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Introduccion a la contabilidad (página 2)

Enviado por Matías Facundo



Partes: 1, 2


  • Captacion de datos.

  • Procesamiento de los datos captados.

  • Elaboracion de informes de salida.

  • Comunicacion de la informacion alos usuarios.

Objeto y fines de la contabilidad

  • el patrimonio del ente y su evolucion en el tiempo.

  • Los bienes en propiedad de terceros.

  • Ciertas contingencias de caracter patrimonial, economico y financiero.

  • Brindar informacion util para la toma de deciciones, tanto alos administradores como a terceros que interactuan.

  • Permite el control eficaz de recursos y obligaciones.

  • Conocer los resultados generados por las actividades.

  • Facilitar el cumplimiento de normas legales y profesionales.

La contabilidad es una disciplina tecnica que a partir del procesamiento de datos sobre la composicion y evolucion del patrimonio de un ente, los bienes en propiedad de terceros y ciertas contingencias, produce informacion para la toma de deciciones de los administradores y 3ros interesados y para la vigilancia sobre las obligaciones y recursos del ente.

Usuarios de la informacion contable

  • Usuarios. Se valen de la informacion para la toma de deciciones.

  • Usuario internos.acceso irestricto alos datos. Propietarios, administradores y gerentes.

  • Usuarios externos. Requieren informacion para la toma de deciciones, proveedores, organismos gubernamentales, inversionistas y otros.

Informacion contable. Concepto

  • Contabilidad patrimonial y financiera.

  • Cumple con la normativa legal y profgesional.

  • Dirigida a usuarios externos.

  • Brinda informacion legal sobre la empresa.

  • Informa sobre la situacion patrimonial y los resultados obtenidos.

  • Se presenta en forma anual.

  • Sujeta al cumplimientode normas legales.

  • Contabilidad gerencial o de gestion.

  • Incorpora presunciones o expectativas futuras.

  • Dirigida a usuarios internos.

  • Brinda informacion con mas grado de detalle.

  • No tiene perioricidad establecida.

  • Solo cumple normas o pautas que fija la empresa.

  • Contabilidad patrimonial. Muestra composiscion del patrimonio de la empresa y los resultados obtenidos. Informes se denominan estados contables.

  • Contabilidad de gestion. Informes se realizan segun requerimientos de usuario interno. Segun itemsen particular e incorporando proyecciones.

Empresa

Empresa. Medio natural donde se cordinan los factores de la produccion definidos como naturaleza, capital y trabajo.

  • Naturaleza. Proporciona elementos que el hombre necesita.

  • Trabajo. Actividad humana. Poner elementos al alcance del consumidor.

  • Capital. Elementos fisicos que deben utilizarce para completar el proceso de la produccion.

Empresario. reune los factores de produccion y combina para organizar el proceso productivo. Asume riesgos de produccion. Retribucion es su beneficio.

Empresa. Caracteristicas.

  • Existencia de participantes que contribuyen ala formacion.

  • Existencia de medios y/o objetos comunes entre participantes.

  • Identidad de objetivos y/o metas entre los mismos.

  • Disponibilidad de fondos p/ consecucion de metas propuestas a traves del desarrollo de actividades.

Patrimonio

Patrimonio. Conjunto de bienes y derechos pertenecientes a una persona (fisica o juridica) a dispocision inmediata o diferida asi como cargas que lo graban.

Activo. Conjunto de bienes y derechos o elementos positivos del patrimonio.

Pasivo. Cargas que graban el activo o elementos hnegativos del patrimonio.

Patrimonio. Su valorizacion.

Necesidad de apreciacion unitaria o de conjunto. Comparacion con otras empresas o con la misma empresa en distintos momentos.

Apreciacion cuantitativa. Considerar diversos bienes patrimoniales bajo un aspecto comun, valorado en terminos monetarios.

Activo. Concepto

  • Punto de vista juridico. Conjunto de bienes economicos sobre los que se tiene derecho de propiedad o exigir su propiedad a 3ros en tiempo y forma preestablecidos.

  • Punto de vista economico. Es su posibilidad concreta de produccion de ingresos futuros.

Es un conjunto de bienes economicos ligados al titular del patrimonio por derechos que realmente puedan ejercerce y fundadas expectativas de su ingreso al patrimonio en su futuro.

Caracteristicas.

Es activo si cumple las siguientes condiciones.

  • El bien debe tener utilidad economica para dicho ente.

  • El ente debe tener acceso alos beneficios que produce.

  • El derecho sobre el bien o control de los beneficios debe tener su origen en una transaccion ocurrida con anterioridad.

El caracter de activo, no depende de la forma de adquisicion.

