La efectividad de los Controles Internos en las cuentas por cobrar en una empresa de servicios (página 2)

Los controles internos constituyen la segunda norma relativa a
la ejecución del trabajo debe
hacerse un apropiado estudio y una evaluación
del sistema de
control
interno existente, de manera que se pueda confiar en
él como base para la determinación de la
extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoría. (Cepeda, 2000. p. 85).

1.3 OBJETIVOS DEL
CONTROL
INTERNO

El Control Interno es un proceso que
lleva a cabo la Alta Dirección de una organización y que debe estar
diseñado para dar una seguridad
razonable, en relación con el logro de los objetivos
previamente establecidos en los siguientes aspectos
básicos: Efectividad y eficiencia de las
operaciones;
confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de
leyes,
normas y
regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa.
Anexo I.

Eficacia. Relación entre los resultados de las
intervenciones en rehabilitación y en los objetivos
fijados en el inicio.

Eficiencia. Rendimiento óptimo, sin desperdicio
de recursos.

Economía. En su sentido amplio significa,
administración recta y prudente de los
recursos económicos y financieros de una entidad. Se
relaciona con la adquisición de bienes y/o
servicios al
costo
mínimo posible, en condiciones de calidad y
precio
razonable.

Equidad.  Trata de equilibrar la aplicación
de los controles internos en todos los niveles de la empresa y las
áreas dependiendo de la flexibilidad o sensibilidad con
que se puedan violar los mismos.

Esta figura demuestra que el control interno tiene varios
objetivos en las empresas que
son:

• Evitar o reducir fraudes.
• Salvaguarda contra el desperdicio.
• Salvaguarda contra la insuficiencia.
• Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases
  más seguras.
• Comprobar la corrección y veracidad de los informes
  contables.
• Salvaguardar los activos de
  la empresa.
• Promover la eficiencia en operación y fortalecer la
  adherencia a las normas fijadas por la administración.

Por otro lado, se investigó que según la
Comisión de Normas de Control Interno de la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser definido como
el plan
de organización, y el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución,
tendientes a ofrecer una garantía razonable de que se
cumplan los siguientes objetivos principales:

• Promover operaciones metódicas, económicas,
  eficientes y eficaces, así como
  productos y
  servicios de la calidad esperada.
• Preservar al
  patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala
  gestión, errores, fraudes o
  irregularidades.
• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también
  las directivas y estimular al mismo tiempo la
  adhesión de los integrantes de la organización a
  las políticas y objetivos de la misma.
• Obtener datos
  financieros y de gestión completos y confiables y
  presentados a través de
  informes oportunos.

Para la alta dirección es primordial lograr los mejores
resultados con economía de esfuerzos y recursos, es decir
al menor costo
posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan
adecuadamente, en el sentido que las acciones
ejecutadas se correspondan con aquellas, dentro de un esquema
básico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento.

1.4 CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO Y
PRIVADO 

En cuanto a la aplicación del Control Interno en el
sector
público, cabe señalar que el contador
público debe centrar su trabajo en los controles contables
por las repercusiones que estos tienen en la preparación
de la información financiera.

La comprensión del control interno puede así
ayudar a cualquier entidad pública o privada a obtener
logros significativos en su desempeño con eficiencia, eficacia
y economía,
indicadores
indispensables para el análisis, toma de
decisiones y cumplimiento de metas.

Según el Diccionario de
la Real Academia de la Lengua
Española, "evaluar es dar valor a una
cosa". Desde el punto de vista de los procesos
sociales: evaluar es comparar, en el momento dado, lo que se ha
alcanzado mediante una acción,
con aquello que se debería haber alcanzado de acuerdo a
una programación previa.

La evaluación y el control en la administración
pública tienen el papel fundamental, de ayudar a las
personas y a las organizaciones a
crecer en todas sus dimensiones. (Rodríguez, 2002. p.
85). 

La evaluación permanente facilita el mejoramiento
continuo, por ello es pertinente responder a las siguientes
preguntas:

• Qué evaluar?
• Dónde evaluar?
• Cuándo evaluar?
• Cómo evaluar?
• Con qué recursos evaluar?

Actividades susceptibles de ser
evaluadas

Se deben garantizar adecuadamente los siguientes aspectos en
cada operación y en cada proceso que se ejecuta en la
organización.  (Anexo II)

1.4.1 Puntos clave a evaluar
con el control interno en las empresas Públicas y
Privadas 

  Los puntos clave del Control Interno se describen en
la siguiente tabla.

Tabla 1. Puntos Clave del Control Interno

1.4.2 Dependencias a evaluar

Todas las dependencias de la
Administración son susceptibles de evaluar, mediante
los criterios enunciados anteriormente. La evaluación debe
obedecer a criterios de previsión anteriormente definidos,
esto significa que se debe contar con todo un proceso de Planeación
que debe contener:

• Planes Anuales de Auditoría

·        
Planes Mensuales de Auditoría

La metodología más empleada es la de
proyectos esto
significa que se debe establecer con anticipación:

·        
Nombre del proyecto de
auditoría

·        
Sector de la administración que se va a auditar

·         Fecha
de Inicio

·         Fecha
de Finalización

Respeto al nombre del proyecto de Auditoría este va a
ser difundido por la Gerencia de la
empresa, al igual que el sector que será auditado.

Generalmente la fecha de inicio se establece aprendiendo en la
necesidad de la empresa de los recursos disponibles.

La fecha final del proyecto se deduce a través del
programa
auditoría; el cual puede ser modificado aprendiendo de los
hallazgos y disponibilidad de las informaciones.

