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Control de las transacciones financieras: Libro bancos, extractos y conciliaciones bancarias (página 4)




Partes: 1, 2, 3, 4


01/08/2004

15/08/2004

23/08/2004

16/08/2004

31/08/2004

07/09/2004

01/09/2004

15/09/2004

22/09/2004

16/09/2004

30/09/2004

07/10/2004

01/10/2004

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22/10/2004

16/10/2004

31/10/2004

08/11/2004

01/11/2004

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22/11/2004

16/11/2004

30/11/2004

07/12/2004

01/12/2004

15/12/2004

22/12/2004

16/12/2004

31/12/2004

07/01/2005

ANEXO 1

CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE GOCE DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

.................................................................................................................................

(consignar textualmente la nominación del convenio o contrato, así como de sus modificatorias, incluido la identificación del lote, unidad de explotación, mina o similares)

De conformidad con la Cuarta Disposición Final del Decreto Supremo N° 047-2004-EF, la SUNAT deja constancia que el contribuyente:

Nombre, razón o denominación social ...........................................

RUC No.................................................................

Con fecha .................. ha presentado los siguientes documentos:

Declaración jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria.

Copia del (de los) convenio(s) o contrato(s) (consignar su denominación) ..................... suscrito(s), que conlleve(n) estabilidad tributaria, así como de su(s) modificatoria(s) (consignar su denominación) ...................... y .................... (consignar cualquier otro documento adicional presentado), en ............. (indicar en letras y números) folios.

La presente constancia se emite sin perjuicio de la facultad de fiscalización posterior de la SUNAT respecto a la autenticidad de los documentos presentados, la información contenida en ellos y a la vigencia y alcances del beneficio.

De comprobarse la falsedad de la documentación o información presentada, se procederá al cobro de la deuda tributaria y al inicio de las acciones administrativas o penales que correspondan.

Ciudad,.....

Firma y sello

Expediente N°: ......................

 

ANEXO 2

CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE INAFECTACIÓN

De conformidad con la Quinta Disposición Final del Decreto Supremo N° 047-2004-EF, la SUNAT deja constancia que el contribuyente:

Nombre, razón o denominación social ...........................................

RUC N°..................................................

Con fecha .................. ha presentado una declaración jurada mediante la cual comunica que al amparo del artículo .... de la (Ley / Decreto Ley / Decreto Legislativo) N° ....... no le son aplicables los impuestos que se creen con posterioridad al ........ (dd/mm/aaaa), para lo cual adjuntó........ folios.

La presente constancia se emite sin perjuicio de la facultad de fiscalización posterior de la SUNAT respecto a la autenticidad de los documentos presentados, la información contenida en ellos y a la vigencia y alcances del beneficio.

De comprobarse la falsedad de la documentación o información presentada, se procederá al cobro de la deuda tributaria y al inicio de las acciones administrativas o penales que correspondan.

Ciudad,.....

Firma y sello

Expediente N°: ..........................

Capítulo III: Actividades Desarrolladas

Descripción de las actividades desarrolladas

  • LLEVADO DEL LIBRO BANCOS

Las operaciones de los clientes de la empresa con entidad bancarias no se registran al ritmo que lo hacen estas últimas; en otras ocasiones se suele incurrir en errores u omisiones y; con alguna frecuencia, el banco efectúa transacciones que sólo dará a conocer a la empresa con posterioridad mediante la remisión de una Nota de Cargo o Nota de Abono o simplemente debitando o acreditando el estado de cuenta corriente de la empresa.

Estos problemas y muchos que se presentan e la práctica diaria, pueden superarse fácilmente si se lleva un libro auxiliar denominado LIBRO BANCOS por cada una de las cuentas corrientes que tenga la empresa.

  • 1. DEFINICIÓN.- El LIBRO BANCOS es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa, co la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar.

Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.

El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo final.

  • 2. RAYADO DEL LIBRO BANCOS.-

El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades de información.

El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma continua:

  • a) La fecha,

  • b) El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo inicial, saldo final, etc)

  • c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE – HABER) y

  • d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).

Modelo de rayado del libro auxiliar de bancos

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REGISTRO DE OPERACIONES

Toda operación que guarda relación directa entre la empresa y la entidad bancaria originará un asiento o registro en cada una de las columnas del rayado.

La práctica aconseja establecer saldos después de cada operación. Indudablemente, esto evitará problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se está autorizado para el sobregiro.

