• Producción Mercantil: = Ventas de Producción
  y Servicio
  (Fila 8 ó 10)

(+) subsidio a productos (Fila 9)

(- ) Inv. Inicial Prod. Term. a Precio Venta (Fila 13)

(+) Inv. Final Prod. Term. a Precio Venta (Fila 14)

• Valor Producción Bruta o Total = Producción
  Mercantil
• (-) Inv. Inic en Proceso ( Fila 35)
• (+) Inv. Final en Proceso ( Fila 36 )

• Costo Producción Bruta o Total = Fila 34 Mod
  Plan

• Costo Producción Mercantil = Fila 37 Mod Plan

• Costo Venta Prod. Y Serv. = Fila 40 Mod Plan

• Valor Agregado Bruto = Valor Prod. Bienes y
  Servicios – Gasto Material – Serv. Prod.

Valor Prod Bienes y servicios = Ventas (Incluye subsidio)

(-) Prod. En Poceso Inc. + Inv. Final.

(-). Existenc Prod Termin Inicio P: Venta(+)Inv. Final

(+) Disminución (-) Aumento por concepto distinto
a prod y entrega

(+) Gasto Reparac. General e Invers con medios Propios

(-) Impuesto de las ventas

• Promedio de Trabajadores Total = H D s/ registro + HD
  Adicionales – HD Deducciones

Días Calendario del mes

• Productividad = Valor Agregado Bruto

Promedio Trabajadores Total

• Relación entre Salario y Valor Agregado = Fondo
  Salario

Valor Agregado

Conclusiones

El presente trabajo nos ha dado la posibilidad de lograr una
mejor organización en la Confección del
Plan en Cada UEB, uniformando el trabajo por
actividad y permitir la consolidación de cada una de
ellos. El diseño
permite el análisis económico de cada UEB el cual
es despachado mensualmente con cada Director General para
analizar los resultados de los indicadores básicos y de
este las certificaciones de la estimulación en CUC,
según el sistema de pago aplicado evitando el error humano
y lograr mejor confiabilidad en el mismo.

El Sistema permite la revisión y adecuación de
nuevos orientaciones que anualmente se solicitan después
de obtenidos los resultados del año vencido y
confección del nuevo plan se logra mayor cultura
económica para los directivos de las UEB ya que permite la
Actualización y el análisis con el colectivo de
trabajadores.

Recomendaciones

Seguir el estudio y perfeccionamiento del sistema que
posibilite la actualización según nuevas
instrucciones anuales que permita mejorar el sistema y que el
sistema sea implantado en las empresas en
perfeccionamiento del Grupo TABACUBA según los resultados
que hemos obtenido.

Bibliografía

1. Instrucciones para la Desagregación del Plan .
Ministerio de Economía y Planificación. 20 Enero
2004.

2. Metodología Elaboración Plan Empresa
TABACUBA. Grupo TABACUBA. 25 Enero 2003.

3. Metodología del Sistema Planificación.
Ministerio de la Agricultura. 5
abril 2004.

1. Definiciones Metodológicas para el cálculo de
   Indicadores Económicos. Ministerio Economía y
   Planificación 2003.

ANEXOS