Organización de Negocios Múltiples Ferush SRL (Informe de Prácticas Pre-profesionales) (página 4)

El comité de normas internacionales de contabilidad
esta consiente que debe seguir trabajando para que se incorporen
los demás países a las NIC. Porque a parte de su
aceptación en país más poderoso del mundo,
no ha acogido las NIC como sus normas de presentación de
la información financiera, sino que sigue utilizando los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado o PCGA. Esta
situación provoca que en muchos países, se utilicen
tanto las NIC, como los PCGA. Por la siguiente razón, por
ejemplo un país se acogió a las NIC, pero cuenta
con un gran número de empresas estadounidenses, por lo
tanto deben preparar esos estados financieros de acuerdo a los
PCGA y no como nic.Situación que se espera que termine en
lo próximos años, ya que como son muchos los
países que están bajo las nic (la Unión
Europea se incorporo recientemente) y cada día
serán menos los que sigan utilizando los PCGA.

2. Mecanismo de emisión de las Normas Internacionales
de Contabilidad.El desarrollo de
cada una de las Normas
Internacionales de Contabilidad es así:

• El Consejo establece un Comité Conductor, el cual
  identifica y revisa todas las emisiones asociadas con el tema
  y considera la aplicación del "Marco de Conceptos para
  la preparación y presentación de Estados
  financieros para esas emisiones contables". Luego emite un
  "Punto sobresaliente al Consejo".

• El Consejo hace llegar sus comentarios y el Comité
  Conductor prepara y publica una "Declaración Borrador
  de Principios", en la que se establecen los principios
  subyacentes, las soluciones
  alternativas y las recomendaciones para su aceptación
  o rechazo. Los comentarios se solicitan a todas las partes
  interesadas durante el período de exposición,
  generalmente cuatro meses.

• Luego de revisar los comentarios, acuerda una
  Declaración de Principios final que es enviada al
  Consejo para su aprobación y para usarlo como base del
  Borrador Público de la NIC propuesta. Esta
  Declaración está disponible para el
  público que lo requiera pero no es publicada.

• El Comité prepara el Borrador Público para
  la aprobación del Consejo, lo que se logra con el voto
  de la menos las dos terceras partes y se publica. Se
  solicitan comentarios a todas las partes interesadas por un
  período entre un mes y cinco meses.

• El Comité revisa los comentarios y prepara el
  borrador de la NIC para revisión del Consejo.
  Después de la revisión y la aprobación
  del setenta y cinco por ciento de los Consejeros, la Norma es
  publicada.

• Periódicamente, el Consejo puede decidir establecer
  un Comité Conductor para revisar una Norma
  Internacional de Contabilidad para tomar en cuenta todos los
  desarrollos desde que la norma fue aprobada por primera
  vez.

Preguntas frecuentes:

a) ¿Por qué es necesario que existan normas
contables únicas?Porque la falta de uniformidad impide a
los inversores, analistas y otros usuarios comparar
fácilmente los informes
financieros de empresas que operan en diferentes países,
aunque sea dentro del mismo sector.

• ¿Quiénes están obligados a adaptarse
  a las Normas Internacionales de contabilidad?

El Consejo Europeo aprobó el Reglamento de
aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad,
que requiere que los grupos cotizados,
incluyendo bancos y compañías de seguros, preparen
sus estados financieros consolidados correspondientes a
ejercicios que comiencen en el año 2005 con Normas
Internacionales de Contabilidad. Los estados miembros de la
Unión
Europea tienen la potestad de extender los requisitos de este
Reglamento a compañías no cotizadas y a los estados
financieros individuales.

• ¿Cuándo puedo empezar a aplicar las Normas
  Internacionales de Contabilidad?

Ahora es el momento de adecuar la contabilidad empresarial
porque conseguirá una mayor transparencia y comparabilidad
de la información que se utiliza en nuestros mercados
financieros, lo que a la larga será una ventaja
competitiva para su empresa. No debe esperar a la fecha
límite para iniciar la fase de planificación de la adaptación,
porque aunque la exigencia de presentar las cuentas anuales
según las normas internacionales se fija a partir de 2005,
estas incluirán información comparativa por lo que,
al menos a efectos internos, será necesario adelantar un
año la adopción
de las NIC.

• ¿Afectará el proceso de
  adaptación sólo al departamento de contabilidad
  de la empresa?

No, a parte de conllevar consecuencias sobre los resultados y
sobre el patrimonio de las compañías, el proceso de
adaptación afectará a la práctica totalidad
de los departamentos de su empresa, siendo necesario preparar sus
recursos
humanos y tecnológicos. Por tanto, es importante que
todos sean conscientes del proceso de adaptación y
entiendan la importancia y el alcance de un cambio fundamental en
la forma en que su empresa medirá sus resultados y se
presentará al mundo exterior.

• ¿Cuánto tiempo
  necesitará una empresa para adaptarse a las Normas
  Internacionales de Contabilidad?

La adaptación a las Normas Contables Internacionales es
un proceso paulatino, no un acontecimiento aislado, que
tardará varios años en implantarse por
completo.

• ¿Cómo repercute en la percepción que el mercado tiene de la
  empresa que los estados financieros se adapten a las Normas
  Internacionales de contabilidad?

Los mercados siempre
ansían información financiera de gran calidad y
mayor transparencia, y para ello, a parte de introducir dos
nuevos estados financieros –el estado de
flujos de efectivo, y el estado de
cambios en el patrimonio- las Normas Internacionales de
Contabilidad suelen requerir un desglose de la información
y datos financieros
más importante que el solicitado por la mayoría de
las normas nacionales. Estos desgloses también
ayudarán a los organismos reguladores e inversores a
entender el negocio

NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDADOFICIALIZADAS VIGENTES EN EL PERÚ

• NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
  FINANCIERA

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
– NIIF

La globalización e integración de los mercados hace necesaria
una armonización en la información financiera que
las entidades de los diferentes países proporcionan a sus
inversores, analistas y a cualquier tercero interesado. Por
tanto, el objetivo perseguido con la aplicación de un
único grupo de
normas para todas las entidades que coticen en un mercado, es la
obtención de un grado apropiado de comparabilidad de los
estados financieros, así como un aumento de la
transparencia de la información.

Con este propósito, en 1995 se firmó un acuerdo
entre el IASC (International Accounting Standards Committee),
actual IASB, y la IOSCO (Organización Internacional de los
Organismos Rectores de las Bolsas), por el que se
comprometían a revisar todas las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), al objeto de que se pudieran utilizar por las
entidades que cotizan en las bolsas. Consecuentemente, en el
Consejo Europeo de Lisboa celebrado en el año 2000, se
puso de relieve la
necesidad de acelerar la potenciación del mercado interior
de servicios
financieros y se fijó la fecha del 2005 para la
implantación de las NIC, actualmente denominadas Normas
Internacionales de Información Financiera.

Con esta finalidad, el 19 de julio de 2002 se aprobó el
Reglamento de la UE relativo a la aplicación de las Normas
Internacionales de Contabilidad. El citado Reglamento exige que,
a partir del 1 de enero de 2005 a más tardar, todas las
entidades que coticen en un mercado regulado de la UE, así
como aquéllas que estén preparando su
admisión a cotización en esos mercados, elaboren
sus cuentas consolidadas basándose en las NIC.

El IASB (International Accounting Standards Board)

Las Normas Internacionales de Contabilidad han tomado cada vez
mayor aceptación en todo el mundo, un caso particular es
lo sucedido con la UE quien adopto las NIIF, las cuales
satisfacen las necesidades expuestas, cuyo objetivo fundamental
es el poseer una estrategia
contable centrada.

Dicha armonización tiene como eje principal el IASC
actualmente el IASB, quien ha venido desarrollando un proceso de
estandarización de las normas internacionales de
contabilidad en mejoramiento continuo, depurando inconsistencias
y buscando coherencia entre las normas y su estructura.

En la actualidad es común escuchar sobre las normas
internacionales de contabilidad, ya que la
internacionalización de los negocios exige disponer de
información financiera comparable, en donde las empresas
amplíen las miras de sus negocios mas allá de las
fronteras, generando así una interrelación con
otras entidades de los demás países y esto causa la
necesidad de adquisición de conocimientos de un lenguaje
contable común, el cual permita comparar los resultados y
valorar la gestión. De acuerdo a esto, en el
año 1973 se creó un Comité llamado el IASC
(International Accounting Standards Committee), este
Comité fue creado como un organismo de carácter profesional, es decir privado y de
ámbito mundial, mediante "Un acuerdo realizado por
organizaciones profesionales de nueve países. Una de sus
objetivos
fundamentales, expresamente señalados en su constitución, era "formular y publicar
buscando el interés
publico, normas contables que sean observadas en la
presentación de los Estados Financieros, así como
promover su aceptación y observancia en todo el
mundo".

Este Comité fue el encargado de emitir las IAS
(International Accounting Standards) conocidos
comúnmente como las NIC (Normas internacionales de
Contabilidad) las cuales han desarrollado un papel muy importante
puesto que son aceptadas cada vez y con mayor frecuencia por las
Empresas, Organizaciones, mercados de valores y
países.

El IASC tiene que garantizar que sus normas son usadas
correctamente, puesto que, no solo es necesario contar con unas
buenas normas, si no que sean rigurosamente aplicadas.

La declaración del IASC del año 2.000, hace un
replanteamiento de los objetivos de este organismo,
orientándose al privilegio de la información para
los participantes en el mercado de capitales, en la
búsqueda de una información financiera clara,
transparente y comparable, permitiendo la toma de decisiones a
los diferentes agentes involucrados.

De acuerdo a este replanteamiento en abril 1 del 2.001 nace el
IASB, esta es una organización privada con sede en
Londres, que depende de (Internacional Accounting Committee
Foundatiion). En el transcurso de la transformación
del IASC por el IASB surgieron cambios en su estructura donde el
IASB dispuso adoptar como normas las emitidas por el IASC (NIC),
hasta tanto las mismas se modifiquen o reformulen. Las NIC
cambian su denominación por International Financial
Reporting Standards (IFRS), en castellano se
denominan Normas internacionales de Información Financiera
(NIIF).

El cambio más importante está en que se pasa de
un esquema de preparación y presentación de estados
financieros (apalancado en el mantenimiento
del capital y en
el reconocimiento de ingresos) a otro esquema, completamente
diferente, de medición y presentación de reportes
sobre el desempeño financiero (centrado en la
utilidad o
ingresos provenientes de diversos tipos de
transacciones). 

NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera)

Las Normas Internacionales de Información Financiera
(antes Normas Internacionales de Contabilidad), emitidas por el
International Accounting Standars Boards (IASB), basan su
utilidad en la presentación de información
consolidadas en los Estados Financieros. Las NIIF aparecen como
consecuencia del Comercio
Internacional mediante la Globalización de la
Economía, en la cual intervienen la práctica de
Importación y Exportación de Bienes y Servicios, los
mismos se fueron aplicando hasta llegar a la inversión
directa de otros países extranjeros promoviendo así
el cambio fundamental hacia la practica internacional de los
negocios.

En vista de esto, se determina la aplicación del
proceso de la Armonización Contable con el afán de
contribuir a la construcción de parámetros
normativos, que pretenden regular las actividades
económicas de las naciones, estas normas intervienen
dentro del sector social, educativo, empresarial, ambiental,
entre otros, con el propósito de dar a conocer el grado de
afectación de estos aspectos dentro de la
globalización que se vienen desarrollando y la
armonización con otros miembros reguladores del aspecto
contable.