Balance del libro bancos

Es un principio contable mediante el cual se busca la igualdad de las columnas del DEBE y HABER.

Esta igualdad se logra si el último saldo obtenido se transfiere a la sub-columna DEBE o HABER que resultó con menor importe, transferencia de saldo que resulta siempre contrario a su significación. Por ejemplo si el último saldo es deudor, para efectos del balance de sumas este saldo se coloca en la columnas HABER precedida de la expresión "POR BALANCE", "POR SALDO", "SALDO SIGUIENTE", etc.; pero si este saldo es acreedor deberá colocarse en el DEBE precedido de la expresión "A BALANCE", " A SALDO, ETC.

CONSIDERACIONES IMPORTANTES

Las empresas clientes del Estudio pueden tener varias cuentas corrientes, como por ejemplo

  • a) En determinados bancos

  • b) En determinada moneda

  • c) Para determinadas actividades

  • d) Para determinados proyectos

  • e) Para determinadas restricciones financieras y legales

  • g) otras

  • EXTRACTO BANCARIO

Denominado también estado bancario, es el documento que proporciona el banco a sus cuentacorrentistas y en el cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la empresa en un periodo determinado, generalmente un mes.

Hay que tener en cuenta que el registro de los movimientos bancarios de este documento, están en forma contraria a los registrados en el LIBRO BANCOS de la empresa.

Esto sucede porque una Nota de Cargo, es u cargo efectivamente para el banco, pero para la empresa es un abono( ejemplo: mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc) ; en cambio una Nota de Abono, es un abono para el banco, pero un cargo para la empresa ( depósitos en cuenta, pago de intereses, etc).

Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la exactitud de las operaciones realizadas, a través de la conciliación bancaria.

El rayado de este documento es muy similar al libro bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma información.

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  • CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la institución bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco

Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliación bancaria.

Con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos sólo diferencia de forma.

El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el saldo que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el Auxiliar de bancos de la empresa; procedimiento que se sintetiza así:

A continuación presento la estructura y un caso práctico de aplicación del procedimiento "A" que parte del Extracto bancario y el procedimiento "B" que parte del Libro Bancos.

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El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro bancos de la empresa. Este procedimiento se resume de la siguiente forma:

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De la aplicación de los procedimientos antes indicados se deduce lo siguiente:

  • a) Las sumas y restas se aplican en forma algebraica.

  • b) El procedimiento "B" es exactamente inverso al procedimiento "A"

El saldo según Extracto o según Libro Bancos puede ser positivo o negativo.

Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el Extracto Bancario; lo que supone que esto se conseguirá si se tiene a la mano estos dos elementos: la chequera y el legajo de documentos que sustentan el movimiento de la cuenta corriente de la empresa.

CAUSAS PARA LA DISCREPANCIA DE SALDOS

  • a) Depósito en tránsito registrado por el cliente y no registrado por el banco

  • b) Cheques girados por el cliente y no presentados al banco para su pago

  • c) Datos otorgados o abonados en la cuenta corriente, no registrados en el libro bancos; pero si en el Extracto de cuenta corriente (letras o pagarés descontados o pagados por los clientes)

  • d) Cargos e intereses cobrados por el banco y no registrados por el cliente

  • e) Cheques extornados (devueltos) por el banco por falta de fondos que el depositante no ha registrado en el Libro Bancos.

REQUISITOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACIÓN:

  • a) El Libro bancos de la empresa

  • b) Estado de cuenta corriente o Extracto bancario

  • c) Talón de cheques

  • d) Papeletas de depósitos.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA CONCILIACIÓN:

  • a) Se revisan los cheques girados (talón de cheques)

  • b) Se revisan los comprobantes de depósitos efectuados en cuenta corriente ( papeletas de depósito)

  • c) Se chequea los registros de ambos documentos (Libro de baancos y Extracto de cuenta corriente).

  • d) Se va anotando en una hoja aparte las partidas pendientes de registros en cualquiera de los libros

  • e) Se suma o se restan el total de las partidas no registradas en uno de los libros con la finalidad de igualar ambos saldos.