Un planteamiento conceptual lógico de la
valuación que hace el contador público del control
contable, que se enfoca directamente a prevenir o detectar
errores o irregularidades importantes en los saldos de las
cuentas, consiste
en aplicar a cada tipo importante de transacciones y a los
respectivos activos involucrados en la auditoría, los
siguientes criterios:

a)       Considerar entre otros,
los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir.

b)       Determinar los
procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o
detectar errores o irregularidades.

c)       Determinar si los
procedimientos necesarios están establecidos y si se han
seguido satisfactoriamente.

d)       Evaluar cualquier
deficiencia, es decir, cualquier tipo de error o irregularidad
potencial no contemplada por los procedimientos de control
interno existentes, para determinar su efecto sobre:

·         La
naturaleza,
momento de ejecución o extensión de los
procedimientos de auditoría a aplicar.

·         Las
sugerencias a hacer al ente.

En la aplicación práctica del enfoque antes
descrito, los dos primeros literales se realizan principalmente
por medio de cuestionarios, resumenes de procedimiento,
flujogramas,
instrucciones o cualquier otro tipo de material de trabajo
utilizado por el contador público.

La auditoría requiere del desarrollo de
un proceso que se puede explicar en el siguiente diagrama de
proceso expresado en el Anexo III.

Se puede decir que en las grandes empresas puede lograrse un
control interno excelente mediante la amplia distribución de funciones, de
manera que ninguna persona maneje
una transacción completamente desde el principio hasta el
fin.

Es importante destacar que debido a la ausencia de un control
interno fuerte en las pequeñas empresas, los auditores
independientes deben confiar mucho más en las pruebas
sustantivas de los saldos de las cuentas y las transacciones, de
lo que se requiere en organizaciones más grandes.

1.5 RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

El personal dentro
de una organización necesita tener una clara
comprensión de sus responsabilidades y de las reglas y
regulaciones que gobiernan sus acciones. Por consiguiente, para
aumentar el ambiente de
control, la gerencia desarrolla descripciones del trabajo de los
empleados y define claramente la autoridad y la
responsabilidad dentro de la organización. También
pueden establecerse políticas que describan las practicas
de negocios
apropiadas, el
conocimiento y al experiencia del personal clave y el uso de
los recursos. (Whittington. 2000. p.176)

La efectividad del control interno se ve afectada por las
características del personal de la organización.
Por tanto, las políticas y prácticas de la gerencia
para contratar, orientar, capacitar, evaluar, aconsejar, promover
y compensar a los empleados tienen un efecto significativo sobre
la efectividad del ambiente de control.

La revisión del control interno por parte del contador
público le ayuda a determinar otros procedimientos de
auditoría apropiados para formular su opinión sobre
la razonabilidad de los saldos finales.

1.6  ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Todos los elementos que componen el control interno deben
gravitar alrededor de los principios de
calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

• Planeación
• Organización
• Procedimientos
• Personal
• Autorización
• Sistema de información
• Supervisión.

Sub-elementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con
las siguientes características:

·        
Posibles y razonables

·        
Definidos claramente por escrito

·        
Útiles

·        
Aceptados y usados

·        
Flexibles

·        
Comunicado a todo el personal

·        
Controlables

1.6.1 Limitaciones

Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben
ser reconocidas. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar
procedimientos de control surjan errores por una mala
comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta
de atención personal, falla humana, etc. 
Además, los procedimientos cuya eficacia se basen
en la segregación de funciones pueden eludirse como
consecuencia de existir una confabulación de los empleados
implicados en el control interno. 

Cualquier proyección de una evaluación actual
del control interno contable, esta sujeta al riesgo de
resultar inadecuada en virtud de que las condiciones cambiantes y
el grado de cumplimiento con los procedimientos establecidos
pueden deteriorarse con el tiempo.

Entre los procedimientos de control interno contable
establecidos por la administración del ente que debe
evaluar el contador público, podemos citar, a modo de
ejemplo, los siguientes:

·        
Segregación de funciones: Evitar que una misma
persona realice funciones incompatibles que le permitan a la vez
cometer y ocultar errores voluntarios o involuntarios durante su
trabajo.

·        
Ejecución de las transacciones: Obtener una
seguridad razonable de que las transacciones se llevan a cabo
dentro de los términos en que fueron realizadas, requerir
evidencia independiente de que las autorizaciones fueron emitidas
por personas que actuaban dentro de su competencia y
autoridad y que las transacciones se corresponden con los
términos de su autorización.

·        
Registro de las transacciones: Las transacciones requieren
ser registradas por las cifras y en los períodos contables
que se llevaron a cabo y que sean clasificadas en cuentas
apropiadas obteniendo el criterio de la administración en
la confección de estimaciones y otras decisiones
relacionadas con la preparación de los estados
financieros.

·        
Acceso a los bienes: El acceso a los bienes ha de estar
limitado al personal autorizado. El acceso a los bienes incluyen
tanto el acceso físico como el indirecto, a través
de la preparación y proceso de los documentos que
autorizan el uso y disposición de dichos bienes.

·        
Comprobación física de
existencias: Establecer si los bienes en sí coinciden
con las existencias según los libros, lo
cual esta íntimamente relacionado con el procedimiento
expuesto anteriormente sobre el registro de
transacciones.

La efectividad de la estructura de
control interno, está sujeta a limita­ciones
inherentes, tales como malos entendidos de instrucciones, errores
de juicio, descuido, distracción o fatiga personales,
colusión entre personas dentro y fuera de la entidad y si
la gerencia hace caso de ciertas políticas y
procedimientos". (Rredondo, A. 1993. pp.74).