Utilidad economica

  • Debe ser apto para brindar futuros beneficios.

  • Servir para el canje por otro activo.

  • Producir algo con valor.

  • Cancelar obligaciones.

  • Distribucion entre los propietarios del ente.

Utilidad economica no depende dela existencia de un costo, sacrificio.

  • No es activo un bien sin utilidad economica x el solo hecho de que halla tenido un costo.

  • Es activo un bien con utilidad economica aunque no halla tenido un costo.

Reconocimiento contable.

  • Existir posibilidad de asignarle un valor en moneda sobre bases objetivas y suceptibles de verificacion.

Pasivo. Concepto

  • Punto de vista juridico.conjunto de bienes economicos sobre los que se tiene na obligacion cierta de entregarlos a 3ros. Obligaciones ciertas a 3ros.

Pasivos. Ligados por la obligacioon al sujeto de la empresa, cargas o gravamenes. Verdaderos componentes negativos del patrimonio.

Punto de vista economico. Obligaciones ciertas, determinadas y determinables y obligaciones contingentes.

Obligacion. Vinculo juridico que liga a 2 o mas personas x el cual una puede exigir el cumplimiento de la prestacion.

  • Ciertas. Perfeccionadas desde el punto de vista juridico. Obligaciones ya contraidas.

  • Determinadas al contraer la obligacion se conoce con certeza el importe y surge de un acuerdo.

  • Determinables. Al contraerse la obligacion no se conoce con certeza con exactitud el importe. Debera estimarselo.

  • Contingentes. Sujetas a una contingencia.

Si el hecho ocurre la obligacion es cierta. Estas obligaciones se conocen como previsiones.

Definicion. Conjunto de bienes economicos ligados al titular del patrimonio por obligaciones ciertas determinadas determinables de cederlas a 3ros y por obligaciones contingentes eventuales basadas en expectativas de su egreso del patrimonio en el futuro.

Caracteristicas.

  • Implica una obligcion hacia 3ros que debe ser cancelada mediante sacrifio de recursos, a fecha determinada o a requerimiento.

  • Posibilidad de evitar sacrificio no esta sujeta ala voluntad del obligado.

  • El hecho o transaccion que obliga al ente ya ha ocurrido.

Reconocimiento contable.

Debe ser posible asignarle un valor en terminos monetarios obre bases objetivas y suceptibles de verificacion.

Igualdad contable fundamental

La diferencia entre el activo y el pasivo, sera el patrimonio neto.

A – P = PN

  • muestra como esta compuesto el activo, el pasivo y x diferencia el patrimonio netoa un momento determinado de la vida de la empresa.

  • El patrimonio neto es un elemento abstracto, sin representacion fisica dentro del patrimonio. Es un valor monetatio sin expresion fisica.

  • En el caso que no existiera pasivoy x lo tanto el PN tendria representacion fisica siendo igual al activo. P = 0; A = PN

  • el activo de la empresa tiene su origen en los recursos aportados x los titulares del PN y los recursos obtenidos x el credito de 3ros.

Patrimonio neto. Concepto

Elementos componentes.

  • Aportes de capital efectudo por los propietarios.

  • Resultados acumulados generados por operaciones efectuadas.

El patrimonio neto es parte del patrimonio que pertenece alos propietarios, es decir, el remanente o excedente una vez deducidos los pasivos. Esta integrado por los aportes de los propietarios y resultados acumulado, asignados o no.

Variaciones patrimoniales

  • PN. se encuentra en constante cambio por hechos economicos. Se recurre a vision detenida en el tiempo.

  • A = P + PN

clasificacion hechos economicos.

  • Externos. Intercambio de la empresa con el contexto.

  • Externos vinculados a 3ros. Interacion con 3ros ajenos ala empresa.

  • Externos contextuales.hechos que la empresa no tiene control. Hechos ajenos ala voluntad de la empresa.

  • Hechos economicos internos. Ocurren dentro de la empresa.

Concepto de variaciones patrimoniales

  • Hechos economicos internos y externos provocan modificaciones en los elementos del patrimonio de la empresa.

Todo cambio, mutacion o alteracion producida en los elementos patrimoniales activos y/o pasivos en su composicion material, juridica, por cambio de lugar o por cambios de valor.

  • En su composicion material. El intercambio de mercaderias por efectivo y de activos dentro de la empresa.

  • En su composicion juridica.

  • Por cambio de valor.

  • Por cambios de lugar. Se entregan mercaderias a 3ra vuelta para la venta.

Clasificacion de las variaciones patrimoniales

  • Segun el momento que se producen.

