Contabilidad General o Contabilidad Financiera Básica (página 2)
La contabilidad que se aplica al Club de Leones
La contabilidad que se aplica al Circulo Departamental de empleados.
La contabilidad que se aplica al Club Alianza Lima.
La contabilidad que se aplica a la Asociación de Padres de Familia de un plantel escolar, etc.
CONTABILIDAD ESPECULATIVA– Es aquella que se aplica a empresas que se forman con propósito lucrativo, es decir, el de obtener beneficio o ganancia. Se clasifican a su vez en:
Contabilidad Comercial.- se aplica a empresas comerciales.
Contabilidad Industrial.- se aplica a empresas Industriales
Contabilidad Bancaria.- se aplica a los bancos
Contabilidad Agrícola
Contabilidad Ganadera
Contabilidad Minera ´
Contabilidad Pesquera
Contabilidad de la construcción
Contabilidad de Servicios, etc.
MODELOS DE CONTABILIDAD EN EL TERCER MILENIO:
Contabilidad general o financiera
Contabilidad de gestión o contabilidad de costos
Contabilidad presupuestaria
Contabilidad social
Contabilidad nacional
Contabilidad ecológica
Contabilidad estratégica
Contabilidad del rendimiento
Contabilidad tributaria
Contabilidad prospectiva
Contabilidad gerencial
Libros de contabilidad
CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden cronológico (de fechas).
Desde el punto de vista virtual, es el formato electrónico que permite registrar las transacciones de un agente económico en línea (on line), para facilitar la evaluación de los agentes de supervisión y control contable, tributario y financiero.
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista técnico
1) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL:
Es la clasificación establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos clases: Libros Obligatorios; y, Libros Voluntarios
LIBROS OBLIGATORIOS:
Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, según el código de comercio en su artículo 33·, son los siguientes:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y bancos
Registro de Compras
Libro de Planilla electrónica.
Libro registro de activos.
Libro de Actas (para las sociedades)
Libros de Registro de Acciones (para las sociedades)
LIBROS VOLUNTARIOS:
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y según las necesidades de la misma. El código de comercio en su artículo 34· determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:
Libro de Registro de Mercaderías de Kárdex
Libro de Registro de Clientes o Deudores
Libro de Registro de Proveedores
Libro de Registro de Letras por Cobrar
Libros de Registro de Letras por Pagar
Libro de Bancos
Libros de Caja Chica
Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.
2) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO:
Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros Auxiliares
LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carácter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son:
Libro de Inventarios y Balance
Libro Diario.
Libro Mayor
LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que después de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificación legal, a excepción de los indicados como los libros Principales.
Foliación de los Libros de contabilidad
CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional, es el número pequeño que se coloca en la parte superior de cada una de las hojas de los libros de contabilidad. Dicho de otra manera, folio, es la página del libro de contabilidad.
CLASE DE FOLIACION:
Desde el punto de vista tradicional, la foliación de un libro de contabilidad puede ser de dos clases: Foliación Simple y Foliación Doble
a) Foliación Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola vez. Ejem: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. Son libros de filiación simple: el Libro Diario y el Libro de Inventario y Balances.
b) Foliación Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y estando uno frente al otro. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, 5-5, 6-6, etc. Son libros de foliación doble: el Libro Mayor y el Libro Caja.
Desde el punto de vista electrónico, informático o virtual la foliación es única (simple). El formato electrónico permite registrar muchos datos en forma horizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los libros contables.
Aspecto legal de los Libros de contabilidad
Para que un libro de contabilidad tenga carácter legal, es necesario que sea legalizado ante el Notario Público o Juez de Paz, y para ello se debe abonar el derecho que corresponda.
PLAZO PARA LEGALIZAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:
a) En la apertura del negocio: sesenta días
b) Para el canje de libros:
15 días para el registro de ventas y el registro de compras
30 días para los demás libros.
PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
En los libros de Contabilidad esta prohibido:
Borrar
Mancharlo
Romperlo
Mutilarlo
Dejar espacios en blanco
Alterar el orden de los folios
Alterar el orden cronológico de los asientos y los documentos
Hacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas
Cuenta
CONCEPTO:
Se llama cuenta al Estado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a una persona o cosa. También podemos decir que cuenta es el registro donde se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio.
NOMBRE DE LA CUENTA:
Toda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor o concepto que se refiere. Por ejemplo, la cuenta que controla y registra todo lo relacionado con el dinero se llama CAJA Y BANCOS; la cuenta que controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama CLIENTES, etc. Este nombre se coloca en el centro de la cuenta.
Luego, habrá tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de pertenencias (activo) u obligaciones (pasivo), así como, las relacionadas con el patrimonio.
PARTES DE LA CUENTA:
La cuenta tiene dos partes:
DEBE.- Ocupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta RECIBE. .
HABER.- Ocupa el lado derecho de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta ENTREGA.
Es importante recordar que:
CARGAR O DEBITAR: es anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta.
ABONAR O ACREDITAR: es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.
DEBE | CAJA Y BANCOS | HABER | |
MOVIMIENTOS: Se llama así a la suma de los cargos y los abonos.
CLASES DE MOVIMIENTO: SON DOS:
MOVIMIENTO DEUDOR: Se llama así a la suma de los cargos de una cuenta.
MOVIMIENTO ACREEDOR: Se llama así a la suma de los abonos de una cuenta.
MOVIMIENTO DEUDOR
DEBE | CAJA Y BANCOS | HABER | ||||
5,000.00 4,000.00 2,000.00 11,000.00 ======================== | ||||||
MOVIMIENTO ACREEDOR
DEBE | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS | HABER | |||||||
2,000.00 10,000.00 3,000.00 15,000.00 ============================= | |||||||||
SALDOS:
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.
CLASES DE SALDO:
Son dos:
a) SALDO DEUDOR: Se llama SALDO DEUDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento deudor.
b) SALDO ACREEDOR: Se llama SALDO ACREEDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento acreedor.
CUENTAS SALDADAS Y CERRADAS:
Se llama así a aquella cuenta que no tiene saldo y esto resulta cuando el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta determinada, son iguales.
Debemos aclarar que, cuando una cuenta solo ha tenido movimiento deudor, el saldo es deudor, y cuando una cuenta solo ha tenido movimiento acreedor, el saldo es acreedor.
EJEMPLOS DE SALDOS DE LAS CUENTAS:
SALDO DEUDOR
DEBE | CAJA Y BANCOS | HABER | ||||
5,000.00 4,000.00 2,000.00 11,000.00 11,000.00 ======================== | 5,000.00 5,000.00 SALDO 6,000.00 11,000.00 =================== | |||||
SALDO ACREEDOR
DEBE | CAPITAL | HABER | |||
10,000.00 10,000.00 SALDO 40,000.00 ___________________________ 50,000.00 ======================== | 50,000.00 50,000.00 ______________________ 50,000.00 =================== | ||||
Breve estudio de la Cuenta Capital
La cuenta es capital representa las inversiones de los accionistas, socios del dueño. El Capital se obtiene mediante la sustracción entre la que tiene (activo) y lo que debe (pasivo) una empresa y puede ser de tres clases: Capital Positivo; Capital Negativo; Capital Nulo.
CAPITAL POSITIVO:
Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son mayores que las obligaciones (pasivo). Ejem. Si una empresa tiene pertenencias S/.500,000.00 y obligaciones S/.400,000.00, diremos.
ACTIVO S/.500,000.00
PASIVO 400,000.00
——————–
CAPITAL POSITIVO 100,000.00
==============
CAPITAL NEGATIVO:
Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son menores que las obligaciones (pasivo). Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.700,000.00 y obligaciones S/.900,000.00, diremos:
ACTIVO S/.700,000.00
PASIVO 900,000.00
——————-
CAPITAL NEGATIVO 200,000.00
=============
CAPITAL NULO:
Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) que las obligaciones (pasivo) son iguales. Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.6000,000.00 y obligaciones S/.6000,000.00, diremos:
ACTIVO S/. 6, 000,000.00
PASIVO 6, 000,000.00
——————-
CAPITAL NULO – – – – – – –
=============
Clasificación de las cuentas contables
Las cuentas se clasifican en:
Cuentas de Balance o Cuentas Permanentes
Cuentas de Resultado o No Permanentes
a) Cuentas de Balance o Permanentes:
La confección de un Balance no trae consigo liquidar los bienes de la empresa representados por el Activo, ni tampoco significa que sus deudos u obligaciones representadas por el Pasivo y Capital, desaparezcan. Después de un balance, la empresa continua poseyendo su activo y adeudando su pasivo y capital, por el hecho de tener carácter duradero, es que se les denomina Cuentas del Balance o Cuentas Permanentes.