1.7  LA CUENTAS POR
COBRAR Y SU CLASIFICACIÓN

Son derechos
legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el
momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a
cambio
efectivo o cualquier otra clase de
bienes y servicios.

Las cuentas por cobrar son activos relativamente
líquidos, que generalmente se convierten en efectivo en un
período de 30 a 60 días. Por consiguiente, las
cuentas por cobrar de los clientes
están clasificadas como activos corrientes y aparecen en
el balance
general inmediatamente después del efectivo y de las
inversiones a
corto plazo, título o  valores
negociables.(Meigs y Meigs, 1998. p.438)

1.7.1 Origen.

Estas cuentas se originan por transacciones distintas a
aquellas para las cuales fue constituida la entidad tales como
préstamos a accionistas y a funcionarios y empleados,
reclamaciones, ventas de
activo fijo, impuestos pagados
en exceso, etc. si los montos involucrados no son de importancia
pueden mostrarse como otras Cuentas por Cobrar.

Las cuentas a cargo de compañías tenedoras,
subsidiarias, afiliadas y asociadas deben presentarse en
renglón por separado dentro del grupo cuentas
por cobrar, debido a que frecuentemente tienen
características  especiales en cuanto a su
exigibilidad. Si se considera que estas cuentas no son exigibles
de inmediato y que sus saldos mas bien tienen el carácter de inversiones por parte de la
entidad, deberán clasificarse en capitulo especial del
activo no circulante.

1.7.2 Clasificación de las Cuentas por
Cobrar:

Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de Cuentas
por Cobrar:

• A cargo de clientes.
• A cargo de otros deudores.

Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y
cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la
venta de
mercancías o prestación de servicios, que
representen la actividad normal de la misma en el caso de
servicios, los derechos devengados deben presentarse como cuentas
por cobrar aún cuando no estuvieren facturados a la fecha
de cierre de operación de la entidad.

En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas y
documentos por cobrar a cargo de otros deudores,
agrupándolas por concepto y de
acuerdo con su importancia. Algunas veces las
compañías venden mercancías mediante planes
de cuotas a plazos más largo de 30 ó 60
días, por lo que requieren un tiempo desde 12, 24 o 48
meses, para reunir el valor total debido por el cliente. 

Por definición, el período normal requerido para
cobrar las cuentas por cobrar constituye parte del ciclo
operacional de una compañía.  Por
consiguiente, las cuentas por cobrar que surgen de las
transacciones "normales" de ventas, son clasificados como activos
corrientes, aún si los términos del crédito
se extienden más allá de un año. (Meigs y
Meigs, 1998. p.438).

CAPÍTULO II

DISPOSICIONES
DE LA LEY NO. 125-01
LEY GENERAL DE ELECTRICIDAD

2.1 HISTORIA

Como parte de la evolución del tema, se encontró que
a partir del año 1955, la Corporación Dominicana de
Electricidad,
empresa estatal, ha estado
brindando el servicio de
electricidad, tanto al sector público como privado,
concentrando los procesos de su generación,
transmisión, distribución y comercialización. (Ley General de
Electricidad No. 125-01 p.2).

Cabe destacar que en la década del 70, diversos
factores combinados determinaron una profunda y sostenida
crisis en el
suministro de electricidad debido a elevados incrementos en los
precios del
petróleo  y derivados (principal
fuente energética del país); insuficiente capacidad
de generación instalada y excesivas pérdidas en los
sistemas de
transmisión y distribución.  Se puede decir
que en la actualidad dichos factores aún se mantienen de
manera frecuente y se manifiestan quejas por el suministro.

Al igual que en década de los 70, cuando surgió
la idea de mejorar el servicio eléctrico a través
de estrategias
comerciales, aún existe una impresionante debilidad
económica en la mayoría de los países del
mundo, particularmente en vía de desarrollo, agobiados con
cuantiosas deudas externas y multiplicidad de obligaciones y
requerimientos sociales que compromete los limitados ingresos
públicos que reciben, imposibilitando al Estado asumir las
necesarias inversiones que le corresponde realizar para promover
el desarrollo de este importante sector de la
economía.

Más tarde el Estado
Dominicano mediante la ley General de Reforma de la Empresa
Pública No. 141-97, del 24 de junio de 1997, dispuso la
reestructuración de la Corporación Dominicana de
Electricidad, promoviendo la participación del sector
privado en las actividades de generación,
distribución y comercialización de energía
eléctrica, persiguiendo con esto la expansión
del sector y una mayor eficiencia en el servicio, al tiempo que
reserva para el estado la exclusiva función
reguladora del sector.

Con la aprobación de la Ley, la antigua CDE
quedó convertida en la Corporación Dominicana de
Empresas Eléctricas Estatales (CDEEE) que mantiene bajo su
control la hidrogeneración, la transmisión en todo
el sistema, y la expansión del servicio a comunidades
rurales y suburbanas.

La relación entre Distribuidoras y Usuarios,
quedó regulada mediante la Superintendencia de
Electricidad.

El Estado adviene con una compleja multiplicidad de roles, que
incluyen:

• Accionista –  a través del Fondo
  Patrimonial de las Empresas Reformadas.
• Generador – en las hidroeléctricas, a
  través de la Corporación Dominicana de Empresas
  Eléctricas.
• Transmisor – toda la función de
  transmisión en el Sistema, a través de la
  Corporación Dominicana de Empresas Eléctricas
  Estatales.
• Regulador – a través de la Superintendencia
  de Electricidad
• Usuario – con posibilidad reducir significativamente
  su consumo y
  regularizar definitivamente los pagos.
• Rector – a través de la Comisión
  Nacional de Energía.

