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Contabilidad 1 - Gastos de Operación (página 2)




Partes: 1, 2

900.000.00

Registro de planilla semanal

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Asiento 2 cancelaciones planilla

Fecha

Detalle

Debe

Haber

30-01

Planilla por pagar

900.000.00

Retenciones empleados

82,260.00

Banco

817,740.00

Pago de planilla

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Asiento e distribución de planilla

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

30-01

Gastos de ventas

598.000.00

Sueldos ventas

400.000.00

Cargas sociales

88.000.00

Reserva social (gasto)

98.000.00

Seguro de riesgos profesionales

12.000.00

Gastos administrativos

747.500.00

Sueldos administrativos

500.000.00

Cargas sociales

110.000.00

Reserva social ( gasto)

122.500.00

Seguro de riesgos

15.000.00

Planilla por distribuir

900.000.00

Cargas sociales patronales por pagar

199,530.00

Reservas de pasivo

220500

Seguro pagado por anticipado

27000

Registro de planilla mensual

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A la hora de mayorizar queda así.

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2- Perdidas por cuenta malas o dudosas, o incobrables. Estas nacen de cuentas (ventas de mercadería a clientes que no pagan) pueden suceder por errores al escoger al cliente, en la cobranza, situación económica y otras.

Las cuentas por cobrar se ven afectadas por las partidas de incobrables en necesario valuar y rebajar calculando por porcentaje o antigüedad o una cifra ya designada.

Método de valuación porcentaje, el porcentaje se fina estimando el monto que cubre las posibles pérdidas se puede aplicar el porcentaje sobre.

Total de ventas

Ventas a crédito

Ventas netas

Saldo en cuentas por cobrar.

Ejemplo

Ventas ¢185,840.00

Menos

Devoluciones y bonificaciones 1300

Descuentos sobre ventas 800 2,100.00

Ventas netas ¢183,740.00

Se estima el porcentaje de incobrable en un 1%

Fecha

Descripción

Debe

Haber

Fecha

Perdidas cuentas incobrables

1837.40

Provisión para perdidas incobrables

1837.40

Registro 1% de venta neta ¢183,740.00

Como estimación cuentas incobrables

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Por antigüedad de cuentas hacer un estudio de vencimiento

id cliente

fecha de factura

saldo documento

vence/1/30

vence 31/60

vence 61/90

vence + 91

a

01-ago

¢10.000,00

¢6.000,00

¢4.000,00

 

 

b

01-ago

¢5.000,00

¢5.000,00

 

 

 

c

05-ago

¢8.000,00

 

¢5.000,00

¢3.000,00

 

d

07-ago

¢15.000,00

¢10.000,00

 

 

¢5.000,00

e

09-ago

¢6.000,00

 

 

¢1.000,00

¢5.000,00

 

 

¢44.000,00

¢21.000,00

¢9.000,00

¢4.000,00

¢10.000,00

 

 

 

0,00%

0,50%

1,00%

2,00%

monto

¢0,00

¢45,00

¢40,00

¢200,00

Monto ¢285.00

Asiento

Fecha

Descripción

Debe

Haber

Fecha

Perdidas cuentas incobrables

285.00

Provisión para perdidas incobrables

285.00

Estimación de cuentas malas o

cuentas incobrables

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Nota

Perdidas es una cuenta de perdida va ala estado de pérdidas y ganancias, provisión va al balance de situación

Se crea la provisión ya que no debe de rebajarse el monto directamente de cuentas por cobrar y que el movimiento debe reflejar la realidad de cada cliente y el resumen, pero si se presenta en el balance general o situación

Al determinar efectivamente que ya no se puede cobrar se debe de quitar de la provisión,

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Provisión incobrables

250

Cuenta por cobrar

250

Suma incobrable para sacarlo de provisión

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Gastos por depreciaciones

Se considera una depreciación el valor a rebajar del valor de un activo por la vida útil uso o maltrato.

Se aplica depreciaciones a activos tangibles como

Edificios

Mobiliario y equipo

Maquinaria y Equipo de fábrica

Vehículos

Herramientas y accesorios

Etc.

Tomar en cuenta

  • 1- Costo de adquisición

  • 2- Valor residual ( valor a recuperar del activo ultimo valor en libros)

  • 3- Vida útil

Métodos de cálculo de depreciación

  • a- Método de línea recta (partes iguales)

  • b- Método de horas /maquinaria calculando por horas de uso

  • c- Unidades de producción

  • d- Suma de dígitos

  • e- Inventario según existencia

  • f- Base de retiro depreciación total para activos de corta vida.-

Ejemplo de línea recta y suma de dígitos

Línea recta se usa la formula

Costo de activo-valor de desecho = depreciación de periodo

Vida estimada

Ejemplo activo ¢1,100.000.00 se deprecia en 10 años valor residual ¢100,000.00

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El asiento mensual debería ser

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Gasto por depreciación

100000.00

Provisión por depreciación

100000.00

Registro de depreciación mensual método de línea recta

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Suma de los dígitos

Formula

Depreciación acelerada- suma de dígitos

Se utiliza desde el punto de vista que un activo debe de depreciarse más al principio y menos al final de la vida útil, ya que al principio se repara menos.

