La auditoría de cumplimiento en el Derecho cubano
- Consideraciones
preliminares - Qué es la
Auditoría - La
Auditoría gubernamental y la fiscalización
superior - El
Registro de Auditores - Conclusiones
- Anexos
- Bibliografía
1. CONSIDERACIONES
PRELIMINARES
El tema tratado es el resultado de un análisis como operadores del derecho,
cuando ejercitamos la Auditoría gubernamental, y en especial la
de cumplimiento, lo que nos motivo a ambos a escribir este breve
articulo de cómo se desarrolla en nuestro país, y
en particular en la provincia Granma.
Lo que podrá aumentar mayor la información al resto de los operadores del
derecho, que sus entidades sean objeto de Auditorías por parte del Ministerio de
Auditoría y Control, los
grupos
auditores de los Consejos de la
Administración en provincias y municipios y la
interna.
2. LA
AUDITORÍA
¿Que es la Auditoría? Pues bien
esta palabra procede del Latín Auditorius, y de esta
proviene Auditor, que es la persona que posee
la virtud de oír, y el diccionario lo
considera un Revisor de Cuentas
Colegiado, pero se asume que esa virtud de oír y revisar
cuentas esta encaminada a la evaluación
de la economía, a la eficiencia y a la
eficacia en el
uso de los recursos,
así como el control de los mismos.9
Realizamos un estudio de la Base Legislativa en que se
sustenta la actividad de Auditoría y Control Gubernamental
en el país, la legislación contraventiva, materiales
bibliográficos en temas económicos, financieros,
mercantiles, en metódica de investigación científica y
educativa y otras afines a la temática objeto del trabajo en
cuestión. El período analizado comprende los
años 2001 y resultados del año 2002, como una
muestra
estratificada del trabajo de las auditorías ejecutadas en
la provincia Granma a saber sin limitaciones en:
§ La
revisión de la Base Legislativa y normas de
Auditoría vigentes en los momentos actuales en
nuestro país en materia de
Auditoría y Control Gubernamental 9;
y lo que se establece en la política de
contravenciones personales vinculadas a hechos o conductas
inadecuadas a las empresas
auditadas.38
§ Realice un
análisis de los hechos o conductas asociadas a la corrupción administrativa en la
ejecución de las auditorías y los controles
gubernamentales mediante la Fiscalización Gubernamental a
las entidades objeto de auditoría y el papel asumido por
el jurista ante estas, el de los cuadros, dirigentes y
funcionarios; así como de los trabajadores como otro ente
de estas organizaciones
empresariales en la provincia Granma. Según el procedimiento de
fiscalización y control gubernamental establecido por
parte de Auditoría y Control y el Comité Ejecutivo
del Consejo de Ministros, según muestra
estratificada. Los resultados de las encuestas
aplicadas como método
investigativo y soporte al trabajo procesado en el software Access,
versión Windows 2000.
Aplicadas a 367 sujetos clasificados en Juristas,
Empresarios Estatales (cuadros y dirigentes). Anexos nos. 1 y
2. El resultado que se obtuvo fue:
Encuesta no. 1: amplio conocimiento:
30 Conocimiento medio: 60 Sin conocimiento: 10. De 100 sujetos
encuestados. 50 de cada categoría ocupacional.
Método cuantitativo.
Encuesta no. 2: su análisis porcentual fue de
100 porciento desfavorable a los directivos de la Fábrica
de Confecciones objeto de auditoría con una
muestra a 67 trabajadores. Método cuantitativo.
Utilizamos la técnica de la
entrevista como otro método investigativo a
profesionales del derecho y auditores internos, que se
desempeñan como asesores jurídicos independientes,
a consultores jurídicos y abogados de la
Organización de Bufetes Colectivos que prestan
servicios a
personas jurídicas. Y ejecutando como especialista en
materia de Auditoría
interna en las organizaciones empresariales objeto de
Auditorías en los años 2001/2002 de la muestra
tomada. Tablas anexas en el Capítulo II.
La valoración personal del
papel que asume el jurista con los demás factores de
dirección dentro de la organización empresarial en el orden de
dirección, sindical y político ante los hechos
asociados a la corrupción
administrativa, según lo que se regula en nuestro
país en materia penal, con precisiones en cuanto al
control y la prevención de lo que por Ley esta obligado
a ejecutar través de la educación
jurídica como una forma de cultivar y crear la conciencia
jurídica dentro de la empresa
estatal socialista. Formulándonos las hipótesis: conocer mejor la realidad en que
trabajan, por que pasa lo que pasa, que se puede hacer para que
las cosas funcionen mejor,
Se propone la necesidad de la actualización de la
legislación concerniente a la Ley de
Auditoría y la de multas a causa
de la circulación en el país de conjunto con la
Moneda Naciona l el Dólar Estadounidense y ahora el Euro,
la inclusión de la persona jurídica como sujeto de
obligaciones y
derechos; la
obligatoriedad y la importancia que posee la función
del auditor interno y externo dentro de las entidades que
son objeto de Auditorías.
1.2 Panorama Internacional en materia de
Auditoría:
Es evidente que el delito de cuello
blanco, denominación tradicional la cual es
equivalente al delito económico, originado en Sutherland,
reside precisamente en la inmunidad, es decir, en la
marginación dentro del sistema penal
5.
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