El modelo asumido
presentó algunas restricciones que siguen obstaculizando
la consolidación de la reforma, entre los cuales cabe
citar:

a)       Los contratos con los
generadores independientes, que no fueron alterados por la
reforma, y cuya renegociación está en proceso
habiéndose obtenido, hasta el momento, importantes 
resultados.

b)       La carencia de la ley
sectorial eléctrica al momento de entrar en vigencia la
reforma. Esta se promulgó en julio del 2001 y el
reglamento correspondiente en julio del 2002.

c)       La tradición de
no pago, o de reducir el mismo mediante fraude, en una
amplia gama de usuarios del servicio.

Algunas particularidades asumidas en el modelo de reforma
aplicado fueron:

a)       Las empresas
distribuidoras podrán ser propietarias de unidades de
generación hasta el 15%  de la demanda
máxima del Sistema.

b)       Las dos empresas
generadoras capitalizadas asumieron la obligación de
adicionar al menos 100 MW efectivos al sistema durante el primer
año de operación.

2.2 GERENCIA

Los gerentes constituyen una parte importante de la fuerza
laboral de
casi cualquier país.  (Leocadio, 2004. p. 20).

En la empresa distribuidoras de Electricidad Edesur-Edenorte;
los gerentes actúan como un medio de comunicación mediante la coordinación de actividades de sus unidades
con las actividades de otras unidades dentro de una
organización y un elemento más que proporcionan los
gerentes es la responsabilidad. Las organizaciones reducen la
ambigüedad sobre los resultados del desempeño 
nombrando gerentes que se hacen responsables por el logro de las
metas. Estos aumentan los gastos generales
de operación de cualquier organización. En dicha
empresa los gerentes tienen una gran responsabilidad, puesto que
sobre ellos recae decisiones importantes relacionadas con una
problemática social de la República
Dominicana que es el pago de la energía
eléctrica; los altos costos de las
demandas; y el gasto excesivo en que incurre la empresa para
mantener los servicios.

Las decisiones que esta toman tienen grandes repercusiones
sobre la gestión de dicha empresa; pues esta es sometida a
cuestionamiento frecuente.

2.3 EL MERCADO

Cabe destacar que la Ley Nº 125-01, así como los
reglamentos de dicha Ley, han establecido las reglas principales
bajo las cuales funciona el Sector Eléctrico. Se ha
separado la actividad del mismo en tres etapas: Producción, Transporte y
Distribución.

Dentro del mercado
eléctrico se encuentran: 

El Mercado Eléctrico Mayorista (MEM) es el punto
donde convergen la oferta con la
demanda, para definir el precio de la energía como el
costo marginal de la última máquina que fue
requerida para abastecer a dicha demanda. Se entiende que dicho
valor, representa precisamente el precio que los compradores
están dispuestos a pagar por sus requerimientos de
energía.

La recepción del servicio está representado por
los grandes (clientes) usuarios, que pueden comprar en forma
directa al Mercado Eléctrico Mayorista y los medianos y
pequeños clientes que compran a las
compañías de distribución.

En la producción de energía, la
generación térmica funciona en libre competencia,
es decir, los precios menores desplazan a los más
altos.

El transporte es una actividad definida como "servicio
público". Tiene la obligación de brindar libre
acceso a sus redes, para que pueda
transitar la energía de generadores a distribuidores y
grandes usuarios.

El Mercado Eléctrico Mayorista dominicano dispone de
señales
económicas que tienden a aumentar la eficiencia:

·  El precio de la energía surge como
convergencia de la oferta y la demanda y tiene un papel
importante como mecanismo asignado de recursos.

La comercialización de la energía dentro del
mercado electrónico mayorista se efectúa a
través de dos formas diferentes:

Mercado Spot: Donde los
precios varían en forma horaria de acuerdo a los
requisitos y la disponibilidad de equipos que haya en cada
momento. El ingreso de máquinas
para abastecer la demanda se hace con un orden prioritario de
costos, entran en servicio primero las más
económicas hasta cubrir la potencia
más la reserva, y las que no son requeridas quedan sin
operar. En este mercado existe un reconocimiento para la
energía en función de los costos de combustible y
otro para la potencia que representa los costos fijos.

Mercado a Término:
Se establece entre generador y distribuidor o gran usuario con la
firma de un contrato. Se
determinan las condiciones de entrega de la energía y de
pago, así como también los plazos de vigencia y los
resarcimientos de una de las partes por incumplimiento de la
otra. Los precios se pactan libremente.

Principales plantas
distribuidoras de electricidad y su capacidad promedio:

·         Monte
Río 70.3

·         Itabo
II, 113

·        
Metaldom, 39.4

·         CESPM
III, 15 megavatios (subiendo)

·        
Smith/Enron ingresaba 103MW

·         la
Estrella del Mar 72.4

·         la
Estrella del Norte (Seaboard) 37.3

·        
Palamara, 20.1

·         La
Vega, 18.4 megavatios

Las entidades que producen, transportan o distribuyen la
electricidad a terceros son:

·        
Las empresas eléctricas

·        
Los autoproductores

·        
Cogeneradores de electricidad que venden sus excedentes a
través del sistema eléctrico

2.4 FALLAS

La distribución de energía por parte de las
empresas Edesur -Edenorte, presenta varias fallas dentro de las
que están:

·         La
existencia de flujo de recursos en ese sector, cuya deuda
acumulada ronda los 400 millones de dólares.

·         La
generación no satisface el 33.62 por ciento de la demanda
porque hay un déficit de 445 megavatios, tanto por razones
de poca oferta como por regulación de voltaje.