Cuentas de Activo
Cuentas del Pasivo
Cuentas Patrimonio
Cuentas de Orden
CUENTAS DE ACTIVO:
constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o propiedades de la empresa. Se clasifican a su vez en:
Cuentas del activo circulante o corriente
Cuentas del activo fijo o no corriente
Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos
Cuentas del activo circulante o corriente: Puede ser:
a) Disponible: Constituido por el efectivo y equivalentes de efectivo de caja y bancos: caja, fondo fijo, remeses en transito, cuentas corrientes, cuentas de ahorros, cuentas a plazos, certificados bancarios, fondos sujetos a restricción
b) Exigible: Constituido por las DEUDAS A FAVOR de la empresa: son cuentas de este rubro:
Clientes
Clientes por Cobrar a accionistas (socios) y personal
Cuentas por cobrar diversas.
Provisión de cuentas de cobranza dudosa
c) Realizable: constituido por las existencias a favor de la empresa. son cuentas de este rubro:
Productos terminados
Productos en proceso
Mercaderías
Materias primas
Envases
Suministros
Existencias por recibir
Desvalorización de existencias
Cuentas del activo fijo o no corriente: esta constituido por los bienes que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operación, o sea, aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para venderlos. Son cuentas de este rubro:
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Provisión de inmuebles maquinaria y equipo
Intangibles
Provisión para amortización de intangibles
Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos: esta representado por inversiones hechas en servicios no recibidos a la fecha de preparación del balance. Así mismo, esta incluido en esta cuenta, los artículos comprados para uso de la empresa y que a la fecha de preparación del balance no han sido empleados. Dentro de este rubro tenemos: CARGAS DIFERIDAS.
CUENTAS DEL PASIVO.
Constituida por las cuentas que representan obligaciones, o sea, deudas contraídas por la empresa con terceros. Se clasifica a su vez en:
Cuentas del Pasivo Circulante o corriente
Cuentas del pasivo fijo o no corriente
Cuentas del pasivo transitorio o créditos diferidos.
Cuentas del Pasivo Circulante o corriente: esta constituida por deudas contraídas por la empresa y que deben ser pagadas en un plazo relativamente corto. Este plazo es generalmente de un año o de un ejercicio periodo. Forman parte de este rubro:
Tributos por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Proveedores
Dividendos por pagar
Cuentas por pagar diversas
Cuentas del Pasivo fijo o No corriente: constituidas por las deudas de la empresa que deben ser pagadas en un plazo mayor que el mencionado para el pasivo corriente. Este plazo es generalmente mayor que un año forma parte de este rubro: RESERVAS.
Cuentas del Pasivo Transitorio o Crédito Diferido: esta representado por ganancias obtenidas por servicios no prestados a la fecha de preparación del Balance. Dentro de este rubro tenemos: GANANCIAS DIFERIDAS.
CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO:
Constituida por:
Capital social
Resultados acumulados
Reservas
Excedente de revaluación
CUENTAS DE ORDEN:
Son aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven para dejar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en el resultados del ejercicio. Estas cuentas se clasifican en: cuentas e orden del activo. Cuentas de orden del pasivo. Si se usa una cuenta de orden para activo, se debe usar la contra partida para el pasivo.
Ejemplo:
Cuentas de orden del activo:
créditos documentarios
letras descontadas
Cuentas de orden del pasivo:
créditos documentario por cobrar
responsabilidad por letras descontadas.
ECUACION DEL MODELO DE CONTABILIDAD FINANCIERA:
También llamada ecuación de la situación financiera o ecuación del balance general. Del tratamiento de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto se obtiene la ecuación fundamental de la contabilidad general o financiera:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Modernamente esta ecuación se puede expresar como:
ACTIVO = PATRIMONIO
INVERSIONES = DEUDAS
CAPITAL DE TRABAJO + BIENES DE CAPITAL = DEUDAS
INVERSIONES = CAPITAL FINANCIERO
INVERSIONES = DEUDA PROPIA + DEUDA DE TERCEROS
CUENTAS DE RESULTADO O NO PERMANENTES:
Las cuentas de resultado no tienen el carácter permanente como lo tienen las cuentas del balance. Estas cuentas se irán incrementando a través de los ingresos o productos y los egresos o gastos. De la diferencia entre la totalidad de los ingresos habidos menos la totalidad de los egresos o gastos, obtendremos la ganancia o pérdida del ejercicio económico.
Al finalizar el periodo, las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el nuevo ejercicio económico se abren en blanco. A estas cuentas también se les conoce como cuentas diferenciales o cuentas económicas, ya que, al finalizar el ejercicio económico reflejan la ganancia o pérdida habida. Se clasifican estas cuentas en:
Cuentas de ventas o ingresos
Cuentas de costos y gastos
Cuentas de otros ingresos y otros gastos
CUENTAS DE INGRESOS: Representan actividades u operaciones que generan utilidad a la empresa o representan disminución de gasto.
Las principales pueden ser:
Ventas
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas
Devolución de compras
Ingresos financieros
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS: Representan actividades u operaciones que generan perdidas a la empresa o representan disminución de ingresos.
Los principales pueden ser:
Costo de ventas
Devolución de ventas
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas sobre ventas
Gastos de administración
Gastos de ventas
Gastos financieros
CUENTAS "OTROS": Representan los ingresos y egresos que no son consecuencia de las actividades propias de la empresa y que esta constituida por las cuentas:
Cargas excepcionales
Ingresos excepcionales
ECUACION DEL ESTADO DE RESULTADOS:
También se le denomina ecuación de la situación económica de una empresa o ecuación del estado de resultados o ecuación del estado de ganancias y pérdidas:
INGRESOS = COSTOS + GASTOS + TRIBUTOS + UTILILIDAD
VENTAS 100
COSTO DE VENTAS -70
UTILIDAD BRUTA 30
GASTOS ADMINISTRATIVOS -5
GASTOS DE VENTAS -5
UTILIDAD OPERATIVA 20
OTROS INGRESOS 0
OTROS GASTOS 0
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 20
PARTICIPACIONES 0
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 20
IMPUESTO A LA RENTA -5
RESULTADO NETO 15
RESUMEN:
100 = 70 +10 + 5 +15
El inventario de existencias de una empresa como instrumento básico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones.
CONCEPTO: Es la relación detallada de todas las pertenencias y obligaciones de una empresa, incluyendo todas aquellas cosas que están bajo su cargo o custodia.
CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios podemos clasificarlos en:
3) Por la época en que se realizan
4) Por la forma en que se realizan
5) Por la aplicación
CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA EPOCA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la época de su preparación y pueden ser:
Inventario inicial
Inventario final
Inventario especial
INVENTARIO INICIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa al momento de iniciar sus operaciones o al reiniciar un nuevo ejercicio económico. ´
INVENTARIO FINAL: Es aquel inventario que realiza la empresa a la terminación de un ejercicio económico o al cierre definitivo de sus operaciones (inventario de liquidación).
INVENTARIO ESPECIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa en cualquier época del año cuando se trata de comprobar algo de interés para la misma.
CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA FORMA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la metodología que se emplea para ejecutar un inventario. Puede ser:
Inventario físico
Inventario de tarjetas
INVENTARIO FISICO: Es aquel inventario que consiste en pesar, medir, contar, según se trata de artículos que se puedan o deban pesar, medir o contar. Este generalmente se realiza cuando el control de las tarjetas o kárdex no esta conforme con la muestra tomada.
INVENTARIO DE TARJETAS: Es aquel inventario que consiste en tomar al azar varias tarjetas donde se ha llevado el control de los diferentes productos de la empresa y se verifica mediante el peso, medición o conteo, según sea el producto susceptible de pesarse, contarse o medirse. Si estas tarjetas resultan estar conforme con el proceso al que se han sometido, se procede a tomar datos de las demás tarjetas para realizar el inventario, es decir, si no resultara conforme, se precederá a la ejecución del inventario físico.
CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA APLICACIÓN: Dentro de la empresa y de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, se acostumbra a realizar inventarios de los diferentes conceptos o rubros. Así, podemos decir que se confeccionan inventarios de: Productos de almacén (inventario de mercaderías), (inventario de materiales).
Artículos de la oficina (inventario de mobiliaria)
Herramientas de la fabrica (inventario de herramientas)
INVENTARIO INICIAL
CONCEPTO: Es la relación detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo ejercicio económico.
NOMBRE QUE RECIBE: Al inventario inicial se le llama también:
Inventario No. 1
Inventario de la apertura.
