Disposiciones técnicas vigentes en materia tributaria (página 3)

CONSIDERANDO

UNICO

Que es un derecho
constitucional e irrenunciable de los contribuyentes
responsables recaudadores y retenedores el "Derecho a la
Confidencialidad· y en virtud de esto es necesario
establecer un pronunciamiento que garantice el resguardo y la
confidencialidad de la información proporcionada a la Dirección General de Ingresos.

Por tanto.

DISPONE LO SIGUIENTE:

CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION
SUMINISTRADA POR LOS CONTRIBUYENTES (DEL SIGILO FISCAL)

Arto. 1: La información que fuese
suministrada a través de documentos,
medios
magnéticos u otros medios por los contribuyentes a la
Dirección General de Ingresos, de conformidad al
artículo 151 del Código
Tributario de la
República de Nicaragua, tiene carácter "CONFIDENCIAL", y no
podrá ser proporcionada a terceros, salvo las excepciones
que esta misma norma establece.

Arto. 2: Los funcionarios de la Dirección
General de Ingresos las personas naturales y/o jurídicas
que intervengan en los diversos trámites relativos a la
aplicación de las disposiciones tributarias,
estarán obligados a guardar sigilo tributario. Los
funcionarios de la Dirección General de Ingresos, que
manejen u operen información de contribuyentes ya sea
proporcionada por los contribuyentes u obtenida por otra fuente,
tales como, declaraciones de impuestos,
estado de
cuenta, planillas, estados
financieros, devoluciones, recursos,
exoneraciones, etc., serán responsables del uso y manejo
de ésta. Los programas
informáticos utilizados por la D.G.I. deberán
contener claves personales, niveles de acceso y otros que
garanticen el
conocimiento del usuario y objeto de la consultas.

Arto. 3: La información protegida que se
requiera de una dependencia de la Dirección General de
Ingresos de otra de esta misma institución, deberá
solicitarla por escrito indicando el funcionario que la solicita
en caso de no ser el que la suscribe. Este escrito deberá
ser archivado junto con la autorización del superior del
área donde se archiva y custodia la
información.

Arto. 4: La Dirección de Recursos
Humanos, los funcionarios y empleados que tengan acceso al
Sistema de
Información Tributaria (SIT) y otros por su naturaleza del
trabajo
manejen cualquier tipo de información de los
contribuyentes suscribirán un acta de obligaciones,
bajo promesa de ley de guardar
sigilo tributario. El acta contendrá las siguientes
obligaciones:

• 1. No proporcionar, comunicar, facilitar ni
  divulgar la información que tenga bajo su
  custodia.

• 2. No divulgar su clave de acceso al Sistema de
  Información Tributaria (SIT), ni debe ser compartida
  con ningún otro usuario y/o funcionario de la
  D.G.I.

• 3. Sustituir periódicamente la clave de
  acceso por otra.

• 4. Cumplimiento de los deberes bajo
  apercibimiento de las sanciones que incurre en caso de
  infracción.

Lo normado en este artículo es sin detrimento de
lo establecido en los reglamentos de la Dirección de
Informática de la Dirección General
de Ingresos y las responsabilidades derivadas de las
infracciones a las normas del
Código Penal de la República de Nicaragua u otras
Leyes.

Arto. 5: Las excepciones sobre información
tributaria establecidas por el artículo 151 del
Código Tributario vigente podrán ser proporcionadas
cumpliendo los siguientes requisitos:

• 1) La solicitud de información
  deberá estar dirigida al Director General de Ingresos
  por la máxima autoridad de la institución que
  lo solicita, exceptuando, las Resoluciones Judiciales y las
  personas naturales.

• 2) La autorización para suministrar la
  información deberá otorgarla el Director
  General de Ingresos.

• 3) En los casos de instituciones nacionales o
  extranjeras deberá constar en convenios suscritos por
  los titulares de las instituciones.

Arto. 6: El funcionario que incumpla la
obligación de guardar sigilo tributario en los casos que
la Ley expresamente lo manda, será sancionado de
conformidad a lo dispuesto en la Ley. Las que imponga la
Contraloría General de la República y
responderá civil, penal y administrativamente por las
infracciones y delitos
cometidos.

Managua, veinticinco de junio del año dos mil
siete.

_________________________________

LIC. WALTER PORRAS
AMADOR

Director General de
Ingresos

Gobierno de Nicaragua

Dirección General de
Ingresos

D.G.I.

