Auditoria de caja y bancos

Introducción

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto
grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de
bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la
evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y
bancos, tal y como aparecen en el balance de situación,
reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en
depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos
reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia
fundamentalmente la adecuación y validez de las
operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez
de estos elementos describe la situación que se produce
cuando no existen errores o irregularidades.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de
los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo
disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto
con el propósito de verificación de las operaciones
en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando
hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen
de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier
tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo
cual se tendrá que tener en cuenta los siguientes
conceptos:

• 1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la
  cuenta bancaria en la mayoría de las organizaciones a
  través de depósitos y desembolsos para todas
  las demás cuentas de bancos se suelen efectuar a
  través de la cuenta general.

• 2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En
  muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo , los
  únicos depósitos que se efectúan en esta
  cuenta son el importe líquido a percibir por los
  empleados, de forma periódica, y los únicos
  desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se debe de
  tener en cuenta la circulación del fondo bancario
  dentro la auditoría para verificar de la exactitud de
  los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe
  analizarse lo siguiente:

• Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos
  son restringidos o no, e indicando la naturaleza de la
  restricción en caso de que esta exista.

• Cuentas que hayan tenido movimiento durante el
  pasado año y que aparezcan saldadas al cierre del
  ejercicio, indicando los detalles de dichas
  cuentas.

• Préstamos o anticipos pendientes de
  liquidación y no incluidos en las cuentas de los
  apartados anteriores.

• Total de las letras.

• Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la
  empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en
  custodia o en depósito.

• Personas que figuran en los registros del banco
  autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos,
  indicando cuántas de ellas son
  indispensables.

Estas circulaciones bancarias deben de estar
perfectamente controladas por el auditor, desde su envío
hasta su recepción, para que el procedimiento tenga
validez.

• 3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo
  disponible en efectivo que se emplea para compras de paca
  cuantía, dichos gastos se pagan al contado,
  normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que
  es reembolsable periódicamente.

El arqueo de
Caja

Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la
autenticidad del saldo de caja, el mismo que debe estar firmado
por el responsable de la caja y el auditor que controla el
arqueo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

COBROS: Deben verificarse los descuentos por
pronto pago, rebajas, ventas al contado, (como los registros de
ventas, entregas, envíos o registros puntuales de
inventario) y compararlos posteriormente con los registros de
cobros. Debe verificarse la preparación de registros
finales de cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de
los registros iníciales hasta los finales. También
verificar las sumas y anotaciones de los asientos
correspondientes a los cobros.

DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en
los registros iníciales de desembolsos comparando las
cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados y
comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como
librados múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o
endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido
endosados directamente para su depósito en un
banco).

SALDOS DE CAJA Y BANCOS

La auditoría sobre saldos de caja y bancos
incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y
cuando, así como de qué forma se ha de hacer. Los
saldos de caja y bancos suelen incluir un número de fondos
de explotación, y a veces cuentas en bancos con saldos
registrados relativamente pequeños.

Procedimientos de auditoría que se han de aplicar
a los saldos seleccionados, según las
circunstancias.

• Debe efectuarse un recuento y listado de los
  depósitos, cheques, comprobantes, etc.

Partes: 1, 2