Organización de Negocios Múltiples Ferush SRL (Informe de Prácticas Pre-profesionales) (página 6)
En aquellas circunstancias que determinados procedimientos
operativos contables no estén específicamente
normados en alguna de las NIC,
deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco
conceptual de dichas normas,
pudiéndose apoyar en procedimientos similares o
específicos considerados en los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de
Norteamérica.
La información contenida en el Reglamento de
Información Financiera, se encuentra detallada en el
Manual para la
preparación de información financiera.
PROCESO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LAS
TRANSACCIONES
La mayoría de actividades profesionales son
procesos. La
contabilidad
no se aparta de este principio, se lleva a cabo mediante un
proceso.
La contabilidad de las empresas, es
básicamente un sistema. Dicho
sistema tiene varios elementos, como las personas, las normas,
los recursos materiales y
financieros dedicados a la actividad contable, pero
también los procesos, procedimientos, técnicas y
prácticas.
En relación con el proceso, tenemos que indicar
que el proceso contable es un conjunto de fases, ordenadas
secuenciadamente, concatenadas para obtener un producto final
en las mejores condiciones.
El proceso contable de cualquier empresa, dispone
del siguiente proceso:
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Sistema
computarizado CONCAR
INTRODUCCION
El presente documento tiene por finalidad servir como
guía en la
administración y operación del sistema de
Contabilidad General, CONCAR Versión Visual.
La metodología aplicada, está orientada
a brindar la información necesaria que permita una
comprensión adecuada tanto al personal
especializado como al usuario final.
El sistema ha sido desarrollado utilizando las
últimas técnicas de procesamiento de
datos que incluyen las siguientes
características:
A) Diseño
modular mediante el uso de menús que permite gran
facilidad de operación por el usuario final.
B) Proceso distribuido que permite al usuario participar
en el proceso del sistema, descentralizando así las
funciones
operativas del centro de
cómputo.
C) Proceso interactivo donde el usuario se comunica con
el sistema en forma amigable, lo cual le permite alimentar y
obtener información en tiempo
real.
Es de responsabilidad del usuario mantener actualizado
el presente manual con los cambios que pudieran afectar al
sistema, sea por cambios en la legislación vigente o por
cambios en la política de la
empresa.
DESCRIPCION GENERAL
El sistema de Contabilidad General ha sido desarrollado
para ser utilizado por el área de Contabilidad, en la
elaboración de los libros
contables, balances y estados
financieros. Posibilitando de esta manera mejorar la
oportunidad y confiabilidad de los resultados para la toma de
decisiones por la Alta Dirección.
La concepción del sistema se basa en la
información que soportan las diferentes bases de datos
principales, como son el Plan de Cuentas, Tabla
General y de Anexos. Estos conjugados con la información
variable (asientos contables) permiten generar los reportes de
resultado que se obtienen.
Las características principales del sistema son
las siguientes:
FLEXIBILIDAD DEL SISTEMA
El sistema puede aplicarse a empresas industriales,
comerciales, servicios,
financieras, navieras, constructoras y en general todos los giros
de negocios.
Con un solo Plan de Cuentas pueden trabajar
múltiples compañías, uniformizando de esta
manera la información de grupos
empresariales.
El sistema permite un alto grado de autonomía a
los usuarios para adecuar el sistema a sus necesidades, ya que
los parámetros son manejados por medio del Plan de cuenta
y tablas complementarias
ESTADOS FINANCIEROS Y ANALISIS DE CUENTAS EN
MONEDA NACIONAL Y DOLARES
Los Estados financieros , libros y reportes de análisis de cuentas son emitidos en moneda
nacional y dólares. Para fines de ley los reportes
pueden emitirse solo en moneda nacional.
ESTADOS DE CUENTA DE CLIENTES, PROVEEDORES Y
OTROS
Existen consultas y reportes de los documentos
pendientes de clientes,
proveedores,
socios, empleados y otros anexos de acuerdo a las necesidades.
Las cuentas que requieren este nivel de análisis son
indicadas por el usuario en forma libre. Los clientes,
proveedores u otros pueden ser codificados por el RUC, o por un
código
interno de la empresa.
REPORTES POR CENTROS DE COSTOS
Se puede emitir información por centros de
costos o
departamentos de las cuentas de ingresos y
egresos. El código de centro de costo puede tener
6 dígitos o letras.
VARIEDAD DE REPORTES
COMPLEMENTARIOS
Existen reportes configurables por el usuario tales como
balances de comprobación y generales, ganancias y
pérdidas, costos, diario, mayor, análisis de
cuentas, registro de
ventas y
compras.
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VARIOS MESES EN FORMA
SIMULTANEA
El sistema permite registrar los comprobantes de
diferentes meses en forma simultánea sin tener que
efectuar cierres. Esto es importante ya que se agiliza el ingreso
de datos,
permitiendo obtener la información
oportunamente.
REGISTRO DE COMPROBANTES DIRECTAMENTE EN EL
SISTEMA
Los comprobantes pueden crearse directamente en el
computador sin
tener que previamente codificarse en formatos manuales, y el
sistema los numera automáticamente. Posteriormente los
comprobantes registrados se pueden imprimir en formularios
continuos simples para ser adjuntados al documento original.
