Loa auditores externos deberán cumplir con los
siguientes requisitos para prestar este servicio a la
institución bancarias los cuales son los siguientes:
1. Estar inscrito en el Registro Profesional de
Auditores que lleva el Consejo de Vigilancia de la
Contaduría Pública y Auditoría.2. Satisfacer las Normas de Auditoría emitidas
por el Comité Ejecutivo de Normas de Auditoría
del Instituto Americano de Contadores Públicos
Autorizados, las cuales se conocen por las siglas SAS,
relativas a la independencia y capacidad profesional.3. Acreditar experiencia profesional en el ejercicio
de la auditoría externa de al menos cinco años.
En el caso de sociedades bastará con que al menos uno
de los socios responsable de firmar los informes de
auditoría lo cumpla.4. Que el auditor, los socios, directores,
administradores y en general, quienes suscriban informes, no
hayan sido condenados por delitos contra el patrimonio o la
hacienda pública.5. Que el auditor, la sociedad, los socios,
directores y administradores y en general quienes suscriban
informes, no sean deudores directos o indirectos en el
Sistema Financiero por créditos clasificados como de
difícil recuperación o irrecuperables; aspecto
que deberá observarse durante el tiempo que dure la
prestación de los servicios.6. Los despachos que soliciten inscribirse como
sociedades, deben estar constituidos legalmente y tener como
actividad principal la prestación de servicios de
auditoría externa.
Los auditores externos deben permitir a la Superintendencia,
en todo momento, conocer la ejecución de la auditoría y el acceso a los papeles de
trabajo que la
sustentan.
La planeación
de la auditoría de un banco debe
comprender como mínimo lo siguiente:
1 Evaluación de los activos de riesgo
crediticio (cartera de préstamos y operaciones
contingentes), conforme a las técnicas y
procedimientos que estime conveniente el auditor externo,
pero utilizando los Criterios para la Evaluación y
Calificación de Deudores, del Reglamento para
Clasificar la Cartera de Activos de Riesgo Crediticio y
Constituir las Reservas de Saneamiento, emitido por la
Superintendencia del Sistema Financiero;2 Evaluación de los procedimientos que se
utilizan para determinar:
a) Los límites de
endeudamiento que se regulan en el artículo 104 de la
Ley de
Bancos y
Financieras;
b) Los créditos relacionados, que se regulan
en los Arts. 109 y 110 de la Ley de Bancos y Financieras;
c) El cumplimiento del encaje legal, establecido en los
artículo 43, 44 y 45 de la Ley de Bancos y
Financieras;
d) El requerimiento de fondo patrimonial, establecido en los
artículo 40 y 41 de la Ley de Bancos y Financieras;
e) Los calces de moneda y de plazo, establecidos en el
artículo 60 de la Ley de Bancos y Financieras;
f) Examinar el cumplimiento de las anteriores disposiciones
legales.
3. Confirmaciones de saldos, por lo menos una vez al
año, de préstamos, inversiones,
depósitos y bancos del exterior. Esta labor no
podrá delegarse a personal de la
institución;
4. Revisión de las actas de Junta Directiva y la
correspondencia cruzada con la Superintendencia, durante el
período examinado; y
5. Examen de los siguientes componentes:
a) Disponibilidades
b) Cartera de inversiones
c) Depósitos
d) Avales y fianzas
e) Cartas de
crédito
f) Cobranzas del exterior
g) Compra-venta de moneda
extranjera
h) Ingresos
i) Gastos
6. La verificación que la empresa
auditada haya revisado, por medio de un técnico
independiente, que los programas
computacionales (software) a utilizar para la
generación de los estados
financieros, les permitan asegurar que las operaciones
realizadas son debidamente registradas.
El estudio y evaluación
del control
interno de un banco, cuando no sea general, debe cubrir los
ciclos de préstamos, inversiones y devengo de intereses,
tanto por cobrar como por pagar; cuando se trate de una sociedad de
seguros debe
cubrir los ciclos de producción, reaseguros, siniestros y
salvamentos y recuperaciones.
Los papeles de trabajo deben ser clasificados para formar
parte del archivo
permanente, general o corriente, según su naturaleza;
debiendo presentar evidencias
respecto a:
1. Conclusiones a que se ha llegado
2. Criterios de selección
de muestras y alcance de las mismas
3. Aspectos no desarrollados y su justificación
4. Revisión por parte del gerente o
socio a cargo de la auditoría
5. Resumen por separado de diferencias de auditoría
El papel del
auditor externo del banco
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