Nuevo detergente Súper Blancura Total (página 3)

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COSTO DE VENTA
TOTAL

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MARGEN DE UTILIDAD

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PRECIO DE VENTA

Objetivos

Inversiones a realizar:

Formular presupuestos de: Ventas o ingresos; costos y
gastos de producción; gastos de administración
y ventas, entre otros.
Formular los estados financieros de: Pérdidas y
ganancias; balance general; estado de cambios en la
situación financiera en base a efectivo.

Determinación de los Costos

Costo de producción

Los costos de
producción son el reflejo de las determinaciones
realizadas en el estudio técnico. Un error en el costo de
producción generalmente es atribuible a los errores de
cálculo
en el estudio técnico.

El método de
costeo que se realiza en la evaluación
de proyectos se llama costeo absorbente. Esto
significa que, por ejemplo, en caso del calculo del costo de la mano
de obra, se agrega al menos el 35% de prestaciones
sociales al costo anual, lo que significa que no es necesario
desglosar el importe especifico de cada una sino que en una sola
cifra del 35% se absorben todos los conceptos que esas
prestaciones implican.

Costos de materia
prima

Materia Prima	Cant. por lote	Consumo diario en lotes	Costo Bsf./lote	Consumo diario en Bsf.	Consumo total anual en Bsf.
Sulfonato dodecilbenceno de sodio 25%	200 Kg	1588	17	26.996	9.718.560
Tripolifosfato de sodio 25%	50 Kg	1588	6	9.528	3.430.080
Sulfato de sodio 33.3%	25 Kg	2117	3,25	6.880,25	2.476.890
Silicato de sodio 6.6%	25 Kg	424	11,25	4.770	1.717.200
Celulosa carboximetil 0.25%	25 Kg	16	11,82	189,12	68.083,20
Brillante blanco (abrillantador) 0.14%	20 Lt.	9	13,13	118,17	42.541,20
Perfume 0.05%	20 Lts.	4	13,50	54	19.440
Agente Biodegradable 1,6%	20 Lts.	103	15,40	1.586,20	571.032
Total					18.043.826,40

Costos de la mano de obra directa

Cargo por turno	Plaza	Turnos	Sueldo mensual/plaza en Bsf.	Sueldo mensual por total de plazas en Bsf.	Sueldo total anual en Bsf.
1 Ingeniero	3	3	1.300	3.900	46.800
4 Operadores	12	3	1.300	15.600	187.200
6 asistentes	18	3	1.100	19.800	237.600
4 empacadores	12	3	1.100	13.200	158.400
1 Almacenista	3	3	1.100	3.300	39.600
Subtotal	48			55.800	669.600
Retención 15%				(8.370)	(100.400)
Total a pagar				47.430	569.200

Costos de la mano de obra indirecta

Personal	Sueldo mensual	Sueldo anual
1 Gerente de Producción	2.000	24.000
1 Técnico de Mantenimiento	1.300	15.600
2 Encargados de Limpieza	1.100	26.400
Subtotal	4.400	66.000
Retención 15%	(660)	(9.900)
Total a pagar	3.740	56.100

Costos de Envases

Concepto	Cant./lote	Consumo diario/lotes	Costo por lote	Costo diario en Bsf.	Consumo mensual en Bsf.	Consumo total anual en Bsf.
Empaques Etiquetados de 3,5 Kgs.	12000 unid.	2	50	100	3.000	36.000
Cajas de Cartón	1000 unid.	23	55	1.265	37.950	455.400
Total				1.365	40.950	491.400

Detalles de Energía Eléctrica

Requerimiento

Sulfatado y neutralizado de
óleum: 60 Kw/h

Unidad de preparación de la
pasta, incluido un agitador principal y un contenedor
intermedio: 60 Kw/h

Secador de rociado: 120 Kw/h

Equipo para el tratamiento final del
polvo y almacenamiento de potencia
intermedia: 25 Kw/h

Equipos para la maquinaria de empaque:
15 Kw/h

Compresión de aire a 5
Kg/Cm2: 1 Kw/h

Agua para el lavado y enfriado a una
presión de 4 Kg/Cm2 y temperatura de 25°C: 15 Kw/h