  • Continuas. Modifican el patrimonio en forma constante, alo largo del transcurso del tiempo.

  • Discontinuas. Los efectos sobre el patrimonio se producen en su instante, en forma simultanea ala concrecion del hecho que las genera.

  • Segun los efectos sobre cada elemento patrimonial.

  • Variaciones activas o positivas. Su efecto es el aumento del PN.

  • Variacion pasivas o negativas. Su efecto es la disminucion del PN.

Las variaciones activas estan dadas por aumentos de activos, o disminuciones de pasivo y las variaciones pasivas por disminucion de activo o aumentos de pasivo.

  • Segun los efectos segun el patrimonio en su conjunto.

Cualquier cambio en un elemento patrimonial debe ser equiparado por un cambio en otro elemento. Se denominan correlativas.

Variaciones patrimoniales correlativas permutativas o compensativas.

Se producen simultaneamente variaciones pasiva y variaciones activas por valores identicos sin alterar el PN.

No afectan el PN cuantitativamente, si alteran el patrimonio al cambiar los elementos que la componen.

Variaciones patrimoniales correlativas mixtas

  • Hechos que se producen simultaneamente, variaciones activa y variaciones pasiva en diferentes magnitudes, resultando alteraciones en el PN.

  • Mixta aumentativa.

Simultaneamente Va y Vp. La diferencia entre abas tendremos un aumento del PN (Va – Vp = aPN) (Va > Vp)

  • mixta disminutiva.

Un hecho se genera simultaneamente Va y Vp, ala diferencia entre ambas resulta disminucion del PN. (Va < Vp)

El nombre de mixtas deriba de que combinan variaciones patrimonial patrimoniales permutativas y una variacion patrimonial modificativa.

Identificacion de variaciones patrimoniales.

  • Identificar. Cambios que se generan en activos y/o pasivos.

  • Componer. Va y Vp en funcion de cambios detectados.

  • Vincular. Va y Vp de esta vinculacion surgida el tipo de variacion que se genera.

Va y Vp

Va = Vp

Variacion patrimonial permutativa

solo Va

Va = aPN

Variacion patrimonial modificativa aumentativa

solo Vp

dPN = Vp

Variacion patrimonial modificativa disminutiva

Va > Vp

Va = Vp + aPN

Variacion patrimonial mixta disminutiva

Va < Vp

Va + dPN = Vp

Variacion patrimonial mixta aumentativa

Igualdad contable dinamica

Aumento patrimonial neto. Resultados positivos. (R+)

disminucion patrimonio neto. Resultados negativos. (R-)

A + (R-) = PN + P + (R+)

representa el patrimonio de la empresa en movimiento con R+ y R- que se van generando con las operaciones que de manera desarrolla la empresa.

Igualdad contable dinamica y recursos de la empresa

PN + P + (R+)

Origenes o fuentes de fondos

A + (R-)

Usos y aplicaciones.

  • Obtener fondos. Aporte propietarios (PN) financiamiento de 3ros (P) obteniendo resultados positivos (R+)

  • utilizar fondos. Adquisicion activos (A) para afrontar resultados negativos (R-)

Variaciones patrimoniales como igualdades.

Permutativa

Va = Vp

Modificativa aumentativa

Va = (R+)

Modificativa disminutiva

R- = Vp

Mixta aumentativa

Va = Vp + (R+)

Mixta disminutiva

Va + (r-) = Vp

Cualquier hecho economico Que afecte el PN de la empresa puede expresarce a traves de una igualdad.

El debe y el haber.

A y (R-). aumentos se anotan en el debe y disminucion en haber.

PN, P , (R+) aumentos se anotan en el haber y disminuciones en el debe.

Anotaciones en debe. Debitos. Elementos se debita.

Anotaciones en haber. Creditos. Elementos se acredita.

Debe

Haber

Activo inicial

Ai

Pasivo inicial

Pi

Aumento activo

AA

Aumento pasivo

aP

Aumento resultado negativo

(R-)

PN inicial

Pni

Disminucion PN

dPN

Aumento Resultados positivos

AR+

Disminucion pasivo

Dp

Disminucion activo

dA

Disminucion resultados positivos

dR+

Disminucion resultados negativos

dR-

H

?

?

^

^

^

D

^

^

?

?

?

(A + (R-) = PN + P + (R+)

A

(R-)

PN

P

(R+)

  • Anotar movimientos que den lugar a debitos ala izquierda del siggno igual. Ala derecha den lugar a creditos.

Imputacion de resultados

  • Periodo administrativo y ejecicio economico.

