Los activos y pasivos por impuestos diferidos no deben ser descontados.

Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos que se reconocen directamente en el patrimonio neto, se llevaran directamente al patrimonio neto. De la misma forma esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.

Presentación

Activos y pasivos por Impuestos

Compensación de las partidas

Una entidad puede compensar los activos y los pasivos por impuestos si tiene un derecho reconocido legalmente por la autoridad fiscal para compensar los importes de dichas partidas y se tienen la intención de liquidar las deudas netas que resulten, o realizar los activos y liquide simultáneamente las deudas que ha compensado con ellos.

Una entidad tendrá un derecho reconocido legalmente si la compensación de los activos corrientes por impuestos con pasivos corrientes son de la misma naturaleza, cuando se relacionen con impuestos sobre las ganancias correspondientes a la misma autoridad fiscal y esta le permita pagar o recibir una sola cantidad que cancele la situación neta existente.

Gasto por Impuesto a las ganancias

Las partidas correspondientes al gasto o ingreso por impuestos, referente a las ganancias o a las perdidas de las actividades normales de la entidad, deben a aparecer en el cuerpo principal del estado de resultados.

Diferencias de Cambio en los activos o pasivos por impuestos diferidos en moneda extranjera

Para el beneficio de los usuarios de los estados financieros, cuando las diferencias de cambio en los activos y pasivos por impuestos diferidos extranjeros sean reconocidas en el estado de resultados, dichas diferencias pueden ser presentadas por separado como gastos o ingresos por el impuesto a las ganancias, de acuerdo a las exigencias de la Nic 21, donde se reconoce como ingresos o gastos ciertas diferencias de cambio.

• Los componentes principales del gasto o ingreso por el impuesto a las ganancias deben ser reflejados por separado en el balance.

• El monto total de los impuestos corrientes o diferidos, que se relacionen con las partidas cargadas o acreditadas directamente a las cuentas de patrimonio neto en el periodo.

• Una explicación de la relación entre el gasto (ingreso) por la tasa impositiva y la ganancia contable.

• El importe activo por impuestos diferidos, así como su reconocimiento que la soporta.

• Cuando se pagan dividendos a sus accionistas y sus consecuencias en el impuesto a las ganancias y otras consecuencias potenciales.

Autor:

Omaira Miguelina Guita de Hidalgo

hidalgomaira[arroba]hotmail.com