Informe de Prácticas Pre-profesionales: Gerdipac Industrial EIRL (página 5)
Informe de Prácticas Pre-profesionales: Gerdipac
Industrial EIRL – Monografias.com
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39 | MODIFICADA 2003 | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
40 | MODIFICADA EN DIC. 2003 | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
41 | ORIGINAL | 024-2001-EF/93.01 | 1 de enero de 2003 | |||||||||||||||
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
Las Normas
Internacionales de Información Financiera (antes Normas
Internacionales de Contabilidad), emitidas por el
International Accounting Standars Boards (IASB), basan su
utilidad en la
presentación de información consolidadas en los
Estados
Financieros.
Las NIIF aparecen como consecuencia del Comercio
Internacional mediante la
Globalización de la Economía, en la cual intervienen la
práctica de Importación y Exportación de Bienes y
Servicios, los
mismos se fueron aplicando hasta llegar a la inversión directa de otros países
extranjeros promoviendo así el cambio
fundamental hacia la practica internacional de los negocios.
En vista de esto, se determina la aplicación del
proceso de la
Armonización Contable con el afán de contribuir a
la construcción de parámetros
normativos, que pretenden regular las actividades
económicas de las naciones, estas normas intervienen
dentro del sector social, educativo, empresarial, ambiental,
entre otros, con el propósito de dar a conocer el grado de
afectación de estos aspectos dentro de la globalización que se vienen desarrollando y
la armonización con otros miembros reguladores del aspecto
contable.
Debido al desarrollo
económico y a la globalización, la unión
europea se enfrenta a la decisión de adaptar los
estándares internacionales de contabilidad
el cual busca eliminar las incompatibilidades entre las NIIF con
las directivas para que sean acordes al marco europeo se regula
la Auditoria, se modifica el Código
del Comercio y el
Plan General
de Contabilidad, teniendo en cuenta las recomendaciones de las
directivas en cuanto a las sociedades y
al manejo de las Cuentas Anuales
Consolidadas e Individuales, esto según el tamaño
de las empresas y si son
cotizadas o no en bolsa de valores;
trabajo
delegado a los organismos normalizadores como el ICAC, el
Banco Español y
el Ministerio de Hacienda.
Esta adaptación genera unos cambios en el
desarrollo de
la practica contable, entre estos tenemos la utilización
de diferentes métodos de
valoración según la finalidad de los estados
financieros, que es brindar información relevante y por
consiguiente real y verificable de manera que sea útil a
las necesidades de los usuarios, siendo complementada con la
elaboración de las notas que constituyen la memoria en
la cual se encuentra toda la información cualitativa y
cuantitativa necesaria para comprender las Cuentas Anuales y que
además sirve de base para elaborar el Informe de
gestión
en donde se evalúa el cumplimiento de las políticas
de crecimiento y expansión, de recursos
humanos, de medio
ambiente, de inversión, de control
interno entre otras, de los objetivos a
corto y mediano plazo y a su vez los riesgos a los
que estos se encuentran expuestos.
Objetivos de las NIIF
Las NIIF favorecerán una información
financiera de mayor calidad y transparencia, su mayor
flexibilidad, que dará un mayor protagonismo al
enjuiciamiento para dar solución a los problemas
contables, es decir la aplicación del valor razonable,
o el posible incremento de la actividad litigiosa.La calidad de las NIIF es una condición
necesaria para cumplir con los objetivos de la adecuada
aplicación, solo de este modo tiene sentido su
condición de bien público susceptible de
protección jurídica.Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y
garantizar la calidad del trabajo de los auditores, cuyo
papel es esencial para la credibilidad de la
información financiera.Hacer uso adecuado de la metodología y la
aplicación en la praxis diaria.
Normas emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International
Accounting Standards Board)
Estas Normas versan sobre los siguientes
temas:
NIIF 1: Adopción
por primera vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera:
Especifica como las Entidades deben llevar a cabo la
transición hacia la adopción de las NIIF para la
presentación de sus Estados Financieros.
NIIF 2: Pagos basados en acciones:
Requiere que una Entidad reconozca las transacciones de
pagos basados en acciones en sus Estados Financieros, incluyendo
las transacciones con sus empleados o con terceras partes a ser
liquidadas en efectivo, otros activos, o por
instrumentos de patrimonio de
la entidad. Estas transacciones incluyen la emisión de
acciones para el pago u opciones de acciones dadas a los
empleados, directores y altos ejecutivos de la entidad como parte
de su compensación o para el pago a proveedores
tales como los de servicios.
NIIF 3: Combinaciones de negocio:
Requiere que todas las combinaciones de negocios sean
contabilizadas de acuerdo con el método de
compra como también la identificación del
adquiriente como la persona que
obtiene el control sobre la
otra parte incluida en la combinación o el negocio. Define
la forma en que debe medirse el costo de la
combinación (activos, pasivos, patrimonio y el criterio de
reconocimiento inicial a la fecha de la
adquisición.
