Auditoria común de estados financieros

Objetivo de la
realización de una Auditoría de estados
financieros

El objetivo de una auditoria común de estados
financieros por parte de un auditor independiente es la
expresión de una opinión sobre la imparcialidad con
que presentan razonamientos en todos los aspectos materiales, la
posición financiera, resultado de operaciones y su flujo
de efectivo en conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Esa sección de la Declaración destaca la
emisión de una opinión sobre los estados
financieros, lo cual es nuestro objetivo principal. Para las
compañías públicas, el auditor
también emite un dictamen referente al control interno
como lo requiere la Sección 404 de la Ley de Sarbanes-
Oxley. La razón por la cual los auditores recopilan
evidencia es para llegar a una conclusión acerca de la
objetividad de los estados financieros y la efectividad de!
control interno, y para emitir un dictamen de auditoría
adecuado.

Cuando el auditor llega a la conclusión, fundada
en la evidencia adecuada, de que existe una probabilidad de que
los estados financieros engañen a un usuario prudente, el
auditor emite una opinión sobre su objetividad y avala por
escrito dichos estados. Si por algunos hechos posteriores a la
emisión de dicha opinión se detecta que tales
estados financieros no sean precisos, entonces quizá el
auditor deberá demostrar ante los tribunales o
dependencias regulatorias que realizó la auditoría
de forma adecuada y que llegó a conclusiones objetivas.
Aunque el auditor no es asegurador ni garante de la objetividad
los estados, sí tiene la gran responsabilidad de notificar
a los usuarios si tales estados están bien presentados o
no. Si el auditor considera que los estados financieros no
están presentados de manera objetiva o no llegan a una
conclusión debido a la falta de datos o a alguna
condición preponderante, entonces tiene la responsabilidad
de notificar tal situación a los usuarios a través
de su informe de auditoría.

Pasos para
desarrollar los objetivos de una
Auditoría

Fig. 1.1

Los tratados sobre auditoría señalan con
claridad que la responsabilidad de adoptar políticas
sólidas de contabilidad, conservar una adecuada estructura
de control interno y hacer declaraciones objetivas en
los estados financieros es de la administración de la
empresa y no del auditor. Debido a que operan a diario, la
administración de una compañía sabe
más que el auditor acerca de sus operaciones y los activos
relacionados, responsabilidades y capital. En contraste, el
conocimiento del auditor estos asuntos y del control interno
está limitado a lo que adquieren durante la
auditoría.

La Ley de Sarbanes-Oxley aumenta la responsabilidad de
la administración en relación con los estados
financieros, ya que se requiere que en director ejecutivo (CEO) y
el director de finanzas (CFO) de las compañías
públicas certifiquen los estados-financieros trimestrales
y anuales que se registran en la SEC. Al firmar dichos estadas,
la administración certifica que los estados financieros
cumplen de forma completa con todos requisitos que exige la
Secundes Exchange Act. De 1934 y que la información que
contiene el reporte se presenta de manera imparcial, en todos los
aspectos importantes, la condición financiera y el
resultado de sus operaciones. La ley también estipula
penalizaciones judiciales, incluyendo altas multas monetarias o
prisión por más de 20 años, a cualquiera que
con conocimiento de la falsedad certifique dichos estados
financiaros.

Responsabilidades
del auditor

Responsabilidades del auditor para verificar errores
impártanles.

El auditor tiene la responsabilidad de planear y
realizar la auditoría para obtener una certeza objetiva
acerca de si los estados financieros están ubres de
errores materiales, sean causados por error o fraude. Debido a la
naturaleza de la evidencia de la auditoría y a las
características del fraude, el auditor es capaz de obtener
una, certeza razonable, pero no absoluta, de que los errores
importantes son detectados. El auditor no tiene la
responsabilidad de planear y desarrollar la auditoría para
obtener una certeza razonable de que los errores, causados por
errores o fraude, que no sean materiales para los estados
financieros sean detectados.

Los errores materiales en contraste con los errores
inmateriales En general, los errores son considerados materiales
si e! efecto combinado de las incorrecciones v el fraude en
¡os estados financieros probablemente hubieran tenido un
cambio o influencia en las decisiones de una persona razonable
que utiliza los estados financieros. A pesar de que es
extremadamente difícil cuantificar la materialidad, los
auditores son responsables de obtener una certeza juiciosa de que
este umbral de materialidad se ha cumplido. Sería
extremadamente costoso (y quizá imposible) para los
auditores, tener la responsabilidad de encontrar todos los
errores inmateriales y fraudes.