PARTES DEL INVENTARIO INICIAL: El inventario inicial tiene cuatro partes:
Activo
Pasivo y Patrimonio
Balance de inventario inicial
ACTIVO: En esta primera parte y en forma ordenada se anota todas los bienes y derechos de la empresa, inclusive, aquellas cosas que, sin ser de la empresa, están bajo su custodia o cargo.
PASIVO Y PATRIMONIO: Al igual que en el activo, debe anotarse las cuentas en forma ordenada y estas cuentas son las que representan las deudas de obligaciones de la empresa al iniciar sus operaciones.
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL: En esta parte se anota todas las cuentas empleadas en el inventario y se cumple con la ecuación fundamental de la contabilidad que es: A=P+PN
Al balance inicial también se reconoce como:
Balance numero 1
Balance de apertura
Balance de inventario inicial
INVENTARIO FINAL
CONCEPTO: Es la relación detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al finalizar un ejercicio económico o al termino definitivo de sus operaciones.
NOMBRE QUE RECIBE: El inventario tiene las partes:
Activo
Pasivo y patrimonio
Comparación
Balance de inventario final
ACTIVO: Se anota todas las pertenencias de la empresa al término del ejercicio, incluyendo todas aquellas cosas que están bajo su custodia o cargo, pero, siguiendo el orden que se inicio en el inventario inicial.
PASIVO Y PATRIMONIO NETO: Se registran todas las deudas u obligaciones de la empresa al término de sus operaciones.
COMPARACION: También por sustracción, se determina la diferencia entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial, para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.
EN EL BALANCE DE INVENTARIO FINAL: Se toma las cuentas empleadas para cumplir con la ecuación fundamental de la contabilidad que establece que: A=P+PN (el activo es igual al pasivo mas el patrimonio neto).
El Balance de inventario final se le llama también:
Balance final
Balance numero 2
Balance de cierre
IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS: Los inventarios son importantes porque sirven para determinar el patrimonio neto en un momento determinado, así vemos que, en el inventario inicial se determina el patrimonio neto inicial y en el inventario final se determina el patrimonio neto final.
Estos inventarios se registran en un libro especial que se denomina LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES, siguiendo las reglas que establece la TENEDURIA DE LIBROS y las disposiciones del Código de Comercio, utilizando una cuenta para cada rubro que la situación de la empresa determine.
El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de los agentes económicos
CONCEPTO:
Es un libro principal (clasificación técnica) y obligatorio (clasificación legal) en donde, en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos los balances que realiza la empresa.
FOLIACION:
El libro de Inventario y Balances es de foliación simple.
LEGALIZACION:
Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne, es necesario que este legalizado ante Notario Público o Juez de Paz, dicha acta de legalización se hace en el primer folio del libro, empezando a registrar las operaciones en el folio siguiente.
RAYADO Y USO DE CADA COLUMNA:
El libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete columnas, que son las siguientes:
1) Lugar para colocar el titulo del cuadro que se va a confeccionar.
2) Columna para anotar los códigos de las cuentas de plan contable
3) Columna formada con la línea de agua para registrar los códigos de las sub-cuentas.
4) Columna para registrar los nombres de las cuentas y sub-cuentas a continuación de sus códigos. Así mismo, se anotan las respectivas glosas o resumillas.
5) Columna formada por "líneas de agua" para registrar los importes de las sub-cuentas.
6) Columna interna llamada también "de parciales", que, como su nombre lo indica, sirve para anotar cantidades parciales.
7) Columna externa llamada también "de totales", que como su nombre lo indica, sirve para anotar los totales de cada una de las cuentas que se emplean en el inventario.
(1) INVENTARIO ……….AL………DE……….
EJERCICIO NUMERO 1:
Con los siguientes datos prepare el Inventario y balance inicial para el negocio del señor ALFREDO HUAMAN CARDOZA quien inicia sus operaciones comerciales con lo siguiente, el día 16 de junio de 20XX.
1- Tiene en su poder :
Letra nº 07 c/. Mario Paz v/23-0686 S/.2,520.00
Letra nº 08 c/. Carmen Dinas v/30-06-06 1,670.00
2- Tiene en su almacén:
35 cajas de aceite "primor" x 1 litro c/c.… S/.206.00
90 cajas de "Ariel"……………………… 244.00
52 docenas de pisco "sol de oro" mediano c/c. 355.00
3-Tiene dinero en efectivo S/.1,230.00 y además el cheque nº 23965 girado por "la ponderosa" y a cargo del banco popular por S/.2,348.30
4-La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y según autoavalúo entre el C.P. de Chiclayo se valoriza en S/.56,000.00
5- Tiene para su uso:
Un mostrador de 3 metros de largo por 1.20 de alto por 0.80 metros de ancho valorizado en S/.950.00
Tres sillas de madera c/u S/.90.00
Una maquina de escribir "facit" de 80 espacios S/.1800.00
6- Es deudor de:
Factura nº 0758 a comercial "Panta"………………S/.12,400.00
Factura nº 333 a Federico romero y vía S/.11,240.00
7- Para reparto la mercadería tiene una camioneta FORD F-100 año 1971 valorizada en…………………………………… S/.13,000.00
8- En la cuenta corriente nº 497-86 del banco popular tiene a su favor fondos por………………………………………S/.4,720.00
9- Lo que están debiendo:
Cesar Moreno R. la factura nº 389…………….. S/.2,569.00
Becerro Díaz N. la factura nº 403…………….. 3,006.00
10- Esta debiendo:
Letra nº 85 girada a la orden de MENISA v/30-06-86…. S/.4,290.00
Letra nº 204 girada por Jorge Mora c/. comercial Chiclayo 2,670.00
ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES:
Si tenemos en nuestro poder la letra nº 07 a cargo de Mario Paz que vence el 23 de junio de 1986, quiero decir que es para cobrarla y cuando tenemos letras para cobrarlas, interviene la cuenta 12 CLIENTES, sub-cuenta 23 LETRAS (O EFECTOS) POR COBRAR: lo mismo sucede con la letra nº 08 (esta cuenta pertenece al activo).
Tener en el almacén, quiero decir tener para vender y lo que se tiene para la venta se llama mercadería, por ello debemos hacer intervenir a la 20 mercaderías, subcuenta almacén (no esta normada, pero podemos crearla) con el nº 201. (activo). NOTA: cuenta o subcuenta que no esta normada quiere decir que no se le ha puesto nombre y nosotros lo podemos poner el que más se ajuste a nuestras necesidades.
Cuando se tiene dinero en efectivo se da intervención a la cuenta 10 CAJA Y BANCO, subcuenta 101 caja. Si además se tiene un cheque, también significa dinero en efectivo por que "todo cheque girado a nuestra orden para nosotros da dinero en efectivo" por eso debemos usar también la cuenta 10, subcuenta 101(activo).
Si la casa es de nuestra propiedad se anota en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, subcuenta 332 edificios y otras construcciones. (activo).
Lo que tenemos para nuestro uso como muebles de madera o de metal (escritorios, estantes, sillas, mesas, etc. ), maquinas de escribir, maquinas calculadoras, maquinas registradoras, son controlados por la cuenta 33 inmueble, maquinaria y equipo, subcuenta-335 muebles y enseres(activo).
Si somos deudores, quiere decir que tenemos que pagar y así lo que adeudamos son facturas propias del giro del negocio, participa la cuenta 42 PROVEEDORES, sub.-cuenta 421 facturas por pagar (pasivo).
Si tenemos una camioneta para reparto de mercadería quiere decir que es de nuestro uso y todo vehículo que es de nuestro uso se debe registrar en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, sub.-cuenta 334 unidades de transporte (activo).
Tener fondos en una cuenta corriente bancaria, quiere decir que disponemos de dinero en el banco el cual lo podemos retirar mediante el giro de un cheque, en este caso trabaja la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, subcuenta 104 cuentas corrientes y podemos crear la divisionaria (tiene 4 dígitos) 1041 banco popular (activo).
Si nos deben facturas quiere decir que tenemos que cobrarlas y si estas facturas son por deudas propias del giro del negocio, se registran en la cuenta 12 clientes, subcuenta 121 facturas por cobrar (activo).
Si estamos debiendo la letra nº 85 y la letra nº 204 es de suponer que tenemos que pagarlas y cuando se trata de deuda de letras por cosas propias del giro del negocio, debemos usar la cuenta 42 PROVEEDORES, sub-cuenta 423 letras (o efectos)por pagar y se anota en el pasivo.
Después del análisis, procederemos a anotar las diferentes cuentas ; pero en estricto orden de código .
REGISTRO DEL EJERCICIO NR 01
INVENTARIO INICIAL AL 16 DE JUNIO DEL 20XX
EJERCICIO 2.