Tiene como objetivos establecer mejoras limitadas para
la contabilización de los contratos de seguros
(asegurador), es decir revelar información sobre aquellos
contratos de seguros.
NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la
venta y
operaciones
interrumpidas:
Define aquellos activos que cumplen con el criterio para
ser clasificados como mantenidos para la venta y su medición al más bajo, entre su
valor neto y
su valor razonable menos los costos para su
venta y la depreciación al cese del activo, y los
activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como
mantenidos para la venta y su presentación de forma
separada en el cuerpo del balance de situación y los
resultados de las operaciones descontinuadas, los cuales deben
ser presentados de forma separada en el estado de
los resultados.
NIIF 6: Exploración y evaluación
de los recursos minerales:
Define la exploración y evaluación de los
recursos minerales, participaciones en el capital de las
cooperativas,
derecha de emisión (contaminación), determinación de si
un acuerdo es, o contiene, un arrendamiento,
derecho por intereses en fondos de desmantelamiento,
restauración y rehabilitación
medioambiental.
Las NIIF y los Estados Financieros
Los Estados Financieros son los documentos que
deben preparar la empresa al
determinar el ejercicio contable, con el fin de conocer la
situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo
largo de un período.
La información presentada en los estados
financieros interesa a:
La administración, para la toma de
decisiones, después de conocer el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del
negocio y la rentabilidad
de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y
la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para
determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.
Las NIIF no imponen ningún formato para los
estados financieros principales, aunque en algunas de ellas se
incluyen sugerencias de presentación. Esta ausencia puede
ser chocante por el contraste que supone con las rígidas
normas de presentación del PGC. En efecto, las normas
internacionales hablan de información a revelar en
general, y en muy pocas ocasiones disponen que los valores de
algunas partidas deben aparecer, de forma obligada, en el cuerpo
principal de los estados financieros. Esto da una gran libertad a la
empresa que las utilice para planificar la apariencia externa de
los estados financieros, y puede reducir la comparabilidad entre
empresas.
No obstante, el problema de la comparabilidad se ha
resuelto con un contenido mínimo del balance de
situación, del estado de
resultados y del estado de flujo de
efectivo. Las empresas suelen seguir esos formatos
mínimos, e incluir información de desglose en las
notas, en forma de cuadros complementarios.
Las NIIF están diseñadas pensando en
empresas grandes, con relevancia en el entorno económico y
proyección internacional. No obstante, muchos
países han adoptado directamente o han adaptado las normas
internacionales para ser aplicadas por sus empresas, con independencia
del tamaño o la relevancia.
Para establecer alguna distinción en razón
de la importancia de la empresa en el entorno económico en
el que se mueve, hay algunas normas que son particularmente
aplicables a empresas cotizadas en bolsa, porque aportan
información especialmente útil para los inversores.
Es el caso de las que tratan de la presentación de
información por segmentos y de las ganancias por acción.
La información segmentada es necesaria para
entender, de forma separada, los componentes de la
situación financiera, los resultados y los flujos de
efectivo de empresas complejas, que desarrollan actividades
diferentes u operan en mercados
geográficos muy diferenciados. Esta es la situación
normal de los grupos que
presentan cuentas consolidadas.
En la normativa IASB, la empresa debe definir primero
qué criterio de segmentación principal utiliza para su
gestión (por actividades o por mercados), y dar
información detallada de los activos, pasivos, gastos e ingresos de cada
segmento que haya identificado, así como las inversiones
realizadas en cada segmento y las bases para la fijación
de precios
inter-segmentos.
Además de desglosar información sobre los
segmentos en el formato principal, las empresas deben informar
acerca de los segmentos utilizando el formato secundario (si, por
ejemplo, el principal son las actividades, el secundario
serán los mercados geográficos), si bien esta
información es mucho menos detallada, ya que basta con
revelar los ingresos, el importe en libros de los
activos y las inversiones en el periodo referidos a cada uno de
los segmentos.
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF:
NIIF N° | TITULO | VERSIÓN | RESOLUCIÓN DE CNC | VIGENCIA A PARTIR | |||||||||||||||
1 | Adopción por primera vez de las normas | ORIGINAL | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
2 | Pagos basado en acciones | ORIGINAL | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
3 | Combinaciones de negocios | ORIGINAL | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
4 | Contratos de seguros | ORIGINAL | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
5 | Activos no corrientes mantenidos para la venta y | ORIGINAL | 034-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
6 | Exploración y evaluación de recursos | ORIGINAL | 036-2005-EF/93.01 | 1 de enero de 2006 | |||||||||||||||
7 | Instrumentos Financieros: Información a | ORIGINAL | 040-2008-EF/94 | 1 de enero de 2009 | |||||||||||||||
8 | Segmentos de Operación | ORIGINAL | 040-2008-EF/94 | 1 de enero de 2009 | |||||||||||||||
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
La base de la contabilidad son los registros
contables. Dichos registros se llevan a cabo en base al Plan
Contable General revisado.
