- El
Impuesto - Sujetos del
impuesto - Impuesto al Valor
Agregado - Recaudación
y Distribución de Impuestos
Federales - Impuestos
Estatales - Impuestos
Municipales
El
Impuesto
Los impuestos son
prestaciones,
hoy por lo regular en dinero, al
Estado y
demás entidades de derecho
público, que las mismas reclaman, en virtud de su
poder
coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente
y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer
las necesidades colectivas.El impuesto es una
prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de
hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y
destinada a cubrir los gastos
públicos.El impuesto es la prestación de dinero o
en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas
físicas y morales para cubrir el gasto público y
sin que haya para ellas contraprestación o beneficio
especial, directo e inmediato.
Sujetos del impuesto
El primer elemento que interviene en una relación
tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases, un sujeto
activo y uno pasivo.Dentro de la
organización del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la
Federación, las Entidades locales y los Municipios.Son
sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de
tributos; pero
no tienen todos la misma amplitud; la Federación y las
Entidades, salvo aquellas limitaciones constitucionales que
analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los impuestos
que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos;
en cambio, el
Municipio sólo tiene la facultad de recaudarlos.Teniendo
en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la
Federación y las Entidades locales tienen soberanía tributaria plena. Los Municipios
tienen soberanía tributaria subordinada.Sujeto pasivo es
la persona que
legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto
valor
agregado, forma parte del grupo de
impuestos a las ventas, afecta
al consumidor a
través de industriales y comerciantes. Porque el impuesto
sobre el valor agregado grava aparentemente el ingreso del
industrial y del comerciante, cuando en realidad lo que grava es
el gasto del consumidor.El Estado considera que
independientemente de las ganancias que el particular pueda
obtener con su actividad, existe el beneficio que el particular
deriva de la acción
del Estado, encaminada a la prestación de servicios
públicos y por la cual debe pagar con el objeto de
sostener los gastos que esos servicios
públicos demandan.
Esto significa que por la acción del Estado, el
particular deriva dos clases de beneficios: uno que está
representado por el uso que puede hacer de los servicios que el
Estado proporciona y el otro por la ganancia que puede derivar de
la actividad que desarrolla dentro del mundo jurídico en
que se mueve, dentro de los límites y
bajo la protección del Estado.El Impuesto al Valor
Agregado abroga o sustituye, entre otros, al impuesto federal
sobre ingresos
mercantiles, cuya principal deficiencia radicaba en que se
causaba en "cascada", es decir, que debía pagarse en cada
una de las etapas de producción y comercialización, lo que determinaba en
todas ellas un aumento de los costos y los
precios,
aumento cuyos efectos acumulativos, en definitiva, afectaban a
los consumidores finales.
El IVA
eliminó los resultados nocivos del impuesto federal de
ingresos mercantiles, pues destruye el efecto acumulativo en
cascada y la influencia que la misma ejerce en los niveles
generales de precios.EL IVA no grava ni pretende gravar la
utilidad de
las empresas, lo que
grava es el valor global, real y definitivo de cada producto a
través de la imposición sobre los distintos
valores
parciales de cada productor, fabricante, mayorista, minorista va
incorporando al artículo en cada etapa de la negociación de las mercaderías,
tanto en el ciclo industrial como en el comercial, son
productores de riqueza y deben ser en consecuencia, gravados con
este tipo de impuesto.El IVA, no obstante que también se
paga en cada una de las etapas de producción, no produce
efectos acumulativos, ya que cada industrial o comerciante al
recibir el pago del impuesto que traslada a sus clientes,
recupera el que a él le hubieran repercutido sus proveedores, y
sólo entrega al Estado la diferencia; de esta forma, el
sistema no
permite que el impuesto pagado en cada etapa influya en el
costo de los
bienes y
servicios, y al llegar éstos al consumidor final no llevan
oculta en el precio ninguna
carga fiscal.El IVA
en México, es
un impuesto indirecto, es decir lo paga una persona que tiene no
sólo el derecho sino la obligación de trasladarlo,
para que al final lo pague el consumidor. Es de tipo real porque
el hecho imponible no tiene en cuenta las condiciones personales
de los sujetos pasivos, sino sólo la naturaleza de
las operaciones
económicas
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