1.———————————————————————————-
Tiene en cartera:
L/.nº 009 c/. L. Merino C. v/25-06-86………… S/.9,500.00
L/. nº 090 c/. María romero P. v/30-06-86 6,340.00
2.- ——————————————————————————-
La casa donde funciona l negocio es la propiedad del señor R. Pino C. y según contrato nº 023 se le ha dado en alquiler con una garantía de S/.1,500.00 y 2 meses adelantados c/u 500.00
3.- ———————————————————————————
Tiene fondos en la cuenta corriente nº 9789 del banco Nord Ford S/.2,400.00 y en su cuenta corriente nº 332 del banco de lima tiene un sobre giro de S/.2,640.00.
4.- ——————————————————————————–
Se ha dado un anticipo a su proveedor comercial "chota", según R/. nº 423 S/.1,436.00 a cuenta de mercaderías a adquirir.
5.- ———————————————————————————
Es deudor de:
L/. N· 90 c/. A. Ruiz v/. 22-06-86 ………………… S/.7,300.00
L/. N· 62 c/. Julio Tello L/. v/. 30-06-06 4,320.00
L/. N· 21 c/. Juan Rojas Paz (por un préstamo en efectivo para la instalación del negocio)………………………………. 25,000.00
6.- ———————————————————————————
Tiene para su uso:
Un escritorio de metal con silla giratoria……………. S/.700.00
Una maquina de escribir rémington nº 39587 1,850.00
Dos sillas de madera c/u S/.120.00…………………… 240.00
Un ventilador COMTON DELUXE de tres velocidades 400.00
Un televisor color "Sony" de 19 pulgadas……………. 8,000.00
7.- ———————————————————————————–
Tiene para la venta varios productos que según inventario practicado en el almacén hace un total de………………………………. S/.33,500.00
8.- —————————————————————————————
Su cliente Perú Niño C. le ha dado en calidad de anticipo para que le venda productos, según R/. nº 01………………………………. S/.2,100.00
9.- ————————————————————————————–
Tiene dinero en efectivo……………………………………S/.730.00
10.- ————————————————————————————-
La deuda a Armando Sialer es la cantidad de……………….S/.8,650.00
Tener en cartera quiere decir tener en nuestro poder y si tenemos letras en nuestro poder es para cobrarlas por lo tanto debemos usar la cuenta 12 clientes, subcuenta 123 letras(o efectos) por cobrar, es a nuestro favor por lo que le corresponde al Activo.
La casa donde funciona el negocio no es de nosotros si no del Sr. Raúl Pino y para que nos alquile le hemos dado S/.1,500.00 y lógicamente no tenemos casa pero los 1,500 de garantía son de nosotros y si son de nosotros pertenecen al ACTIVO y se registran en l cuenta 16 cuentas por cobrar diversas, subcuenta 164 depósitos en garantía; también le hemos pagado 2 meses adelantados c/u S/.500.00 o sea S/.1,000.00 en total que también son a nuestro favor (activo) pero se registran en la cuenta 38 cargas diferidas, subcuenta 383 alquileres pagados por adelantado.
Tener fondos quiere decir que tenemos dinero a nuestro favor en el banco y si es a nuestro favor es ACTIVO que se registra en la cuenta 10 caja y bancos, subcuenta 104 cuentas corrientes y creamos la divisionaria 1041 banco Nord Ford. Pero en el banco de lima tenemos un sobregiro, estar sobregirados quiere decir que hemos girado cheques por cantidades mayores a las que tenemos en nuestra cuenta corriente o sea que nosotros le debemos al banco, esto ya no se anota en el activo si no en el PASIVO porque es una deuda, o sea obligación y las deudas u obligaciones se anotan en el PASIVO pero se puede poner en el ACTIVO siempre y cuando su cantidad se anote entre paréntesis y en lugar de sumar mas bien reste por ello la subcuenta 104 sera de 2,400.640= 1,760.00. creamos la divisionaria 1042 Banco de Lima.
Le he dado un anticipo a nuestro proveedor comercial "chota". Si damos un anticipo, la cantidad dada es a nuestro favor (todo lo que es a nuestro favor es ACTIVO) por que nosotros le hemos dado dinero para que nos "guarde" mercaderías y en caso de no guardarnos reclamaremos nuestro dinero, este anticipo se registra en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 422 anticipos otorgados. La 42 pertenece al PASIVO pero por ser a nuestro favor la 422 se anota en el ACTIVO pero se puede registrar en el PASIVO siempre y cuando su cantidad se anota entre paréntesis o sea que restara el importe de la 42 que quedara con 11,820 (de la 423) menos 1,436 (de la 422) igual a 10,384 (pasivo).
Debemos tres letras pero la nº 90 y 62 se registran en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 423 letras (o efectos) por pagar que pertenecen al PASIVO. Pero la letra nuecero 21 como es por un préstamo en efectivo no se usa la 42 si no la cuenta 46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros (PASIVO).
En el ejercicio nuecero 1 en el punto 05 se aclaro que lo que se tiene para uso como escritorios, maquinas, sillas, etc. Se anota en la cuenta 33 inmuebles, maquinaria y equipo, subcuenta 335 muebles y enseres y recuerde SIEMPRE LA 33 PERTENECE AL ACTIVO. Pero un ventilador y un televisor no tienen el carácter de un mueble por ello se consideran dentro de la subcuenta 336 equipo diversos y queda claro que es activo.
Todo lo que se tiene para la venta es controlado por la cuenta 20 mercaderías subcuenta 201 almacén; SIEMPRE LA 20 ES ACTIVO.
Si Perú Niño nos ha dado en calidad de anticipo para que le "guardemos" mercaderías y en caso de no guardarle tendremos que hacer la devolución de los S/.2,100.00 que nos ha dado. Esto se anota en la cuenta 12 clientes, subcuenta 122 anticipos recibidos y como sabemos la cuenta 12 es del activo pero la 122 es en contra nuestra (porque le debemos al cliente) y se tendrá que registrar en el PASIVO, pero se puede registrar en el ACTIVO (la 122) siempre y cuando su cantidad vaya entre paréntesis y en lugar de sumar mas bien resta y por ello la 12 tendrá un importe de S/.13,740.00 resultado de 15,840 (de la 123) menos 2,100 (de la 122).
Tener dinero en efectivo es a nuestro favor por lo que se anota en la 10 caja y bancos, subcuenta 101 caja y pertenece al activo, siempre la 101 es del activo.
Si adeudamos a Armando Sialer la cantidad de S/.8,650.00, primeramente tendríamos que averiguar si se trata de una deuda propia del giro del negocio y en ese caso tendríamos que anotar en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 421 facturas por pagar (pasivo). Pero también puede ser que no es del giro del negocio si no por un préstamo en efectivo, en ese caso la cantidad se anotara en la cuenta 46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros que también es del pasivo para nuestro ejercicio consideremos como si se tratara de un préstamo en efectivo por lo tanto tendemos que usar la cuenta 46 subcuenta 461.
NOTA IMPORTANTE: Las clases 1,2 y 3 pertenecen al ACTIVO peo debemos tener presente que la 104 puede ser del activo como también del pasivo. Es del activo cuando tenemos fondos a favor y es del pasivo cuando estamos sobregirados o tenemos un avance n cuenta corriente.
La 122 pertenece al pasivo porque cuando nos dan un anticipo, para nosotros es una obligación.
La cuenta 19 siempre es del pasivo porque toda provisión es un pasivo, lo mismo sucede con la 29 y con la 39.´
Las clases 4 y 5 pertenecen al PSIVO pero debemos tener presente que la 40 cuando representa deudas de tributos, es del PASIVO, pero cuando tenemos crédito fiscal que significa que las instituciones o el estado nos adeudan, esta cuenta pertenece al ACTIVO.
La 422 pertenece al ACTIVO porque cuando damos un anticipo, para nosotros es una cantidad a favor.
EJERCICIO NÚMERO 3
El Señor Cesar Zamora D. inicia sus operaciones comerciales el 21 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparación de su inventario y balance inicial.