1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55 se divide el valor del activo entre la suma de los dígitos y después

Se coloca 10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 4/55 3/55 2/55 1/55

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Se hace la tabla de depreciación correspondiente.

año

quebrado

factor

depreciación

Provisión para depreciación

valor neto en libros

 

 

 

 

 

¢1.000,00

1

10/55

18,18%

¢181,82

¢181,82

¢818,18

2

9/55

16,36%

¢163,64

¢345,45

¢654,55

3

8/55

14,55%

¢145,45

¢490,91

¢509,09

4

7/55

12,73%

¢127,27

¢618,18

¢381,82

5

6/55

10,91%

¢109,09

¢727,27

¢272,73

6

5/55

9,09%

¢90,91

¢818,18

¢181,82

7

4/55

7,27%

¢72,73

¢890,91

¢109,09

8

3/55

5,45%

¢54,55

¢945,45

¢54,55

9

2/55

3,64%

¢36,36

¢981,82

¢18,18

10

1/55

1,82%

¢18,18

¢1.000,00

¢0,00

100,00%

¢1.000,00

Otros impuestos ( no incluye impuesto de renta) se recomienda distribuir los correspondientes gastos ventas, administrativo etc.

El impuesto sobre la renta no es un gasto de operación sino una deducción final a las utilidades.

Gastos de seguro se cancelan en forma adelantada y se va gastando conforme para el mes.

Cuando el gasto es del periodo nada más se registra

Pago por adelantado

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Seguro pagado por adelantado

1200

Caja

1200

Registro de un gasto seguro pagado por adelantado

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Registro mensual

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Gasto seguro

100

Seguro pagado por adelantado

100

Registro mes de gasto mensual

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Todos los seguros se trabajan así menos el seguro de riesgos profesionales que se liquida sobre los sueldos pagados de los trabajadores.

Método de registro de seguro de riesgos

  • 1- Pasarlo todo a gastos

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Gasto por seguro riesgos profesionales

3000

Caja

3000

Registro total de riesgos profesionales

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  • 2- Cargarlo como activo y descargar todos los meses

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Seguro de riesgos profesionales pagados por adelantado

3000

Caja

3000

Registro total de riesgos profesionales

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Fecha

Detalle

Debe

Haber

Gasto por seguro riesgos profesionales

450

Seguro de riesgos profesionales pagados por adelantado

450

Registro mensual de descarga

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Gastos de propaganda

Se registra como un gasto normal o como un producto diferido. Publicidad pagada por adelantado y el mismo proceso , comisiones sobre ventas, se registra mensual como gasto , g

Gasto de alumbrado, teléfono,. Agua se deben de prorratear entre los diferentes departamentos.

Diferencial cambiario es la cuente de ajuste donde se envía la diferencia al hacer transacciones con dólares en compras al compara a un precio y registrar a otro financieros, diferencia de dividendos que se persiven entre registro y registro.

Ejercicio de práctica

Compañía comercial los santos Ltda., planilla 52 empleados , 5 vendedores ( sueldo base de comisión) con cheque fuera de planilla

(Gerente subgerente secretaria)

(Contador , asistente contable, 2 auxiliares, tesorero, secretaria)

(Auditor asistente)

  • 4- Salario de bodega ¢260,000.00

(Bodeguero 2 ayudantes)

  • 5- Salario de vendedores de despacho ¢287,000.00

(Gerente de ventas secretaria, 2 supervisores, 34 vendedores)

  • 6- Salarios de vendedores directos

5 vendedores

Salario base ¢100,000.00

Comisiones ¢75,000.00

Total de sueldos y comisiones ¢599,000.00

Hacer registro de planillas , asiento de pago panillas, incluyendo retenciones obligatorias

Retenciones obligatorias

Pensiones alimentarias 120,000.00

Póliza de vida 100,000.00

Póliza del ins 100,000.00

Asociación de empleados 200,000.00

Prestamos de asociación 350,000.00

770,000.00

Se paga el resto con ck de bcr

Asiento de distribución de planilla solo dos departamentos gastos administrativos y gastos de ventas

22% cargas sociales de pago obligatorio e inmediato

(Ccss,bpdc, imas,ina, af)

3% ins

22.5% reservas ( aguinaldo prestaciones y vacaciones ) usar parciales.