También se puede registrar comprobantes previamente
codificados y con numeración manual.. El sistema
efectúa la validación de datos conforme se van
registrando los datos minimizando los errores y al terminar el
comprobante se controla que cuadre pudiéndose dejar
pendiente. Las compras y ventas producen asientos
automáticos.
EMISION DE CHEQUE-VOUCHER
El software permite generar los
comprobantes de cheques e
imprimir el Cheque-Voucher
o los vouchers de cheque manuales, presentando información
de cheque girado por banco, fecha y
proveedor.
CARGA DE ASIENTOS AUTOMATICOS
Permite incorporar con una opción los asientos
contables automáticos producidos por otros sistemas
auxiliares computarizados , para evitar la
digitación.
CONVERSION AUTOMATICA DE ASIENTOS
DOLARES
Los comprobantes pueden ser ingresados en
dólares, moneda nacional u otra moneda, según la
moneda original de la operación y el sistema los
convierten a moneda nacional y dólares de acuerdo a la
Tabla de tipo de cambio
diaria o según el tipo de cambio en
particular que se desee. Opcionalmente se puede indicar al
sistema que no efectúe la conversión de un
comprobante.
REGULARIZACION Y AJUSTE AUTOMATICO DE DIFERENCIAS
DE CAMBIO
El sistema regulariza automáticamente mediante un
asiento los saldos de documentos en moneda nacional o
dólares ya cancelados pero que no se les aplicó el
ajuste por diferencia de cambio al momento de cancelarlos,
simplificando en trabajo.
También genera un asiento automático de
las diferencias de cambio de acuerdo al FASB 52, al cierre del
mes de las cuentas que se le indique.
GENERACION DE CUENTAS AUTOMATICAS
El sistema genera cuentas automáticas de dos
formas:
Por el Plan de Cuentas, en donde se indican el cargo y
abono automático de cada cuenta. Por la Tabla de
Transferencia de la 6 a la 9 con abono a 79, en base a
código de costo, pudiéndose establecer en estos
casos porcentajes.
CONCILIACION BANCARIA AUTOMATICA
El sistema realiza la conciliación de los
documentos bancaria en forma automática en la moneda de la
cuenta corriente bancaria. Los documentos que no concilian
automáticamente pueden regularizarse manualmente. Para
realizar la conciliación deben ingresarse los movimientos
de los estados de cuenta bancarios.
PRESUPUESTO POR CENTRO DE COSTO
Existe la opción para registrar el presupuesto de
ingresos y gastos por cada
centro de costo, mes y cuenta, para que el sistema controle su
ejecución en base a los movimientos contables
automáticamente.
ARCHIVOS PARA EL COA – SUNAT
El sistema emite el Registro de Compras y en base a los
datos de compras y proveedores registrados, se puede crear
automáticamente los archivos
X58CPCOA.DBF y X61COAPR.DBF para el sistema COA de la SUNAT,
ahorrando de esta manera una considerable cantidad de
tiempo.
VISUALIZACION DE INFORMACION EN
PANTALLA
Los reportes pueden visualizarse en la pantalla antes de
imprimirse. Esta facilidad permite un significativo ahorro de
papel y de tiempo de impresión ya que solo deben
imprimirse los reportes definitivos y no los borradores. Toda las
bases de datos pueden ser consultadas amigablemente.
TRANSFERENCIA DE REPORTES A EXCEL
El sistema permite exportar a Excel los
principales reportes automáticamente.
ARCHIVO HISTORICO DE REPORTES EN
DISCO
Los reportes pueden ser archivados al disco para
posteriormente emitir una copia o visualizarlo en pantalla
permitiendo de esta manera disponer de información de
meses anteriores para la Gerencia o
Auditores, sin tener que efectuar nuevos procesos que demandan
tiempo.
ARCHIVOS PARA EL PDT – SUNAT
El sistema posee una interfase con los archivos
necesarios para el PDT de la SUNAT. El PDT de Compras, Ventas y
Honorarios son generados por el sistema y luego podrán ser
exportados al diskette del PDT.
AJUSTES POR INFLACIÓN
El proceso de ajuste por inflación se puede
configurar de manera amigable en el módulo de ajuste. Este
cuenta con diferentes características así como el
mantenimiento
de índices de inflación, las cuentas de ajuste ACM
y la generación de los asientos contables.
Ingreso al
sistema
En el escritorio de Windows en
cada estación se ha creado un icono CONCAR80. Se abre
haciendo doble click con el mouse.
Contabilidad Concar
v.9.x
Debe ingresar el Usuario y el Password con
mayúsculas. Como usuario inicial el predeterminado es SIST
y como Password NORTON hasta que se creen los usuarios
reales.
Para ingresar al sistema deberá ingresar el
código de la compañía o pulsar el
botón con la flecha para seleccionar. En este caso
aparecerá la ventana de ayuda para seleccionar el
código.