1—————————————————————————————-
Tiene para su uso:
Un escritorio de madera………………….. S/.1,200.00
4 andamios de metal de 3 cuerpos c/u…. 1,350.00
Un triciclo "Hércules" chasis nº 492……… 3,200.00
Una balanza "Borkel"…………………….. 3,650.00
2.—————————————————————————————
La caja donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en S/.18,000.00 pero ha tenido en alquiler un deposito en la calle Vicente de la vega nº 1389 según contrato con el Sr. Oscar Vega por lo que ha entregado una garantía de 2,500.00 y tres meses adelantados c/mes S/.800.00…………….S/.2,400.00
3.—————————————————————————————-
Tiene dinero en efectivo S/.1,600.00 y además los siguientes cheques: ch. /. nº 9627 girado a su orden por Juan Rosas y a c/.del banco Nor Ford Perú……………………………………………………….S/.4,600.00
Ch /. N· 00396 girado a su orden por Raúl Ramos y a c/. Del Banco Internacional por la cantidad de………………………… S/.3,490.00
4.————————————————————————————–
A su proveedor textil del norte le ha dado un anticipo de S/.4,800.00 según R/. nº 099 y a su proveedor universal textil le ha dado, también un anticipo y según R/. nº 386………………………………………I/.4,500.00
5.—————————————————————————————-
Tiene en su poder:
L/. nº 62 c/. Fabrica San Valentín v/09-07-86…… …I/.2,700.00
L/. nº 63 c/. Luis Asmat v/ 15-07-96 (x préstamo en efectivo) 3,300.00
F/. nº 7904 a nombre de Jesús Romero……………………… 2,300.00
F/. nº 8005 a nombre de Rosa Rosas………………………… 3,600.00
6.—————————————————————————————-
Para la venta tiene:
20 piezas de tocuyo doble ancho en colores surtidos c/p 990.00
45 piezas de franela de ancho corriente c/p 940.00
60 piezas de percala floreada de ancho corriente c/p 910.00
1,600 kilos de retazos cada kilo S/.21.00
7.—————————————————————————————-
Tiene fondos en cuenta corriente nº 00078-84 del Banco de Lima S/.750.00 pero en su cuenta corriente del Banco Regional del Norte tiene un avance en cuenta por ………………………………………. S/.9,500.00
ANALISIS DEL EJERCICIO NUMERO 3
NOTA: A partir del presente ejercicio, solo se pondrá los códigos de las cuentas y subcuentas por lo que usted, deberá consultar con su PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO en caso de desconocimiento del nombre de un código.
1.- Tener un escritorio para uso, trabaja la 33 (335) activo
– Tener un andamio para uso trabaja la 33 (335) activo
– Tener un triciclo para uso, trabaja la 33 (334) activo
– Tener una balanza para uso, trabaja la 33 (335) activo
2.- Si la casa donde funciona el negocio es de nuestra propiedad corresponde registrarse en la cuenta 33 (332). Se dice proporcional por que no toda la cas es ocupad por el negocio, si no una parte de ella de la cual se saca su valor proporcional. Activo. Como ha tomado en alquiler un deposito, no se puede usar al 33 por que el local no es de nosotros, lo que es de nosotros es la garantía de S/.2,500.00 que se registra en la 16 (164) activo. También hemos entregado, según contrato, tres meses por adelantado cada mes S/.800.00, en total S/.2,400.00 que son a nuestro favor por lo que se usa la 38 (383) activo.
3.- El dinero en efectivo se anota en la 10 (101) activo. Cuando tenemos en nuestro poder cheques quiere decir que son de nuestra propiedad pero no se registran en la 104 si no en la 101 por que estos cheques para nosotros significan dinero en efectivo y siempre la 101 es del activo.
4.- Cuando a un proveedor le damos un anticipo quiere decir que le hemos dado una cantidad que es a nuestro favor se usa la 42 (422), la 422 es del activo aunque la 42 es del pasivo. Si se anota la 422 en el pasivo, su cantidad debe ir entre paréntesis.
5.- Si tenemos en nuestro poder letras y facturas son para cobrarlas pero hay que tener en cuenta que la letra numero 62 es del giro del negocio, porque no hay ninguna aclaración en contra, y se anota en la 12 (123) ACTIVO. Pero la letra numero 63 no s del giro del negocio ya que tiene una aclaración de que se trata de un préstamo en efectivo por lo que se anota en el 16 (161) ACTIVO. Las facturas 7904 y 8005 son del giro del negocio y se anotan en la 12 (121) activo.
6.- Todo lo que se tiene para la venta en una empresa comercial se anota en la 20 (201) y siempre es activo.
7.- Cuando se tiene cuenta corriente se debe usar la 10 (104) y para cada banco se crea una divisionaria. Si los depósitos son a nuestro favor la 1041 Banco de Lima es del ACTIVO, pero tener un sobregiro o un avance quiere decir que nosotros le debemos al Banco por lo que es un PASIVO lugar donde se anota sin mayores problemas, pero si queremos anotarla en el Activo, tenemos que registrar su cantidad en el paréntesis.
Este ejercicio se desarrolla a continuación colocando las cuentas que corresponden al activo, en el activo y en el pasivo las que corresponden al pasivo.
EJERCICIO NÚMERO 4
El Señor Samuel A. Pasco Zapata inicio sus operaciones comerciales el 24 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la preparación de su inventario y balance inicial.
1.—————————————————————————————-
Es deudor de lo siguiente:
L/. N· 904 c/. Justo Romero (por un préstamo en efectivo) vence el 30 de junio de 1986…………………………. S/.19,500.00
L/. N· 209 orden Francesco Zamora por un crédito de mercaderías y vence el 02 de julio de 1986……………………. S/.11,000.00
Factura numero 2006 al señor Rogelio Cruz por pintado de todo el local comercial a todo costo …………………….S/.2,900.00
Factura numero 794 a Comercial "Ericko" (crédito de mercadería)……………………. S/.26,500.00
2.—————————————————————————————-
La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en I/.70,000.00 para la parte superior la ha dado el alquiler al señor Guillermo Peralta quien según contrato numero 034 le ha entregado una garantía de S/.3,000.00.
3.—————————————————————————————
Tiene para la venta varios productos que según inventario realizado en el almacén hace un total de………………………….. S/.48,000.00
4.————————————————————————————–
Su cliente el señor Marco Robles D. le ha entregado como anticipo para la venta de mercaderías, según recibo numero 003 S/.10,000.00. Asimismo, su cliente el señor Carlos Segovia le ha entregado para una venta futura y según recibo numero 004…………………………….. S/.13,000.00
5.—————————————————————————————
Tiene dinero en efectivo S/.3,000.00, asimismo el cheque numero 15698 girado por la "predilecta" y a cargo del Banco Internacional por S/.5,758.65
6.—————————————————————————————-
Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima (cuenta corriente numero 40834) S/.2,680.00. numero 00694 tiene un sobregiro S/.11,200.00 (Banco Popular). En su cuenta corriente numero 33009 del Banco Nor Ford tiene un sobregiro de S/.8,550.00.
7.———————————————————————————
Tiene por cobrar:
Factura numero 1182 a Federico Niño por……….. S/.7,750.00
Factura numero 1190 a Julio Rulillas por 11,650.00
Letra numero 08 cargo Luis Pérez vence 12-07-86 (por un préstamo en efectivo)………………………………………….. S/.3,000.00
8.———————————————————————————
A su proveedor R. Mirea T. le ha dado como anticipo por compra de mercaderías ……………………………………… S/.16,400.00
EJERCICIO NÚMERO 05
La Señora Josefina Ballena L. inicia sus operaciones comerciales el 25 de junio de 1986 y presenta los siguientes datos para la confección de su inventario y su balance inicial.
1.————————————————————————————-
Tiene para su uso:
Un ventilador "sanyo" de mesa………………….S/.450.00
Una maquina de escribir "remngton"…………… 2,600.00
Una camioneta "datsun" año 1980……………… 21,000.00
Tres sillas de madera tapizadas………………… 130.00
Un triciclo "Hércules" chasis nº 4922………… 5,800.00
Un televisor a color "nacional" de 14 pulgadas 9,500.00
Un escritorio de metal con silla giratoria……… 2,400.00
Una maquina de escribir "facit" (no se usa) recientemente adquirida por una valor según factura numero 542 de…. 2,000.00
2.————————————————————————————–
Solo se dedica a la venta de tres artículos:
Cemento "Chiclayo" tiene 300 bolsas c/u 122.00
Yeso, tiene 600 bolsas de 40 kilos c/u 46.00
Eternit, tiene 800 planchas cada plancha …… 300.00
3.—————————————————————————————-
Ha tomado un alquiler:
Un local donde funciona el negocio, este local es de propiedad de la señora Micaela de Ramos a quien según contrato numero 037 se le ha entregado una garantía de S/.2,000.00 y tres meses adelantados cada mes S/.1,500.00
Un local que sirve de deposito y que es de propiedad de " la mercantil" a quien, según contrato numero 0864, le ha entregado los meses adelantados y tres mese de garantía cada mes S/.450.00
4.—————————————————————————————-
Tiene:
Dinero en efectivo………………………….. S/.1,600.00
Cheque numero 759 girado a c/. del Banco P. 2,300.00
Fondos en cuenta corriente del banco popular 4,600.00
Sobregiro en cuenta corriente del Banco de Lima 11,700.00
Un certificado bancario del banco de crédito…. 7,000.00
En caja chica tiene un fondo de………………. 30.00
5.—————————————————————————————-
Le debe a:
Fabrica de cemento "Chiclayo" la f/. nº 0065……. 17,000.00
Darío Merino un préstamo en efectivo de……….. 14,000.00
Roberto Chu la f/. numero 356 (crédito de Eternit) 29,450.00
Ramón Lara la letra numero 043 v/.12-07-86…… 16,300.00
6.————————————————————————————-
Su negocio esta asegurado en CIA de seguros "el sol" por una año que vence el 15 de junio de 1987 y ha pagado una póliza, cuyo número es 0594, por la cantidad de …………………………………..S/.2,400.00
EJERCICIO NÚMERO 06
El Señor José Barduren L. tiene una fábrica de carteras y nos alcanza los siguientes datos para la confección de su inventario y balance inicial al iniciar sus operaciones industriales el 26 de junio de 1986.