Sin este documento, los registros serán no
uniformes, confusos, sin lógica
y sin sentido. Esta es una norma trascendental para el trabajo
contable.
El Plan Contable General Revisado rige desde el
ejercicio económico de 1985, fue dispuesto mediante
Resolución CONASEV No. 006-84-EFC/94.10. Este documento
constituye un importante elemento dentro del Sistema Contable
Nacional..
El Plan Contable General Revisado, se define como el
conjunto de cuentas normalizadas bajo las que se clasifican y
codifican las diferentes transacciones efectuadas por una
entidad. La principal característica de un plan contable
ha de ser su generalidad, en el sentido de que contemple de un
modo genérico la totalidad de operaciones que deban ser
objeto de registro
contable.
El Plan Contable General, surge sobre la base de una
necesidad básica de homogeneizar el lenguaje
contable empleado en el país, y se da a través del
Decreto Ley 20172 Sistema
Uniforme de Contabilidad para Empresas teniendo como base el Plan
Contable General y que las empresas registraron sus operaciones
base este Plan Contable a partir del 01.01.1974.
Empleo del Plan Contable General
Revisado
Se emplearán cuentas
contables desagregadas a nivel de:
(1) Tres (3) dígitos como mínimo, para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,
(2) Cuatro (4) dígitos como mínimo, para
los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilización del Plan Contable General Revisado
no será de aplicación en aquellos casos en que, por
norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados
a emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán
utilizar estos últimos.
REGLAMENTO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
Este documento contiene las normas que deben observar
las empresas en la preparación y presentación de la
información financiera, con el objeto de que dicha
información reúna las cualidades mínimas de
conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas
para la presentación y preparación de los estados
financieros, el Informe de Gerencia y las
disposiciones aplicables a los estados financieros
auditados.
Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual
para la Preparación de los Estados Financieros (Manual) el
cual describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o
partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben
considerar en la elaboración de las notas, la forma de
elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos
aspectos que deben ser considerados en la información
financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de
presentación de información financiera y un
glosario de
términos.
Los estados financieros deben ser preparados y
presentados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables
establecidas por los Órganos de Supervisión y Control y las normas del
presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
están contenidos en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC)
oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden
también los pronunciamientos técnicos emitidos por
la profesión contable en el Perú.
En aquellas circunstancias que determinados procedimientos
operativos contables no estén específicamente
normados en alguna de las NIC, deberá aplicarse los
criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas,
pudiéndose apoyar en procedimientos similares o
específicos considerados en los Principios de Contabilidad
aplicados en los Estados Unidos de
Norteamérica.
La información contenida en el Reglamento de
Información Financiera, se encuentra detallada en el
Manual para la preparación de información
financiera.
MÉTODO MONISTA DE REGISTRO
CONTABLE
Este método de registro contable exige
básicamente la utilización de un solo juego de
libros para la contabilidad
financiera y para la contabilidad analítica de
explotación (costos).
Este método de registro tiene las siguientes
características: requiere de un solo juego de libros como
lo hemos indicado, el control de
inventarios se realiza a través de las cuentas de
existencias (clase 2 del
Plan contable de las empresas); y, existe una cuenta de enlace,
entre la contabilidad financiera y la analítica de
explotación, identificada como 79 Cargas imputables a
cuenta de costos.
El método monista requiere dos asientos contables
simultáneos para concretarse, el asiento contable por
naturaleza y
el asiento contable por destino
MÉTODO DUALISTA DE REGISTRO
CONTABLE
El método de registro dualista exige
básicamente la utilización de dos juegos de
libros, uno para la contabilidad financiera y otro para la
contabilidad analítica de explotación.
Este método dispone de las siguientes
características: requiere dos juegos de libros; el control
de los inventarios, se
realiza a través de las cuenta de inventarios permanentes
de la contabilidad analítica de explotación; y, si
bien en este método, la contabilidad financiera y la
contabilidad analítica de explotación, utilizan
libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente
aislados, dado que presenta por lo menos algunas cuentas que los
relacionan en alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina
Cuentas reflejas, que cual un espejo, busca reflejar los
movimientos de un sistema en el otro.
PROCESO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS
TRANSACCIONES
La mayoría de actividades profesionales son
procesos. La
contabilidad no se aparta de este principio, se lleva a cabo
mediante un proceso.
La contabilidad de las empresas, es básicamente
un sistema. Dicho sistema tiene varios elementos, como las
personas, las normas, los recursos materiales y
financieros dedicados a la actividad contable, pero
también los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas.
En relación con el proceso, tenemos que indicar
que el proceso contable es un conjunto de fases, ordenadas
secuenciadamente, concatenadas para obtener un producto final
en las mejores condiciones.