Oficinas

Costo de Energía Eléctrica

Concepto	Costo mensual en Bsf.	Costo anual en Bsf.
196 kw/h x 2,829500 Bsf.	554,58	6.654,96
105 kw/h x 0,074370 Bsf.	7,81	93,72
Aseo	15	180
Total	577,39	6.928,68

Costo de agua

Requerimiento	Consumo diario en litros	Consumo diario (0,0125 Bsf./m3)	Consumo anual
Limpieza diaria del equipo de producción	600	7,5 Bsf.	2.700 Bsf.
Limpieza diaria general de la empresa	500	6,25 Bsf.	2.250 Bsf.
Riego de áreas verdes	300	3,75 Bsf.	1.350 Bsf.
Uso de agua en el proceso de Producción	1000	12,50 Bsf.	4.500 Bsf.
Imprevistos 5% del total	120	1,50 Bsf.	540 Bsf.
Total Consumido	2520	31,50	11.340 Bsf.

Otros Costos

Concepto	Consumo Semestral	Consumo Anual	Costo unitario en Bsf.	Costo anual en Bsf.
Guantes de látex	60	120	5	600
Cofias	60	120	5	600
Batas	60	120	5	600
Botas de látex	20	40	15	600
Botas industriales	20	40	25	1.000
Detergente industrial	25	300	25	7.500
Escobas	2	4	20	80
Bactericida	25	300	15	4.500
Cepillos industriales	2	6	60	360
Aceites lubricantes varios	26	52	7	364
Total				16.204

Costo total de Producción

Concepto	Costo anual en Bsf.
Materia prima	18.043.826,40
Mano de Obra Directa	569.200
Mano de Obra Indirecta	56.100
Envases	491.400
Energía Eléctrica	6.928,68
Agua	11.340
Otros Costos	16.204
Control de calidad	5.000
Depreciación	109.837,22
Total	19.309.836,30

Costos de administración

Los costos de
administración, son los provenientes de la
actividad administrativa dentro de la empresa; todos
los gastos que no
pertenezcan directamente a producción o a ventas en
una empresa se
deben de cargar a los costos de administración y costos generales.

Costos Administrativos Sueldos

Concepto	Sueldo mensual en Bs	Sueldo anual en Bs
1 Gerente General	2.000	24.000
1 Secretaria	1.100	13.200
1 Contador externo	1.500	18.000
2 Personal de limpieza	2.000	24.000
1 Vigilante	1.200	14.400
Subtotal	7.800	93.600
Retenciones 15%	(1.170)	(14.040)
Total	14.430	79.560

Costos Administrativos

Concepto	Costo anual en Bsf.
Sueldo del personal	79.560
Gastos de oficina	13.230
Comida para empleados	13.680
Total	106.470

Costos de ventas

Los costos de ventas, son los costos se llevan a cargo en el
área de la empresa que se
encarga de llevar el producto desde
la empresa hasta el ultimo consumidor.

Costos de ventas Sueldos

Concepto	Sueldo mensual en Bs	Sueldo anual en Bsf.
1 Gerente de Ventas	2.000	24.000
2 Vendedores	1.200	14.400
2 Choferes	2.400	28.800
Subtotal	5.600	67.200
Retención 15%	(840)	(10.080)
Total	4.760	57.120

Operación de vehículos

Concepto	Costo anual en Bsf.
Mantenimiento de los dos vehículos	14.000
Combustible de los dos vehículos	24.500
Viáticos	12.200
Total	50.700

Costos de ventas

Concepto	Costo anual en Bsf.
Sueldo del personal	57.120
Publicidad	47.150
Operación de vehículos	50.700
Total	154.970

Costos Total de Operación

Este costo es el que necesita la empresa para comenzar a
operar, contando sus costos de producción, administrativos
y de ventas.

Costo total de Operación

Concepto	Costo anual en Bsf.
Costo de Producción	19.309.836,30
Costos de Administración	106.470
Costos de Ventas	154.970
Total	19.571.276,30

Inversión total inicial fija y
diferida, y Terreno y Obra civil

La inversión inicial comprende la
adquisición de todos los activos fijos o
tangibles y diferidos necesarios para iniciar las operaciones de la
empresa, con excepción del capital de
trabajo.