·         Todas
están limitadas por racionamiento de combustible.

La generación hidroeléctrica promedio, es de
218.1 megavatios. Las plantas más importantes que se
encuentran fuera del sistema son CESPM I y II, por fallas
internas; CEPP I y II, por racionamiento de combustible; AES
Andrés, Los Mina V y VI, e Itabo TG, por razones
financieras; Itabo I, por fallas técnicas.

2.5 INSTITUCIONES
DEL SUB-SECTOR ELéCTRICO

Cabe señalar que los organismos del Estado que rigen
las actividades específicas  del subsector
eléctrico son:

·        
La Comisión Nacional de Energía (La
Comisión)

·        
La Superintendencia de Electricidad (Las Superintendencias),
cuyas funciones, atribuciones, organización, personal y
patrimonio se
establecen en el presente titulo.

En el año 2002, con la aprobación de la ley
125-01, se crea la Comisión Nacional de energía (La
Comisión), con personalidad
jurídica de derecho
público, patrimonio propio y capacidad para adquirir,
ejercer derechos y contraer obligaciones. Este organismo se
relacionara con el poder
ejecutivo a través del Secretario de Estado.
Presidente de su directorio, su domicilio será la ciudad
de Santo Domingo, sin perjuicio de las oficinas regionales que
pueda establecer.

Las empresas eléctricas de:

·        
Las empresas eléctricas

·        
Los autoproductores

·        
Cogeneradores de electricidad

Cada una de las tres empresas de distribución
resultantes del proceso de capitalización de la
Corporación Dominicana de Electricidad podrán ser
propietarias directa o indirectamente de instalaciones de
generación, siempre que esta capacidad no exceda el de
instalaciones de generación, siempre que esta capacidad no
exceda el quince por ciento (15%) de la demanda máxima del
sistema eléctrico interconectado. La operación de
estas empresas generadoras estará regida por las
previsiones establecidas en esta ley y su reglamento.

La ley contempla que cualquier agente del mercado podrá
hacer denuncias de vinculación entre las empresa del
sistema y estas denuncias deberán ser investigadas por la
Superintendencia.

Por otro lado, la energía renovable proveniente del
viento, el sol, el agua y
otras fuentes no
forman parte del porcentaje contemplado en la presente ley en
relación a la generación de energía
eléctrica.

      2.5.1 Funciones de la
Comisión Nacional de Energía

Dentro de las funciones de la Comisión Nacional de
Energía, corresponde a la comisión, en general,
elaborar y coordinar los proyectos de normativa legal y
reglamentaria; proponer y adoptar políticas y normas;
elaborar planes indicativo para el buen funcionamiento y
desarrollo del sector energía, y proponerlos al Poder
Ejecutivo en todas aquellas materias relacionadas con el
sector.

Por otro lado, para los efectos de la competencia que sobre
esta materia
corresponde a la Comisión, el sector energía
comprende todas las actividades de estudio, exploración,
construcción, exportación, producción,
transmisión, almacenamiento,
distribución, importación, comercialización 
y cualesquiera otras que conciernan a la electricidad,
carbón, gas, petróleo y
sus derivados, energía hidráulica, nuclear,
geotermica, solar, energía no convencional y demás
fuentes energéticas, presentes o futuras.

Para cumplir con los objetivos la comisión tiene, en
particular, las siguientes funciones y atribuciones más
importantes son:

·        
Analizar el funcionamiento del sector energía y todas sus
fuentes de producción y elaborar. Coordinar y proponer al
Poder Ejecutivo las modificaciones necesarias a las leyes,
decretos y normas vigentes sobre la materia.

·        
Proponer y adoptar políticas y emitir disposiciones para
el buen funcionamiento del sector, así como aplicar normas
de preservación del medio ambiente
y protección ecológica a que deberán
someterse las empresas energéticas en general.

·        
Estudiar las proyecciones de la demanda y oferta de
energía; velar porque se tomen oportunamente las
decisiones necesarias para que aquella sea satisfecha en
condiciones de eficiencia y de óptima utilización
de recursos, promover la participación privada en su
ejecución y autorizar las inversiones que se propongan
efectuar las empresa del sector.

·        
Velar por el buen funcionamiento del mercado en el sector
energía y evitar prácticas monopolicas en las
empresas del sector que operan en régimen de
competencia;

·        
Promover el uso racional de la energía.

·        
Requerir de las empresas del sector y de sus organismos
operativos, los antecedentes técnicos y económicos
necesarios para el cumplimiento de sus funciones y atribuciones
los que estarán obligados a entregar las informaciones
solicitadas.

·        
Cumplir las demás funciones que las leyes y el Poder
Ejecutivo le encomienden, concernientes a la buena marcha y
desarrollo del sector.

·        
Someter anualmente al Poder Ejecutivo, y al Congreso nacional un
informe
pormenorizado sobre las actuaciones del sector energético,
incluyendo la evaluación del plan de
expansión, de conformidad con la presente ley y de sus
reglamentos.

Para el cumplimiento de sus funciones, La Comisión,
podrá convenir con persona físicas o morales,
publicas y/o privadas, nacionales, o nacionales y extranjeras,
los estudios generales o específicos relacionados con el
funcionamiento y desarrollo del sector, así como los de
perfectibilidad de proyectos y todos aquellos que le sean
necesarios para la realización de sus funciones.

2.6 PRECIO DE GENERACIÓN A DISTRIBUIDOR DE
ENERGÍA

En cuanto a los precios de la Electricidad a los usuarios
finales sean en general libres cuando las transacciones se
efectúen en condiciones de competencia.

