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Control interno



Partes: 1, 2, 3, 4, 5

    1. Framework
    2. Ambiente de
      control
    3. Valoración
      de riesgos
    4. Actividades de
      control
    5. Información
      y comunicación
    6. Monitoreo
    7. Restricciones del
      control interno
    8. Roles y
      responsabilidades

    PARTE I

    RESUMEN
    EJECUTIVO

    Los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para
    mejorar el control de las
    empresas que
    dirigen. Los controles internos se implantan para mantener la
    compañía en la dirección de sus objetivos de
    rentabilidad y
    en la consecución de su misión,
    así como para minimizar las sorpresas en el camino. Ellos
    le hacen posible a la
    administración negociar en ambientes económicos
    y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose
    a las demandas y prioridades de los clientes, y
    reestructurándose para el crecimiento futuro. Los
    controles internos promueven la eficiencia,
    reducen los riesgos de
    perdida de activos, y ayudan
    a asegurar la confiabilidad de los estados
    financieros y el cumplimiento de las leyes y
    regulaciones.

    Puesto que los controles internos sirven a muchos
    propósitos importantes, existen crecientes llamadas para
    mejorar los sistemas de
    control interno y los informes sobre
    ellos. Los controles internos son percibidos cada vez más
    y más como solución a una variedad de problemas
    potenciales.

    ¿Qué es control
    interno?

    El control interno significa cosas distintas para diferente
    gente. Ello origina confusión entre personas de negocios,
    legisladores, reguladores y otros. Dando como resultado malas
    comunicaciones
    y distintas expectativas, lo cual origina problemas. Tales
    problemas se entremezclan cuando el término, si no es
    definido claramente, se escribe en leyes, regulaciones o
    reglas.

    Este informe se
    refiere a las necesidades y expectativas de administradores y
    otros. Define y describe el control interno para:

    • Establecer una definición común que sirva a
      las necesidades de diferentes partes.

    • Proporcionar un estándar mediante el cual las
      entidades de negocios y otras grandes o pequeñas, en
      el sector publico o privado, con ánimo de lucro o no-
      pueden valorar sus sistemas de control y determinar como
      mejorarlos.

    El control interno se define ampliamente como un proceso
    realizado por el consejo de directores, administradores y otro
    personal de
    una entidad, diseñado para proporcionar seguridad
    razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las
    siguientes categorías:

    • Efectividad y eficiencia de las operaciones.

    • Confiabilidad de la información financiera.

    • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

    La primera categoría se orienta a los objetivos
    básicos de negocios de una entidad, incluyendo los
    objetivos de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda
    de recursos. La
    segunda se relaciona con la preparación de estados
    financieros publicados, confiables, incluyendo estados
    financieros intermedios y datos financieros
    seleccionados derivados de tales estados, tales como ganancias
    realizadas, informadas públicamente. La tercera se refiere
    al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que
    está sujeta la entidad. Tales categorías distintas
    pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y
    permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades
    separadas.

    Los sistemas de
    control interno operan a niveles diferentes de efectividad. El
    control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las tres
    categorías, respectivamente, si el consejo de directores y
    la administración tienen seguridad razonable
    sobre que:

    • Comprenden la extensión en la cual se están
      consiguiendo los objetivos de las operaciones de la
      entidad.

    • Los estados financieros publicados se están
      preparando confiablemente;

    • Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones
      aplicables.

    Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es
    un estado o
    condición del mismo en uno o más puntos a
    través del tiempo.

    El control interno consta de cinco componentes
    interrelacionados, derivados de la manera como la administración realiza los negocios, y
    están integrados al proceso de administración.
    Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las
    compañías pequeñas y medianas pueden
    implementarlos de forma diferente que las grandes. Sus controles
    pueden ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo
    cual una compañía pequeña puede tener un
    control interno efectivo. Los componentes son:

    • Ambiente de control. El ambiente de control da el
      tono de una organización, influenciando la conciencia
      de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los
      demos componentes del control interno, proporcionando
      discipline y estructura. Los factores del ambiente de control
      incluyen la integridad, los valores éticos y la
      competencia de la gente de la entidad; la filosofa y el
      estilo de operación de la administración; la
      manera como la administración asigna autoridad y
      responsabiliza, y como organiza y desarrolla a su gente; y la
      atención y dirección proporcionada por el
      consejo de directores.

    Partes: 1, 2, 3, 4, 5

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