Debido al desarrollo económico y a la
globalización, la unión europea se enfrenta a
la decisión de adaptar los estándares
internacionales de contabilidad el cual busca eliminar las
incompatibilidades entre las NIIF con las directivas para que
sean acordes al marco europeo se regula la Auditoria, se modifica
el Código del Comercio y el Plan General de Contabilidad,
teniendo en cuenta las recomendaciones de las directivas en
cuanto a las sociedades y al manejo de las Cuentas Anuales
Consolidadas e Individuales, esto según el tamaño
de las empresas y si son cotizadas o no en bolsa de valores;
trabajo
delegado a los organismos normalizadores como el ICAC, el
Banco Español y
el Ministerio de Hacienda.

Esta adaptación genera unos cambios en el desarrollo de
la practica contable, entre estos tenemos la utilización
de diferentes métodos de valoración según la
finalidad de los estados financieros, que es brindar
información relevante y por consiguiente real y
verificable de manera que sea útil a las necesidades de
los usuarios, siendo complementada con la elaboración de
las notas que constituyen la memoria en
la cual se encuentra toda la información cualitativa y
cuantitativa necesaria para comprender las Cuentas Anuales y que
además sirve de base para elaborar el Informe de
gestión en donde se evalúa el cumplimiento de las
políticas de crecimiento y expansión, de recursos humanos,
de medio ambiente, de
inversión, de control interno entre otras, de los
objetivos a corto y mediano plazo y a su vez los riesgos a los
que estos se encuentran expuestos.

Objetivos de las NIIF

• Las NIIF favorecerán una información
  financiera de mayor calidad y transparencia, su mayor
  flexibilidad, que dará un mayor protagonismo al
  enjuiciamiento para dar solución a los problemas
  contables, es decir la aplicación del valor razonable,
  o el posible incremento de la actividad litigiosa.

• La calidad de las NIIF es una condición necesaria
  para cumplir con los objetivos de la adecuada
  aplicación, solo de este modo tiene sentido su
  condición de bien público susceptible de
  protección jurídica.

• Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar
  la calidad del trabajo de los auditores, cuyo papel es
  esencial para la credibilidad de la información
  financiera.

• Hacer uso adecuado de la metodología y la aplicación en
  la praxis
  diaria.

• PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

La base de la contabilidad son los registros contables. Dichos
registros se llevan a cabo en base al Plan Contable General
revisado.

Sin este documento, los registros serán no uniformes,
confusos, sin lógica
y sin sentido. Esta es una norma trascendental para el trabajo
contable.

El Plan Contable General Revisado rige desde el ejercicio
económico de 1985, fue dispuesto mediante
Resolución CONASEV No. 006-84-EFC/94.10. Este documento
constituye un importante elemento dentro del Sistema Contable
Nacional..

El Plan Contable General Revisado, se define como el conjunto
de cuentas normalizadas bajo las que se clasifican y codifican
las diferentes transacciones efectuadas por una entidad. La
principal característica de un plan contable ha de ser su
generalidad, en el sentido de que contemple de un modo
genérico la totalidad de operaciones que deban ser objeto
de registro
contable.

El Plan Contable General, surge sobre la base de una necesidad
básica de homogeneizar el lenguaje
contable empleado en el país, y se da a través del
Decreto Ley 20172 Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas
teniendo como base el Plan Contable General y que las empresas
registraron sus operaciones base este Plan Contable a partir del
01.01.1974.

Empleo del Plan Contable General Revisado

Se emplearán cuentas contables desagregadas a nivel
de:

(1) Tres (3) dígitos como mínimo, para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,

(2) Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.

La utilización del Plan Contable General Revisado no
será de aplicación en aquellos casos en que, por
norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados
a emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán
utilizar estos últimos.

• REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Este documento contiene las normas que deben observar las
empresas en la preparación y presentación de la
información financiera, con el objeto de que dicha
información reúna las cualidades mínimas de
conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.

El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para
la presentación y preparación de los estados
financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones
aplicables a los estados financieros auditados.

Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la
Preparación de los Estados Financieros (Manual) el cual
describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o
partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben
considerar en la elaboración de las notas, la forma de
elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos
aspectos que deben ser considerados en la información
financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de
presentación de información financiera y un
glosario de
términos.

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, normas contables establecidas por los Órganos
de Supervisión y Control y las normas del
presente Reglamento.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
están contenidos en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y
comprenden también los pronunciamientos técnicos
emitidos por la profesión contable en el
Perú.

En aquellas circunstancias que determinados procedimientos
operativos contables no estén específicamente
normados en alguna de las NIC,
deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco
conceptual de dichas normas,
pudiéndose apoyar en procedimientos similares o
específicos considerados en los Principios de
Contabilidad
aplicados en los Estados Unidos de
Norteamérica.

La información contenida en el Reglamento de
Información Financiera, se encuentra detallada en el
Manual para la
preparación de información financiera.

• PROCESO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS
  TRANSACCIONES

La mayoría de actividades profesionales son procesos. La
contabilidad no se aparta de este principio, se lleva a cabo
mediante un proceso.

La contabilidad de las empresas, es
básicamente un sistema. Dicho
sistema tiene varios elementos, como las personas, las normas,
los recursos materiales y
financieros dedicados a la actividad contable, pero
también los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas.

En relación con el proceso, tenemos que indicar que el
proceso contable es un conjunto de fases, ordenadas
secuenciadamente, concatenadas para obtener un producto final
en las mejores condiciones.

El proceso contable de cualquier empresa, dispone
del siguiente proceso:

Sistema
computarizado CONCAR

INTRODUCCION

El presente documento tiene por finalidad servir como
guía en la administración y operación del
sistema de Contabilidad General, CONCAR Versión
Visual.