Explicación de los
módulos
El sistema de Contabilidad General, ha sido dividido en
módulos, cada uno de estos módulos se encarga de
manejar una actividad específica del sistema, de la misma
forma en que se encuentran clasificados los procedimientos
contables para la elaboración de un balance se ha dividido
el sistema en los siguientes módulo
Los módulos del Sistema de Contabilidad son los
siguientes:
1) Módulo de Archivo (Base de Datos
Principales)
2) Módulo de Registro de Comprobantes
3) Módulo de Consolidación ó
Cierre
4) Módulo de Emisión de Reportes
Mensuales
5) Módulo de Análisis de
Cuentas
6) Módulo de Presupuesto
7) Módulo de Conciliación
Bancaria
7.1 Conciliación Bancaria
7.2 Movimiento de
Datos
7.3 Copia de Seguridad
7.4 PDT Sunat
7.5 COA Sunat
7.6 Reportes Varios
8) Módulo de Utilitarios
Al ingresar al sistema de Contabilidad General, podemos
observar el Menú Principal, el cual contiene una lista con
todos los módulos programados, permitiendo así,
poder ingresar
a cualquiera de ellos de acuerdo a los requerimientos o
necesidades al momento de trabajar.
1. MODULO DE ARCHIVO (BASES DE DATOS PRINCIPALES)
El módulo de archivo (bases de datos principales)
nos permite efectuar el mantenimiento y consulta de las bases de
datos del sistema. Las bases de datos principales son aquellas
que mantienen la información relativamente fija en el
sistema; es decir, es aquella información que sufre
modificaciones muy rara vez y en donde se encuentran todos los
datos que caracterizan a la empresa.
Entre los procesos que se permiten realizar en este
módulo son: el de mantenimiento (Adición,
modificación, eliminación, consulta) y listado de
los datos contenidos en estas bases de datos.
Las bases de datos principales definidas para el sistema
de Contabilidad General son los siguientes:
a) Plan de Cuentas
b) Códigos de Anexos
c) Tablas Generales
d) Tipos de Cambios
e) Tabla de Transferencias de la 6 a la 9
f) Tabla de Numeración de Comprobantes
g) Tabla de Asientos de Cierre
h) Mantenimiento Cuentas Bancos
i) Tabla de Indices de Inflación
1.a PLAN DE CUENTAS
La base de datos del PLAN DE CUENTAS es usada para
describir las cuentas
contables del sistema, cada una con sus propias
características. El código de cuenta puede contener
hasta ocho dígitos, el usuario deberá definir la
cantidad de dígitos a utilizar según sus
necesidades y procederá a crear las cuentas en base a la
longitud definida. Es recomendable que todas las cuentas tengan
una longitud uniforme, pero no es una norma obligatoria. No es
necesario que la cuenta tenga muchos dígitos ya que
existen los Códigos de Anexos (8 caracteres para
identificar clientes, proveedores, empleados y otros que se
requiera) y el Código de Centro de Costo (6 caracteres
para identificar gastos por departamento, planta u otro que se
requiera) que son datos complementarios. Las cuentas a dos y tres
dígitos deben usarse como títulos (Tipo X), ya que
existen algunos reportes que emiten informes a ese
nivel, pero si el usuario los desea también pueden
definirse estas cuentas para registrar los movimientos.
Además, cada cuenta contiene datos que son usados por el
sistema para indicar ciertas características de
validación para efectos del ingreso de asientos así
como para emitir reportes.
El Plan de cuentas es la matriz
principal del sistema por lo cual se sugiere meditar bien sobre
los datos a registrar porque de estos dependerá la
exactitud de la información.
Se recomienda tener especial cuidado en la
asignación de los datos de cada cuenta para evitar
distorsiones en la información que emita el sistema. Esto
especialmente en los de TIPO DE ANEXO, NIVEL DE SALDO y DOCUMENTO
DE REFERENCIA, ya que con estos datos el sistema
proporcionará información de saldos de
análisis de cuenta (documentos pendientes)
Si se desea modificarlos dentro de un ejercicio
contable, debe analizarse los efectos pues los datos registrados
en los meses anteriores puede perderse para efectos de
Análisis de Cuentas. Deben crearse cuentas separadas de
clientes, proveedores y bancos para soles
u dólares para facilitar el trabajo
posterior de ajustes por diferencia de cambio y control de
documentos pendientes.
PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS Y PRACTICAS
CONTABLES
El proceso contable abarca varios aspectos. Uno de esos
aspectos es la aplicación de un determinado método de
registro. Dicho método, para el caso de la empresa, es el
método monista. Este método de registro contable
exige básicamente la utilización de un solo
juego de
libros para la contabilidad
financiera y para la contabilidad analítica de
explotación (costos). Este método de registro tiene
las siguientes características: requiere de un solo juego
de libros como lo hemos indicado, el control de
inventarios se realiza a través de las cuentas de
existencias (clase 2 del
Plan contable de las empresas); y, existe una cuenta de enlace,
entre la contabilidad financiera y la analítica de
explotación, identificada como 79 Cargas imputables a
cuenta de costos. El método monista requiere dos asientos
contables simultáneos para concretarse, el asiento
contable por naturaleza y
el asiento contable por destino.