  • Periodo administrativo. Periodo de tiempo en que se divide la vida de una empre. Pr motivos legales, administrativos, comerciales y de uniformidad la duracion de periodo es de 12 meses que no coinciden en el calendario.l

  • 12 meses. Tiempo en que es espacio de tiempo ajustado para el logro de objetivos.

  • Administradores. Requieren informacion diaria, semanal, mensual.

  • Apertura y cierre. Su realizacion la decide el organo directivo de la empresa. Se elige fecha de menor numero de operaciones.

  • Ejercicio economico. Conjunto de hechos economicos que ocurren dentro de un periodo administrativo.

  • Periodo administrativo. Es el encuadre y el ejercicio economico es la materia, el contenido de las operaciones del periodo.

Criterio de imputacion de resultados

Base percibido. (o de contado)

Resultados positivos o negativos corresponden al ejercicio segun se cobran o pagan.

Base devengado

Resultados positivos/negativos corresponden a cuando se produjo el hecho generador.

Base percibido.

  • Resultados positivos. Dados x flujo positivo de fondos (cobrado) independientemente si el hecho economico ocurrio en ejercicios anteriores o ejercicios futuros.

  • Resultados negativos. Dados por flujo negativo de fondos (pagado) independiente si el hecho ocurrio en el pasado o futuro.

Base devengado.

  • Hechos economicos deben considerarse para determinar el resultado del ejercicio son los que competen al mismo, sin importar si han sido cobrados o pagados.

  • Competen. Debe considerarse como resultado del ejercicio aquellos cuyo hecho generador se produjo durante su transcurso.

  • Hecho generador. Aquel que da nacimiento al resultado positivo o negativo.

Variaciones patrimoniales discontinuas

  • Se trata de hechos instantaneos y por lo tanto van a ser asignados en el ejercicio que se produjeron.

Variaciones patrimoniales continuas

  • Hecho generador de los resultados esta ligado al transcurso del tiempo.

  • Aplicacion del principio de lo devengado ser importante cuando la concrecion del hecho esta vinculado al transcurso del tiempo.

  • Principio de devengado. Reviste importancia a fecha de cierre de ejercicio para determinar que resultados son de cierre de ejerciocio y cuales del que se inicia. Dentro del ejercicio debe aplicarse para conocer mediciones parciales.

  • Para abalizar si un resulado positivo negativo se ha devengado o no, lo haremos basandonos en la fecha segun se analiza si se ha prestado parcialmente, integralmente o no se ha prestado.

  • En caso de variaciones patrimoniales continuas, segun la fecha base que se tome para el analisis aquellos resultados cuyo hecho generador transcurrido hasta dicha fecha, se encuentra devengado y aquello cuyo hecho generador transurrira desde la fehca base hacia el futuro son no devengados o anticipados.

Momentos del procesamiento contable

  • Captacion. Instante en que el sistema contable toma conocmiento del hecho que afecta el patrimonio.

  • Incorporacion. Momento en que el sistema contable procesa ese dato para obtener informacion util. Contabilizacion implica registracion.

  • Devengamiento. Momento de devengamiento del resultado positivoo negativo.

Contabilizacion inmediata o diferida

Contabilizacion inmediata. Cuando la captacion y la registracion coinciden. Apenas conocido el hecho se lo incorpora al proceso. Variaciones patrimoniales discontinuas entran en esta clasificacion.

Contabilizacion diferida. Captacion y registracion difieren. Variaciones patrimoniales contnuas. Nunca púeden ir mas alla que el devengamiento de los resultados positivos o negativos. Contabilizacion diferida.

Analisis del devengamiento.

  • Coincidencia entre la contabilizacion y el devengamiento. Variaciones patrimoniales discontinuas.

  • No coincidencia entre contabiliazacion y devengamiento.

  • Coincidencia parcial. Parte devengado y parte no devengado.

Resultados no devengados. Representan activo o pasivo hasta su devengamiento y se convierten en resultados positivos o negativos.

Fuentes de informacion del sistema contable.

Datos pueden producirse:

  • interaccion con 3ros. operaciones comunes; venta, compra, etc.

  • Dentro del ente. Transformacion de materias primas en productos elaborados.

  • En el contexto. Sin participacion del ente.

Concepto.

  • Documentar una operacion. Emitir un comprobante que indique sus caracteristicas y valores. Es prueba y respaldo.

Funciones.

  • Contable. Da al sistema contable informacion para efectual la registracion.

  • Juridica. Medio de prueba escrito, puede ser utilizado en situaciones controvertidas con terceros o para controles estatales.

  • Control. Individualizar a personas que intervienen en las transacciones determinando responsabilidades.

Clasificacion segun su origen.

  • Propios. De uso interno. Se emiten para usarce dentro de la empresa.