El proceso contable de cualquier empresa, dispone del
siguiente proceso:
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PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS Y PRACTICAS
CONTABLES
La contabilidad como proceso, no se ejecuta en forma
directa, se da en el contexto de procedimientos, técnicas
y prácticas contables. El
conocimiento y aplicación de dichos elementos es
fundamental en el campo de desarrollo de la profesión
contable.
Como consecuencia de aplicar las fases del proceso
contable de una empresa se
tiene que concretar los procedimientos, técnicas y
prácticas de contabilización de las
transacciones.
Los procedimientos son actividades generales que
involucran a las técnicas y prácticas
contables.
Las técnicas contables son formas
específicas de hacer los registros contables con la
destreza y dominio que exige
la profesión.
Las prácticas son aquellos pasos y detalles que
tienen que aplicarse para concretar los registros y otros
aspectos de la contabilización de las
transacciones.
REGISTRO COMPUTARIZADO DE LAS
TRANSACCIONES
La importancia de la contabilidad computarizada es que
es más veloz; ya que por medio de la creación del
software o
programas
creados en el computador se
pueden realizar labores hasta antes propias de los contadores. Se
puede proporcionar información con mayor rapidez que uno
manual, por que la computadora
realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho
tiempo cuando
se hacen en forma manual; Se puede manejar un volumen de
operaciones mayor; Se reduce mucho el número de errores,
por que la computadora
hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano;
El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto
evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta
equivocada, pasar un débito como un crédito
o viceversa, y pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los
informes se
pueden producir automáticamente, tales como: Diarios,
Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a
la
administración a tomar decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del
contador es prácticamente intelectual. El contador nada
mas deberá asegurarse de que la configuración y
entrada de una transacción sean conectadas, el sistema
hará el resto.
Sistema contable que se implementan dentro de una
empresa
La contabilidad financiera:
Es una técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de
ciertos eventos
económicos identificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica.
La Contabilidad de
Costos:
Es un sistema de
información que clasifica, acumula, controla y asigna
los costos para determinar los costos de actividades, procesos y
productos y
con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación
y el control
administrativo. Los informes de costos son muy útiles
también para la planeación y selección
de alternativas ante una situación dada.
La contabilidad
Administrativa:
Es la manera más directa a una información
preparada y presentada para ser utilizada por las personas que
internamente en la entidad, día a día, deben tomar
decisiones respecto a la administración de ésta (directores,
gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta contabilidad
la llevan toas las empresas.
MANTENIMIENTO DE ÁREAS Y PERIODOS DE
TRABAJO
PARÁMETROS INICIALES
Para utilizar el Siscont Profesional de manera
óptima, debemos de seguir el siguiente orden:
Primero: Ir al menú Utilitarios e
ingresar en los siguientes comandos:
Cambio de Mes
Selección de Empresas
Mantenimiento de Archivos
Datos Generales de la Empresa
PLAN DE CUENTAS
De acuerdo a las disposiciones legales pertinentes, las
empresas de acuerdo a su actividad establecen sus planes de
cuentas. Los códigos y su nomenclatura se
precisan en la lista de cuentas del Plan Contable.
El Sistema nos presenta los siguientes
campos:
TABLAS AUXILIARES
El sistema utiliza las siguientes Tablas
Auxiliares:
Orígenes
Tipo de Documento
Proveedores/Clientes/…
Tipo de Cambio Diario
Cobradores
Zonas
Parámetros de Cuenta
INGRESO DE COMPROBANTES (VOUCHERS)
Es el comprobante de ingreso de diario que contiene dos
o mas registros por cada operaciones realizadas en la empresa.
Comprende los siguientes procesos:
INFORMES CONTABLES
Son todos aquellos informes oficiales provenientes de
los registros de voucher en un sistema mecanizado que sirve de
sustento para las entidades de control y fiscalizadoras. Los
libros contables principales son:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
INFORME DE REGISTROS AUXILIARES
El sistema también contempla los libros
auxiliares, siendo estos los siguientes:
Libro Compras
Libro Ventas
Libro Retenciones
Libro Banco y Conciliación
ESTADOS FINANCIEROS
Son los documentos que debe preparar contabilidad al
terminar un período económico, a fin de conocer la
situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades de la empresa. Entre estos
documentos tenemos los siguientes:
Hoja de trabajo de Sumas y Saldos
Hoja de trabajo de 10 columnas
Balance de Estado de Resultados y Ratios
Financieros
GESTIÓN FINANCIERA
Son todos aquellos informes provenientes de los
registros de voucher en un sistema mecanizado que sirven
para la gestión de las áreas financiera, créditos y cobranzas, caja y
tesorería.
Informes Financieros
Tesorería
Caja Chica
Créditos y Cobranzas
Gestión de Negocio
Nos muestra el manejo
de las unidades de negocio dentro de la empresa, la
asignación de gastos y el resultado
operacional.
