Técnicas de análisis de las variaciones a partir de un presupuesto flexible
- Desarrollo
Evaluación del desempeño y análisis de las
variaciones
Presupuesto flexible y análisis de las variaciones en el
área de producción de La Refinería Sergio
Soto
Conclusiones
Bibliografía
La práctica de los análisis económicos es generalizada
en el sistema
empresarial cubano, frecuentemente la misma se realiza comparando
los resultados reales alcanzados con los previstos, según
plan de
negocios, en ocasiones también se comparan con los
resultados de años anteriores.
Pues bien estas comparaciones son estáticas y
brindan mucho menos información para el análisis y
toma de
decisiones que las flexibles.
En este trabajo
presentamos el uso de la técnica del Análisis de
las Variaciones a partir del desarrollo de
un Presupuesto Flexible. Esto permite a las gerencias
(direcciones) de las organizaciones
adentrarse en las causas de los por qué de las
desviaciones entre lo obtenido y lo previsto.
Este tema se vuelve mucho más importante desde el
momento en que estos análisis son tomados muy en cuenta
para evaluar el desempeño de las organizaciones e
individuos y por lo tanto para el pago por los resultados
(compensaciones).
Para los contadores y economistas esta técnica es
una de las más adecuadas para cuantificar las
ineficiencias en el uso de los recursos y por
tanto detectar las reservas de los mismos aún
disponibles.
Se muestra la
factibilidad y
utilidad de
esta técnica mediante el caso del área de producción (refinación) de la
Refinería Sergio Soto de Cabaiguán.
Introducción
Para realizar la siguiente investigación se define el siguiente
problema científico: ¿Cómo elevar el
nivel de análisis en los Balances Económicos
mediante la utilización de los presupuestos
flexibles y el análisis de las variaciones?
A partir del problema trazado se determina como
objetivo general: aplicar los presupuestos flexibles y el
análisis de las variaciones en los balances
económicos en el sistema empresarial cubano.
Objetivos específicos:
Sistematizar los fundamentos teóricos
relacionados con el proceso de análisis e
interpretación de los presupuestos flexibles con vista
a contribuir con el marco teórico referencial de la
investigación.Diagnosticar el estado real del proceso de
análisis e interpretación de los presupuestos
flexibles y análisis de las variaciones en los
balances económicos de las empresas
cubanas.Aplicar la técnica del presupuesto flexible y
análisis de las variaciones en los balances
económicos de empresas mediante estudios de
caso.Validar los resultados del proceso de
análisis.
Para ello se plantea la siguiente
hipótesis: si se logra la aplicación de los
presupuestos flexibles y el análisis de las variaciones se
profundizará en el nivel de análisis en el proceso de los
balances económicos en el sistema empresarial
cubano.
Desarrollo
Los gerentes cuantifican sus planes en forma de
presupuestos. Una variación es la diferencia entre
un resultado real y una cantidad presupuestada. La cantidad
presupuestada es un "benchmark"; esto es, un punto de referencia
a partir del cual se pueden hacer comparaciones. En este trabajo
enfatizaremos en los benchmarks financieros reportados en los
sistemas
contables de las empresas.
Un presupuesto
estático es un presupuesto basado en un nivel de
salida (output); no es ajustado ni alterado una vez que se fija,
independientemente de los cambios que emerjan en el resultado
(output) (salida real) o en el ingreso o los determinantes de los
costos
reales.
Un presupuesto flexible es ajustado en
correspondencia con los cambios emergentes en el output real
(ó en los ingresos o
determinantes de costos reales). Un presupuesto flexible permite
a los gerentes calcular un mayor número de variaciones que
lo que permite un presupuesto estático.
Una variación favorable (F) es una
variación que incrementa la utilidad en operaciones en
relación con la cantidad presupuestada.
Una variación desfavorable (D) es una
variación que disminuye la utilidad en operaciones en
relación con la cantidad presupuestada.
Presupuestos, ambos, tanto estáticos como
flexibles pueden diferir en su nivel de detalle. El nivel
0 reporta el menor detalle, el nivel 1 muestra
más información y así
sucesivamente.
Variaciones del Presupuesto
Estático:
Partiendo de los resultados reales y las cantidades
presupuestadas de un período económico dado para
los siguientes indicadores:
unidades vendidas o producidas, Ingresos o ventas, costos
variables,
costos fijos y utilidad en operaciones se determina en el
nivel 0 de análisis la variación en el
presupuesto estático de la utilidad en operaciones como la
diferencia entre la utilidad en operaciones real y la utilidad en
operaciones presupuestada.
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