  • Propios. De uso externo. Se emiten para entregarlos por operaciones realizadas con terceros.

  • De terceros. Son emitidos por otros y recibidos por la empresa para controlar y registrar transacciones.

Clasificacion segun su efecto contable.

  • Registrables. Respaldan hechos u operaciones que generan variaciones patrimoniales.

  • No registrables. Respaldan hechos/operaciones que no generan variaciones patrimoniales.

Principales documentos comerciales

Factura

Documento que da testimonio de la operacion compra-venta mercantil o acredita prestacion de servicio.

Se emite como minimo por duplicado.

Requisitos con relacion al emisor.

  • Nombre apellido. Razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Fecha emision.

Requisitos con relacion al receptor.

  • Nombre y apellido. Razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Datos impositivos.

Este documento genera registracion contable para quien emite como para quien recibe.

Recibo

Constancia escrita de que el firmante manifiesta habler recibido de otra persona el importe que se detalla.

  • Se emite como minimo como duplicado. Original para quien efectua y duplicado para quien paga.

Requisitos. Con relacion a quien cobra.

  • Apellido y nombre o razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Fecha emision.

Requisitos. con relacion a quien paga.

  • Apellido y nombre o razon social.

  • Domicilio comercial.

Requisito con relacion al monto.

  • Concepto por el cual se ha recibido.

  • Importe en numero y letras.

  • Detalles de los valores.

Firma en el documento. Sin firma el documento no tiene validez.

Este documento genera registracion contable para quien emite como quien recibe.

Remito

se utiliza para documentar envio de mercaderias.

  • Emitido por vendedor. Se envian original y duplicado.

  • Requisitos. Con relacion al emisor.

  • Apellido y nombre. Razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Fecha emision.

  • Requisitos. Con relacion al receptor.

  • Apellido y nombre. Razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Firma conforme.

  • Requisitos. Con relacion a efectos vendidos.

  • Cantidad y descripcion.

  • Condiciones de entrega.

Este documento habitualmente no genera registracion contable.

Cheque

es una orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados o autorizados para girar en descubierto.

  • Requisitos. Con relacion al banco.

  • Denominacion "cheque" inserta en su texto.

  • N° de orden preimpreso y correlativo.

  • Nombre y domicilio del banco.

  • Orden pura y simple de pagar la suma indicada.

  • Con relacion al firmante del cheque.

  • Apellido y nombre o razon social.

  • Domicilio.

  • N° de cuenta.

  • Firma.

  • Con relacion al pago y al beneficiario.

  • Expresion de si ala orden, al portador, a favor de una persona.

  • Importe en numero y letras, especificando moneda.

  • Lugar y fecha de emision.

  • Personas que interviene.

  • Librador o firmante.

  • Beneficiario.

  • Banco girado.

Cheques comunes y de pago diferido se puede transferir via endoso. Transmicion de propiedad documento comercial.

Expresion cheque al portador. No llva escrito nombre de benefiociario.

Plazo para cobrar. 30 dias a partir de emision.

El cheque se emite en ejmplar unico. No existen originales y copias. Da lugar a registrcion contable para quien emite como quien recibe.

Pagare

Promesa de pago escrita persona se compromete a pagar a otra una determinada suma de dinero en fecha establecida.

  • Requisitos. Con relacion al beneficiario.

  • Apellido y nombre. Razon social.

  • Requisitos. Con relacion al librador.

  • Firma y datos personales del librador.

  • Con relacion ala promesa escrita.

  • Pagare, insertada en su texto.

  • Lugar y fecha de emision.

  • Vencimiento del plazo de pago.

  • Promesa pura y simple de pago.

  • Clausula "ala orden"

  • importe a pagar en letras y numeros.

  • Domicilio de pago.

  • Causa por la que se extiende.

  • Personas que intervienen.

  • Firmante o librador. Quien se compromete a efectural el pago.

  • Beneficiario. Persona a favor de quien se extiende.

  • Tenedor. Recibe pagare via endoso.

  • Endoso. Beneficiario transmite derechos de cobro realizando la operacion de endoso.

Genera registracion contable para quien emite como para quien recibe.

Nota de debito

Documento comercial que es confeccionado por el vendedor para efectuar algun cargo o debito en su cuenta corriente.

  • Emisor. Genera aumento en saldo adedudado por el cliente.

  • Se emite como minimo por duplicado.

  • Importes consignados de menos en factura por error omision.

  • Fletes abonados por vendedor y desean cargar a comprador.

  • Caso de atrasos o moras pór pagos que realizan clientes para cargar los intereses por mora.