Activo fijo

Activo fijo de Producción

Cant.	Equipo	Precio unitario en Bsf.	3% fletes y seguros	Costo total puesto en planta en Bsf.
5	Tanques de alimentación	7.500	—	7.500
1	Bombas medidoras proporcionales	2.500	—	2.500
1	Contenedor de reacción de sulfatado primario	3.700	111	3.811
1	Intercambiador de temperatura para sulfatado	3.850	115,50	3.965,50
1	Contenedor de reacción tubular	3.700	111	3.811
1	Contenedor de reacción para la etapa de adulteración	3.700	111	3.811
1	Intercambiador de temperatura para la etapa de adulteración	3.850	115,50	3.965,50
1	Separador de ácidos	4.100	123	4.223
1	Contenedor de reacción para la neutralización	3.700	111	3.811
1	Intercambiador de temperatura para la neutralización	3.850	115,50	3.965,50
1	Tanque de ajuste de pH	1.500	45	1.545
1	Bomba de reciclado	2.500	—	2.500
1	Tuberías de acero inoxidable	3.000	—	3.000
1	Regulador y Panel de control eléctrico	4.500	135	4.635
1	Tanque medidor	2.000	60	2.060
1	Sujetador	2.000	—	2.000
1	Bomba de alimentación de la pasta	2.500	—	2.500
1	Filtros	1.700	—	1.700
1	Tanque de almacenamiento de pasta mezclada	2.100	63	2.163
1	Molino de homogeneizado coloidal	3.500	105	3.605
1	Bomba triple de alta presión	3.450	—	3.450
1	Acumulador de presión	4.150	124,50	4.274,50
1	Inyectadoras de rociado	1.750	52,50	1.802,50
1	Válvula y línea de tuberías para el circuito de alta presión	3.750	—	3.750
1	Soplador primario	3.250	97,50	3.347,50
1	Horno generador de aire caliente	1.950	58,50	2.008,50
1	Torre de rociado	3.200	96	3.296
1	Colector de ciclón	2.200	66	2.266
1	Soplador de escape	3.500	105	3.605
1	Panel de control central	4.700	141	4.841
1	Transportador de polvo	4.450	133,50	4.583,50
1	Conducto transportador neumático	2.750	82,50	2.832,50
1	Cámara de separación	3.350	100,50	3.450,50
1	Soplador centrífugo	3.450	103,50	3.450,50
1	Alimentador giratorio	2.900	87	2.987
1	Tamiz vibratorio	2.800	84	2.884
1	Tanque de almacenamiento del producto	3.000	90	3.090
1	Aparatos de perfumado continuo	2.000	60	2.060
1	Transportador de productos	2.500	75	2.575
1	Tanque de alimentación del producto	2.500	75	2.575
1	Máquina automática de pesado y empaque	3.000	90	3.090
1	Máquina de sellado continuo	3.000	90	3.090
1	Transportador de empaque	2.500	75	2.575
	Total	135.850	3.208,50	138.955,50

Activo fijo de oficina y
ventas

Cant.	Concepto	Precio unitario en Bsf.	Costo total en Bsf.
2	Computadoras e Impresoras	4.000	8.000
6	Escritorios secretariales	650	3.900
12	Sillas secretariales	250	3.000
2	Vestidores	100	200
2	Fax	300	600
1	Estufa de gas	380	380
1	Horno Microondas	300	300
30	Sillas de comedor	150	4.500
1	Mesa	350	350
2	Camionetas 2 Toneladas	80.000	160.000
	Total		181.230

Costo total de terreno y obra civil

Concepto	Costo en Bsf.
Terreno	235.000
Construcción concreto	212.000
Construcción lámina	25.500
Banda perimetral	10.500
Total	483.000

Activo diferido

Inversión en activo diferido

Concepto	Cálculo	Total en Bsf.
Planeación e Integración	5.571.071,81 x 0,03	167.132,15
Ingeniería del Proyecto	5.571.071,81 x 0,035	194.987,51
Supervisión	5.571.071,81 x 0,015	83.566,08
Administración del Proyecto	5.571.071,81 x 0,005	27.855,36
Total		473.541,10