Unidades de negocio (C.Costo)
Clasificar cuentas
Resultado operacional
Gastos por unidad de negocio
(C.C.)Saldo por cuentas
Presupuesto
Control presupuestal
Informes Gerenciales
Nos muestra informes relacionados con al gestión
de la empresa, informes que se deben utilizar en la toma de
decisiones en la empresa.
Informe Diario de Gestión
Balance Clasificado
Flujo de Caja
Cuentas Vencidas y Vigentes
Saldo de Bancos
Cheques Girados
Resultado Operacional
Control Presupuestal
Utilitarios
Nos muestra informes relacionados con al gestión
de la empresa, informes que se deben utilizar en la toma de
decisiones en la empresa.
Seguridad de la información
Formatos y Apertura de nuevo
año
Capítulo
III: Descripción de la práctica
realizada
Relevancia de las
practicas pre-profesionales
TRABAJAR EN LA EMPRESA, IMPLICA APRENDER PARA HACER BIEN
EL PROCESO CONTABLE, SUS PROCEDIMIENTOS Y SUS
TÉCNICAS.
Uno no puede jactarse que sabe contabilidad, si solo ha
recibido los conocimientos y los mismos no los ha
aplicado.
La profesión contable es de tipo teórica y
práctica. Nada se gana si uno aprende todo lo
teórico si luego no sabe aplicarlo y además
aplicarlo correctamente.
La aplicación de las normas contables,
está relacionada directamente con las prácticas
pre-profesionales.
La aplicación inmediata de las normas contables,
se realiza en el Instituto, mediante las prácticas
dirigidas por el docente, mediante los trabajos individuales y
grupales dispuestos por los docentes y
también por los trabajos desarrollados por iniciativa de
los estudiantes. Pero este tipo de prácticas son
resúmenes del acontecer real, no son la realidad en si
mismo.
Para ver la realidad, fría y cruda, pero
necesaria, muy necesaria, debemos estar practicando o trabajando
en las empresas. Este tipo de actividades nos lleva a ver la
aplicación real de las normas legales, financieras,
laborales, tributarias y especialmente contables.
Considero que la experiencia más grata
experiencia en el proceso del aprendizaje de
la ciencia
contable, es el trabajo realizado en una empresa. Por que
aquí se dan casi todos los eventos legales, financieros,
tributarios, laborales y contables referentes a las
transacciones. Una empresa, es una verdadera iglesia del
saber contable, tenemos que estar nutridos de conocimientos y
experiencias previas para poder llevar a
cabo las actividades de la mejor forma.
Descripción de las practicas
realizadas
EL TRABAJO EN LA EMPRESA, HA RESULTADO DE MUCHA
IMPORTANCIA PORQUE ME HA DADO LA OPORTUNIDAD DE REALIZAR TODOS
LOS ASPECTOS CONTABLES, TRIBUTARIOS Y DE OTRO TIPO RELACIONADO
CON SUS TRANSACCIONES.
Al inicio de trabajo recibí información
como estaba organizada la empresa y especialmente el Área
Contable, la misma que dispone entre otras de la
Sección Registros Auxiliares, lugar donde he
desarrollado mis prácticas.
Al inicio, me presentaron al personal de la
empresa, quienes me mostraron su afecto y sus deseos de colaborar
para que pudiera realizar mis prácticas y de ese modo
conocer, comprender y aplicar correctamente los procedimientos
contables y tributarios.
Para desarrollar el trabajo es necesario tener muchos
conocimientos y prácticas contables elementales, de lo
contrario no se puede desempeñar ninguna
actividad.
Para el efecto, los compañeros que tienen
más tiempo le facilitan a uno las cosas, haciendo
comentarios contables, tributarios, laborales y financieros;
también haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo
momento o al otro día previa la revisión de las
normas contables y especialmente tributarias.
Para el desarrollo del trabajo la empresa, dispone de
abundante bibliografía contable, tributaria, auditoría, laboral,
financiera, normas, casos, etc., etc. y especialmente dispone de
todo un excelente staff de profesionales, cuya actividad es
facilitar asesoría y consultoría empresarial.
Forma de
realización de las practicas
Antes de dar inicio al trabajo en sí, el
Encargado del Departamento Contable me mostró el Software
contable Computarizado, dándome algunas pautas de su uso,
lo que me sirvió para reforzar lo aprendido en el
Instituto, también me mostró los Libros que maneja
el Departamento a su Cargo; haciéndome hincapié en
los procedimientos que debería aplicar para desarrollar mi
trabajo en forma ordenada y eficaz; también me
indicó que en la medida que realice mi trabajo
correctamente, es decir en base a las normas tributarias,
estaría haciendo que la empresa facilite correctamente los
servicios a los clientes, de modo
que en el caso eventual de una fiscalización por parte de
la Administración Tributaria, dichos contribuyentes no
tendrían ningún problema, por razones de nuestro
trabajo.