Si fuera el caso, también podría utilizar
el método dualista. Este método exige
básicamente la utilización de dos juegos de
libros, uno para la contabilidad financiera y otro para la
contabilidad analítica de explotación.
Este método dispone de las siguientes
características: requiere dos juegos de libros; el control
de los inventarios, se
realiza a través de las cuenta de inventarios permanentes
de la contabilidad analítica de explotación; y, si
bien en este método, la contabilidad financiera y la
contabilidad analítica de explotación, utilizan
libros en forma particular, no quiere decir que sean totalmente
aislados, dado que presenta por lo menos algunas cuentas que los
relacionan en alguna forma, esta cuenta o cuentas se les denomina
Cuentas reflejas, que cual un espejo, busca reflejar los
movimientos de un sistema en el otro.
La contabilidad como proceso, no se ejecuta en forma
directa, se da en el contexto de procedimientos, técnicas
y prácticas contables. El
conocimiento y aplicación de dichos elementos es
fundamental en el campo de desarrollo de
la profesión contable.
Como consecuencia de aplicar las fases del proceso
contable de una empresa se
tiene que concretar los procedimientos, técnicas y
prácticas de contabilización de las
transacciones.
Los procedimientos son actividades generales que
involucran a las técnicas y prácticas
contables.
Las técnicas contables son formas
específicas de hacer los registros
contables con la destreza y dominio que exige
la profesión.
Las prácticas son aquellos pasos y detalles que
tienen que aplicarse para concretar los registros y otros
aspectos de la contabilización de las
transacciones.
La importancia de la contabilidad computarizada es que
es más veloz; ya que por medio de la creación del
software o programas creados
en el computador se pueden realizar labores hasta antes propias
de los contadores. Se puede proporcionar información con
mayor rapidez que uno manual, por que la computadora
realiza en forma instantánea tareas que consumen mucho
tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede manejar un
volumen de
operaciones
mayor; Se reduce mucho el número de errores, por que la
computadora
hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano;
El uso de la computadora asegura cada asiento con exactitud, esto
evita errores, como el doble pase, el pase a una cuenta
equivocada, pasar un débito como un crédito
o viceversa, y pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los
informes se pueden producir automáticamente, tales como:
Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que
ayuden a la administración a tomar
decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del
contador es prácticamente intelectual. El contador nada
mas deberá asegurarse de que la configuración y
entrada de una transacción sean conectadas, el sistema
hará el resto.
Capítulo
IV: Organización de Negocios Múltiples Ferush SRL:
Descripción de la práctica
realizada
La empresa, realiza una serie de transacciones, para lo
cual requiere del personal contable para ordenar la documentación, registrar en libros,
formular declaraciones juradas, formular estados financieros y
otras actividades relacionadas con el trabajo
contable.
Relevancia de las
practicas pre-profesionales
La práctica es el complemento perfecto de la
teoría.
Sin la práctica, no está completo el circuito de
enseñanza aprendizaje. Sin
la práctica habrá un vacío. Sin la
práctica quedará la duda de que si lo que se
aprende realmente tiene incidencia en la vida real.
La profesión contable es de tipo teórica y
práctica. Nada se gana si uno aprende todo lo
teórico si luego no sabe aplicarlo y además
aplicarlo correctamente.
La aplicación de las normas contables,
está relacionada directamente con las prácticas
pre-profesionales.
La aplicación inmediata de las normas contables,
se realiza en el Instituto, mediante las prácticas
dirigidas por el docente, mediante los trabajos individuales y
grupales dispuestos por los docentes y
también por los trabajos desarrollados por iniciativa de
los estudiantes. Pero este tipo de prácticas son
resúmenes del acontecer real, no son la realidad en si
mismo.
Para ver la realidad, fría y cruda, pero
necesaria, muy necesaria, debemos estar practicando o trabajando
en las empresas. Este tipo de actividades nos lleva a ver la
aplicación real de las normas legales, financieras,
laborales, tributarias y especialmente contables.
Considero que la experiencia más grata
experiencia en el proceso del aprendizaje de la ciencia
contable, es el trabajo realizado en una empresa. Por que
aquí se dan casi todos los eventos legales,
financieros, tributarios, laborales y contables referentes a las
transacciones. Una empresa, es una verdadera iglesia del
saber contable, tenemos que estar nutridos de conocimientos y
experiencias previas para poder llevar a cabo las actividades de
la mejor forma.
Descripción de las practicas
realizadas
Todo comienzo, siempre va a ser difícil.
Así es en la vida y así es también en el
trabajo. Todo trabajador o practicante nuevo es visto como raro,
e incluso una misma se ve como rara en una situación
diferente a su status normal, pero poco a poco se van atando
cabos y se van haciendo las amistades y todo se vuelve normal y
más bien uno comienza a extrañar cuando deja de
trabajar.
Al inicio del trabajo recibí información
como estaba organizada la empresa y especialmente el Área
Contable, la misma que dispone entre otras de la Sección
Registros Auxiliares, lugar donde he desarrollado mis
prácticas.