La metodología aplicada, está orientada
a brindar la información necesaria que permita una
comprensión adecuada tanto al personal
especializado como al usuario final.

El sistema ha sido desarrollado utilizando las últimas
técnicas de procesamiento de datos que
incluyen las siguientes características:

A) Diseño
modular mediante el uso de menús que permite gran
facilidad de operación por el usuario final.

B) Proceso distribuido que permite al usuario participar en el
proceso del sistema, descentralizando así las funciones
operativas del centro de cómputo.

C) Proceso interactivo donde el usuario se comunica con el
sistema en forma amigable, lo cual le permite alimentar y obtener
información en tiempo
real.

Es de responsabilidad del usuario mantener actualizado
el presente manual con los cambios que pudieran afectar al
sistema, sea por cambios en la legislación vigente o por
cambios en la política de la
empresa.

DESCRIPCION GENERAL

El sistema de Contabilidad General ha sido desarrollado para
ser utilizado por el área de Contabilidad, en la
elaboración de los libros contables, balances y estados
financieros. Posibilitando de esta manera mejorar la oportunidad
y confiabilidad de los resultados para la toma de decisiones por
la Alta Dirección.

La concepción del sistema se basa en la
información que soportan las diferentes bases de datos
principales, como son el Plan de Cuentas, Tabla
General y de Anexos. Estos conjugados con la información
variable (asientos contables) permiten generar los reportes de
resultado que se obtienen.

Las características principales del sistema son las
siguientes:

• FLEXIBILIDAD DEL SISTEMA

El sistema puede aplicarse a empresas industriales,
comerciales, servicios,
financieras, navieras, constructoras y en general todos los giros
de negocios.

Con un solo Plan de Cuentas pueden trabajar múltiples
compañías, uniformizando de esta manera la
información de grupos
empresariales.

El sistema permite un alto grado de autonomía a los
usuarios para adecuar el sistema a sus necesidades, ya que los
parámetros son manejados por medio del Plan de cuenta y
tablas complementarias

• ESTADOS FINANCIEROS Y ANALISIS DE CUENTAS EN MONEDA
  NACIONAL Y DOLARES

Los Estados financieros , libros y reportes de análisis de cuentas son emitidos en moneda
nacional y dólares. Para fines de ley los reportes
pueden emitirse solo en moneda nacional.

• ESTADOS DE CUENTA DE CLIENTES,
  PROVEEDORES Y OTROS

Existen consultas y reportes de los documentos pendientes de
clientes, proveedores, socios, empleados y otros anexos de
acuerdo a las necesidades. Las cuentas que requieren este nivel
de análisis son indicadas por el usuario en forma libre.
Los clientes, proveedores u otros pueden ser codificados por el
RUC, o por un código
interno de la empresa.

• REPORTES POR CENTROS DE COSTOS

Se puede emitir información por centros de costos o
departamentos de las cuentas de ingresos y
egresos. El código de centro de costo puede tener
6 dígitos o letras.

• VARIEDAD DE REPORTES COMPLEMENTARIOS

Existen reportes configurables por el usuario tales como
balances de comprobación y generales, ganancias y
pérdidas, costos, diario, mayor, análisis de
cuentas, registro de
ventas y
compras.

• REGISTRO DE COMPROBANTES DE VARIOS MESES EN FORMA
  SIMULTANEA

El sistema permite registrar los comprobantes de diferentes
meses en forma simultánea sin tener que efectuar cierres.
Esto es importante ya que se agiliza el ingreso de datos,
permitiendo obtener la información oportunamente.

• REGISTRO DE COMPROBANTES DIRECTAMENTE EN EL
  SISTEMA

Los comprobantes pueden crearse directamente en el computador sin
tener que previamente codificarse en formatos manuales, y el
sistema los numera automáticamente. Posteriormente los
comprobantes registrados se pueden imprimir en formularios
continuos simples para ser adjuntados al documento original.
También se puede registrar comprobantes previamente
codificados y con numeración manual.. El sistema
efectúa la validación de datos conforme se van
registrando los datos minimizando los errores y al terminar el
comprobante se controla que cuadre pudiéndose dejar
pendiente. Las compras y ventas producen asientos
automáticos.

• EMISION DE CHEQUE-VOUCHER

El software
permite generar los comprobantes de cheques e
imprimir el Cheque-Voucher o los vouchers de cheque manuales,
presentando información de cheque girado por banco, fecha y
proveedor.

• CARGA DE ASIENTOS AUTOMATICOS

Permite incorporar con una opción los asientos
contables automáticos producidos por otros sistemas
auxiliares computarizados , para evitar la digitación.

• CONVERSION AUTOMATICA DE ASIENTOS DOLARES

Los comprobantes pueden ser ingresados en dólares,
moneda nacional u otra moneda, según la moneda original de
la operación y el sistema los convierten a moneda nacional
y dólares de acuerdo a la Tabla de tipo de cambio
diaria o según el tipo de cambio en
particular que se desee. Opcionalmente se puede indicar al
sistema que no efectúe la conversión de un
comprobante.

• REGULARIZACION Y AJUSTE AUTOMATICO DE DIFERENCIAS DE
  CAMBIO

El sistema regulariza automáticamente mediante un
asiento los saldos de documentos en moneda nacional o
dólares ya cancelados pero que no se les aplicó el
ajuste por diferencia de cambio al momento de cancelarlos,
simplificando en trabajo.

También genera un asiento automático de las
diferencias de cambio de acuerdo al FASB 52, al cierre del mes de
las cuentas que se le indique.

• GENERACION DE CUENTAS AUTOMATICAS

El sistema genera cuentas automáticas de dos
formas:

Por el Plan de Cuentas, en donde se indican el cargo y abono
automático de cada cuenta. Por la Tabla de Transferencia
de la 6 a la 9 con abono a 79, en base a código de costo,
pudiéndose establecer en estos casos porcentajes.

• CONCILIACION BANCARIA AUTOMATICA

El sistema realiza la conciliación de los documentos
bancaria en forma automática en la moneda de la cuenta
corriente bancaria. Los documentos que no concilian
automáticamente pueden regularizarse manualmente. Para
realizar la conciliación deben ingresarse los movimientos
de los estados de cuenta bancarios.

• PRESUPUESTO POR CENTRO DE COSTO

Existe la opción para registrar el presupuesto de
ingresos y gastos por cada
centro de costo, mes y cuenta, para que el sistema controle su
ejecución en base a los movimientos contables
automáticamente.

• ARCHIVOS PARA EL COA – SUNAT

El sistema emite el Registro de Compras y en base a los datos
de compras y proveedores registrados, se puede crear
automáticamente los archivos
X58CPCOA.DBF y X61COAPR.DBF para el sistema COA de la SUNAT,
ahorrando de esta manera una considerable cantidad de tiempo.

• VISUALIZACION DE INFORMACION EN PANTALLA

Los reportes pueden visualizarse en la pantalla antes de
imprimirse. Esta facilidad permite un significativo ahorro de
papel y de tiempo de impresión ya que solo deben
imprimirse los reportes definitivos y no los borradores. Toda las
bases de datos pueden ser consultadas amigablemente.

• TRANSFERENCIA DE REPORTES A EXCEL

El sistema permite exportar a Excel los
principales reportes automáticamente.

• ARCHIVO HISTORICO DE REPORTES EN DISCO

Los reportes pueden ser archivados al disco para
posteriormente emitir una copia o visualizarlo en pantalla
permitiendo de esta manera disponer de información de
meses anteriores para la Gerencia o
Auditores, sin tener que efectuar nuevos procesos que demandan
tiempo.

• ARCHIVOS PARA EL PDT – SUNAT

El sistema posee una interfase con los archivos necesarios
para el PDT de la SUNAT. El PDT de Compras, Ventas y Honorarios
son generados por el sistema y luego podrán ser exportados
al diskette del PDT.

• AJUSTES POR INFLACIÓN

El proceso de ajuste por inflación se puede configurar
de manera amigable en el módulo de ajuste. Este cuenta con
diferentes características así como el mantenimiento
de índices de inflación, las cuentas de ajuste ACM
y la generación de los asientos contables.

Ingreso al
sistema

En el escritorio de Windows en
cada estación se ha creado un icono CONCAR80. Se abre
haciendo doble click con el mouse.

Contabilidad
Concar v.9.x

Debe ingresar el Usuario y el Password con mayúsculas.
Como usuario inicial el predeterminado es SIST y como Password
NORTON hasta que se creen los usuarios reales.

Para ingresar al sistema deberá ingresar el
código de la compañía o pulsar el
botón con la flecha para seleccionar. En este caso
aparecerá la ventana de ayuda para seleccionar el
código.

Explicación de los
módulos

El sistema de Contabilidad General, ha sido dividido en
módulos, cada uno de estos módulos se encarga de
manejar una actividad específica del sistema, de la misma
forma en que se encuentran clasificados los procedimientos
contables para la elaboración de un balance se ha dividido
el sistema en los siguientes módulo

Los módulos del Sistema de Contabilidad son los
siguientes:

1) Módulo de Archivo (Base de Datos
Principales)

2) Módulo de Registro de Comprobantes

3) Módulo de Consolidación ó Cierre

4) Módulo de Emisión de Reportes Mensuales

5) Módulo de Análisis de Cuentas

6) Módulo de Presupuesto

• 7) Módulo de Conciliación Bancaria

7.1 Conciliación Bancaria

7.2 Movimiento de
Datos

7.3 Copia de Seguridad

7.4 PDT Sunat

7.5 COA Sunat

7.6 Reportes Varios

• 8) Módulo de Utilitarios

Al ingresar al sistema de Contabilidad General, podemos
observar el Menú Principal, el cual contiene una lista con
todos los módulos programados, permitiendo así,
poder ingresar
a cualquiera de ellos de acuerdo a los requerimientos o
necesidades al momento de trabajar.

1. MODULO DE ARCHIVO (BASES DE DATOS PRINCIPALES)

El módulo de archivo (bases de datos principales) nos
permite efectuar el mantenimiento y consulta de las bases de
datos del sistema. Las bases de datos principales son aquellas
que mantienen la información relativamente fija en el
sistema; es decir, es aquella información que sufre
modificaciones muy rara vez y en donde se encuentran todos los
datos que caracterizan a la empresa.

Entre los procesos que se permiten realizar en este
módulo son: el de mantenimiento (Adición,
modificación, eliminación, consulta) y listado de
los datos contenidos en estas bases de datos.

Las bases de datos principales definidas para el sistema de
Contabilidad General son los siguientes:

a) Plan de Cuentas

b) Códigos de Anexos

c) Tablas Generales

d) Tipos de Cambios

e) Tabla de Transferencias de la 6 a la 9

f) Tabla de Numeración de Comprobantes

g) Tabla de Asientos de Cierre

h) Mantenimiento Cuentas Bancos

i) Tabla de Indices de Inflación

1.a PLAN DE CUENTAS

La base de datos del PLAN DE CUENTAS es usada para describir
las cuentas contables del sistema, cada una con sus propias
características. El código de cuenta puede contener
hasta ocho dígitos, el usuario deberá definir la
cantidad de dígitos a utilizar según sus
necesidades y procederá a crear las cuentas en base a la
longitud definida. Es recomendable que todas las cuentas tengan
una longitud uniforme, pero no es una norma obligatoria. No es
necesario que la cuenta tenga muchos dígitos ya que
existen los Códigos de Anexos (8 caracteres para
identificar clientes, proveedores, empleados y otros que se
requiera) y el Código de Centro de Costo (6 caracteres
para identificar gastos por departamento, planta u otro que se
requiera) que son datos complementarios. Las cuentas a dos y tres
dígitos deben usarse como títulos (Tipo X), ya que
existen algunos reportes que emiten informes a ese
nivel, pero si el usuario los desea también pueden
definirse estas cuentas para registrar los movimientos.
Además, cada cuenta contiene datos que son usados por el
sistema para indicar ciertas características de
validación para efectos del ingreso de asientos así
como para emitir reportes.

El Plan de cuentas es la matriz
principal del sistema por lo cual se sugiere meditar bien sobre
los datos a registrar porque de estos dependerá la
exactitud de la información.

Se recomienda tener especial cuidado en la asignación
de los datos de cada cuenta para evitar distorsiones en la
información que emita el sistema. Esto especialmente en
los de TIPO DE ANEXO, NIVEL DE SALDO y DOCUMENTO DE REFERENCIA,
ya que con estos datos el sistema proporcionará
información de saldos de análisis de cuenta
(documentos pendientes)

Si se desea modificarlos dentro de un ejercicio contable, debe
analizarse los efectos pues los datos registrados en los meses
anteriores puede perderse para efectos de Análisis de
Cuentas. Deben crearse cuentas separadas de clientes, proveedores
y bancos para soles
u dólares para facilitar el trabajo
posterior de ajustes por diferencia de cambio y control de
documentos pendientes.

• PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS Y PRACTICAS
  CONTABLES

El proceso contable abarca varios aspectos. Uno de esos
aspectos es la aplicación de un determinado método de
registro. Dicho método, para el caso de la empresa, es el
método monista. Este método de registro contable
exige básicamente la utilización de un solo
juego de
libros para la contabilidad financiera y para la contabilidad
analítica de explotación (costos). Este
método de registro tiene las siguientes
características: requiere de un solo juego de libros como
lo hemos indicado, el control de inventarios se
realiza a través de las cuentas de existencias (clase 2 del
Plan contable de las empresas); y, existe una cuenta de enlace,
entre la contabilidad
financiera y la analítica de explotación,
identificada como 79 Cargas imputables a cuenta de costos. El
método monista requiere dos asientos contables
simultáneos para concretarse, el asiento contable por
naturaleza y
el asiento contable por destino.

Si fuera el caso, también podría utilizar el
método dualista. Este método exige
básicamente la utilización de dos juegos de
libros, uno para la contabilidad financiera y otro para la
contabilidad analítica de explotación.

Este método dispone de las siguientes
características: requiere dos juegos de libros; el control
de los inventarios, se realiza a través de las cuenta de
inventarios permanentes de la contabilidad analítica de
explotación; y, si bien en este método, la
contabilidad financiera y la contabilidad analítica de
explotación, utilizan libros en forma particular, no
quiere decir que sean totalmente aislados, dado que presenta por
lo menos algunas cuentas que los relacionan en alguna forma, esta
cuenta o cuentas se les denomina Cuentas reflejas, que cual un
espejo, busca reflejar los movimientos de un sistema en el
otro.

La contabilidad como proceso, no se ejecuta en forma directa,
se da en el contexto de procedimientos, técnicas y
prácticas contables. El conocimiento y
aplicación de dichos elementos es fundamental en el campo
de desarrollo de
la profesión contable.

Como consecuencia de aplicar las fases del proceso contable de
una empresa se
tiene que concretar los procedimientos, técnicas y
prácticas de contabilización de las
transacciones.

Los procedimientos son actividades generales que involucran a
las técnicas y prácticas contables.

Las técnicas contables son formas específicas de
hacer los registros
contables con la destreza y dominio que exige
la profesión.

Las prácticas son aquellos pasos y detalles que tienen
que aplicarse para concretar los registros y otros aspectos de la
contabilización de las transacciones.

La importancia de la contabilidad computarizada es que es
más veloz; ya que por medio de la creación del
software o programas creados
en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias
de los contadores. Se puede proporcionar información con
mayor rapidez que uno manual, por que la computadora
realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho
tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede manejar un
volumen de
operaciones
mayor; Se reduce mucho el número de errores, por que la
computadora
hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano;
El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto
evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta
equivocada, pasar un débito como un crédito
o viceversa, y pasar una cantidad equivocada.

En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se
pueden producir automáticamente, tales como: Diarios,
Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a
la
administración a tomar decisiones.

Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador
es prácticamente intelectual. El contador nada mas
deberá asegurarse de que la configuración y entrada
de una transacción sean conectadas, el sistema hará
el resto.

Capítulo
IV: Organización de Negocios Múltiples
Ferush SRL: Descripción de la práctica
realizada

La empresa, realiza una serie de transacciones, para lo cual
requiere del personal contable para ordenar la documentación, registrar en libros,
formular declaraciones juradas, formular estados financieros y
otras actividades relacionadas con el trabajo contable.

Relevancia de las
practicas pre-profesionales

La práctica es el complemento perfecto de la teoría.
Sin la práctica, no está completo el circuito de
enseñanza aprendizaje. Sin
la práctica habrá un vacío. Sin la
práctica quedará la duda de que si lo que se
aprende realmente tiene incidencia en la vida real.

La profesión contable es de tipo teórica y
práctica. Nada se gana si uno aprende todo lo
teórico si luego no sabe aplicarlo y además
aplicarlo correctamente.

La aplicación de las normas contables, está
relacionada directamente con las prácticas
pre-profesionales.