Para el registro de la información en los
registros de compras y
ventas de los
contribuyentes, he seguido básicamente los siguientes
procedimientos:
a) Luego de recibir los comprobantes de pago y
otros documentos de parte de la Sección Tramite
Documentario, se procede a ordenarlos; es decir por un
lado las compras y gastos y por otro lado las ventas e
ingresos. Estos mismos documentos son ordenados en forma
cronológica, desde la fecha más antigua hasta
la mas reciente; teniendo en cuenta que este trabajo en
algunos casos se hace en forma diaria, otras veces en forma
semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a como los
contribuyentes van remitiendo sus documentos.
b) Luego estos documentos son verificados que
contengan los datos establecidos por las normas sobre
comprobantes de pago, como por ejemplo: Razón social,
No. de RUC, No. de Serie y No. correlativo del Comprobante
respectivo; los conceptos de compras y ventas(cantidad y
especificación detallada de los productos o servicios)
según el caso; el Valor de venta(Sub-Total) o base
imponible; el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal y el Precio de Venta(Total) para
el caso de las Facturas y para otros documentos los datos que
establece el Reglamento de Comprobantes de Pago.
c) Luego se procede al registro de la
operación en el libro correspondiente. Al respecto se
debe observar lo siguiente:
Registrar en primer lugar la fecha de emisión
del comprobante,
Luego el tipo de documento(códigos aprobados
por SUNAT),
No. de Serie del Comprobante y el No. Correlativo
del mismo,
La identificación o razón social del
cliente o proveedor,
El No. de RUC del cliente o Proveedor
Luego se registra el Valor de Venta o sub-total de
la operación
El importe correspondiente al IGV e IPM del valor de
venta o sub-total
El Precio de Venta o total de la
Operación
La empresa fundamentalmente, trabaja en sus compras o
gastos y en sus ventas o ingresos con Facturas, pero si durante
el período de registro hubiera otros comprobantes se
aplicará los datos y
requisitos normados al respecto.
d) Luego de realizado el registro de todas las
operaciones de compras y ventas en los libros
correspondientes, se entrega estos documentos para que sean
verificados por el Encargado de la Sección; quien
luego de constatar que el trabajo ha sido realizado
correctamente, dispone la Formulación de las
Declaraciones Juradas.
e) Si es que el trabajo realizado, en este caso
por mi persona, hubiera tenido errores; el Encargado de la
Sección realiza las correcciones necesarias,
vía contra registros, es decir registrando la misma
información pero entre paréntesis o signo
negativo, de modo que queda anulado el registro equivocado y
luego registrando nuevamente la operación correcta. Al
respecto, al comienzo por ser una de mis primeras
experiencias en el manejo directo de estos libros oficiales,
tuve algunos errores, los cuales fueron corregidos mediante
el procedimiento antes indicado; luego con la experiencia
adquirida, las recomendaciones y sugerencias ya no tuve
ningún problema.
INFORMACIÓN DEL REGISTRO DE
VENTAS:
La información mínima que deberá
registrarse en el Registro de Ventas e Ingresos es la
siguiente:
INFORMACIÓN DEL REGISTRO DE
COMPRAS:
La información mínima que debe contener el
Registro de compras es la siguiente:
Para las anotaciones en los registros se
deberá observar lo siguiente:
Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas cada contribuyente se debe anotar sus operaciones,
como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en
que éstas se realicen. Para efecto del Registro de
Compras, las adquisiciones podrán ser anotadas dentro
de los cuatro (4) períodos tributarios computados a
partir del primer día del mes siguiente de la fecha de
emisión del documento que corresponda, siempre que los
documentos respectivos sean recibidos con retraso. Vencido
este plazo, el adquiriente que haya perdido el derecho al
crédito fiscal podrá contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del
Impuesto a la Renta.Los documentos emitidos por ADUANAS y aquellos que
sustentan la utilización de servicios, deberán
anotarse a partir de la fecha en que se efectuó el
pago del Impuesto.El llevado en forma manual de los registros de
ventas y de compras, podrá registrar un resumen diario
de aquellas operaciones que no otorguen derecho a
crédito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven
un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificación individual de cada documento.Para efecto de los registros de ventas e Ingresos y
de Compras, deberá totalizarse el importe
correspondiente a cada columna al final de cada
página.