Al inicio, me presentaron al personal de la empresa,
quienes me mostraron su afecto y sus deseos de colaborar para que
pudiera realizar mis prácticas y de ese modo conocer,
comprender y aplicar correctamente los procedimientos contables y
tributarios.
Para desarrollar el trabajo es necesario tener muchos
conocimientos y prácticas contables elementales, de lo
contrario no se puede desempeñar ninguna
actividad.
Para el efecto, los compañeros que tienen
más tiempo le facilitan a uno las cosas, haciendo
comentarios contables, tributarios, laborales y financieros;
también haciendo preguntas para contestarlo en ese mismo
momento o al otro día previa la revisión de las
normas contables y especialmente tributarias.
Para el desarrollo del trabajo la empresa, dispone de
abundante bibliografía contable, tributaria, auditoría, laboral,
financiera, normas, casos, etc., etc.
La empresa para la mejor realización del trabajo
del personal está suscrita al Informativo Caballero
Bustamante y a la revista
Contadores & Empresas. Estas organizaciones
envían diariamente boletines virtuales de carácter legal, tributario, laboral,
contable, etc., que son leídos por el Gerente para
conocimiento
de todo el personal. Asimismo se recibe quincenalmente los
informativos, lo que permite estar al día con toda la
información.
La empresa al estar suscrita, puede hacer consultas
telefónicas, vía correo
electrónico y otros medios a las
empresas de los informativos y revistas.
Asimismo se puede hacer uso de los teléfonos de
consulta con SUNAT. 315-0730 Y 0-801-121-00, asimismo si fuera el
caso el personal puede ir a la misma SUNAT a absolver alguna
consulta relacionada con algún cliente del
Estudio.
Forma de
realización de las practicas
Antes de dar inicio al trabajo en sí, el Contador
de la empresa todos los instrumentos y herramientas
contable, entre estos el Software contable Computarizado,
dándome algunas pautas de su uso, algo que me
sirvió para reforzar lo aprendido en el Instituto,
también me mostró los Libros que maneja la empresa;
haciéndome hincapié en los procedimientos que
debería aplicar para desarrollar mi trabajo en forma
ordenada y eficaz; también me indicó que en la
medida que realice mi trabajo correctamente, es decir en base a
las normas tributarias, estaría haciendo que la empresa
efectúe la Declaración y pago de tributos
correctamente, de modo que en el caso eventual de una
fiscalización por parte de la Administración Tributaria, dichos
contribuyentes no tendrían ningún problema, por
razones de nuestro trabajo.
ANÁLISIS DE CLIENTES
Segmentación
¿Quiénes son los compradores y
usuarios?
¿Quiénes son los mayores
compradores?
¿Quiénes son los clientes potenciales de
mayor atractivo?
¿Cómo pueden agruparse los clientes en
grupos lógicos basados en sus necesidades, motivaciones o
características?
¿Cómo puede segmentarse el mercado en grupos
que requieran una misma estrategia de
negocios?, considerando variables
tales como: aplicación; nivel de uso; requerimientos del
producto/servicio; tipo
de organización; sensibilidad al precio;
ubicación geográfica.
Motivación
¿Qué elementos del producto/servicio son
los más estimados por el cliente?
¿Cuáles son los objetivos del
cliente?, ¿Qué es lo que en realidad están
comprando?
¿Cómo difieren los diferentes segmentos en
sus prioridades de motivación?
Necesidades Insatisfechas
¿Por qué están algunos clientes
insatisfechos?
¿Por qué están cambiando de
marca o
proveedores?
¿Tienen problemas con
nuestros productos/servicio?
¿Tienen problemas con nuestro
productos/servicio?
¿Tienes problemas con los productos/servicios de
la competencia?
¿Cuáles son las necesidades identificadas
por lo clientes que no están siendo cubiertas?,
¿Existen necesidades insatisfechas que no han sido
identificadas por los clientes?
Variables de segmentación
Relacionadas al cliente: Geografía, tipo de
organización, tamaño de la empresa, estilo de
vida, sexo, edad,
ocupación.
Criterios de segmentación: Productos
industriales
Relacionadas al producto: Tipo de usuario, uso,
beneficio buscado, sensibilidad al precio, competidores,
aplicaciones, lealtad a la marca.
ANÁLISIS FINANCIERO DE LOS
CLIENTES:
Este análisis se lleva a cabo con la
utilización de un instrumento contable, como es el Mayor
de Clientes o propiamente con los libros auxiliares de
clientes.
MAYOR DE CLIENTES: CLIENTE ALELUYA TRANSPORTES SAC.
JUN-2008.
AUXILIAR DE CLIENTES:
CLIENTE: ALELUYA TRANSPORTES SAC
MES: JUNIO – 2008
En el análisis de esta cuenta se puede determinar
que el cliente ALELUYA TRANSPORTES SAC, en el mes de Junio 2008,
se le vendió 30,000.00, de los cuales en el indicado mes
cancelo solo 20,000.00, estando pendiente de cobro 10,000.00 para
el próximo mes de Julio 2008.
Los analistas de clientes debemos tener esta
información disponible en todo momento, para reportarlo al
Área de Administración y finanzas.