DISPOSICION TECNICA No. 007
– 2006

El suscrito Director General de Ingresos, en usos de las
facultades que le confiere y 152 numeral 3) y 223 numeral 6) del
Código Tributario de la República de Nicaragua
CTr… publicado en "la Gaceta" No. 227. Diario Oficial el
23 de noviembre del año 2005.

CONSIDERANDO

I

Que la Constitución Política la confiere
a toda persona, el
derecho a conocer toda información, que sobre ella hayan
registrado las autoridades, asi como el derecho de saber por
qué y con qué finalidad tiene esa
información.

II

Que el Código Tributario en su Arto. 67 numeral
3), concede derecho al contribuyente de conocer que ha finalizado
la auditoría y de los resultados obtenidos de
la revisión.

DISPONE

ACTUACIONES DE LA
FISCALIZACION

PRIMERO: a) De la Acción
Fiscalizadora: Los Supervisores, Auditores e Inspectores como
representantes de la Dirección General de Ingresos ante
los contribuyentes, se presentaran de forma personal
debidamente identificados con su cedula de identidad,
identificación de la institución y credencial
dirigida al contribuyente que deberá entregarse a
éste o en su defecto al Representante Legal de la empresa. Dicha
credencial detallara tributos,
conceptos, periodos o ejercicios fiscales a revisar.

Cuando se trate de Control de
Formalidades o Inspecciones, de los Programas de
Fiscalización se utilizaran Credenciales
Abiertas.

b) Deberes Formales: Contribuyentes y Responsables
obligados a brindar facilidades para realizar las inspecciones y
verificaciones de cualquier local, almacén,
establecimiento comercial o industrial, oficinas,
depósitos, buques, camiones, aeronaves y otros medios de
transportes; deberán suministrar información
requerida por el Auditor, con base en Arto. 103 numeral 7) del
Código Tributario y documentación respectiva de respaldo en un
plazo de 10 días hábiles a partir de la fecha del
requerimiento.

SEGUNDO: Una vez que finaliza la
fiscalización, antes de abandonar el local del
contribuyente o responsable; el Auditor y Supervisor comunicaran
mediante escrito que se dio por finalizada la auditoría
brindando información preliminar de lo
verificado.

TERCERO: Concluida o Finalizada la
auditoría y entregando al contribuyente el escrito de
finalización, se procederá posteriormente a
Notificar Acta de Cargos que es la pretensión de los
ajustes o reparos de la revisión a la información
suministrada por el declarante o las recibidas por otras fuentes. A
partir de la notificación del Acta de Cargos, el
contribuyente o responsable en el término de 15
días hábiles deberá formular su descargo u
ofrecer pruebas de
conformidad con lo establecido en Arto. 161 del Código
Tributario.

Una vez presentadas las pruebas de descargo en el
periodo ya señalado, el contribuyente podrá invocar
con base en el Arto. 92 del Código Tributario el plazo de
10 días hábiles para presentar otras pruebas
consignadas a su favor. Esta facultad la tendrá igualmente
el departamento de fiscalización de la dirección de
Grandes Contribuyentes o Administración de Rentas, para requerir
información adicional en este periodo probatorio al
contribuyente o responsable. Este periodo podrá ser
prorrogable por igual término y por una sola
vez.

Aceptación de los Cargos. Vencidos los
términos y/o plazos invocados, el Director de Grandes
Contribuyentes o Administrador de
Rentas podrá si lo estime conveniente, requerir la
presentación de nuevas declaraciones o la
rectificación de las presentadas la que deberá
declarar y pagar con multas del 25% del valor omitido
de conformidad con el Arto. 137 del Código Tributario.
Aceptada esta modalidad por contribuyente o responsable la unidad
recaudadora a cargo emitirá la "Aceptación de
Declaración Sustitutiva", documento firmado por ambas
partes en donde se compromete el contribuyente a declarar y pagar
conforme las modificaciones de la auditoría fiscal y en un
plazo máximo de 5 días hábiles con base al
Arto. 163 del Código Tributario. Vencido este plazo la
Dirección de Grandes Contribuyente o Administración de Rentas emitirá
Resolución Determinativa en caso de que el contribuyente
no cumpla con lo acordado.

Rechazo de los Cargos. En caso que el contribuyente no
esté en acuerdo con los ajustes determinado la
Dirección de Grandes Contribuyentes o
Administración de Rentas dictará Resolución
Determinativa con los requisitos del Arto. 162 del Código
Tributario que deberá ser cumplida por el contribuyente o
responsable, dentro de los cinco (5) días después
de vencido el plazo de ocho (8) días hábiles para
la interposición del recurso de
Reposición.