Casos Prácticos

Caso 1

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BANCO FINANCIERO

CTA. CTE No. 002-789-908-999

 

MES: SETIEMBRE-2002

 

 

EMPRESA: VOLTICENTRO SAC

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FECHA

CONCEPTO

MOVIMIENTO

SALDOS

OBSERVACIONES

DEBE

HABER

Sep-01

SALDO ANTERIOR

 

20,000.00

20,000.00

 

 

Sep-03

ENTREGA

 

70,000.00

90,000.00

 

 

Sep-05

GIRO CHEQUE 1001

120,000.00

 

-30,000.00

 

 

Sep-07

ENTREGA

 

200,000.00

170,000.00

 

 

Sep-09

GIRO CHEQUE 1002

50,000.00

 

120,000.00

 

 

Sep-11

GIRO CHEQUE 1003

70,000.00

 

50,000.00

 

 

Sep-13

ENTREGA

 

130,000.00

180,000.00

 

 

Sep-15

ENTREGA

 

100,000.00

280,000.00

 

 

Sep-17

GIRO CHEQUE 1004

100,000.00

 

180,000.00

 

 

Sep-19

GIRO CHEQUE 1005

40,000.00

 

140,000.00

 

 

Sep-21

GIRO CHEQUE 1008

60,000.00

 

80,000.00

 

 

Sep-23

ENTREGA

 

150,000.00

230,000.00

 

 

Sep-25

ENTREGA

 

110,000.00

340,000.00

 

 

Sep-27

GIRO CHEQUE 1009

70,000.00

 

270,000.00

 

 

Sep-29

GIRO CHEQUE 1010

30,000.00

 

240,000.00

 

 

Sep-30

GIRO CHEQUE 1012

100,000.00

 

140,000.00

 

 

Sep-30

NOTA DE CARGO

500.00

 

139,500.00

 

 

Sep-30

ENTREGA

 

130,000.00

269,500.00

 

 

Sep-30

GIRO CHEQUE 1013

80,000.00

 

189,500.00

 

 

Sep-30

GIRO CHEQUE 1014

40,000.00

 

149,500.00

 

 

Sep-30

NOTA DE ABONO

 

30,000.00

179,500.00

 

 

Sep-30

 

760,500.00

940,000.00

 

 

 

Sep-30

A SALDO

179,500.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

940,000.00

940,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Monografias.com

Caso 2

Monografias.com

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Conclusiones

Las Conclusiones son las siguientes:

  • 1) Actualmente es obligatorio que los contribuyentes aperturen cuentas corrientes para el manejo de los fondos, lo cual a su vez los lleva a llevar el libro bancos para cada cuenta corriente.

  • 2) El libro bancos no es un libro oficial, por tanto es potestativo su legalización y llevado por parte de las empresas. Aunque es muy importante su llevado

  • 4) La conciliación bancaria es necesaria para efectos de determinar los faltantes y/o sobrantes en los flujos de fondos de la cuenta corriente.

  • 5) El libro bancos, el extracto bancario y la conciliación bancaria, pueden realizarse manualmente; aunque actualmente se ha difundido bastante el llevado computarizado

  • 6) El llevado del libro bancos no solo implica aplicar los procedimientos de dicho libro, si no que debemos estar al tanto para correlacionar los depósitos y giros de cheques con las operaciones de la empresa

Recomendaciones

  • 1. En la actualidad, por razones de seguridad para la empresa, es un imperativo llevar sus fondos a través de cuentas corrientes; las mismas que sugerimos deban ser controladas permanentemente por medio del llevado del libro bancos, por cada una de las cuentas.

  • 2. En nuestro instituto, debiera reforzarse los conocimientos que implica los documentos fuente que van registrados en el libro bancos, también el procedimiento de registros de las operaciones del indicado libro; así como la realización de las conciliaciones

  • 3. Las conciliaciones bancarias, recomiendo se realicen no sólo como parte de la rutina mensual en el manejo del libro bancos y el extracto bancario; si no como un procedimiento de auditoria interna/externa

  • 4. Dado el avance vertiginoso de la informática, hoy por hoy ya no se concibe el llevado manual del libro; por tanto recomiendo que las empresas implementen en sus sistema integrales un módulo para el manejo del libro bancos, extracto bancario y conciliación respectiva.

Bibliografía

1. Congreso de la República: Ley de Títulos Valores

2. Armando Villacorta Cavero: Productos y servicios financieros-Operaciones bancarias. Instituto de Investigaciones El Pacífico. Lima- Perú 2002.

3.- Domingo Hernández Celis: Separata: Libro Bancos, Extracto bancario y Conciliación. Lima-Perú 2000.

 

 

 

 

 

 

Autor:

Domingo Hernández Celis

Lima, Perú - 2009


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