1.————————————————————————————
Tiene en su almacén para la producción:
60 piezas de cuerina de diferentes colores…c/p S/.3,200.00
03 piezas de seda para forro de cartera……c/p 800.00
23 docenas de hebillas para cartera…. c/u S/.30.00
05 docenas de conos de hilos diferentes colores c/u 220.00
2.————————————————————————————–
Listos para la venta tiene:
9 docenas de sobres c/d………………….S/.480.00
18 docenas de carteras de charol mod. "Lulu" c/d…. 680.00
3.————————————————————————————–
Tiene para su uso:
2 maquinas de coser "singer" cada maquina valorizada en S/.12,000.00
1 mostrador de madera de medio uso valorizado en S/.400.00
Una motocicleta "Honda" con coche…………….. 8,500.00
Una maquina de escribir "Universal" portátil…… 1,300.00
06 sillas de madera cada silla…………………… 60.00
Varios útiles para el corte y diseño de las carteras por un total de …………………………………………………..S/.4,460.00
4.—————————————————————————————-
Tiene dinero en efectivo………………………….S/.450.00
5.————————————————————————————–
Tiene a su servicio una operaria que responde al nombre de Gloria Díaz y a quien le ha dado una calidad de préstamo I/.900.00 pero ella labora para su empresa desde hace 3 años ganando un sueldo de S/.1,600.00 dividido en Básico S/.800.00 y asignaciones por variación de precios S/.700.00
6.————————————————————————————-
La adeuda al Banco Industrial del Perú el pagare numero 433 por S/.45,000.00 que le presto para montar la fábrica.
7.————————————————————————————–
La casa donde funciona el negocio es del señor Félix López que se le dio en alquiler según contrato numero 005 mediante una garantía de tres meses y tres adelantados c/mes S/.700.00
8.—————————————————————————————-
La debe a su familiar Mario Paz Barturen por un préstamo en efectivo S/.10,000.00.
9.—————————————————————————————-
A su proveedor cueros "El cóndor" le ha dado como anticipo para la compras de materia prima S/.2,500.00.
10.————————————————————————————
Tiene por cobrar:
A Jaime Bruno la factura numero 5483 S/.1,554.60
A Miguel Montenegro la factura numero 5506 por S/.2,347.30
A Karina Monteza la letra numero 002 por I/.2,150.00 V/. 14-07-86
A Roberto Lucas un saldo de S/.320.00 por préstamo en efectivo.
11.———————————————————————————-
Para despacho de la mercadería tiene en el almacén:
30 cajas vacías cada caja S/.25.00
30 millares de bolsas plásticas cada millar S/.230.00
EJERCICIO NÚMERO 07
El Señor Marino Ruiz Escorza inicio sus operaciones comerciales hace tres años pero a partir del 02 de enero de 1986 ha decidido llevar su control de acuerdo a lo dispuesto en decreto supremo numero 006 (resolución CONASEV) 84 EPC. Y para ellos nos informa lo siguiente:
1.——————————————————————————–
Tiene ara su uso:
Un televisor de 14 pulgadas "SANYO"……….. S/.9,000.00
Una camioneta "FORD" F-100 alo 1979……… 22,000.00
Un escritorio de madera de cinco cajones……. 1,500.00
Un ventilador "nacional" de tres velocidades…. 600.00
Cinco sillas de madera tapizadas cada una…… S/.650.00
Un teléfono de propiedad de ENTELPERU por el cual según contrato número 00867 ha dado una garantía de I/.1,600.00
Un triciclo "HERCULES" chasis numero 5-6638…. 4,800.00
120 docenas de botellas vacías de cerveza c/d…….. 96.00
122 cajas vacías de plástico para cerveza c/u……… 210.00
34 docenas de botellas vacías de concordia c/d…….. 60.00
32 cajas vacías de plástico para gaseosa c/c……….. 160.00.
2.———————————————————————————-
Tiene a su favor (un crédito fiscal) por concepto de impuesto general a las ventas (IGV) (ya que es comerciante mayorista sujeto del impuesto) de……………………………………………………S/.745.00
3.—————————————————————————————
La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en 30,000.00, pero ha tomado en calidad de depósito un local de propiedad del señor Leonardo Lamas, según contrato numero 057 habiendo entregado tres meses de garantía y tres meses adelantados cada mes…….. S/.1,100.00
4.—————————————————————————————
Tiene para la venta:
74 docenas de cerveza "PILSEN" c/d………………78.00
30 docenas de cerveza "MALTA SANSON" c/d… 80.00
30 docenas de concordia ……………………… 32.00
5.—————————————————————————————-
Es deudor de lo siguiente:
Por un prestamos en efectivo le adeuda a J. Paz Y. 6,500.00
Letra numero 00521 c/. R. Mino G. por crédito de mercaderia………………………………………….S/.15,758.70
Factura numero 473 a distribuidora DIAZ………….13,418.50
El recibo de luz del mes de noviembre y diciembre…. 605.00
Le sueldo de diciembre 85 de su servidor Luis Díaz B. 1,400.00
La contribución al IPSS por leyes sociales por su servidor Luis Díaz B. del mes de diciembre-85……………………………. 252.00
La contribución al FONAVI…………………………….63.00
6.—————————————————————————————-
Tiene dinero en efectivo S/.1,500.00 y fondos en su cuenta corriente numero 8047 del banco Popular S/.3,250.00, pero su cuenta corriente del banco de Lima esta sobregirado con S/.17,000.00
7.—————————————————————————————-
Le adeudan letra número 37 c/. N. Lora v/. 15-01-86…….. 800.00
8.—————————————————————————————-
Se tiene que crear una reserva para la compensación por tiempo de servicios ya que tiene dos años a su servicio y su sueldo básico es de I/.750.00 pero le ha dado a cuenta de tiempo de servicios S/.1,000.00
EJERCICIO NÚMERO 08
El Señor Darío Alama Díaz inicio sus operaciones comerciales el 29 de junio de 1986 con lo siguiente:
1.- Tiene dinero en efectivo S/.300.00, además el cheque numero 39461 girado a su favor por Luis Mariño y a cargo del Banco Nor Perú S/.1,350.00, asimismo el cheque numero 3856 a cargo del Banco Internacional y girado a su orden por Filomena Gayoso S/.2,160.00.
2.- Es deudor de: factura numero 477 a Comercial "Chota" S/.28,650.00, factura numero 3395 a Fernando Fernández S/.32,640.00 y un saldo por un préstamo en efectivo a Saúl Sánchez de S/.21,000.00; letra numero 396 a cargo de Sociedad Anónima Mercantil de Lima v/.15-07-86 S/.19,540.00, letra numero 3004 a cargo de Enrique Ferreyros y CIA v/. 22-07-86 S/.35,000.00; letra numero a/n a cargo de Juan Pérez Alama (por préstamo en efectivo) v/. 10-08-86 S/.120,000.00.
3.- Tiene para la venta varios productos que según relación aparte hace un total de S/.138,550.00.
4.- Tiene para su uso una maquina de escribir Universal numero 849-81 por S/.1,480.00.
Asimismo, tiene una camioneta Chevrolet año 1975 S/.15,000.00, tiene un escritorio de metal con silla giratoria S/.1,700.00; tiene un televisor B/N Nacional de 12 pulgadas a corriente y batería S/.1,600.00. un radio portátil "Royal" S/.620.00
5.- Tiene fondos en cuenta corriente del Banco de Lima S/.2,730.00. fondos en la cuenta corriente numero 7943 del Banco de Crédito S/.3,000.00. Un sobregiro en la cuenta corriente numero 4758 del Banco Regional del Norte S/.12,500.00.