CUARTO: La Resolución Determinativa
deberá expresar la deuda tributaria y sanciones en su caso
y que las pruebas requeridas por el Auditor y no suministrada por
el contribuyente o responsable, no podrán tenerse como
medio de prueba a su favor en ulteriores recursos.

QUINTO: En aquellas determinaciones cuyos
resultados reflejen saldos a favor del contribuyente, la
disminución del Saldo por ajuste implica la omisión
del pago o entero de los tributos que por ley la corresponde
pagar o trasladar al contribuyente o responsable a quien
deberá aplicarse multa del 25% del tributo
omitido.

SEXTO: Cuando se compruebe que le contribuyente o
responsable ha omitido el pago o entero de los tributos que le
corresponde pagar o trasladar, se aplicara multa del veinticinco
por ciento del impuesto omitido
mas la sanción por un monto de US$500 a US$1,500 unidades
de multa para los casos del numeral 1 al 11 del Arto. 137 del
Código Tributario. El monto exacto que se impondrá
en concepto de
sanción por contravención se regulara conforme lo
establecido en la Disposición Técnica de
infracciones y sanciones tributarias.

SEPTIMO: RESOLUCION DETERMINATIVA SIN AJUSTE: los
Auditores del Departamento de fiscalización de la
Dirección de Grandes Contribuyente o Administraciones de
Rentas, deberán elaborar Resolución Determinativa
sin Ajuste, cuando de la revisión fiscal no resulte
diferencia entre lo revisado y lo declarado por el
contribuyente.

OCTAVO: Esta disposición entrara en
vigencia a partir de su publicación en dos medios de
comunicación escritos de circulación nacional
sin detrimento de su posterior publicación en La Gaceta,
Diario Oficial.

Dado en la ciudad de Managua a los
veintitrés día del mes de mayo del año dos
mil

Seis.

__________________________________

ROGER ARTEAGA CANO

DIRECTOR GENERAL DE
INGRESOS

• Procedimiento Práctico para la
  Realización de una Auditoría Fiscal de la
  Administración Tributaria:

El auditor de la Dirección General De Ingresos,
en el proceso de
obtención de evidencia en el área fiscal, utiliza
varios procedimientos o
conjuntos de
técnicas para ello, dentro de los que
destacamos el cuestionario o
guía fiscal, la realización de pruebas de
cumplimiento, el procedimiento de
las conciliaciones globales o determinadas confirmaciones
verbales o escritas.

A continuación pasamos a describir algunos
procedimientos:

• a) Entrega de credencial o documento que lo
  acredita como Auditor Fiscal de la D.G.I.

Para realizar una auditoría o investigación fiscal es necesario una orden
o credencial que autorice la fiscalización al
contribuyente, la que debe ser extendida por el Director de
Grandes Contribuyentes o Administrador de Rentas por las
facultades que confiere al Arto. 67, inciso 2 del Código
Tributario, esta credencial puede ser denominada según el
caso:

• Para Investigación
  Fiscal.

• Para una Auditoría
  Específica.

• Para una Auditoría
  Integral.

Esta credencial deberá contener el nombre o
razón social del contribuyente a revisar, el domicilio o
dirección actualizada; nombre del auditor y supervisor que
ejecutaran el trabajo,
tipo de revisión y periodo.

Al presentarse al domicilio del causante a revisar,
hará entregado del original de la credencial al
representante legal de la empresa o persona
debidamente autorizada para recibirla, donde este firmada las
copias respectivas haciendo constar la fecha y hora en que fue
notificado, así como el nombre de quien le
recibió.

• Ejemplo de una Credencial:

• b) Entrega de solicitud de documentos (Oficio
  de requerimiento de documento):

Es la solicitud de documentos que realiza el Auditor,
según el Arto. 67 inciso 2, Arto. 102 incisos 4 y 5 y
Arto. 103 inciso 7 del Código Tributario; por lo tanto el
contribuyente tiene la obligación de presentarlos. En caso
de ausencia el contribuyente debe realizar una carta aclarando
la ausencia.

• Ejemplo:

• c) Control
  Tributario:

Es la que se realiza entrevista con
el contribuyente, debe hacerse en la primera intervención.
Procediendo a llenar el control tributario (Adjunto Formulario) y
cuestionario de control
interno, el que una vez llenado deberá ser firmado por
el contribuyente y auditor.