En este tratamiento, es muy importantes la fecha de la
venta realizada,
la fecha de vencimiento en
el caso de ventas al crédito; por que en caso las ventas
no se realicen, es decir se cobren, se debe comunicar a
Contabilidad, para que considere el tratamiento que corresponde
como COBRANZA DUDOSA.
Si asumimos que el cliente se ha sobre pasado el plazo
de pago correspondiente, el registro contable seria el
siguiente:
LIBRO DIARIO JULIO-2008
Esta información llevada al final del ejercicio,
es básica para determinar la PROVISION DE COBRANZA DUDOSA.
Para provisionar una deuda es importante que se hayan dado las
tramitaciones correspondientes para su cobro, expresadas
mediante:
a) Envió de cartas simples al
clienteb) Envió de cartas notariales al
clientec) Si fuera el caso, protesto de
documentosd) Denuncia judicial correspondiente
e) Demostración de la insolvencia del
clientef) Quiebra del cliente
g) Desaparición del cliente
LIBRO DIARIO DICIEMBRE-2008
Otro aspecto a considerar en este marco es CASTIGAR LAS
CUENTAS PROVISIONADAS, cuando definitivamente ha desaparecido la
opción de cobrarlas, esta situación se da
posteriormente a la provisión.
LIBRO DIARIO FEBRERO-2009
Un último aspecto dentro de esta
situación, es que pese a las consideraciones anteriores,
el cliente aparece y cancela su deuda, después de todo lo
realizado anteriormente. En este caso, el tratamiento contable es
el siguiente:
LIBRO DIARIO JULIO-2010
Documentos
tributarios relacionados con los clientes
SIN DUDA QUE UN DOCUMENTO BASICO PARA EL NACIMIENTO DE
LA RELACIÓN CON LOS CLIENTES ES EL REGISTRO DE VENTAS. EN
DICHO DOCUMENTO SE REGISTRAN TODAS LAS VENTAS MENSUALES
REALIZADAS A LOS CLIENTES Y ES LA BASE PARA FORMULAR EL ASIENTO
DEL LIBRO DIARIO,
EL TRASALADO AL LIBRO MAYOR Y LA FORMULACION DEL AUXILIAR DE
CLIENTES.
El procedimiento
seguido en la empresa para el tratamiento de las ventas, es el
siguiente. Luego de recibir los comprobantes de pago y otros
documentos de parte de la Sección Tramite Documentario, se
procede a ordenarlos; es decir por un lado las compras y gastos y
por otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son
ordenados en forma cronológica, desde la fecha más
antigua hasta la mas reciente; teniendo en cuenta que este
trabajo en algunos casos se hacen en forma diaria, otras veces en
forma semanal, quincenalmente y mensualmente de acuerdo a como
las áreas de la empresa van remitiendo sus
documentos.
Luego estos documentos son verificados que contengan los
datos establecidos por las normas sobre comprobantes de pago,
como por ejemplo: Razón social, No. de RUC, No. de Serie y
No. correlativo del Comprobante respectivo; los conceptos de
compras y ventas (cantidad y especificación detallada de
los productos o servicios) según el caso; el Valor de
venta(Sub-Total) o base imponible; el Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal y el Precio de
Venta(Total) para el caso de las Facturas y para otros documentos
los datos que establece el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE
VENTAS:
La información mínima que deberá
registrarse en el Registro de Ventas e Ingresos es la
siguiente:
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aprobado SUNAT. |
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exportación de bienes o Exportación de servicios. |
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INFORMACIÓN MINIMA DEL REGISTRO DE
COMPRAS
La información mínima que debe contener el
Registro de compras es la siguiente:
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Para las anotaciones en los registros se
deberá observar lo siguiente:
Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas cada contribuyente se debe anotar sus operaciones,
como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en
que éstas se realicen. Para efecto del Registro de
Compras, las adquisiciones podrán ser anotadas dentro
de los cuatro (4) períodos tributarios computados a
partir del primer día del mes siguiente de la fecha de
emisión del documento que corresponda, siempre que los
documentos respectivos sean recibidos con retraso. Vencido
este plazo, el adquiriente que haya perdido el derecho al
crédito fiscal podrá contabilizar el
correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del
Impuesto a la Renta.Los documentos emitidos por ADUANAS y aquellos que
sustentan la utilización de servicios, deberán
anotarse a partir de la fecha en que se efectuó el
pago del Impuesto.El llevado en forma manual de los registros de
ventas y de compras, podrá registrar un resumen diario
de aquellas operaciones que no otorguen derecho a
crédito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven
un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificación individual de cada documento.Para efecto de los registros de ventas e Ingresos y
de Compras, deberá totalizarse el importe
correspondiente a cada columna al final de cada
página.
Anulación, Reducción o aumento en el
valor de las operaciones:
Para determinar el valor mensual de las operaciones
realizadas se deberá anotar en los Registros de ventas e
Ingreso y de compras, todas las operaciones que contengan como
efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor
de las operaciones. Para que las modificaciones mencionadas
tengan validez, deberán estar sustentadas, en su caso, por
los siguientes documentos: Notas de Débito y de
Crédito, cuando se emitan respecto de operaciones
respaldadas con comprobantes de pago y las liquidaciones de
cobranza u otros documentos autorizados por ADUANAS, cuando
se emitan con respecto de operaciones de
Importación
Cuentas de Control:
Para efecto de control, según la Ley del IGV y su
Reglamento, deben abrir en su contabilidad las cuentas de balance
denominadas "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal" e "Impuesto Selectivo al Consumo,
según corresponda
Comprobantes de pago:
El contribuyente del impuesto general a las ventas, debe
entregar comprobantes de pago por las operaciones que realiza,
los que serán emitidos en la forma y condiciones
establecidas en el Reglamento de comprobantes de pago.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto
se consigna separadamente en el comprobante de pago
correspondiente el monto del Impuesto. Tratándose de
operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes
del Impuesto, se podrá consignar en los respectivos
comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el
Impuesto. El comprador del bien, el usuario del servicio
está obligado a aceptar el traslado del Impuesto. La SUNAT
ha establecido normas y procedimientos que permite tener
información previa de la cantidad y numeración de
los comprobantes de pago y guías de remisión.
Corresponde a la SUNAT señalar las características
y los requisitos básicos de los comprobantes de pago,
así como la oportunidad de su entrega. Las copias y los
originales, en su caso, de los comprobantes de pago y
demás documentos contables deberán ser conservadas
durante el período de prescripción de la acción
fiscal.
Operaciones en Moneda Extranjera:
En el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio dólar bancario
promedio ponderado (fecha de publicación) venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de nacimiento de la obligación tributaria,
salvo el caso de las importaciones en
donde la conversión a moneda nacional se efectuará
al mismo tipo de cambio, pero publicado por la mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto
correspondiente.
En los días que no se publique el tipo de cambio
se utilizará el último publicado. Pero hay que
tener en cuenta que para efectos del registro contable (asientos
de centralización de las compras y ventas en
el Libro Diario), el tipo de cambio a utilizar es diferente,
procediéndose de acuerdo a lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta y su Reglamento; en este sentido las cuentas
correspondientes a las ventas como 701, 702, 762, 121 y 168 el
tipo de cambio a utilizar es el del Dólar bancario (fecha
de cierre) vigente COMPRA y para las cuentas correspondientes a
las compras como 33,34,38,60,63,64,65,67; 42 y 46 se aplica el
tipo de cambio Dólar bancario (fecha de cierre) Vigente
VENTA. Haciéndose el registro contable de esta forma,
origina Diferencias de cambio (perdidas y /o ganancias) que
serán registradas en las cuentas de resultados 676 y 776
respectivamente.
Llevado del libro
bancos y otros aspectos relacionados
DEFINICIÓN.- El LIBRO BANCOS es un libro
de rayado especial, en el cual se debe anotan todas las
operaciones que realiza la empresa, con la entidad bancaria en la
cual se mantiene su cuenta corriente. Desde el punto de vista
legal es un libro voluntario y desde el punto de vista
técnico-contable se le considera como un libro
auxiliar.
Las empresas pueden llevar varios libros bancos, en todo
caso, es por cada una de las cuentas corrientes que maneja. Lo
más común es llevar dos libros bancos, uno en
moneda nacional y otro en moneda extranjera.
Su importancia radica, en que mediante este libro, se
ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo
referente a entregas o depósitos, retiros, emisión
de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra
operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de
la cuenta corriente de la empresa.
El mejor control ejercido sobre las operaciones
bancarias, es un elemento que facilita la optimización de
los recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el
gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo
final.
El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se
relaciona con los otros libros. Por ejemplo cuando se trata de
pagos a proveedores, la relación con el libro de caja, con
el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes,
la relación esta con el libro caja, con el auxiliar de
clientes.
RAYADO DEL LIBRO BANCOS.
El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el
rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades
de información.
El rayado más simple se presenta como un cuadro
dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma
continua:
a) La fecha,
b) El concepto de la operación bancaria
(depósito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo
inicial, saldo final, etc)
c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la
cuenta corriente (DEBE – HABER) y
d) El saldo respectivo (DEUDOR-
ACREEDOR).
Las operaciones no se registran al ritmo que se hacen
las ventas o compras; porque el libro registra todo lo
relacionado con el efectivo que se gira o se deposita, mientras
que las compras y ventas pueden ser, parte al contado, parte al
crédito, para cobrarlo o pagarlo a una semana, 15
días, un mes o mas. En ocasiones se suele incurrir en
errores u omisiones; con alguna frecuencia, el banco
efectúa transacciones que sólo dará a
conocer a la empresa con posterioridad mediante el registro de
una Nota de Cargo o Nota de Abono en el estado de
cuenta corriente de la empresa.
EXTRACTO BANCARIO
Conclusiones
Las conclusiones del trabajo son las
siguientes:
1. Un aspecto bien importante en FERUSH SRL, es
saber las normas que debe cumplir este tipo de empresa en
relación con la comercialización de
combustibles líquidos, porque este tipo de producto
tiene regulaciones estrictas de parte de las entidades del
Estado.