La aplicación inmediata de las normas contables, se
realiza en el Instituto, mediante las prácticas dirigidas
por el docente, mediante los trabajos individuales y grupales
dispuestos por los docentes y
también por los trabajos desarrollados por iniciativa de
los estudiantes. Pero este tipo de prácticas son
resúmenes del acontecer real, no son la realidad en si
mismo.

Para ver la realidad, fría y cruda, pero necesaria, muy
necesaria, debemos estar practicando o trabajando en las
empresas. Este tipo de actividades nos lleva a ver la
aplicación real de las normas legales, financieras,
laborales, tributarias y especialmente contables.

Considero que la experiencia más grata experiencia en
el proceso del aprendizaje de la ciencia
contable, es el trabajo realizado en una empresa. Por que
aquí se dan casi todos los eventos legales,
financieros, tributarios, laborales y contables referentes a las
transacciones. Una empresa, es una verdadera iglesia del
saber contable, tenemos que estar nutridos de conocimientos y
experiencias previas para poder llevar a cabo las actividades de
la mejor forma.

Descripción de las practicas
realizadas

Todo comienzo, siempre va a ser difícil. Así es
en la vida y así es también en el trabajo. Todo
trabajador o practicante nuevo es visto como raro, e incluso una
misma se ve como rara en una situación diferente a su
status normal, pero poco a poco se van atando cabos y se van
haciendo las amistades y todo se vuelve normal y más bien
uno comienza a extrañar cuando deja de trabajar.

Al inicio del trabajo recibí información como
estaba organizada la empresa y especialmente el Área
Contable, la misma que dispone entre otras de la Sección
Registros Auxiliares, lugar donde he desarrollado mis
prácticas.

Al inicio, me presentaron al personal de la empresa, quienes
me mostraron su afecto y sus deseos de colaborar para que pudiera
realizar mis prácticas y de ese modo conocer, comprender y
aplicar correctamente los procedimientos contables y
tributarios.

Para desarrollar el trabajo es necesario tener muchos
conocimientos y prácticas contables elementales, de lo
contrario no se puede desempeñar ninguna actividad.

Para el efecto, los compañeros que tienen más
tiempo le facilitan a uno las cosas, haciendo comentarios
contables, tributarios, laborales y financieros; también
haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo momento o al
otro día previa la revisión de las normas contables
y especialmente tributarias.

Para el desarrollo del trabajo la empresa, dispone de
abundante bibliografía contable, tributaria, auditoría, laboral,
financiera, normas, casos, etc., etc.

La empresa para la mejor realización del trabajo del
personal está suscrita al Informativo Caballero Bustamante
y a la revista
Contadores & Empresas. Estas organizaciones
envían diariamente boletines virtuales de carácter legal, tributario, laboral,
contable, etc., que son leídos por el Gerente para
conocimiento de todo el personal. Asimismo se recibe
quincenalmente los informativos, lo que permite estar al
día con toda la información.

La empresa al estar suscrita, puede hacer consultas
telefónicas, vía correo electrónico y otros
medios a las
empresas de los informativos y revistas.

Asimismo se puede hacer uso de los teléfonos de
consulta con SUNAT. 315-0730 Y 0-801-121-00, asimismo si fuera el
caso el personal puede ir a la misma SUNAT a absolver alguna
consulta relacionada con algún cliente del
Estudio.

Forma de
realización de las practicas

Antes de dar inicio al trabajo en sí, el Contador de la
empresa todos los instrumentos y herramientas
contable, entre estos el Software contable Computarizado,
dándome algunas pautas de su uso, algo que me
sirvió para reforzar lo aprendido en el Instituto,
también me mostró los Libros que maneja la empresa;
haciéndome hincapié en los procedimientos que
debería aplicar para desarrollar mi trabajo en forma
ordenada y eficaz; también me indicó que en la
medida que realice mi trabajo correctamente, es decir en base a
las normas tributarias, estaría haciendo que la empresa
efectúe la Declaración y pago de tributos
correctamente, de modo que en el caso eventual de una
fiscalización por parte de la Administración Tributaria, dichos
contribuyentes no tendrían ningún problema, por
razones de nuestro trabajo.

• ANÁLISIS DE CLIENTES

Segmentación

¿Quiénes son los compradores y usuarios?

¿Quiénes son los mayores compradores?

¿Quiénes son los clientes potenciales de mayor
atractivo?

¿Cómo pueden agruparse los clientes en grupos
lógicos basados en sus necesidades, motivaciones o
características?

¿Cómo puede segmentarse el mercado en grupos
que requieran una misma estrategia de
negocios?, considerando variables
tales como: aplicación; nivel de uso; requerimientos del
producto/servicio; tipo
de organización; sensibilidad al precio;
ubicación geográfica.

Motivación

¿Qué elementos del producto/servicio son los
más estimados por el cliente?

¿Cuáles son los objetivos del
cliente?, ¿Qué es lo que en realidad están
comprando?

¿Cómo difieren los diferentes segmentos en sus
prioridades de motivación?

Necesidades Insatisfechas

¿Por qué están algunos clientes
insatisfechos?

¿Por qué están cambiando de marca o
proveedores?

¿Tienen problemas con
nuestros productos/servicio?

¿Tienen problemas con nuestro productos/servicio?

¿Tienes problemas con los productos/servicios de la
competencia?

¿Cuáles son las necesidades identificadas por lo
clientes que no están siendo cubiertas?, ¿Existen
necesidades insatisfechas que no han sido identificadas por los
clientes?

Variables de segmentación

Relacionadas al cliente: Geografía, tipo de
organización, tamaño de la empresa, estilo de vida,
sexo, edad,
ocupación.

Criterios de segmentación: Productos
industriales

Relacionadas al producto: Tipo de usuario, uso, beneficio
buscado, sensibilidad al precio, competidores, aplicaciones,
lealtad a la marca.