Al realizar esta entrevista formal y la visita al
establecimiento, el auditor debe hacer un recorrido por las
instalaciones de la empresa, a fin de formarse una idea de la
magnitud de esta, del volumen de sus
operaciones y
movimiento, de
la cuantía de sus instalaciones, existencia de
mercadería y de materia
primas, del proceso de la fábrica, etc., de cuyas
observaciones deberá tomar nota, para cotejar
posteriormente con los registros
contables en el desarrollo del
trabajo.

Ejemplo Práctico en la
siguiente página:

Ejemplo:

• Datos Generales

• Facturación

• Situación
  Tributaria

• Jurídico

Observaciones:____________________________________________________

Firmamos y ratificamos los abajo suscritos el presente
cuestionario de control tributario, dando por aceptado su
contenido y garantizando la veracidad de los datos del
mismo.

En la ciudad de ____________, a las ________ horas y
____________ minutos del día

Del mes de _______________ del año dos mil
__________.

__________________________________________

Nombre y firma del Contador o
Representante Legal

_________________________________
________________________

Nombre y firma del Inspector y/o Auditor
Nombre y firma del Supervisor

DEDICATORIA

"Todo lo que una persona puede imaginar,
a otros puede hacerlo realidad".

Dedico este trabajo a Dios nuestro señor por
sobre todas las cosas.

A mis padres: Félix Alberto Téllez y Rosa
Amanda Hernández, por su compresión, ánimo,
dedicación y apoyo incondicional.

A mis hermanos: Félix Téllez
Hernández y Oscar Danilo Téllez Hernández
que también son partícipes de un granito de arena
en esta tarea ardua.

A mis hijos Rodney Iván Medrano y Grisly
Sarahí Medrano por su amor,
compresión, paciencia y espíritu optimista de
poderles dar la atención que se merecen a quien deseo con
esfuerzo sea de ejemplos para ellos en el futuro.

A mi esposo Rodney Medrano Sánchez que me dio
apoyo, seguridad,
confianza para seguir adelante en todos los momentos más
difícil de esta larga trayectoria.

Y especialmente a todos mis compañeros quienes
contribuyeron para que culminara mi sueño
anhelado.

Geraldine Amanda Téllez
Hernández

DEDICATORIA

Dedico el fruto del presente esfuerzo y trabajo en
primer lugar a Dios nuestro creador y a la Santísima
Virgen
María por haberme otorgado la sabiduría
necesaria para llegar al final.

A mis padres: Juana Molina Ruíz y Ramón
Téllez Mendoza, a mis hermanos Anielka Téllez
Molina y Oscar Téllez Molina por haberme apoyado en todo
momento de darme el ánimo de estudio y superación
para alcanzar mi meta profesional.

A todos mis compañeros de clase y
Profesores que durante los cinco años que estuvimos
compartiendo las aulas de clase me brindaron su amistad.

Agradezco de manera especial al Lic. Ramfis José
Muñoz Tinoco, por su profesionalismo y dedicación
que me brindó para realizar este documento.

Noel Ramón Téllez
molina

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios y a la Santísima Virgen
María por habernos permitido lograr la meta que un
día nos propusimos con la firme decisión de
poder
alcanzarla.

A nuestras familias por apoyarnos e impulsarnos en la
tarea de lograr nuestros objetivos.

A nuestros queridos profesores, que a lo largo de estos
años tuvieron la bondadosa misión y
dedicación de transmitirnos sus valiosos
conocimientos.

Agradeciendo a todas las personas que nos apoyaron e
hicieron posible la realización de este trabajo en
especial a Dios, quien en cada momento se ha manifestado con su
infinita bondad, fortaleciéndonos en momentos de debilidad
y facilitándonos los medios para la consecución de
nuestras aspiraciones que nos permiten servir a la sociedad.

Finalmente, a todos nuestros compañeros de
estudio que con su ejemplo nos sirvieron de
inspiración.

Geraldine Amanda Téllez
Hernández Noel Ramón Téllez
Molina

Autor:

Geraldine Amanda Téllez
Hernández

Noel Ramón Téllez
Molina

Tutor: Lic. Ramfis José Muñoz
Tinoco

Managua – Nicaragua

Fecha: Martes 25 / 08 / 2009

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE
NICARAGUA

RECINTO UNIVERSITARIO "CARLOS FONSECA
AMADOR"

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS

UNAN – RUCFA

Seminario de Graduación para Optar
al Título de Licenciado en Contaduría
Pública y Finanzas