6.- A su proveedor Comercial Perú le ha dado en calidad de anticipo por la compra de mercaderías S/.3,200.00 y a su proveedor Luis Ríos P. le ha dado también en calidad de anticipo S/.1,800.00 según consta en los recibos numero 154 y 005 respectivamente.
7.- Su cliente Carlos Ticona, según recibo numero 01, le ha dado como anticipo para la venta de mercaderías S/.2,700.00 y su cliente Manuel Chicona, según recibo numero 02, le ha dado también como anticipo S/.3,600.00. pero le adeuda a María Torres la factura numero 001 S/.1,460.00, Luis L a Torre la factura numero 002 S/.1,300.00, Federico Gil la Letra numero 01 v/. 05-07-86 S/.650.00 y Juana Luna la letra numero 02 v/ 08-07-86 S/.1,100.00.
8.- La casa donde funciona el negocio es de propiedad de García Sucesores y le ha sido entregado mercaderías a una garantía de S/.2,000.00 y tres meses adelantados cada mes S/.700.00 según contrato numero 403, asimismo ha tomado en alquiler un deposito de propiedad de J. Ticona según contrato numero 02 S/.800.00 de garantía y dos meses adelantados cada mes S/.400.00.
EJERCICIO NÚMERO 09
El Señor Salvador Miranda desea adaptar su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV 006-84 EPC, para loo cual nos informa que su activo, pasivo y provisiones es de acuerdo a lo siguiente:
1.- Tiene en efectivo S/.3,000.00
2.- Tiene fondos en cuenta corriente del Banco Popular S/.3,500.00
3.- Tiene un avance en cuenta corriente numero 00603 del Banco Regional 5,000.00
4.- Le adeudan:
Factura numero 540 c/. Olga Vargas S/.2,420.00 (cobranza dudosa).
Factura numero 552 c/. Pablo Seclen S/.1,900.00
Letra numero 002 c/. Jesús Ponce v/. 11-01-86 S/.3,444.00
Letra numero 003 c/. Ramón Bancayan v/. 10-01-86 S/.2,800.00
Letra numero 004 c/. Julia Sosa (por préstamo en efectivo) v/. 30-03-86 S/.5,000.00
5.- A su trabajador José Casas le ha dado en calidad de préstamo S/.3,000.00 asimismo a su servidor Luis Yafac le ha dado en calidad de préstamo S/.2,500.00.
6.- Tiene para la venta:
130 cajas de cerveza Garza real c/c S/.68.00
70 cajas de cerveza SANSON c/c S/.72.00
7.- Tiene para su uso:
560 docenas de botellas vacías de cerveza c/d S/.84.00
566 cajas vacías de plástico para cerveza c/c S/.190.00
Una mesa de madera de 2xln S/.600.00
6 sillas de madera tapizadas c/s S/.150.00
1 triciclo "HERCULES" chasis numero 00639 S/.4,600.00
1 reloj de pared CITIZEN S/.300.00
8.- Para poder realizar sus operaciones tuvo que hacer gastos de licencia, publicidad y recepción de invitados para la reunión de insupuracion en la misma que efectúo gastos para un monto de S/.4,500.00.
9.- ————————————————————————————
La depreciación de sus muebles es de S/.480.00
La depreciación de su triciclo es de S/.1,300.00
La depreciación del reloj es de S/.90.00
10.- Tiene una provisión para compensación por cupo de servicios para José Casas S/.2,100.00 pero lo ha entregado como anticipo S/.1,500.00 para au trabajador Luis Yafac tiene una provisión de S/.1,800.00 pero le ha entregado como anticipo S/.1,000.00.
11.- Es deudor de:
Letra numero 075 c/. Mariano Lira (por préstamo en efectivo)………………………………………….S/.5,000.00
Letra numero 48 c/. M. Moreno v/. 30-01-86 S/.6,600.00
Letra numero 59 c/. J. Jiménez v/. 04-02-86 S/.3,575.60
Factura numero 739 a DINORSA S/.4,800.00
12.- La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y esta valorizada en S/.45,000.00 tiene de depreciación acumulada 4,050.00.
EJERCICIO NÚMERO 10
El Señor Enrique Chamamé Quiroz, es un comerciante que inicio sus operaciones comerciales hace varios años pero que recién el primero de febrero de 1987 ha decidido llevar su correspondiente contabilidad y para ello nos pide que confeccionemos su inventario y balance inicial con la siguiente información que nos proporciona:
1.- Tiene dinero en efectivo S/.1,500.00 y además el cheque numero 0544 girado a su cargo por Raúl Ruiz y a cargo del Banco Nor Perú por S/.4,200.00.NOTA: Vamos a desarrollar directamente cada inciso, para mayor comprensión de las situaciones que se presentan;
DESARROLLO: Si tenemos dinero en efectivo, así como un cheque girado a n/. c/. (Todo cheque girado a n/. c/. significa para nosotros dinero en efectivo) tiene que ser registrado en la 10-101 y siempre la 101 es ACTIVO.
2.- Su Secretaria la señorita Gloria Sánchez A. tiene en su poder para gastos menudos la cantidad de S/.50.00.
DESARROLLO: Lo que se tiene para gastos "pequeños" es controlado por la secretaria en un cuaderno que se llama "CAHA CHICA" pero su saldo es controlado por la cuenta 10-102 y SIEMPRE ES ACTIVO.
3.- Le ha sido comunicado que su cliente Mario Nazario V. de Tarapoto le ha remitido S/.30,000.00 en cancelación de una factura pero que no los ha recibido aun.
DESARROLLO: Cuando tenemos información de un dinero remitido pero todavía no lo hemos recibido, se debe registrar en la 10-103 y SIEMPRE ES ACTIVO.
4.- Tiene fondos en cuenta corriente numero 7446 del Banco Popular S/.12,000.00 pero en su cuenta corriente numero 00896 del Banco Regional del Norte tiene un sobre giro de S/.15,000.00.
DESARROLLO: Si tenemos fondos en cuenta corriente asimismo si tenemos en una cuenta corriente un sobregiro se debe registrar en la 10-104 y crear la correspondiente divisionaria (1041), pero el caso es que si tenemos fondos quiere decir que son a n/. Favor por ello debemos registrarlos en el ACTIVO la 1041 y si tenemos un sobregiro, al igual que un avance en cuenta corriente, quiere decir que es en contra nuestra por lo tanto debemos registrarlos en el PASIVO la 1042.
5.- Le están debiendo las siguientes facturas:
Factura numero 0008 c/. Alejandro Reyes T., S/.3,500.00 (deuda desde enero de 1985).
Factura numero 4426 c/. Pedro Fuentes M. S/.35,000.00
Factura numero 4472 c/. Ángel Soto S/.23,200.00
DESARROLLO: S i nos deben una factura es a nuestro favor, se registra en la 12-121 que SIEMPRE ES ACTIVO. Lo mismo, seria la factura numero 0008, pero como es una deuda antigua (enero de 1985) es de suponer que su cobranza es dudosa por lo que tenemos que registrar los S/.3,500.00 en la 12-129 que SIEMPRE ES ACTIVO, pero también debemos registrar estos S/.3,500.00 en la cuenta 19-192 SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO.
6.- Su cliente Rafael Paz, le ha dado como anticipo un acta de venta futura S/.42,000.00, según recibo numero 042.
DESARROLLO: Si un cliente nos da un anticipo quiere decir que nosotros le debemos y así en caso de que no le vendamos, tenemos que devolverle su dinero, por lo que es necesario que se registre en la 12-122 que SIEMPRE PERTENECE AL PASIVO.
7.- Le están adeudando las siguientes letras:
Letra numero 06 a cargo de Juan Mio M. (por préstamo en efectivo) S/.5,000.00 por que le paga intereses S/.300.00 mensuales pero le adeudan los I/.300.00 del mes de enero de 1987. por este concepto ha dejado en garantía un televisor a color marca SONY numero 03646 valorizado en S/.8,000.00.
Letra numero 07 a cargo de María Lara Z. v/ 20-03-87 S/.7,000.00
Letra numero 08 a cargo de Félix Torres M. v/ 23-04-87 S/.17,800.00, pero ha sido negociada al Banco Popular el 02-01-87.
DESARROLLO: En este caso, se presentan tres situaciones diferentes por lo que debemos analizar letra por letra y así tenemos lo relacionado con la letra número 06 (préstamo en efectivo), no podemos registrarla en la 12-123 si no en la 16-163 ACTIVO. Pero consideremos que nos han dejado en garantía un televisor el televisor no es de nosotros pero debemos registrarlo porque esta bajo nuestra responsabilidad ya que en caso de perderse, nosotros respondemos. Su importe es de S/.8,000.00 que debe ser anotado en el ACTIVO, pero si lo anotamos en el activo, aumentaría nuestro capital por ello es conveniente que también estos S/.8,000.00 se registren en el PASIVO con lo que quedaría equilibrado el capital ya que si por un lado (cuando anotamos los 8,000.00 en el activo) aumenta el capital, por otro lado ( cuando anotamos los 8,000.00 en el pasivo) lo disminuye .