La ley 125-01, establece que están sujetos a
regulación los siguientes precios:

·        
Tarifas aplicables a los suministros que efectúen las
empresa eléctricas distribuidoras a clientes que este
dentro de su zona de concesión y que, por le momento de su
demanda. No estén en condiciones de establecer contratos
libres y competitivamente convenidos o aquellos clientes que no
deseen hacerlo. Estos clientes serán considerados clientes
de servicio público. Las tarifas serán fijadas
por  resolución de la Superintendencia.

La potencia máxima para usuario de servicio
público se establece en 2.0 megavatios o menos, en el
año 2002. y el año 2003 fue de 1.4 megavatios, para
el pasado año 2004 fue de 0.8 megavatios y para este
año 2005 es de 0.2 megavatios. La superintendencia de
Electricidad estructuró el pliego tarifarío en cada
año mencionado para que se consideren los cambios ya
mencionados.

Tarifas aplicables a otros servicios prestados por las
empresas eléctricas distribuidoras a los usuarios de
servicio público, con excepción de aquellos que,
dada sus características de competitividad, el reglamento no los someta a
regulación de precios;

Tarifas aplicables al uso de las instalaciones de
transmisión y distribución de electricidad para el
ejercicio del derecho de uso para el transito de energía
que establece la presente ley.

No estarán sujetos a regulación de precios los
suministros que se efectúen bajo condiciones especiales de
calidad de servicios, o de duración inferior a un (1)
año, así como los suministros que no se han
señalado anteriormente.

2.7 SERVIDORES
PÚBLICOS

Las ventas de electricidad en contratos de largo plazo, de una
entidad generadora a una distribuidora se efectuar a los precios
resultantes de procedimientos competitivos de licitación
pública. La diferencia entre la demanda de una
distribuidora y sus contratos será transferida por los
generadores a costo marginal de corto plazo.

En todos los casos de licitación del sector
eléctrico, las base de la sustentación serán
dirigidas totalmente por la superintendencia de Electricidad.

Con el objetivo de
garantizar que los precios de generación representen
valores razonables en el mercado eléctrico, la
Superintendencia velara que las ventas de electricidad por
contratos no podrá ser mayor de ochenta por ciento (80%)
de la demanda del sistema eléctrico interconectado,
garantizando que el mercado spot represente en el balance anual
de energía y potencia eléctrica suministradas, como
mínimo, un veinte por ciento (20%) de la totalidad del
consumo nacional del sistema interconectado.

2.8 DISPOSICIONES PENALES PARA LOS USUARIOS

El que por cualquier medio intencional destruya, inutilice o
dañe líneas eléctricas, redes,
subestaciones, centrales generadoras equipos de medición e instalaciones eléctricas,
o cualesquiera de sus elementos componentes con el fin de
paralizar o interrumpir el servicio o suministro eléctrico
será sometido a la acción de la justicia de
acuerdo a las leyes vigentes.

Quienes sustrajeren energía eléctrica directa o
indirectamente, mediante conexiones clandestinas o fraudulentas,
incurrirán en las violaciones señaladas en el
artículo 401 del Código
Penal. Se entiende por modificación clandestina o
fraudulenta de una instalación, toda operación
realizada en ella o en alguna de sus partes que permita el
consumo de electricidad sin que este sea debidamente anotado o
registrado en el medidor correspondiente.

Los concesionarios podrán suspender de inmediato el
suministro de electricidad a los usuarios a quienes se les
sorprenda modificaciones clandestinas o fraudulentas de sus
instalaciones, si perjuicio del cobro de los consumos no
registrados y de las acciones judiciales correspondientes.

Los efectos de determinar el monto de los consumos no
registro, se presume, salvo prueba en contrario, que han ocurrido
en los cinco (5) últimos meses desde la fecha en que se
sorprendió la modificación clandestina de las
instalaciones.

Los valores de los consumos fraudulentos de esos cinco (5)
meses o de los que se probare, se calcularán a
razón del valor de la potencia instalada.

Por cada fraude detectado y la liquidación del mismo
será notificados a la Oficina de
Protección
al consumidor; los montos recaudados por este concepto
serán liquidados de la siguiente manera: setenta por
ciento (70%) para al empresa distribuidora, veinte por ciento
(20) para la Oficina de Protección al consumidor y el
restante diez por ciento (10%) para el incentivo del; desarrollo
de la energía renovable.

Los generadores, distribuidores, comercializadores,
autoproductores y generadores serán responsables de las
infracciones cometida por sus dependiente en el ejercicio de sus
funciones; será considerada como una infracción
cualquier incumplimiento por acción u omisión de
las obligaciones establecidas por la presente ley y sus normas
complementarias, así como las conductas sancionables
consignadas en las mismas.

CAPÍTULO III

PRINCIPALES
PROBLEMAS QUE
ENFRENTAN EDESUR-EDENORTE POR LA APLICACIÓN DE CONTROLES
INTERNOS INADECUADOS EN CUENTA POR COBRAR

3.1 CONTROLES INTERNOS APLICADOS POR
EDESUR-EDENORTE

Los controles internos utilizados para evaluar y analizar las
cuentas por cobrar de Edesur-Edenorte son: el control contable y
el control operativo de gestión.

En dicha empresa el control contable comprende tanto las
normas y procedimientos contables establecidas, como todos los
métodos y
procedimientos que tienen que ver o están relacionados
directamente con la protección de las cuentas por cobrar,
fondos y la confiabilidad de los registros
contables de la misma.