  • Requisitos. Con relacion al emisor.

  • Apellido y nombre o razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Fecha emision.

  • Numeracion correlativa.

  • Datos impositivos.

  • Con relacion al comprador.

  • Apellido y nombre o razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Datos impositivos.

  • Con relacion al debito efectuado.

  • Concepto

  • importe.

El documento genera registracion contable tanto para el emisor y para el destinatario.

Nota de credito

Documento comercial confeccionado x vendedor para comunicar que ha efectuado un credito o descargo en su cuenta corriente.

  • Emision. genera disminucion de saldo adeudado por el cliente. Se realiza emision por duplicado original para receptor y duplicado para emisor.

  • Requisitos. Con relacion al emisor.

  • Apellido y nombre. Razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Fecha emision

  • numeracion correlativa

  • datos impositivos.

  • Con relacion al receptor.

  • Apellido y nombre o razon social.

  • Domicilio comercial.

  • Datos impositivos.

  • Con relacion al credito efectuado.

  • Concepto

  • importe.

Este documento genera registracion contable tanto para el vendedor como para el comprador.

Nota de credito bancaria.(boleta de deposito)

es el documento que acredita el deposito de dinero en una cuenta corriente bancaria.

  • Requisitos. Con relacion al banco.

  • Nombre

  • sello y firma cajero.

  • Requisitos. Con relacion al depositante.

  • Apellido y nombre

  • tipo y numero de cuenta

  • domicilio

  • firma

  • con relacion a los valores depositados.

  • Detalle

  • importe

  • lugar y fecha deposito.

Genera registracion contable tanto para quien realiza deposito como para quien recibe.

Nota de debito bancaria.

Documento que emite el banco originado en gastos bancarios. Comisiones bancarias, intereses, sellados, gastos de mantenimiento gastos de emision de chequeras.

Genera registracion contable tanto para el banco como para la persona titular y siempre implica disminucion del sando en la cuenta corriente bancaria.

El procesamiento contable

  • Introduccion.

  • Cuentas. Elemento esencial del lenguaje contable. Palabras y simbolos que ayudan a expresar una idea.

  • Las cuentas. Concepto. Elemento primario o basico dela registracion contable. Todos los movimientos se registran a traves de cuentas.

  • Situaciones que no alteran el patrimonio. Movimientos extrapatrimoniales. Ni de manera cualitativa ni cuantitativa.

Serie de anotaciones que conciernen un determinado objeto. Poenen en evidencia magnitud inicial, variaciones sucesivas y medida final.

  • Contenido de cuentas.

  • Contenido cualitativo. Describe la naturale de la operacion.

  • Contenido cuantitativo. Indica valor expresado en signo monetario de la operacion.

  • Forma. Diseño o estructura grafica de las cuentas. Dependera de relaciones entre contenido cualitativo/cuantitativo. Superditado a necesidades de informacion.

  • Clasificacion de las cuentas. Segun su naturaleza.

  • Elementales integrales o patrimoniales. Representan elementos que integran patrimonio. Se dividen en cuantas de activo y pasivo.

  • Diferenciales o derivadas. Representan conceptos que componen el patrimonio neto y sus sucesivas variaciones.

  • Rectificadoras o regularizadoras. Perfeccionan la informacion y control de operacion agrupada en 1 cuenta generadora. Rectifican o ajustan los valores. Ajustan valor de activos. Restan a valores activo.

  • De orden.existen relaciones juridicas que generan modificaciones posteriores. Actos juridicos de efectos diferidos por estar sujetos a condiciones que de ocurrir afectan el patrimonio. Actos que generan obligaciones y derechos contingentes. Anotaciones a realizar para advertir que el patrimonio esta comprometido con obligaciones eventuales. "Cuanta de orden" es expresion convencionalmente aceptada unamicamente.

  • Actos sobre bienes de 3ros. Tenencia de bienes de 3ros genera responsabilidad o crea derechos.

  • Actos sobre riesgos y compromisos eventuales. Diversas operaciones son suceptibles de producir efectos patrimoniales con el transcurso del tiempo, son eventuales en el momento de concertarlas.

  • Simples anotaciones subsidarias. cuentas de orden deben siempre modificarse por reversion del asiento originario.

  • El saldo de par de cuentas debe ser siempre igual aunque de sentido contrario.

  • En caso de movimiento patrimonial previsto. Deben realizarse anotaciones sucesivas, sistema patrimonial y sistema de orden.

  • Segun contenido o extension.

  • Simples o analiticas. Cuando atañe a un elemento individual. Analitica. Sirve par hacer examen de los ovimientos patrimoniales en detalle. El objeto que representa es indivisible.