En este caso debemos emplear cuentas de orden (CLASE O) que no esta nombrada pero que debemos crear la cuenta 03 VALORES EN PRENDA. (Para el activo) por S/.8,000.00 y la cuenta 04 RESPONSABILIDAD POR VALORES EN PRENDA (para el pasivo) por el mismo importe (8,000.00). Luego tenemos la letra número 07 que se supone que es del giro del negocio y se registra en la 12-123 ACTIVO.
Finalmente tenemos lo relacionado con la letra numero 08 que aunque nos deben su importe que es de S/.17,800.00 y es a nuestro favor ya no podemos registrarla en la 12-123 por que la hemos negociado al Banco y negociarla quiere decir que el Banco nos a dado el importe de la letra, por supuesto que nos ha cobrado interese y el saldo nos lo dio a través de nuestra cuenta corriente, o se a que la letra se la hemos "vendido" al Banco (que ahora es el dueño de la letra), pero si el Señor Félix Torres M. no le paga al Banco, el Banco nos la cobra a nosotros lo que quiere decir que nosotros tenemos la responsabilidad de pagarla si el señor Torres no lo hace, por eso tenemos que registrar el importe de la letra en una cuenta de orden (CLASE 0) creando la cuenta 01 LETRAS (O EFECTOS) DESCONTADAS S/.17,800.00 para el ACTIVO y para que no afecte a nuestro capital la 02 RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS I/.17,800.00 para el PASIVO con lo que ni aumenta ni disminuye nuestro capital.
8.- Tiene a su servicio, como secretaria a la señorita Gloria Sánchez A. quien labora para el desde el 01-12-83 (así consta en el Libro de Planillas de Sueldo que le obligo llevar el IPSS), ganando actualmente un sueldo básico de I/.600.00 y asignaciones excepcionales S/.550.00 y le ha dado lo siguiente:
Le a pagado su sueldo adelantado los mese de febrero y marzo, en total, S/.2,300.00
Le ha dado a cuenta de su tiempo de servicio S/.1,000.00
Le ha dado en calidad de préstamo S/.4,000.00 para ser descontado de sus haberes en 10 mese (a partir de abril).
DESARROLLO: La señorita Gloria Sánchez A., nuestra secretaria tiene a la fecha (01-02-87) tres años dos meses de servicio (ya que ingreso el (01-12-83) y tiene derecho a una compensación por tiempo de servicios que según la ley es de UN SUELDO BASICO por cada año de servicio y como su sueldo básico es de S/.600.00 la correspondería 600x 3 meses= 1,800.00 que le estamos debiendo y que tendríamos que darle en caso de que renuncie por esto demos considerar este importe como deuda y en la cuenta 47-471 PASIVO, pero como ya le hemos dado a cuenta S/.1,000.00, estos S/.1,000.00 son a nuestro favor y se deben registrar en la 47-472 que es activo pero que se pone en el Pasivo pero entre paréntesis.
A La señorita Sánchez también le hemos pagado por adelantado su sueldo de febrero y marzo y ella gana Básico I/.600.00 mas asignaciones S/.550.00 = S/.1,150.00 mensual y en dos meses es de S/.2,300.00 que son a nuestro favor y se registra en la 38-385 ACTIVO. Lo que le hemos prestado para descontarle en diez mese se registra en la 14-141 ACTIVO.
9.- Ha tomado en alquiler un corralón del señor Julio Pizarro numero 033 le dio como garantía S/.1,200.00 y seis meses adelantados (febrero a julio) cada mese S/.400.00.
DESARROLLO: Para que el señor Pizarro nos de en alquiler el local, le hemos dado en garantía S/.1,200.00 que nos a nuestro favor y se registran en la 16-164 ACTIVO. Pero también le hemos dado el importe de seis meses adelantados (febrero a julio) cada mes S/.400.00 que en total son 400x 6= 2,400.00 que también son a nuestro favor pero que se registran en la 38 ACTIVO.
10.- Su giro de negocio es la venta de cerveza "Garza Real" de la que tiene en existencia 2,000 docenas cada docena S/.120.00 y para la adquisición de cerveza tiene e su propiedad 2100 cajas plásticas cada caja S/.50.00 y 2,080 docenas de botellas vacías, cada docena S/.100.00.
DESARROLLO: Lo que vendemos es cerveza y tenemos 2,000 docenas y recordemos que todo lo que es para la venta se anota en la 20-201 cerveza (que en este caso) es activo.
Debemos tener en cuenta que lo que se vende es la cerveza (liquido) mas no las cajas ni las botellas que son los envases para poder x S/.50.00= 105,000.00) se registra en la 25-251cajas (en este caso) y el importe de las botellas (2,080 x I/.100.00=208,000.00) se registra en la 25-252 botellas (en este caso) y es ACTIVO.
11.- Tiene varios repuestos de vehiculo por un total de S/.3,200.00 y 5 galones de cera "poliflor" cada galón S/.80.00.
DESARROLLO: Si tenemos repuestos, su importe es a nuestro favor y se registra en la 26-261 repuestos (en este caso) y si tenemos 5 galones de cera que son para mantenimiento del local, su importe es a nuestro favor (5x S/.80.00=400.00) y se registra en la 26-262 varios (en este caso) y es ACTIVO.
12.- Tiene un terreno de 200 metros cuadrados ubicado en la avenida los Incas numero 405 valorizado en S/.60,000.00.
La casa que ocupa el negocio es de su propiedad y esta valorizada en S/.200,000.00, pero el segundo piso lo ha dado en calidad de alquiler al señor Samuel Merino según contrato numero 006 habiendo recibido I/.2,400.00 de garantía pero le adeuda los meses de diciembre 86 y enero 87 cada mes S/.800.00.
Tiene para reparto de ola cerveza una camioneta DATSUN año 1981 valorizada en S/.35,000.00., tiene para su uso dos escritorios de metal cada escritorio S/.600.00, un escritorio sin estrenar (no se usa) S/.900.00, seis sillas de madera cada una S/.100.00, un motor de luz Honda numero 04465 S/.4,000.00, un ventilador Castom de lux S/.800.00.
Asimismo tiene para su uso el teléfono número 22-1295 por el cual entrego a ENTEL Perú, según contrato numero 5008, la cantidad de S/.2,100.00.
DESARROLLO: Si tenemos un terreno, se registra en la cuenta 33-331 ACTIVO. Si la casa es de nuestra propiedad, se anota en la 33-332 ACTIVO, pero si hemos dado en alquiler el segundo piso al señor Merino quien nos ha dado en garantía I/.2,400.00, este importe es en contra nuestra PASIVO y se anota en la 46-467. Asimismo este señor Merino nos adeuda dos mese de alquiler cada mes 800.00, total S/.1,600.00, este importe es a nuestro favor ACTIVO y se anota en la 16-168.
Si tenemos una camioneta para nuestro uso se anota en la 33-334 ACTIVO. Los escritorios y las sillas que son de nuestro uso se anotan en la 33-335 ACTIVO, pero el que esta sin estrenar o sea que no se usa se registra en la 33-337 ACTIVO.
El motor de luz y el ventilador que son de nuestro uso se anotan en la cuenta 33-336 ACTIVO.
Tenemos para uso un teléfono que como sabemos, no somos propietarios del si no que ENTEL Perú nos lo entrega a merced de una garantía que le damos para poder hacer uso de la línea telefónica, por eso la cantidad que le damos S/.2,100.00 se registra en la cuenta 16-164 ACTIVO.
13.- Su negocio esta asegurado en la CIA. De Seguros Pacifico, según Póliza numero 1208 por la que pago S/.3,000.00 por un año que vence el 30 de junio de 1987.
DESARROLLO: Una póliza de seguros se toma con el propósito de prevenir posibles daños (incendios, robos, etc.) en nuestra empresa hemos tomado una por año que vence en el mes de junio 87 y por la cual hemos pagado S/.3,000.00 pero por cada año, o sea que nos cuesta 3,000/12= I/.250.00 mensuales y como la póliza, tiene valor por cinco meses (de febrero a junio) se multiplica 250×5=S/.1,250.00 que son a nuestro favor ACTIVO, y los anotamos en la 38-382.
14.- Como es sujeto al impuesto general a las ventas, tiene un crédito fiscal de S/.1,200.00.
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