Análisis del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA
Introducción
El problema
Marco teórico
Marco metodológico
Presentación y analísis de los
resultados
Conclusiones y recomendaciones
Bibliografia
Anexos
Análisis del procedimiento de
fiscalización para la verificación del cumplimiento
de los deberes formales en materia de
Impuesto al Valor
Agregado (IVA) realizado
por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT)
RESUMEN
Gran parte de los ingresos del
país son obtenidos por vías tributarias, los cuales
son recaudados y administrados por el Ministerio de Finanzas que a
su vez crea el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), a quien le confiere la potestad de manejar dichos
ingresos y de crear las estrategias a
utilizar para una mayor obtención de los mismos que
disminuya el gasto
público y alivie las cargas del estado. Entre
las estrategias utilizadas por el SENIAT para el cumplimiento de
sus objetivos se
encuentra el procedimiento de fiscalización para la
verificación de los deberes formales del IVA, proceso
realizado por los funcionarios de dicho organismo y cuya función
primordial es evitar el incumplimiento de aquellas obligaciones
tributarias que debe cumplir todo contribuyente en materia de uno
de los impuestos
más importantes que posee el país como lo es el
IVA, impuesto nacional
a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada
una de las etapas del proceso económico, en
proporción al valor agregado
del producto. Este
proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas
que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su
obligación tributaria; cautelando el correcto y oportuno
pago de los impuestos. En este sentido, se realiza el presente
trabajo de
investigación con el cual se podrá
analizar el procedimiento de fiscalización para la
verificación del cumplimiento de los deberes formales en
materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) realizado por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT). Para obtener los resultados se
realizó un instrumento de recolección de información, específicamente un
cuestionario,
que fue aplicado a los fiscales de la división de
fiscalización del organismo.
INTRODUCCIÓN
El procedimiento de fiscalización para la
verificación de los deberes formales del IVA es un proceso
aplicado por el SENIAT que se extiende a todos los tributos
nacionales entre los cuales se encuentra el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), siendo éste el impuesto que grava el
consumo
mediante un mecanismo de traslación de la carga tributaria
entre los diferentes agentes económicos que participan en
la cadena de comercialización de bienes y
servicios, y
es un instrumento de eminente finalidad recaudadora, el cual
constituye una fuente de ingresos tributarios no petroleros del
país.
Este proceso se define como un conjunto de operaciones
destinadas a recolectar los datos pertinentes
para el cumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto
pasivo de la obligación tributaria de manera que pueda
incrementar y garantizar la obtención de los recursos que son
necesarios para que el estado
pueda satisfacer las necesidades propias y colectivas.
En el presente Trabajo Especial de Grado se
conceptualizarán detalladamente todos y cada uno de los
aspectos relacionados tanto directa como indirectamente con la
definición anterior dentro de los cuales se encuentran el
IVA, los deberes formales, el SENIAT, los tipos de contribuyente,
entre muchos otros, y se expondrán las
características y elementos de los mismos.
La
investigación se encuentra dividida en cinco (5)
capítulos; el primero denominado El Problema, plantea el
objeto de estudio y en el mismo se desarrollan los objetivos y la
justificación de la investigación. En el segundo
capítulo denominado Marco
Teórico se exponen de manera explícita todos
los conceptos relacionados con la investigación, obtenidos
de fuentes
bibliográficas como libros,
folletos, leyes y
demás, así como el sistema de
variables y su
operacionalización. En el tercer capítulo,
denominado Marco Metodológico se observa el nivel,
diseño
y tipo de investigación, el tipo de instrumento a utilizar
para la recolección de la información y la validez
del mismo. En el capítulo IV se presentan los resultados
obtenidos de la investigación, seguidos del
capítulo V donde se desarrollan las conclusiones de la
misma y las recomendaciones destinadas a mejorar aquellos
aspectos negativos encontrados al momento de analizar los datos
recolectados. Adicional a esto se muestran una serie de anexos,
que sirvieron de ayuda y que fueron de gran importancia para el
desarrollo del
presente trabajo especial de grado.
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