  • Colectivas a sinteticas. Conjunto homogeneo de cuentas simples. Agrupadas por elementos afines.

  • Compuestas. Reunen por aspecto comun a varias cuentas colectivas. Rubros.

  • Recompuestas. Reunen en una cifra los saldos de las cuentas compuestas.

  • Segun su permanencia.

  • Continuas. Continuan su funcionamiento mientras exista movimiento de la clase de elementos que representan mas alla del cierre del ejercicio.

  • periodicas/temporarias.terminan su cometido y se extingen al cierre de cada ejercicio economico. No trsladas su saldo de un ejercicio a otro.

  • Analisis de cuentas. Determinar naturaleza y saldo. Indicar motivos de debito. Indicar motivos de credito. Señalar significado de saldo.

  • Plan de cuentas.

  • Concepto. Listado ordenado y sistematico de las cuentas que se vale el procesamiento contable para el logro de sus fines.

  • Finalidades. Contener el conjunto de cuentas y permitir registracion contable. Situaciones contingentes y circunstancias del medio que la afecta en forma particular.

  • Registra en forma clara y sencilla el patrimonio y sus variaciones.

  • Caracteristicas.

  • Sistematico. Estar ordenado segun pautas preestablecidas.

  • Flexible. Permitir intercalar o suprimir o cambiar existentes.

  • Homogeneo. Agrupando cuentas en funcion a caracteristicas comunes.

  • Claro. En cuanto ala terminologia usada.

  • Preparacion. Aspectos a tener en cuenta.

  • Con relacion a la empresa. Empresa unipersonal o sociedad. Objeto social al que se dedica la empresa. Magnitud de la empresa. Existencia de sucursales.

  • Con relacion al producto contable. Determinar si se va a instrumentar directa o centralizadamente. Conocer si medios manuales, electronicos o computarizados son necesarios.

  • Usuarios de la informacion contable. directores/gerentes. Terceros. Entes fiscalizadores.

  • Codificacion. Significa asignar un numero, letra u abreviatura para identificar cuentas.

  • Objetivos. Lograr un buen archivo. Rapida ubicacion de cuentas. Facilita proceso contable.

  • Manual de cuentas. Concepto. Complemento del plan de cuentas contiene instruccines acerca del contenido y utilizacion.

  • Se consigna. Items o conceptos que registra baj denominacion. Causas que generan debitos y credito. Saldo habitual.

Registracion

Definicion. Medios utilizados para la anotacion y almacenamiento ordenado y sistematico de la informacion contable.

  • Segun como se ordena la informacion.

  • Cronologicos. Hechos economicos suceptibles de contabiliazacion inmediata se registran segun el orden que se producen. Los hechos de contabiliazacion diferida se registran al final de cada periodo mensual.

  • Sistematicos. Efectos de hechos economicos estan agrupados x cuentas. movimientos que tubo cada cuenta. Libro mayor.

  • Segun la cantidad de informacion que contienen.

  • Principales. Se anotan en forma detallada o resumida todos los hechos que afectan al patrimonio. Libro diario y mayor.

  • Auxiliares. Se utilizan para el manejo del sistema contable mediante su descentralizacion. Analiticos porque tienen ayor graado de detalle posible.

  • Sub diarios o diarios auxiliares. Registracion de operaciones de caracter repetitivo, luego se traslada al diario el resumen.

  • Sub mayores o mayores auxiliares. Agrupan cuentas simples o analiticas. Permite que mayor solo incluya cuentas sinteticas.

  • Libro diario y mayor. Libros imprescindibles para poder llevar adelante el procesamiento contable.

  • Segun exigencias legales.

  • Obligatorios. Son todos aquellos que las dispocisiones legales asi lo exi¿gen. Libro diario y libro de inventarios y balances.

  • Libro de balances. Se abrira con descripcion exacta del patrimonio al iniciar activades y al finalizar se transcribira el balance de actividades.

  • Opcionales.no es exigido por normas legales, resultan imprescindibles para llevar el procesamiento contable. Libro mayor. La ley no lo exige.

  • Segun caracteristicas fisicas.

  • Encuadernados. Solo debe estar encuadernados el de inventarios y balances.

  • Hojas moviles. Pueden ser encuadernadas una vez impresas o mantenerse sueltas.

  • Aspectos legales de los registros contables.

  • El diario y el inventario y balances. Deben estar encuaderandos y foliados. Deben estar rubricados, indvidualizados por el organismo de control.

  • Prohibido. Alterar orden de las fechas de las reistraciones. Dejar blancos/huecos. Hacer interneaciones, raspaduras, enmiendas. Tachar registraciones. Mutilar o arrancar hojas.

  • Sistemas de registracion.

  • Directa. Se usa para registar todos los hechos y operaciones que afectan el patrimonio en forma detallada. No existen subdiarios para operaciones repetitivas.

  • Centralizados. Libro diario registra operaciones que afectan el patrimonio de la empresa.

  • Operaciones no se registran en subdiarios.

  • En forma resumida operaciones de caracter repetitivo estan detalladas en subdiarios.

  • Metodos de registracion.

  • Manual. Forma de procesamiento mas simple.

  • Semi-manual. Puede hacerce simultaneamente en mas de un registro.

  • Mecanico. Registros automatizados.

  • Computarizado. Es necesario registrarlos por unica vez.

  • Los asientos.

Anotaciones que se realizan en registros contables. Libro diario.

  • Registracion en libro mayor. Registro de segunda entrada. Se efectua registracion luego de hacerlo en el diario.

  • Vinculacion entre libro diario y mayor.

Asegurar que la operacion se traslade y saber donde verificar si el pase se hizo correspondientemente.

Mayor permite poder consultar en detalle la operacion y las cuentas que se debitaron y acreditaron.

  • La partida doble.

Metodo de registracion que sirve para reflejar evolucion de la gestion del ente conforme a premisas.

  • Cada operacion registrada el total de los debitos debe ser igual a los creditos.

  • En todo momento la suma de saldos deudores debe ser igual ala suma de saldos acreedores.

  • Todo lo que ingresa por un concepto y por un importe egresa del patrimonio bajo el mismo concepto e importe por el cual egreso.

  • Culminacion del proceso contable.

Introduccion. Proceso necesario para culminar el proceso contable a fin de preparar informes, estados contables.

  • balance de comprobacion de sumas y saldos.

  • Realizacion puede tener errores de imputacion u omisiones. Deberan realizarce los ajustes correspondientes.

  • Se garantiza que todas las registraciones del libro diario sean transcriptas al libro mayor. Se ha logrado una relacion de igualdad.

  • Balance de comprobacion de sumas y saldos. Es transcripcion sintetica de las cuentas del libro mayor en la que figuran las sumas del total de debitos y creditos en cada cuenta , como asimismo en columnas separadas sus saldos deudores o acreedores con el fin de constatar la igualdad de partidas asentadas.

  • Perioricidad. Determinada la neecsidad de informaion de quien administra la empresa. Confecciona necesariamente en la fecha de cierre.

  • Procedimiento. Se efectuan las sumas de debitos y creditos de cada una de las cuentas del mayor para luego determinar sus saldos.

  • Se elabora cuadro. Los totales de debitos y credito bajo el titulo sumas y bajo el titulo saldos, el saldo deudor o acreedor que corresponde a cada cuenta.

  • Se procede a la suma de cada columna. Debe arrojar igualdad entre las sumas del debe y el haber e igualdad de saldos deudores y acreedores.

  • Debe u haber coincide con el libro diario. Cuentas saldadas se incluyen para coincidencias entre columnas del debe y haber libro diario.

Ventajas de utilizacion.

  • Comprueba si los pases del libro diario al mayor se hicieron en su totalidad. Total de columnas de sumas debe coincidir con total de debitos y creditos del libro diario.

  • Verifica el cumplimiento del equilibrio debito-credito.

  • Controla la correcta obtencion de los saldos en cada una de las cuentas corrientes del mayor.

  • Sirve de base para la preparacion de estados contables.

Limitaciones.

  • Cuando se detecta errores se realizan un "punteo de libros".

  • No detecta la omision de un hecho en libro diario.

  • No prueba la calidad deñl contenido de los asientos. Usado cuenta incorrecta o asiento realizado en forma invertida.

  • No detecta duplicacion de registrado en libro diario.

  • No prueba sobre calidad de mayorizacion. Mayorizado en forma invertida o utilizando cuentas distintas alas libro diario.

  • No detecta errores matematicamente compensados.

Procedimiento de cierre de ejercicio.

  • Debe verificarse que los balances de saldos en cuentas coincidan con la realidad de los hechos economicos.

  • En caso de existir diferencias dara lugar a registraciones para corregir.

  • Una vez ajustado saldos. Se pueden elaborar los estados contables basicos.

Exposicion de la informacion contable

  • Situacion patrimonial ala fecha que se considera.

  • Evolucion del patrimonio.

  • Cuadro de resultados

  • informacion que permita obtener mayor presicion sobre estados contables que se exponen y las incidencias futuras que puedan gravitar.

 

 

 

 

 

 

Autor:

Matías Facundo


Partes: 1, 2


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