Total en Activo fijo y diferido

Concepto	Costo en Bsf.
Equipo de Producción	138.955,50
Equipo de oficina y ventas	181.230
Terreno y obra civil	483.000
Activo diferido	473.541,10
Subtotal	1.276.726,60
+ 5% imprevistos	63.836,33
Total	1.340.562,93

Depreciaciones y amortizaciones

Depreciaciones y amortizaciones de activo fijo y
diferido

Concepto	Valor	%	1	2	3	4	5	VS
Eq. De producción	138.955,50	11	15.285,11	15.285,11	15.285,11	15.285,11	15.285,11	62.529,95
Vehículos	160.000	20	32.000	32.000	32.000	32.000	32.000	0
Eq. De oficina	13.230	10	1.323	1.323	1.323	1.323	1.323	6.615
Computadoras	8.000	25	2.000	2.000	2.000	2.000	0	0
Obra civil	237.500	5	11.875	11.875	11.875	11.875	11.875	178.125
Inversión diferida	473.541,10	10	47.354,11	47.354,11	47.354,11	47.354,11	47.354,11	236.770,55
Total			109.837,22	109.837,22	109.837,22	109.837,22	107.837,22	484.040,50

Tasa Mínima Aceptada de Rendimiento
(TMAR)

La TMAR (Tasa Mínima Aceptable de Rendimiento) es:

Donde: i= premio al riesgo (15%); f=
inflación (20%)

TMAR = 0.15 + 0.20 + 0.15×0.20 = 0.38

Capital del Trabajo

Desde el punto de vista contable, se define como la diferencia
aritmética entre el activo circulante y el pasivo
circulante, desde el punto de vista práctico está
representado por el capital
adicional (distinto de la inversión en activo fijo y
diferido) que se requiere para que empiece a funcionar una
empresa, y tal diferencia radica en su naturaleza
circulante.

Activo Circulante

Se compone de tres rubros:

Valores e inversiones

La nueva empresa pretende otorgar crédito
en sus ventas de 30 días, se considera que es necesario
tener en valores e
inversiones
correspondientes a 45 días de gastos de ventas y
considerando que éstos ascienden a 154.970 Bsf., el
equivalente a 45 días es:

(Costos de vtas)

Inventario

Materia Prima	Consumo anual	Costo total anual/Bsf.	Costo 45 días/Bsf.
Sulfonato dodecilbenceno de sodio 25%	114.336.000 Kg	9.718.560	1.214.820
Tripolifosfato de sodio 25%	28.584.000 Kg	3.430.080	428.760
Sulfato de sodio 33.3%	19.053.000 Kg	2.476.890	309.611,25
Silicato de sodio 6.6%	3.816.000 Kg	1.717.200	214.650
Celulosa carboximetil 0.25%	144.000 Kg	68.083,20	8.510,40
Brillante blanco 0.14%	64.800 Lts	42.541,20	5.317,65
Perfume 0.05%	28.800 Lts	19.440	2.430
Agente Biodegradable 1,6%	741.600 Lts	571.032	71.379
Total		18.043.826,40	2.255.478,30

Cuentas por Cobrar

De las determinantes anteriores se tiene que el activo
circulante es:

Valor del Activo Circulante

Concepto	Costo en Bsf.
Valores e inversiones	19.371,25
Inventarios	2.255.478,30
Cuentas por cobrar	1.626.724,51
Total	3.901.574,06

Pasivo Circulante

Comprende los sueldos y
salarios, proveedores de
materias primas y servicios, y
los impuestos. Se
pueden considerar que estos pasivos son crédito a corto
plazo. Se ha encontrado que estadísticamente, las empresas mejor
administradas guardan una relación promedio entre activos
circulantes (AC) y pasivos circulantes (PC) de:

Los proveedores otorgan crédito con una relación
de AC/PC = 2,3, entonces el pasivo circulante tendría un
valor
aproximado a:

El Capital de Trabajo es la
diferencia del Activo Circulante menos el Pasivo Circulante,
entonces:

Determinación de los ingresos por
ventas sin inflación

A partir de los datos generados a
lo largo del estudio, se producirán 8.000 toneladas
anuales de producto, el cual tiene un costo de producción
de 18.936.263,07 Bsf., en presentación de bolsas de 3,5
Kgs. cada una, de detergente, que equivale a vender Bs
67.519.991,56 anuales con precio
unitario de Bs 29.54 por paquete. Con estos datos se calculan los
ingresos.

