Tratamiento de las cuentas por cobrar y pagar en el marco del nuevo plan contable general empresarial (página 2)
Depósitos en garantía de cumplimiento de
contratos:
Cuando la empresa es
contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado
servicio, y el
contratante exige que se haga un depósito garantizado que
el objetivo de
tal contrato
será cumplido, el monto del activo circulante, siempre que
esté contemplado que la obra será terminada o que
el servicio será prestado dentro de los próximos
doce meses.
Regalías por cobrar: Se entiende por
regalía (Royalty en inglés)
la compensación por la utilización o empleo de
bienes, por lo
general calculado en base a toda o a una parte de los ingresos
provenientes del usufructo o explotación de tales bienes.
Por ejemplo, el cobro periódico
por parte del propietario de terrenos por concepto de la
explotación de minerales
(petróleo, carbón, etc.) y el cobro
que realiza el autor de un libro por su
venta o el que
hace un fabricante por el uso de sus equipos cuando produce
bienes o servicios para
terceras personas. Cualquier tipo de regalía que la
empresa haya
devengado pero que aún no ha cobrado, deberá ser
registrada en esta cuenta.
Cuentas por cobrar a los accionistas: Se registra en
esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan
contraído con la empresa por conceptos diferentes a lo que
todavía deban del capital que
suscribieron. Dividendos pasivos por cobrar: Aunque esta cuenta
será comentada detenidamente cuando se estudie el tema de
"Sociedades
anónimas" en el módulo de contabilidad
superior, es conveniente que desde ahora se conozca su origen y
cómo debe ser presentada en el balance
general. Cuando una sociedad
anónima es constituida, los socios o accionistas
"suscriben el capital". Es decir, se comprometen a aportar una
cantidad determinada de recursos, la
ley permite
que tales recursos sean pagados o entregados a la empresa por
partes, con tal de que la primera entrega no sea inferior al 20%
del compromiso total. La parte del capital que los accionistas
les quedan debiendo a la empresa, deberá ir siendo pagada
a medida que ellos vayan decidiéndolo. Cuando los
accionistas deciden pagar a la empresa una parte adicional del
capital que le deben, se dice que la empresa ha decretado el
cobro de un dividendo pasivo y esta cuenta deberá ser
clasificada dentro del activo circulante, si el plazo para
cobrarlo no es superior a doce meses. De lo contrario,
deberá ser presentada en activos a largo
plazo.
Dividendos por cobrar sobre inversiones: Cuando la empresa tiene
inversiones en acciones en
otras compañías, con frecuencia éstas
deciden distribuir parte de las utilidades obtenidas entre sus
accionistas. Cuando ello ha sucedido, a la empresa inversora le
surge el derecho a cobrar la parte de esas utilidades que le
corresponda, lo cual deberá ser registrado en la cuenta
"dividendos por cobrar".
Cuentas por cobrar a compañías
subsidiarias: Se dice que una compañía es
subsidiaría de otra, cuando esta es propietaria de
más de 50% del capital de aquella. A la
compañía "dominante" se le denomina
"compañía matriz". La
compañía matriz debe registrar en esta cuenta
cualquier préstamo, anticipo, etc., que conceda a la
subsidiaria. Por supuesto, los derechos por cobrar
provenientes de ventas de
bienes o servicios a la subsidiaria, deben ser registrados dentro
de "cuentas por
cobrar comerciales", pero separadas de las cuentas por
cobrar a otros clientes. Estas
cuentas serán presentadas en el activo circulante, si se
espera que sean cobradas en un lapso no mayor de un
año.
Cuentas por cobrar no provenientes de ventas que
serán cobradas en bienes diferentes de efectivos:
Pertenecen a este grupo aquellos
derechos por cobrar que al ejecutar su cobro, éste se
producirá por medio de cualquier bien o servicio diferente
a efectivo. Entre ellos, se puede mencionar:
Reclamaciones a proveedores: Se refiere a los casos en
que, después de haber realizado una compra de
mercancía y haberla pagado, tal mercancía
resultó defectuosa o llegó con algún
faltante, y el proveedor atenderá el reclamo mediante la
reposición de la mercancía que faltó o que
llegó con defectos.
Anticipos a proveedores: En algunas oportunidades,
una empresa se
ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar
el abastecimiento de mercancía o de la prestación
del servicio. A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho
que será cobrado en el momento en que sea recibida la
mercancía o el servicio que ha comprado.
Derechos a cobrar por envases: Existen empresas tales
como las embotelladoras de refrescos que, el producto que
venden a sus clientes, es sólo el contenido de las
botellas. Los envases, las botellas en este caso, se le facturan
al cliente en forma
separada y, el valor de
ellas, será cobrado mediante su devolución por
parte del cliente. Es por está razón que los
derechos por cobrar por envases no se presentan dentro de las
cuentas por cobrar comerciales, sino en una cuenta separada ya
que, comúnmente, no se cobrará en efectivo.
Anticipos a contratistas: Cuando una empresa requiere
hacer, por ejemplo, una obra de construcción, generalmente se da un
anticipo a cuenta. Este adelanto constituye un derecho por
cobrar, el cual será cobrado en el momento en que la obra
sea recibida ya terminada.
Se ha querido comentar en esta introducción acerca de las cuentas por
cobrar más comunes, diferentes a las cuentas por cobrar
comerciales. De ellas nos volveremos a ocupar a medida que
lleguemos a los temas relacionadas con las transacciones que las
originan. Por ahora, seguimos tratando sólo las cuentas
por cobrar comerciales.
En el Nuevo Plan Contable
General Empresarial, se tiene las siguientes cuentas:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
129 Cobranza dudosa
1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1293 Letras por cobrar
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1393 Letras por cobrar
La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada
cuenta, ofreciendo una descripción a nivel de subcuenta
(tres dígitos), con el siguiente formato:
Contenido. Brinda una descripción de los
componentes de la cuenta.Nomenclatura de las subcuentas. Se señala la
descripción a nivel de tres dígitos, donde se
recoge el contenido y las características más
resaltantes de las operaciones allí reconocidas. En
algunos casos donde la descripción se encuentra
sobreentendida o se desprende del enunciado de la subcuenta,
no ha sido desarrollada.Reconocimiento y medición. Se resume lo establecido
por las NIIF aplicables, sobre estos aspectos del tratamiento
contable, sin contener un desarrollo exhaustivo, y respecto
de lo cual, este PCGE se subordina a lo especificado en las
NIIF.Dinámica de la cuenta. Describe las transacciones
más comunes o generales débitos y
créditos, sin agotar las posibilidades que cada una de
ellas admite. Por consiguiente, cuando se trate de
operaciones cuya contabilización no está
expresada por separado en el PCGE, se deberá formular
el registro contable que proceda, aplicando el criterio
profesional de acuerdo con las NIIF.Comentarios. Buscan orientar la aplicación de las
cuentas y subcuentas, resaltando ciertas
características de ellas.NIIF e Interpretaciones referidas. Se citan las NIIF e
Interpretaciones aplicables en cada cuenta, para facilitar la
consulta con el modelo contable de la NIIF
Tratamiento de la
cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales –
terceros
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
122 Anticipos recibidos de clientes
123 Letras por cobrar
129 Cobranza dudosa
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
Créditos otorgados por venta de bienes o prestación
de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero
sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta
subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por
clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza
acreedora.
123 Letras por cobrar. Créditos que se
formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u
otros comprobantes por cobrar.
129 Cobranza dudosa. Créditos otorgados cuya
recuperación es considerada como incierta. Esta subcuenta
acumula facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar,
así como letras por cobrar, que califican como de dudosa
recuperación.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su
valor razonable, que es generalmente igual al costo.
Después de su reconocimiento inicial se medirán al
costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar,
el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta
de valuación, para efectos de su presentación en
estados
financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de
cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán
al tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha.
DINÁMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por:
Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o
la prestación de servicios, inherentes al giro del
negocio.El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condición
de letras emitidas a cobranza o descuento.La disminución o aplicación de los anticipos
recibidos.La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
Es acreditada por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condición
de letras emitidas, a cobranza o descuento.La reclasificación de cuentas, letras y
demás documentos por cobrar a cuentas de cobranza
dudosa.Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución de los derechos de cobro por las
devoluciones de mercaderías.Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas,
posteriores a la venta.La eliminación (castigo) de la contabilidad de las
cuentas y documentos considerados incobrables.La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
COMENTARIOS
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como
parte del pasivo.
La subcuenta 129 Cobranza dudosa y la subcuenta 191 Cuentas
por cobrar comerciales – Terceros, acumulan los mismos
saldos.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
– NIC 1
Presentación de estados financieros (en lo referido a la
compensación de cuentas)
– NIC 18 Ingresos
– NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjeras
– NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
– NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y
medición
– NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
INVERSIONES PERÚ SA.
DIARIO-2010:
CTA | DENOMINACION | PARCIAL | DEBE | HABER | ||||||
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS |
| 11,900.00 |
| ||||||
1212 | EMITIDAS EN CARTERA | 11,900.00 |
|
| ||||||
40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SDE PENSIONES Y DE SALUDS POR |
|
| 1,900.00 | ||||||
40111 | IGV-CUENTA PROPOA | 1,900.00 |
|
| ||||||
70 | VENTAS |
|
| 10,000.00 | ||||||
70111 | TERCEROS | 10,000.00 |
|
| ||||||
| 31/01/10 VENTAS DE ENERO SEGÚN R.VENTAS |
|
|
|
INVERSIONES PERU
SA:
DIARIO-2010:
CTA | DENOMINACION | PARCIAL | DEBE | HABER | ||||||
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS |
| 59,500.00 |
| ||||||
1212 | EMITIDAS EN CARTERA | 59,500.00 |
|
| ||||||
40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SDE PENSIONES Y DE SALUDS POR |
|
| 9,500.00 | ||||||
40111 | IGV-CUENTA PROPOA | 9,500.00 |
|
| ||||||
70 | VENTAS |
|
| 50,000.00 | ||||||
70111 | TERCEROS | 50,000.00 |
|
| ||||||
| 31/01/10 VENTAS DE ENERO SEGÚN R.VENTAS |
|
|
|
INVERSIONES PERU SA:
DIARIO-2010:
CTA | DENOMINACION | PARCIAL | DEBE | HABER | ||||||
12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS |
| 23,800.00 |
| ||||||
1212 | EMITIDAS EN CARTERA | 23,800.00 |
|
| ||||||
40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SDE PENSIONES Y DE SALUDS POR |
|
| 3,800.00 | ||||||
40111 | IGV-CUENTA PROPOA | 3,800.00 |
|
| ||||||
70 | VENTAS |
|
| 20,000.00 | ||||||
7041 | PRESTACION DE SERVICIOS- TERCEROS | 20,000.00 |
|
| ||||||
| 31/01/10 VENTAS DE ENERO SEGÚN R.VENTAS |
|
|
|
Tratamiento de la
cuenta 13 cuentas por cobrar comerciales –
relacionadas
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razón de su actividad
económica.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
139 Cobranza dudosa
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
Créditos otorgados por venta de bienes o prestación
de servicios. En caso no se haya emitido el documento pero se
haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe
registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de
ventas posteriores.
133 Letras por cobrar. Créditos que se
formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u
otros comprobantes por pagar.
139 Cobranza dudosa. Créditos otorgados cuya
recuperación es considerada como incierta. Esta subcuenta
acumula facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar,
así como letras por cobrar que califican de dudoso
cobro.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su
valor razonable, que es generalmente igual al costo.
Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por
cobrar se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar,
el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta
de valuación, para efectos de su presentación en
estados financieros.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pendientes de
cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarán
al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.
DINÁMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por:
Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o
la prestación de servicios, inherentes al giro del
negocio.El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condición
de letras emitidas a cobranza o descuento.La disminución o aplicación de los anticipos
recibidos.La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
Es acreditada por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condición
de letras emitidas, a cobranza o descuento.La reclasificación de cuentas, letras y
demás documentos por cobrar a cuentas de cobranza
dudosa.Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución de los derechos de cobro por las
devoluciones de mercaderías.Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos,
posteriores a la venta.La eliminación (castigo) de la contabilidad de las
cuentas y documentos considerados incobrables.La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
COMENTARIOS
Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como
parte del pasivo.
La cuenta 139 Cobranza dudosa, se relaciona directamente con
la subcuenta 193 Cuentas por cobrar – Relacionadas.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
– NIC 18 Ingresos
– NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjeras
– NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
– NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
– NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
medición
– NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar
Cuentas por pagar
a proveedores y otros
Una cuenta por pagar es cualquier importe adeudado como
resultado de una compra de bienes o servicios en términos
de crédito. Aunque una persona
jurídica haga una compra sin emitir por escrito la
intención de pago, registra el monto adeudado como una
obligación corriente en sus cuentas. Las
compañías a menudo incurren en este tipo de
débito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios,
especialmente en industrias donde
el rendimiento de inventario es
acelerado.
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones
que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y
servicios en operaciones
objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
422 Anticipos a proveedores. Efectivo o sus
equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras
posteriores. Es de naturaleza deudora.
423 Letras por pagar. Obligaciones sustentadas en
documentos de
cambio aceptados por la empresa.
424 Honorarios por pagar. Obligaciones con personas
naturales, proveedores de servicios prestados en relación
de independencia.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el
monto nominal de la transacción, menos los pagos
efectuados, lo que es igual al costo amortizado. Las cuentas en
moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a
las transacciones a dicha fecha.
DINAMINACA DE LA CUENTA 42
Se debita por:
Los pagos efectuados a los proveedores.
La disminución de las obligaciones por devoluciones
de compras a los proveedores.Las notas de crédito emitidas por los
proveedores.Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se
canjean las facturas por letras.La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera
Se acredita por:
El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos
de los proveedores.Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se
canjean las facturas con letras.La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio
de la moneda extranjera.
COMENTARIOS
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden
a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse
para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza
de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una
compra de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse
como una Otras cuentas por cobrar en el balance general.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo
referente a compensación de cuentas)NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjerasNIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
mediciónNIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar
INVERSIONES PERU SA:
DIARIO-2010:
CTA | DENOMINACION | PARCIAL | DEBE | HABER | ||||||
60 | COMPRAS |
| 50,000.00 |
| ||||||
6032 | SUMINISTROS | 50,000.00 |
|
| ||||||
40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SDE PENSIONES Y DE SALUDS POR |
| 9,500.00 |
| ||||||
40111 | IGV-CUENTA PROPOA | 9,500.00 |
|
| ||||||
42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS |
|
| 59,500.00 | ||||||
4212 | EMITIDAS | 59,500.00 |
|
| ||||||
| 31/01/2010 POR LA CENTRALIZACION DE LAS COMPRAS Y |
|
|
|
INVERSIONES PERU SA
DIARIO-2010:
CTA | DENOMINACION | PARCIAL | DEBE | HABER | ||||||
60 | COMPRAS |
| 50,000.00 |
| ||||||
6011 | MERCADERIAS MANUFACTURAS | 40,000.00 |
|
| ||||||
60911 | TRANSPORTE | 3,000.00 |
|
| ||||||
60912 | SEGUROS | 4,000.00 |
|
| ||||||
60914 | COMISIONES | 3,000.00 |
|
| ||||||
40 | TRIBUTOS Y APORTES AL SDE PENSIONES Y DE SALUDS POR |
| 9,500.00 |
| ||||||
40111 | IGV-CUENTA PROPOA | 9,500.00 |
|
| ||||||
42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS |
|
| 59,500.00 | ||||||
4212 | EMITIDAS | 59,500.00 |
|
| ||||||
| 31/01/2010 POR LA CENTRALIZACION DE LAS COMPRAS Y GASTOS |
|
|
|
43 cuentas por
pagar comerciales – relacionadas
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se
contrae con entidades relacionadas, derivadas de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
432 Anticipos otorgados
433 Letras por pagar.
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
432 Anticipos otorgados. Efectivo o sus equivalentes,
entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
deudora.
433 Letras por pagar. Obligaciones sustentadas en
documentos de cambio aceptados por la empresa.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el
monto de la transacción, menos los pagos efectuados, lo
que es igual al costo amortizado. Las cuentas en moneda
extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a
las transacciones a dicha fecha.
DINAMICA DE LA CUENTA 43:
Es debitada por:
Lo pagos efectuados.
La disminución de las obligaciones por devoluciones
de compras.Notas de crédito emitidas por entidades
relacionadas.Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se
canjean facturas por letras.La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
Es acreditada por:
El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos.Los movimientos entre subcuentas, por ejemplo cuando se
canjean facturas por letras.La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de
COMENTARIOS
Los saldos que resulten deudores, en adición a la
subcuenta 432, deben ser presentados como parte del activo. Su
presentación en el activo es de acuerdo con la naturaleza
y objeto del anticipo.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de
monedas extranjerasNIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y
mediciónNIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar
Autor:
Domingo Hernández Celis
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