Implementación de los comprobantes fiscales como método de control de la evasión fiscal

Partes: 1, 2

2. Conceptos generales de comprobantes fiscales
3. Evasión tributaria, delitos y sanciones
4. Análisis, perspectiva y evaluación de la empresa jaime, jaime & asociados
5. Mecanismos utilizados por la Dirección General de Impuestos Internos
6. Conclusiones
7. Recomendaciones
8. Bibliografía

Caso: Jaime Jaime & Asociados, periodo 2007-2008

Introducción

El impacto que ha tenido la implementación de los comprobantes fiscales en nuestro país ha traído como consecuencia reducir de una manera considerable la evasión fiscal.

La apertura comercial y el tratado de libre comercio son hechos inevitables, los cuales se deben enfrentar con firmeza y eficiencia, ya que estos dieron origen a una reforma impositiva ejecutada en el año 2001 con el propósito de crear condiciones para fortalecer el órgano recaudador, con el fin de producir un incremento en las recaudaciones a partir del aumento de la tasa de ITBIS y la ampliación de la base de este impuesto.

A pesar de que en el año 2005 hubo un aumento en la tasa de ITBIS de un 12% a un 16% no se logró el incremento de la recaudación del impuesto estimados por la DGII ya que no contaba con los mecanismos de acción para combatirlo.

Fue necesaria la implementación del decreto 254-06, el cual concientizó a los contribuyentes del ITBIS y del Impuesto Sobre la Renta a cumplir con sus obligaciones fiscales.

El objetivo principal de la implementación de los comprobantes fiscales es afrontar la evasión que requiere de acciones y planes estratégicos con una forma sostenida las recaudaciones reduciendo la evasión con un mejoramiento de los procesos de control de cumplimiento.

Para un mejor entendimiento de nuestro tema de investigación se ha esquematizado en 4 capítulos.

El primer capítulo habla sobre los conceptos generales sobre los comprobantes fiscales.

El segundo capítulo veremos todo lo relacionado a la evasión fiscal y sus sanciones.

El tercer capítulo esboza la historia de la empresa cuestión de estudio.

Y el último capítulo, de describe el uso tecnológico que ha utilizado la Dirección General de Impuestos Internos para la captación de nuevos contribuyentes, así como, evitar que los viejos evadan su responsabilidad con el fisco.

Al final se presentan las conclusiones, recomendaciones, bibliografía y los anexos, para completar de esta manera nuestra investigación.

CAPÍTULO I

Conceptos generales de comprobantes fiscales

1.1  Conceptos de comprobantes fiscales.

Comprobantes fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo estos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el reglamento para la regulación de la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales.[1]

La validación de los registros contables se apoya en que estos se encuentren soportados con los comprobantes  de las operaciones. Los  comprobantes fiscales son el punto modular del adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales.[2]

  Consumidor final: Es el consumidor ultimo de un bien o de un servicio que no empleara dicho bien o servicio como parte de ninguna operación o actividad mercantil ulterior.[3]

Emisor de comprobantes fiscales: Contribuyente autorizado por la Dirección General de Impuestos Internos para emitir comprobantes fiscales.[4]

Número de Comprobantes Fiscales (NCF): Secuencia numérica otorgada por la Administración Tributaria a los contribuyentes que deseen emitir comprobantes fiscales. A través de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la Administración Tributaria, y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente. El número fiscal siempre debe quedar consignado en los comprobantes fiscales impresos.[5]  

1.2  Tipos de Comprobantes Fiscales

Comprobantes fiscales principales:

 Facturas validas para crédito fiscal y/o que sustentan costos y gastos.

• 1- Factura consumidores finales (sin valor crédito fiscal).

• 2- Notas debito.

• 3- Notas de créditos.

• 4- Comprobantes fiscales especiales.

 Factura válidas para créditos fiscales: