- PLAN PREVIO DE
AUDITORIA. - INVESTIGACION DE NUEVOS
CLIENTES - CLIENTES
CONTINUOS - RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA
AUDITORIA - OBTENCION DE
ANTECEDENTES - CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y
EMPRESA DEL CLIENTE - VISITA A LA PLANTA FISICA Y
OFICINAS - OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS - ACTA
CONSTITUTIVA - MINUTAS DE LAS
JUNTAS - CONTRATOS
- PAPELES DE
TRABAJO - PAPELES DE
TRABAJO - BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA - REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS
ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS - DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO
ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA - BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES
Y SOCIOS - ARCHIVOS
PERMANENTES - ARCHIVOS
PRESENTES - PROGRAMA DE
AUDITORIA - INFORMACION
GENERAL - BALANZA DE COMPROBACION DE
TRABAJO - ASIENTOS DE AJUSTE Y
RECLASIFICACION - CEDULAS DE APOYO
- PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
La primera norma de auditoria generalmente aceptada
del trabajo de campo requiere de una planificacion
adecuada.
La auditoria se debe planificar de forma adecuada y
los ayudantes, si es que se tienen se deben
Supervisar en forma correcta.
Existen tres razones por las cuales el auditor planea
adecuadamente sus compromisos : para permitir que el auditor
obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes
para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un
nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.
Hay 7 partes importantes de la planificacion de la
auditoria :
- Plan previo
- Obtencion de antecedentes de el
cliente - Obtener informacion sobre las obligaciones
legales del cliente - Realizacion de procedimientos
analiticos preliminares - Evaluacion de la importancia y el
riesgo - Conocimiento de la estructura
del control
interno - Evaluacion del del riesgo de
control
2-PLAN PREVIO DE
AUDITORIA.
La mayor parte de la planificacion previa ocurre al
principio de la auditoria con frecuencia en la oficina del
cliente, en la
medida de lo posible. Implica decidir si se acepta o continua
haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones del
cliente para la auditoria, obtener una carta de
compromiso y selección-ar al personal de la
auditoria.
INVESTIGACION DE NUEVOS
CLIENTES:
Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoria de los
despachos de contadores publicos investigan la cia para
determinar Su aceptabilidad. Debera evaluarse la posicion del
posible cliente en la comunidad
em-presarial, estabilidad financiera y las relaciones con los
despachos de contadores publicos anteriores.
En el caso de los clientes que
han sido auditados anteriormente por otro despacho de
contadores publicos el nuevo auditor debe comunicarse con el
auditor anterior. El proposito de esto es ayudar al auditor
suce-sor si debe de aceptar o no el compromiso. Esto ayuda al
sucesor a conocer si el cliente no tiene integrid-ad o si ha
habido problemas
con principios de
contabilidad, los procesos de
auditoria o los inventarios.
La responsabilidad de iniciar la
comunicación es del auditor sucesor. Aun cuando un
cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores
publicos, a menudo se hacen otras investigaciones. Las fuent-es de informacion
incluyen abogados locales, otros despachos de contadores,
bancos y otras
empresas.
Los contadores publicos evaluan sus clientes
existentes cada año para determinar si existen razones
para no continuar realizando una auditoria. En conflictos
anteriores sobre como poder dar un
alcanze adecua-do a la auditoria, el tipo de opinion que se va
a emitir o los honorarios son causas por las cueles el audi-tor
suspende Su relacion con el cliente. Se determina si al cliente
le falta integridad y por, lo tanto ya no debe de ser Su
cliente. Si existe un litigio contra un despacho de contadores
publicos por parte del clien-te o una demanda
contra el mismo por parte del despacho de contadores publicos,
el despacho no puede hacer una auditoria.
La investigacion de clientes nuevos y la
reconsideracion de los existentes es parte esencial para
decidir sobre el riesgo de una
auditoria aceptable.
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