Ingresos y Costos totales a diferentes niveles de
Producción anual

Producción (Kgs.)	Ingresos en Bsf.	Costo total en Bsf.
8.000.000	67.519.991,56	19.571.276,30
4.000.000	33.759.995,78	9.785.638,15
2.000.000	16.879.997,89	4.892.819,08
1.000.000	8.439.998,95	3.261.879,38
500.000	4.219.999,47	1.630.939,69

El cálculo de los ingresos se realiza sin
inflación.

Ingresos sin inflación

Año	Paquetes Anuales (3,5 Kgs.)	Precio Unitario en Bsf.	Ingreso total en Bsf.
1	2.285.714	29,54	67.519.991,56
2	2.285.714	29,54	67.519.991,56
3	2.285.714	29,54	67.519.991,56
4	2.285.714	29,54	67.519.991,56
5	2.285.714	29,54	67.519.991,56

Financiamiento de la
inversión

A continuación se presenta el cuadro de amortización del préstamo bancario
que se hará. El banco
colocó una tasa de
interés del 35% anual para un periodo de 5
años.

Periodo	Deuda Inicio Periodo	Anualidad	Amort. Capit.	Interés	Deuda Acum. Amort.	Deuda por amort.
1	181.230	81.636,55	18.206,05	63.430,50	18.206,05	163.023,95
2	163.023,95	81.636,55	24.578,17	57.058,38	42.784,22	138.445,78
3	138.445,78	81.636,55	33.180,53	48.456,02	75.964,75	105.265,25
4	105.265,25	81.636,55	44.793,71	36.842,84	120.758,46	60.471,54
5	60.471,54	81.636,55	60.471,51	21.165,04	181.229,87	0

Punto de Equilibrio

Es una técnica útil para estudiar las relaciones
entre los costos fijos, costos variables y
los beneficios. Es el nivel de producción en que los
beneficios por ventas son exactamente iguales a la suma de los
costos fijos y variables. Y se calcula así:

Costos Fijos

Concepto	Costo
Mano de Obra Directa	569.200
Mano de Obra Indirecta	56.100
Control de Calidad	5.000
Depreciación	109.837,22
Sueldo Personal Administrativo	79.560
Sueldo Personal Ventas	57.120
Publicidad	47.150
Total	923.967,22

Costos Variables

Concepto	Costo
Materia Prima	18.043.826,40
Envases	491.400
Energía Eléctrica	6.928,68
Agua	11.340
Otros Costos	16.204
Gastos de Oficina	21.230
Comida para empleados	13.680
Operación de vehículos	50.700
Total	18.655.309,08

CF = 923.967,22

CV = 18.655.309,08

P = 29,54

Costo variable unitario = CV/Ingreso total anual

Costo variable unitario = 18.655.309,08/67.519.991,56 =
0,2762931193 ~ 0,28

La cantidad de 31.578 paquetes de detergente de 3,5 Kgs.
equivalen a 110.523 Kgs., que es entonces la cantidad de
producción de equilibrio.

Balance General Inicial

El balance
general inicial mostrará la aportación neta que
deberán realizar los accionistas o promotores del proyecto. Se
notará que la aportación neta que deberán
realizar los accionistas será de 100% para el costo del
terreno, 75% para el costo de las maquinarias, y el 100% del
valor del inventario;
Mientras que la inversión financiada a través de
institución bancaria será de 100% para gastos de
oficina y ventas, 100% del valor de los vehículos.

Balance General Inicial

Activo		Pasivo
Activo Circulante		Pasivo Circulante
Activo Disponible		Retenciones	71.820
Banco	104.216,63
Valores e Inversiones	19.371,25	Total Pasivo Circulante	71.820

Activo Realizable		Pasivo a Largo Plazo
Inventario en mercancía	2.255.478,38	Crédito Bancario	181.230

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