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Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA

Enviado por Yunelvis Rios



Partes: 1, 2, 3

  1. Introducción
  2. El problema
  3. Marco teórico
  4. Marco metodológico
  5. Presentación y analísis de los resultados
  6. Conclusiones y recomendaciones
  7. Bibliografia
  8. Anexos

Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizado por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

RESUMEN

Gran parte de los ingresos del país son obtenidos por vías tributarias, los cuales son recaudados y administrados por el Ministerio de Finanzas que a su vez crea el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), a quien le confiere la potestad de manejar dichos ingresos y de crear las estrategias a utilizar para una mayor obtención de los mismos que disminuya el gasto público y alivie las cargas del estado. Entre las estrategias utilizadas por el SENIAT para el cumplimiento de sus objetivos se encuentra el procedimiento de fiscalización para la verificación de los deberes formales del IVA, proceso realizado por los funcionarios de dicho organismo y cuya función primordial es evitar el incumplimiento de aquellas obligaciones tributarias que debe cumplir todo contribuyente en materia de uno de los impuestos más importantes que posee el país como lo es el IVA, impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto. Este proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto y oportuno pago de los impuestos. En este sentido, se realiza el presente trabajo de investigación con el cual se podrá analizar el procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizado por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Para obtener los resultados se realizó un instrumento de recolección de información, específicamente un cuestionario, que fue aplicado a los fiscales de la división de fiscalización del organismo.

INTRODUCCIÓN

El procedimiento de fiscalización para la verificación de los deberes formales del IVA es un proceso aplicado por el SENIAT que se extiende a todos los tributos nacionales entre los cuales se encuentra el Impuesto al Valor Agregado (IVA), siendo éste el impuesto que grava el consumo mediante un mecanismo de traslación de la carga tributaria entre los diferentes agentes económicos que participan en la cadena de comercialización de bienes y servicios, y es un instrumento de eminente finalidad recaudadora, el cual constituye una fuente de ingresos tributarios no petroleros del país.

Este proceso se define como un conjunto de operaciones destinadas a recolectar los datos pertinentes para el cumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto pasivo de la obligación tributaria de manera que pueda incrementar y garantizar la obtención de los recursos que son necesarios para que el estado pueda satisfacer las necesidades propias y colectivas.

En el presente Trabajo Especial de Grado se conceptualizarán detalladamente todos y cada uno de los aspectos relacionados tanto directa como indirectamente con la definición anterior dentro de los cuales se encuentran el IVA, los deberes formales, el SENIAT, los tipos de contribuyente, entre muchos otros, y se expondrán las características y elementos de los mismos.

La investigación se encuentra dividida en cinco (5) capítulos; el primero denominado El Problema, plantea el objeto de estudio y en el mismo se desarrollan los objetivos y la justificación de la investigación. En el segundo capítulo denominado Marco Teórico se exponen de manera explícita todos los conceptos relacionados con la investigación, obtenidos de fuentes bibliográficas como libros, folletos, leyes y demás, así como el sistema de variables y su operacionalización. En el tercer capítulo, denominado Marco Metodológico se observa el nivel, diseño y tipo de investigación, el tipo de instrumento a utilizar para la recolección de la información y la validez del mismo. En el capítulo IV se presentan los resultados obtenidos de la investigación, seguidos del capítulo V donde se desarrollan las conclusiones de la misma y las recomendaciones destinadas a mejorar aquellos aspectos negativos encontrados al momento de analizar los datos recolectados. Adicional a esto se muestran una serie de anexos, que sirvieron de ayuda y que fueron de gran importancia para el desarrollo del presente trabajo especial de grado.


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