El control interno operativo de gestión, el cuál
está orientado a los procesos, se trata de procedimientos
diseñados para obtener un control permanente sobre las
cuentas por cobrar, que ejecuta la empresa con el fin de velar
por el mantenimiento
de ciertos estándares de desempeño y calidad.

Como por ejemplo, para ayudar al control de las transacciones
de facturación, se debe registrar integra y diariamente
las transacciones de cuentas a crédito, tal como se han
recibido.

En ocasiones, los directivos y supervisores pueden
instrumentar controles de tres tipos básicos
(Rodríguez, 1995).

·        
Precontrol: También llamado a priori, este se
realiza antes de que el trabajo sea
ejecutado. El precontrol elimina desviaciones significativas
antes de que estas ocurran, se inicia en el momento de la
planificación o programación de las
cuentas por cobrar.

·        
Control Concurrente: Llamado también concomitante,
de ejecución o control permanente, se ejerce en forma
continua mientras dura el proceso de facturación.

·        
Poscontrol: Consuntivo, o retroalimentario: este se centra
en el desempeño organizacional pasado con el objeto de
comparar el realizado con los objetivos previstos. El mayor
defecto de este tipo de control es que el daño ya
está hecho cuando el administrador ya
tiene la información, peor si es un problema grave.

Los procedimientos detallados para el control de las cuentas y
documentos por cobrar, suelen hacerse de acuerdo al tipo de
sucursales. Sin embargo, de ser posible, deben ser empleados
diferentes los que se encarguen de la aprobación del
crédito, el servicio ofrecido, la recepción de los
cobros, facturación, registro contable. El
control interno es de importancia para la
estructura administrativa contable de la empresa Edesur. Esto
asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a
los fraudes y eficiencia
y eficacia operativa.

3.1.1 Los procesos de creación de los controles en
Edesur-Edenorte

A continuación se describen los aspectos relevantes
para
poder diseñar un sistema de control interno que
consiste en los siguientes pasos:

• Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos
  con documentos o medios
  magnéticos
• Analizar la segregación de funciones
• Identificar los puntos débiles de control
• Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad
  de los errores posibles
• Para cada uno de los posibles errores arriba identificados
  establecer un método
  de control
• Para los métodos de control establecidos analizar su
  costo
  beneficio
• Para los métodos de control establecidos analizar la
  segregación de funciones

3.2 EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS DE LAS
EMPRESAS.

El control interno es un factor extremadamente crítico
en el logro de los objetivos generales, y su efectividad depende
de la formación recibida. Para lograr resultados
óptimos de los sistemas de
control.

El funcionamiento de la empresa Edesur-Edenorte es bastante
complejo, pues hay que tomar en cuenta que el número de
usuarios que tiene la empresa, y el proceso de servicio, las
deficiencias que se registran en la distribución del
servicio y la supervisión de quienes lo reciben y
acumulan un gran número de facturas con direcciones
difíciles de identificar, no les permites que los
controles internos posean ciertas características como
son:

·        
Ser oportuno: un control es oportuno cuando se dispone de
él en el momento apropiado.

·        
Seguir una estructura orgánica: la función
del control no puede sustituir una estructura
organizacional. No se puede cambiar o rotar los niveles
jerárquicos de información.

·        
Tener ubicación estratégica: No es posible
fijar controles para cada aspecto de un organismo, aún
cuando este sea de pequeña o de medianas magnitudes; por
lo que es necesario establecer controles en ciertas actividades
siguiendo un criterio estratégico.

·        
Ser económico: Este punto se refiere al aspecto de
que cuando hay un control excesivo, este punto puede ser gravoso
y ocasionar un efecto sofocante en el personal.

·        
Revelar tendencias y situaciones. Los controles que
exponen la situación actual de una fase específica
de una actividad son relativamente fáciles de preparar,
dice que sólo son necesarios los controles que muestren
periódicamente la actividad por controlar.

·        
Hacer resaltar la excepción: Existen dos razones de
porque un sistema de control efectivo acentúa la
excepción a las normas del proceso. La primera es la
cantidad de información producida, que aún en
pequeñas empresas es tan extensa que hace difícil,
si no imposible, determinar la importancia de toda la
información. La segunda, cuando se resalta la
excepción a los procesos de control de la
información presentada al administrador, su
atención se enfoca hacia aquellos aspectos que requieren
una acción correctiva y no así a las verdaderas
causas que conllevan a esta excepción.

El estudio del sistema de control interno utilizado por
Edesur-Edenorte realizados para evaluar un área se
presenta como un imperativo que se refleja en las normas de
auditoría, en tal sentido, esta empresa debe desarrollar
diferentes enfoques orientados a ejecutar mecanismos
ágiles de evaluación del control interno en las
cuentas por cobrar, cuyos resultados debidamente ponderados
servirán como herramienta básica para que se
proyecte y determine el alcance, la naturaleza y la
extensión de los procedimientos por aplicar.

3.3 INCREMENTO EN LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN DE
ENERGÍA ELéCTRICA

Los costos de producción de la industria
eléctrica del país están amenazados por sus
dos componentes esenciales:

• El precio del petróleo
• La cotización del dólar en el mercado
  cambiario.

Hoy en día, el
petróleo representa el 80 por ciento de la
generación, y por cada peso o cien puntos que se mueva la
tasa de cambio, la tarifa eléctrica se afecta en un
3.85%.

En el esquema de producción de la industria
energética, petróleo y dólar forman una
combinación determinante e indivisible. El crudo, que es
la base de la generación del parque energético
constituido por plantas térmicas, es un bien que se
adquiere con dólares. Y dólar y petróleo han
estado en alza durante los últimos años.