Asiento de ajustes o de cierre.

Concepto de asiento de ajuste,.

Son los asientos necesarios para aplicar los ingresos , gastos y perdidas del periodo contable para esto además de registrar( movimiento diario) se deben de ajustar y cerrar para que el próximo periodo empiece en cero. Los asientos se clasifican en tres grupos , acumulados diferidos estados.

Acumulados. Son aquellos que se obtuvieron pero no se ha cobrado , y son aquel gasto incurrido pero no pagados en los productos se conocen como ingreso o producto acumulado y gastos acumulados.

Los productos acumulados son aquellos ingresos que se han devengado pero no se han registrado aun mediante asiento de operación.

Los gastos acumulados son aquellos que se ha incurrido pero no se han registrado.

Diferidos son aquellos ingresos registrados en las cuentas pero no se han disfrutado , se disfrutaran en periodos contables futuros. Gastos diferidos están registrados en las cuentas pero se consumen en periodos contables futuros . La parte o porción gastada en el parido se rebaja por medio de ciento de ajuste.

Estimados sucede cuando en operaciones comerciales no se tiene el monto exacto por lo tanto hay que hacer estimaciones o sea cálculos hechos con anticipación basándonos generalmente en la experiencia.

Otras cuentas.

Inventario controlo permanente las existencias de mercadería en las bodegas ( entrada salida , saldo ) tanto en cantidad como en valor sustituye cuenta de compras.

Inventario físico o periódico

Se realiza al final el periodo consiste en practicar un conteo físico sistemático de los artículos pertenecientes al inventario de mercadería comprada para vender, al final el periodo se incluye el inventario por medio de asiento de ajuste.

Para calcular el costo de venta es necesario hacer esta operación.

Inventario inicial

+ Compras

  • Inventario final

Los asientos de ajuste son

  • 1- Inventario físico final e mercadería

  • 2- Estimación de cuentas incobrables

  • 3- Determinación de activos sujetos a depreciación

  • 4- Gastos acumulados

  • 5- Ingreso o productos acomunalados

  • 6- Ingreso o productos diferidos

  • 7- Gastos diferidos

Tomar en cuenta.

Elemento de compra

Saldo normal

Asiento de ajuste

Resultado

Inventario (inicial)

Debe

Haber

Saldado

Compras

Debe

Haber

Saldado

Fletes acarreos sobre compras

Debe

Haber

Saldado

Devoluciones bonificaciones sobre compras

Haber

Debe

Saldado

Descuentos sobre compras

Haber

Debe

Saldado

Inventario final

--------

Debe

Inventario

Costo de venta

-----------

Debe

Por lo tanto el asiento de ajuste asiento final debe de quedar así,

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Inventario final

40000

Devolución y bonificación sobre compras

2000

Descuento sobre compras

1000

Costo de ventas

80000

Inventario inicial

30000

Compras

90000

Fletes y acarreos sobre compras

3000

Para efectos de cierre de libros se le da la entrada a inventario final cerrando compras

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El asiento de ajuste en cuentas incobrables

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Perdidas en cuentas incobrables

3200

Provisión para cuentas incobrables

3200

Estimación de las cuentas incobrables sobre ventas

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La cuenta de provisión se cierra contra per4didas y ganancias cargándose al gasto según sea

Si se llegara a recuperar una cuenta hay que abrir la cuenta de nuevo.

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Cuenta por cobrar a cliente

1000

Provisión incobrables

1000

Reapertura de una cuenta cerrada anteriormente

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Fecha

Detalle

Debe

Haber

Caja

1000

Cuenta por cobrar cliente

1000

Registro de una cuenta por cobrar recuperada

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Asiento de ajuste de depreciación

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Gasto de administración

281060

Depreciación mobiliario

1977.27

Depreciación edificio

833.33

Gasto de ventas

1109524

Depreciación edificio

6333.34

Depreciación vehículo

4761.90

Provisión para depreciación

130905.84

Provisión para depreciación mobiliario

1977.27

Provisión para depreciación edificio

7166.67

Provisión para depreciación vehículo

4761.90

Para registro del gasto por depreciación correspondiente al mes.

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Gastos acumulados son gastos consumidos o incurridos que no se han pagado el caso más común es el de los salarios devengados a la fecha del cierre de los libros y no pagados tomar en cuenta que no solo están pendientes salarios sino también los impuestos patronales.