Anulación, Reducción o aumento en el
valor de las operaciones:
Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas se deberá anotar en los Registros de ventas e
Ingreso y de compras, todas las operaciones que contengan como
efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor
de las operaciones. Para que las modificaciones mencionadas
tengan validez, deberán estar sustentadas, en su caso, por
los siguientes documentos: Notas de Débito y de
Crédito, cuando se emitan respecto de operaciones
respaldadas con comprobantes de pago y las liquidaciones de
cobranza u otros documentos autorizados por ADUANAS, cuando
se emitan con respecto de operaciones de
Importación
Cuentas de Control:
Para efecto de control, según la Ley del IGV y su
Reglamento, deben abrir en su contabilidad las cuentas de balance
denominadas "Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal" e "Impuesto Selectivo
al Consumo,
según corresponda
Comprobantes de pago:
El contribuyente del impuesto general a las ventas, debe
entregar comprobantes de pago por las operaciones que realiza,
los que serán emitidos en la forma y condiciones
establecidas en el Reglamento de comprobantes de pago.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto
se consigna separadamente en el comprobante de pago
correspondiente el monto del Impuesto. Tratándose de
operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes
del Impuesto, se podrá consignar en los respectivos
comprobantes de pago el precio o valor
global, sin discriminar el Impuesto. El comprador del bien, el
usuario del servicio
está obligado a aceptar el traslado del Impuesto. La SUNAT
ha establecido normas y procedimientos que permite tener
información previa de la cantidad y numeración de
los comprobantes de pago y guías de remisión.
Corresponde a la SUNAT señalar las características
y los requisitos básicos de los comprobantes de pago,
así como la oportunidad de su entrega. Las copias y los
originales, en su caso, de los comprobantes de pago y
demás documentos contables deberán ser conservadas
durante el período de prescripción de la
acción fiscal.
Operaciones en Moneda Extranjera:
En el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio dólar bancario
promedio ponderado (fecha de publicación) venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, salvo el caso de las importaciones en
donde la conversión a moneda nacional se efectuará
al mismo tipo de
cambio, pero publicado por la mencionada Superintendencia en
la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En los días que no se publique el tipo de cambio
se utilizará el último publicado. Pero hay que
tener en cuenta que para efectos del registro contable (asientos
de centralización de las compras y ventas en
el Libro Diario),
el tipo de cambio a utilizar es diferente, procediéndose
de acuerdo a lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento; en este sentido las cuentas correspondientes a las
ventas como 701, 702, 762, 121 y 168 el tipo de cambio a utilizar
es el del Dólar bancario (fecha de cierre) vigente COMPRA
y para las cuentas correspondientes a las compras como
33,34,38,60,63,64,65,67; 42 y 46 se aplica el tipo de cambio
Dólar bancario (fecha de cierre) Vigente VENTA.
Haciéndose el registro contable de esta forma, origina
Diferencias de cambio (perdidas y /o ganancias) que serán
registradas en las cuentas de resultados 676 y 776
respectivamente.
Casos
prácticos
Mes de Julio 2008
Representantes Legales
mes de Agosto 2008
Representantes Legales
Conclusiones
Las conclusiones del trabajo son las
siguientes:
1. En GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, el
perfeccionamiento profesional es trascendente para la
actividad laboral, especialmente en aspectos tributarios,
financieros, legales y contables; lo cual se concreta con las
prácticas realizadas.
2. GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, dispone de
hardware y software especializado para desarrollar sus
actividades de asesoría y consultoría
profesional y también para la contabilidad de la
empresa; lo que requiere estar bien capacitada, entrenada y
perfeccionada para el manejo del software
correspondiente.
3. Las transacciones de compras y ventas que
realiza GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL tiene distintos aspectos,
como el legal, financiero, tributario y contable. Por tanto
en cada caso deben tomarse las decisiones sobre la base del
conocimiento y comprensión integral de cada
transacción.
4. El registro de las transacciones en los
Registros de Ventas y Compras de la empresa GERDIPAC
INDUSTRIAL EIRL, es necesario un amplio conocimiento y
aplicación de las normas tributarias; como la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento,
Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas
relacionadas.
5. EN la empresa GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, el
problema que se tiene en el registro de las operaciones de
compras y ventas es por un lado la identificación de
la operación como gravada, no gravada o exonerada y
luego conocer el tipo de moneda en la cual se ha emitido el
comprobante de pago; por cuanto si es moneda extranjera debe
aplicarse para efecto de los Registros de ventas y compras
las normas tributarias establecidas en la Ley del Impuesto
General a las Ventas.
6. En la empresa GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, la
oportunidad es relevante para hacer negocios y especialmente
para la contabilidad. La entrega de información al
área contable es muy lento y algunas veces las otras
áreas innecesariamente se demoran; lo que hace en
muchos casos se demore en el registro de los libros y por
ende en la formulación de las Declaraciones Juradas,
cumpliendo en algunos casos a última hora y otras
veces fuera de plazo.
Sugerencias
En la empresa GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, en la vida y en
todas cosas, no siempre se sabe todo, por tanto es necesario
tener en cuenta las sugerencias. Luego de llevar a cabo este
trabajo, es necesario dejar sentado las siguientes sugerencias,
para el mejor aprovechamiento de todos los elementos:
1. La capacitación, entrenamiento y
perfeccionamiento es dinámico, se da todo el tiempo.
GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, pese a que dispone de personal de
calidad, sin embargo, tiene que seguir con la
capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de su
personal para que el servicio que presta sea de total
satisfacción para los sus clientes. También
para que pueda captar más clientes. Finalmente para
estar en mejora continua y competitividad al tope.
2. La capacitación es más
relevante cuando se opera sistemas computarizados, debido a
que estos continuamente se están modificando. La
GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, debe capacitar en el software que
utiliza para poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz,
para el efecto puede utilizar la versión educativa que
funciona en forma muy similar a la versión
profesional.
3. El registro de las transacciones tiene
lógica, tiene sentido y está engarzada a otros
aspectos. Para registrar correctamente la información
en los Registros de Ventas y Compras de la GERDIPAC
INDUSTRIAL EIRL; es necesario que el personal reciba una
capacitación permanente del aspecto doctrinario y las
aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de
este modo la empresa no van a tener ninguna
observación en las fiscalizaciones que efectúa
SUNAT.
4. La mejor inversión de la GERDIPAC
INDUSTRIAL EIRL es la capacitación de su personal. Lo
mismo sucede en cada uno de nosotros, la mejor
inversión que podemos hacer es la capacitación.
Con la capacitación debida, ya no habrá
dificultades en el registro de los comprobantes de pago y
otros documentos en los Registros de Compras y Ventas. Esta
capacitación debe darse por medio de la empresa, pero
también por medio de cada trabajador. Los trabajadores
siempre tienen que estar en constante capacitación
para poder prestar su trabajo en las mejores condiciones. La
competitividad laboral, actualmente es una forma de
vida.
5. En la GERDIPAC INDUSTRIAL EIRL, hacer las
cosas justo a tiempo, es muy importante. Además todo
debe hacerse buscando cumplir los objetivos. Debe buscarse
que el flujo de la información de compras y ventas sea
eficaz y oportuno para que se registren la información
en los libros contables y luego se formulen las declaraciones
a que esté obligados los contribuyentes dentro de los
plazos establecidos.
6. Las enseñanzas y experiencias
impartidas por los docentes del Instituto me han sido de
mucha utilidad; sin embargo los cambios en la doctrina y
praxis profesional contable, requiere de ellos una permanente
capacitación en aspectos de gestión empresarial
en general y en particular en aspectos legales, tributarios,
contables, financieros, laborales, organizativos,
administrativos y aplicaciones telemáticas; porque de
otro modo su contribución a la formación
integral de sus alumnos no va a ser la más adecuada.
Estoy seguro que nuestros maestros comprenden todo esto y
estarán a la altura de los tiempos y las condiciones
del mundo moderno. La competitividad es parte de la vida, ya
no es un objetivo, es parte in gerente a cada uno.
Bibliografía
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Interpretación de los Estados Financieros y
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12. Leturia Podestá, Carlos:
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14. Rueda Peves, Gregorio: Nueva Ley General
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15. Congreso de la República: Ley
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16. SUNAT (2008) LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
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17. SUNAT (2008) IMPUESTO DEL IMPUESTO A LA
RENTA. www.sunat.gob.pe
18. SUNAT (2008) LEY DE FORMALIZACIÓN DE
LA ECONOMÍA E IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS. www.sunat.gob.pe
Autor:
Domingo Hernández
Celis
Lima, Perú – 2009
SE RECOMIENDA OBSERVAR LA LEY DE DERECHOS DE
AUTOR PARA EVITAR PROBLEMAS
LEGALES.
[1] Flores Soria, Jaime (2004) Administración Financiera. Lima. CECOF
Asesores.
[2] Van Horne (19980) Administración
Financiera. México. Compañía Editorial
Continental SA.
[3] Collazos Cerrón Jesús
(2000) Inversión y Financiamiento de Proyectos.
Lima. Editorial San Marcos.
[4] Flores Soria Jaime (2004)
Administración financiera. Lima. CECOF Asesores.
[5] Van Horne (1980) Administración
Financiera. México. Compañía Editorial
Continental SA.
[6] Apaza Meza Mario (1999) Análisis e Interpretación de los Estados Financieros
y Gestión Financiera. Lima. Pacífico
Editores.
[7] Álvarez Illanes Juan Francisco
(2003) Análisis e Interpretación de los Estados
Financieros, Presupuesto de
Caja y Gerencia Financiera en el Sector
Público. Lima. Pacífico Editores.
[8] Flores Soria Jaime (2004-A)
Gestión Financiera. Lima. CECOF Asesores.
[9] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las
Finanzas
Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial San
Marcos.
[10] Van Horne (1980) Administración
Financiera. México. Compañía Editorial
Continental SA.
[11] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las
Finanzas
Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial San
Marcos.
[12] Flores Soria Jaime (2204-B) Contabilidad
Gerencial. Lima CECOF Asesores.
[13] Collazos Cerrón Jesús
(2000) Inversión y Financiamiento de Proyectos. Lima
Editorial San Marcos.
[14] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las
Finanzas Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial
San Marcos.
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