Cabe destacar que la coyuntura política
internacional -que se caracteriza por conflictos en
los principales productores mundiales de petróleo- en y
los problemas con la cotización interna del dólar,
están incidiendo negativamente en la tarifa
eléctrica, presionándola al alza.

Un factor importante ha sido la eliminación del
subsidio a los clientes del servicio de energía
eléctrica por parte del gobierno. Para
los economistas defensores del libre mercado, fue una
decisión que venía a traer justicia, porque impone
que cada cliente pague lo que consume.

Los opositores al subsidio planteaban que mantenerlo era tanto
como hacer que todos los usuarios del servicio apoyen a quien
despilfarra energía, porque al fin y al cabo, gaste lo que
gaste cada cliente, el Gobierno, de los recursos que cobra a los
contribuyentes, siempre pagaría una parte.

Al eliminarse el subsidio generalizado del servicio, el
mercado eléctrico ha estado guiado por un modelo tarifario
que ha dado lugar a revisiones mensuales. En marzo del año
2003, el dólar experimentó un alza alcanzando
más del doble de su cotización habitual; lo cual
trajo como consecuencia que la tarifa eléctrica subiera en
un 20%. Dicho aumento afecto a los clientes y a las empresa
distribuidoras.

En base a lo mencionado, se puede decir que los costos de
producción en los últimos dos años
(2003-2004), se han incrementando de forma considerable; debido a
los precios variantes del barril del petróleo, por parte
de los países proveedores;
la crisis económica del país registrada con la
quiebra de los
bancos en el
año 2003; lo cual trajo como consecuencia una
inestabilidad en la tasa de cambio en dicho período; por
otro lado se encuentra el incremento de los precios de los
suministros y materiales de
mantenimiento; así como los gasto operativos. Estas causas
han obligado a modificar la tarifa energética en
diferentes ocasiones.

3.4 INCREMENTO DE LAS FACTURAS

Salvo una que otra excepción, los países del
Caribe insular carecen de las tecnologías, los grandes
capitales y sobre todo de los recursos energéticos que
necesitan para suplir sus crecientes demanda de energía,
lo que genera una muy especial dependencia del exterior. A esa
situación se añade el reducido tamaño de sus
mercados. Como
consecuencia, y en términos generales, los costos
energéticos en el Caribe insular tienden a ser
considerablemente altos.

En el caso particular de República Dominicana, los
costos de generación, ya altos por los factores
señalados, presentan sobreprecios resultantes de los
procesos de contratación de energía y potencia. En
efecto, antes de iniciar el proceso de reforma, la CDE
contrató energía y potencia de productores
independientes, mediante negociaciones de grado a grado y a
precios que reflejaban no sólo los costos de
producción, sino la situación de crisis de cada
momento.

Con la reforma del sector y la promulgación de la Ley
General de Electricidad No. 125-01 se impone que el sistema pase
de su forma tradicional de operación a un sistema que
opere cumpliendo estrictamente con la ley y sus reglamentos. Esta
es una condición "sine qua non" para que el sistema pueda
avanzar hacia mayor transparencia y eficiencia y hacia la
aplicación de la tarifa técnica fundamentada en
estudios independientes.

Dicho incremento se debe en parte al alza de 20.5 por ciento
autorizada mediante resolución por la Superintendencia de
Electricidad para este mes tiene su origen en el incremento
registrado por el precio del petróleo, en el mes de
diciembre del año 2004. En ese período, el valor de
la barrica de petróleo subió más de US$7. y,
en ese mes, el precio del dólar incrementó en
más de dos puntos.

Tanto los clientes como las empresas distribuidoras tuvieron
que hacer frente a una nueva alza, con la diferencia de que los
usuarios no tienen a quién traspasarle el alza. La
factura sube
para los clientes y para las distribuidoras, que pasan a pagar
mucho más cara la energía que compran.

En el contexto actual, el alza perjudica a las distribuidoras
porque son las principales consumidoras de energía
eléctrica del país.

Las empresas bajo estudios han reducido en más de un
40% las pérdidas de energía -por motivos
técnicos y por fraude- en los últimos tres
años. Esas compañías -EDENORTE, EDE-ESTE y
EDESUR- siguen comprando un 125% de la energía que
necesitan para satisfacer la demanda de sus clientes. El 25% que
compran en exceso se pierde por causa del fraude
eléctrico.

Cada año, las distribuidoras adquieren energía
por un valor próximo a mil millones de dólares. Un
25% de ese producto no es
facturado a los clientes. Las distribuidoras corren con el gasto,
pagan esa factura, la más alta que en el país salda
un sólo sector.

El alza en ese servicio acarrea también problemas de
los cobros, porque mientras más elevadas son las tarifas,
mayores son las dificultades para lograr que los clientes paguen
con normalidad y a tiempo.

Por otro lado, cabe destacar que la reforma provocó
inversiones notables en el segmento de la generación. En
unos pocos años alrededor de 1,000 MW fueron
añadidos al sistema como resultado de los esfuerzos de
rehabilitación del parque de generación existente o
de instalación de nuevas capacidades. Por primera vez el
país pasó a contar con suficiente capacidad
instalada para abastecer la demanda de electricidad del
país.

Otros factores que afectan negativamente son el abultamiento
de la tarifa eléctrica, que de acuerdo con PA Consulting
supera el 18% solo en el área de distribución, y
los bajos ingresos del dominicano promedio. En investigaciones
informales alrededor del país, en los niveles actuales de
la tarifa, después del retiro de los subsidios del
petróleo, una casa de bajo ingresos con la iluminación mínima y la carga de la
refrigeración pueden pagar hasta la mitad
de sus ingresos disponibles.