Ejemplo

Fecha

Detalle

Debe

Haber

31/07

Gastos por sueldos

1000

Cargas sociales

220

Sueldos por pagar

910

Retenciones por pagar

90

Cargas sociales por pagar

200

Registro de los sueldos devengados y no pagados junto con las cargas sociales y retenciones

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Fecha

Detalle

Debe

Haber

31/7

Gastos por interés

600

Interés por pagar

600

Total interés devengado

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Fecha

Detalle

Debe

Haber

31/7

Gastos por impuesto

450

Impuesto por pagar

450

Registro de impuesto por pagar

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Ingresos o productos acumulados

Son ingresos o productos ganados de los cuales no se ha recibido el pago es el derecho de recibir un pago por servicios prestados.

Productos acumulados

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Julio

Interés por cobrar

250

Productos por interés

250

Interés devengados y no recibidos

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Fecha

Detalle

Debe

Haber

Comisión por cobrar

800

Producto por comisiones

800

Registro de comisiones devengadas y no recibidas

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Ingreso o productos diferidos son ingresos o productos recibidos por adelantado y por lo tanto no deben aparecer como utilidad del periodo sino dejara para el momento

Ingreso no devengado es lo contrario del gasto pagado por anticipado , se puede decir que un ingreso no devengado es un crédito diferido

Normalmente los cobros por adelantado son productos o ingresos en

  • 1- Intereses sobre obligaciones a cobrar

  • 2- Los alquileres sobre bienes propios del negocio

  • 3- Suscripciones por parte de editores de revistas

  • 4- La enseñanza por parte de las escuelas

Asiento de operación

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Caja de bancos

12000

Alquileres recibidos por anticipado

12000

Registro de recibo adelantado de alquiler

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Asiento de ajuste

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Alquiler recibido por anticipado

3000

Producto por alquiler

3000

Traslado de la parte de ganado en el periodo correspondiente

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Gastos diferidos son gastos que no deben de desaparecer como gasto periodo sino dejarlos para aplicarlos cuando corresponda.

Ejemplo de cuentas de gastos diferidos

  • 1- Alquiler pagado por anticipado

  • 2- Seguros pagados por anticipado

  • 3- Intereses pagados por adelantado

  • 4- Existencia de papelería y útiles de ofician

  • 5- Combustible y lubricantes.

Todo gasto diferido se convierte al final en gasto

Asiento de operación

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Seguros pagados por adelantado

21200

Caja y bancos

21200

Registro de gastos de seguro por adelantado

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Asiento de ajuste

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Gastos de seguro

1766.67

Seguro pagados por adelantado

1766.67

Registro de gasto mensual

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Cierre de ventas

Elemento de ventas

Saldo normal

Asiento de ajuste

Resultado

Ventas

Haber

Deber

Saldado

Devoluciones sobre ventas

Debe

Haber

Saldado

Descuentos en ventas

Debe

Haber

Saldado

Costo de ventas

Debe

Debe

Saldado

Asiento de cierre en ventas

Saldo en libros

Ventas 200000

Devoluciones bonificaciones sobre ventas 3500

Descuentos sobre ventas 1500

Costo de ventas 140000

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Ventas

200000

Devolución y bonificación en ventas

3500

Descuentos sobre ventas

1500

Costo de ventas

140000

Pérdidas y ganancias

55000

Saldo cuentas en ventas

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Saldo de mayor

Intereses ganados 8000

Comisiones ganadas 3000

Alquiler ganado 6000

Asiento de ventas 2 otros ingresos

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Intereses ganados

8000

Comisión ganada

3000

Alquiler ganado

6000

Pérdidas y ganancias

17000

Cerrando las cuentas de otros ingresos del mes.

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Asiento de ventas3

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Perdidas y ganancias

33500

Gastos

33500

Cierre de gastos

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Asiento 4 se calcula impuesto de renta calculando sobre utilidad de 38500

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Pérdidas y ganancias

1925

Impuesto de renta por pagar

1925

Calculo de impuesto de renta 5% sobre utilidad

833.33

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Asiento de cierre para distribución de utilidades ( es necesario verificar tipo de sociedad forma de repartir utilidades) ejemplo

Utilidad ¢365,7500.00

Jorge chaves 30%

Alberto Víquez 40%

Sociedad rocha s.a. 30%

Repartir 50 % entre socios

Reserva legal 5% hasta llegar al 10% del aporte

Reserva legal del 5% tributación

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

30/12

Pérdidas y ganancias

36575

Utilidades de periodo

36575

Banco

15544

Banco cr

15544.35

Retenciones a pagar

2743.15

15% de pagado

2743.15

Reserva de superávit

18287.50

Reserva legal

1828.75

Reserva compra equipo

16458.75

Cierre de perdidas y ganancias..

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Autor:

Juan Carlos Albertazzi Osorio

2009

Partes: 1, 2


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