2. En FERUSH SRL, se tiene una empresa
diferente a la comercialización de otros bienes,
porque aquí se tiene impuesto selectivo al consumo,
impuesto general a las ventas, percepciones igv y otros
aspectos que tiene que tenerse en cuenta.
3. FERUSH SRL, cumple obligaciones puntuales
con OSINERG, SUNAT, MUNICIPALIDADES, Ministerio de
energía y Minas, etc.
4. En FERUSH SRL, la capacitación es
trascendente para la actividad laboral, especialmente en
aspectos tributarios, contables y computarizados; lo cual se
consigue con la adecuada formación que recibimos en el
Instituto y las prácticas realizadas.
5. FERUSH SRL, dispone de hardware y software
especializado para desarrollar sus actividades de
facturación para la contabilidad de la empresa; lo que
requiere estar bien capacitado, entrenado y perfeccionado
para el manejo del software correspondiente.
6. Las compras y ventas que realiza la empresa
tienen distintos aspectos, como el legal, financiero,
tributario y contable. Por tanto en cada caso deben tomarse
las decisiones sobre la base del conocimiento y
comprensión integral de cada
transacción.
7. El registro de las transacciones en los
Registros de Ventas y Compras, es necesario un amplio
conocimiento y aplicación de las normas tributarias;
como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la
Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y
otras normas relacionadas.
8. El problema que se tiene en el registro de
las operaciones de compras y ventas es por un lado la
identificación de la operación como gravada, no
gravada o exonerada y luego conocer el tipo de moneda en la
cual se ha emitido el comprobante de pago; por cuanto si es
moneda extranjera debe aplicarse para efecto de los Registros
de ventas y compras las normas tributarias establecidas en la
Ley del Impuesto General a las Ventas.
9. La entrega de información al
área contable es muy lento y algunas veces las otras
áreas innecesariamente se demoran; lo que hace en
muchos casos se demore en el registro de los libros y por
ende en la formulación de las Declaraciones Juradas,
cumpliendo en algunos casos a última hora y otras
veces fuera de plazo.
SUGERENCIAS
Las siguientes son las sugerencias que hago a los
directivos de la empresa, a los compañeros estudiantes del
Instituto y también a nuestros maestros y
autoridades.
1. Para un trabajo efectivo en FERUSH SRL,
recomiendo leer, comprender y aplicar las normas sectoriales
en primer lugar y luego el resto de normas que inciden en lo
financiero, contable, laboral y tributario
2. FERUSH SRL, pese a que dispone de personal
de calidad, sin embargo, tiene que seguir con la
capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de su
personal para que el servicio que presta sea de total
satisfacción para los sus clientes. También
para que pueda captar más clientes. Finalmente para
estar en mejora continua y competitividad al tope.
3. FERUSH SRL, debe capacitar en el software
que utiliza para poder aplicarlo en forma eficiente y eficaz,
por lo especializado que es este instrumento de trabajo
contable y de otro tipo.
4. Para registrar correctamente la
información en los Registros de Ventas y Compras; es
necesario que el personal reciba una capacitación
permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las
normas tributarias correspondientes; de este modo la empresa
no van a tener ninguna observación en las
fiscalizaciones que efectúa SUNAT.
5. Con la capacitación debida, ya no
habrá dificultades en el registro de los comprobantes
de pago y otros documentos en los Registros de Compras y
Ventas. Esta capacitación debe darse por medio de la
empresa, pero también por medio de cada trabajador.
Los trabajadores siempre tienen que estar en constante
capacitación para poder prestar su trabajo en las
mejores condiciones. La competitividad laboral, actualmente
es una forma de vida.
6. Debe buscarse que el flujo de la
información de compras y ventas sea eficaz y oportuno
para que se registren la información en los libros
contables y luego se formulen las declaraciones a que
esté obligados los contribuyentes dentro de los plazos
establecidos.
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No. 26887 "Ley General de Sociedades" . Editora
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PAGINAS WEB:
Autor:
Domingo Hernández
Celis
Lima, Perú – 2009
SE RECOMIENDA OBSERVAR LA LEY DE DERECHOS DE
AUTOR PARA EVITAR PROBLEMAS LEGALES
[1] Flores Soria, Jaime (2004) Administración Financiera. Lima. CECOF
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[7] Álvarez Illanes Juan Francisco
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Financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia Financiera en el
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Público. Lima. Pacífico Editores.
[8] Flores Soria Jaime (2004-A)
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[9] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las
Finanzas
Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial San
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[10] Van Horne (1980) Administración
Financiera. México. Compañía Editorial
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[11] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las
Finanzas Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial
San Marcos.
[12] Flores Soria Jaime (2204-B) Contabilidad
Gerencial. Lima CECOF Asesores.
[13] Collazos Cerrón Jesús
(2000) Inversión y Financiamiento de Proyectos. Lima
Editorial San Marcos.
[14] Márquez Rantes, Jorge (2004) Las
Finanzas Públicas Contemporáneas. Lima. Editorial
San Marcos.
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