ANÁLISIS FINANCIERO DE LOS CLIENTES:

Este análisis se lleva a cabo con la utilización
de un instrumento contable, como es el Mayor de Clientes o
propiamente con los libros auxiliares de clientes.

MAYOR DE CLIENTES: CLIENTE ALELUYA TRANSPORTES SAC.
JUN-2008.

AUXILIAR DE CLIENTES:

CLIENTE: ALELUYA TRANSPORTES SAC

MES: JUNIO – 2008

En el análisis de esta cuenta se puede determinar que
el cliente ALELUYA TRANSPORTES SAC, en el mes de Junio 2008, se
le vendió 30,000.00, de los cuales en el indicado mes
cancelo solo 20,000.00, estando pendiente de cobro 10,000.00 para
el próximo mes de Julio 2008.

Los analistas de clientes debemos tener esta
información disponible en todo momento, para reportarlo al
Área de Administración y finanzas.

En este tratamiento, es muy importantes la fecha de la
venta
realizada, la fecha de vencimiento en
el caso de ventas al crédito; por que en caso las ventas
no se realicen, es decir se cobren, se debe comunicar a
Contabilidad, para que considere el tratamiento que corresponde
como COBRANZA DUDOSA.

Si asumimos que el cliente se ha sobre pasado el plazo de pago
correspondiente, el registro contable seria el siguiente:

LIBRO DIARIO JULIO-2008

Esta información llevada al final del ejercicio, es
básica para determinar la PROVISION DE COBRANZA DUDOSA.
Para provisionar una deuda es importante que se hayan dado las
tramitaciones correspondientes para su cobro, expresadas
mediante:

• a) Envió de cartas
  simples al cliente

• b) Envió de cartas notariales al cliente

• c) Si fuera el caso, protesto de documentos

• d) Denuncia judicial correspondiente

• e) Demostración de la insolvencia del
  cliente

• f) Quiebra
  del cliente

• g) Desaparición del cliente

LIBRO DIARIO DICIEMBRE-2008

Otro aspecto a considerar en este marco es CASTIGAR LAS
CUENTAS PROVISIONADAS, cuando definitivamente ha desaparecido la
opción de cobrarlas, esta situación se da
posteriormente a la provisión.

LIBRO DIARIO FEBRERO-2009

Un último aspecto dentro de esta situación, es
que pese a las consideraciones anteriores, el cliente aparece y
cancela su deuda, después de todo lo realizado
anteriormente. En este caso, el tratamiento contable es el
siguiente:

LIBRO DIARIO JULIO-2010

Documentos
tributarios relacionados con los clientes

SIN DUDA QUE UN DOCUMENTO BASICO PARA EL NACIMIENTO DE LA
RELACIÓN CON LOS CLIENTES ES EL REGISTRO DE VENTAS. EN
DICHO DOCUMENTO SE REGISTRAN TODAS LAS VENTAS MENSUALES
REALIZADAS A LOS CLIENTES Y ES LA BASE PARA FORMULAR EL ASIENTO
DEL LIBRO DIARIO,
EL TRASALADO AL LIBRO MAYOR Y LA FORMULACION DEL AUXILIAR DE
CLIENTES.

El procedimiento
seguido en la empresa para el tratamiento de las ventas, es el
siguiente. Luego de recibir los comprobantes de pago y otros
documentos de parte de la Sección Tramite Documentario, se
procede a ordenarlos; es decir por un lado las compras y gastos y
por otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son
ordenados en forma cronológica, desde la fecha más
antigua hasta la mas reciente; teniendo en cuenta que este
trabajo en algunos casos se hacen en forma diaria, otras veces en
forma semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a como
las áreas de la empresa van remitiendo sus documentos.

Luego estos documentos son verificados que contengan los datos
establecidos por las normas sobre comprobantes de pago, como por
ejemplo: Razón social, No. de RUC, No. de Serie y No.
correlativo del Comprobante respectivo; los conceptos de compras
y ventas (cantidad y especificación detallada de los
productos o servicios) según el caso; el Valor de
venta(Sub-Total) o base imponible; el Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal y el Precio de
Venta(Total) para el caso de las Facturas y para otros documentos
los datos que establece el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE VENTAS:

La información mínima que deberá
registrarse en el Registro de Ventas e Ingresos es la
siguiente:

INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE COMPRAS

La información mínima que debe contener el
Registro de compras es la siguiente:

Para las anotaciones en los registros se deberá
observar lo siguiente:

• Para determinar el valor mensual de las operaciones
  realizadas cada contribuyente se debe anotar sus operaciones,
  como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en
  que éstas se realicen. Para efecto del Registro de
  Compras, las adquisiciones podrán ser anotadas dentro
  de los cuatro (4) períodos tributarios computados a
  partir del primer día del mes siguiente de la fecha de
  emisión del documento que corresponda, siempre que los
  documentos respectivos sean recibidos con retraso. Vencido
  este plazo, el adquiriente que haya perdido el derecho al
  crédito fiscal podrá contabilizar el
  correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del
  Impuesto a la Renta.

• Los documentos emitidos por ADUANAS y aquellos que
  sustentan la utilización de servicios, deberán
  anotarse a partir de la fecha en que se efectuó el
  pago del Impuesto.

• El llevado en forma manual de los registros de ventas y de
  compras, podrá registrar un resumen diario de aquellas
  operaciones que no otorguen derecho a crédito fiscal,
  debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten
  las operaciones, siempre que lleven un sistema de control con
  el que se pueda efectuar la verificación individual de
  cada documento.

• Para efecto de los registros de ventas e Ingresos y de
  Compras, deberá totalizarse el importe correspondiente
  a cada columna al final de cada página.

Anulación, Reducción o aumento en el valor de
las operaciones: