Contabilidad General o Contabilidad Financiera Básica (página 3)

DESARROLLO: Cuando somos sujetos del impuesto, quiere decir que cuando compramos pagamos IGV., pero lo que pagamos no lo perdemos así que no lo consideramos como crédito fiscal, o sea que el estado nos debe lo que le hemos pagado en tanto no lo vendamos. Ejemplo: si en enero compramos 100 cajas a S/.120.00 mas el 6%de IGV y en enero no las vendemos tendremos crédito fiscal de:

100×120=12,000.00 VALOR DE VENTA

Mas: 6% de IGV = 720.00 IMPUESTO (C.P. DE ENERO)

————-

12,720.00 PRECIO DE VENTA

Pero si en febrero no compramos ninguna caja y vendemos las 100 cajas a S/.130.00 tendremos:

100×130=13,000.00 VALOR DE VENTA

Mas: 6% de IGV = 780.00 IMPUESTO (C.P. DE ENERO)

————-

13,820.00 PRECIO DE VENTA

El impuesto es del estado, pero no los 780.00 sino la diferencia ente lo cobrado en febrero (780) menos el crédito fiscal de enero (720)= 60.00 que se deben pagar al Banco de la Nación dentro de los 15 primeros días útiles del mes de marzo (no se cuenta sábados, domingos ni feriados).

De acuerdo a esto, nosotros tenemos un crédito fiscal de S/.1,200.00 o sea que esta cantidad es a nuestro favor y se registra en la 40-401-4011 que es del PASIVO pero por ser a nuestro favor se registra en el ACTIVO.

15.- Adeuda al IPSS la contribución correspondiente al mes de enero por su servidora Gloria Sánchez A. S/.207.00, asimismo al fondo Nacional para Vivienda (FONAVI) S/.51.75.

DESARROLLO: Lo que se adeuda al IPSS es un PASIVO que se anota en la 40-403-4031 IPSS (en este caso) S/.207.00.

Si se adeuda al FONAVI también es un PASIVO y se registra en la 40-401-4019 FONAVI (en este caso).

16.- Al C.P. de Chiclayo se le adeuda el tercer y cuarto trimestre de alumbrado, baja policía, parques y jardines.

DESARROLLO: Lo que se adeuda al Consejo Provincial de Chiclayo es un PASIVO y se anota en la 40-405-4051 C.P. de Chiclayo (en este caso).

17.- Es deudor de la factura numero 1315 a Distribuidora "Mendoza" S/.20,000.00 y a Distribuidora "Díaz" la factura numero 0717 I/.12,000.00.

DESARROLLO: La factura que adeudamos se supone que son del giro del negocio se registran en la 42-421 que siempre es Pasivo.

18.- Según recibo numero 2406, a su proveedor "DINORSA" le ha dado en calidad de anticipo, para venta futura S/.40,000.00.

DESARROLLO: Si damos a un proveedor un anticipo, quiere decir que el proveedor no deberá, en caso de que no nos venda tendremos que reclamar nuestro dinero por lo que se registra en la 42-422 que siempre es un ACTIVO.

19.- Es deudor de lo siguiente:

• A Rafael Bautista S/.10,000.00 por un préstamo en efectivo, por lo que también deben un interés de S/.150.00.

• Letra numero 108 a cargo de Luis Vega que vence el 26-02-87 por préstamo en efectivo.

• Letra numero 23 a su proveedor Distribuidora "Luna" vence el 02-02-87 S/.20,500.00.

• A Electro Norte el recibo de Luis por el mes de enero S/.228.00

• Al pintor Joaquín Maco, por el pintado de la fachada del local S/.200.00.

DESARROLLO: Lo adeudado a R. Bautista, se registra en la 46-461 PASIVO y los S/.150.00 de interés se anota en la 46-466 PASIVO. La letra que se debe a Luis Vega, por ser préstamo en efectivo, también se registra en la cuenta 46-461 PASIVO.

La letra que se adeuda al proveedor Distribuidora "Luna" como dice que es proveedor, es del giro del negocio, se anota en la 42-423 PASIVO.

Lo adeudado a Electro Norte así como lo adeudo al pintor, por ser deudas de gastos se registra en la 46-469 PASIVO.

Clases de inventarios para facilitar el control de las existencias empresariales

De acuerdo a las características de la empresa encontramos cinco tipos de inventarios.

Inventario de Mercancías:

Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las mercancías disponibles para la Venta. Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se deben mostrar en cuentas separadas, tales como las mercancías en camino (las que han sido compradas y no recibidas aún), las mercancías dadas en consignación o las mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido recibido en efectivo u otros bienes).

Inventario de Productos Terminados:

Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como productos elaborados.

Inventario de Productos en Proceso de Fabricación:

Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura. Su cuantificación se hace por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricación, aplicables a la fecha de cierre.

Inventario de Materias Primas:

Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos, pero que todavía no han recibido procesamiento.

Inventario de Suministros de Fábrica:

Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no pueden ser cuantificados de una manera exacta (Pintura, lija, clavos, lubricantes, etc.).

También podemos clasificar los inventarios de la siguiente manera:

Inventario periódico: Este inventario es generalmente utilizado por empresas pequeñas y medianas y tiene dos características:  a. Para conocer en una fecha determinada cual es el inventario, es indispensable hacer un conteo físico del mismo y luego darle valores; b.  Para controlar el costo de las transacciones que afectan el inventario se utilizan diferentes cuentas de acuerdo con la naturaleza de la operación que se este realizando

Inventario continuo o Perpetuo:

La mercancía que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente. En este método de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la existencia y el importe o valor de los artículos en existencia, es decir, los cargos o créditos, o mas bien, las compras y las ventas de inventarios se registran según vayan ocurriendo las transacciones o movimientos.

Se lleva un registro continuo, corriente y diario del inventario y de los costos de artículos vendidos.

Los activos fijos son aquellos que no varían durante el ciclo de explotación de la empresa (o el año fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricación y venta de los productos. Un contraejemplo sería una inmobiliaria: los edificios que la inmobiliaria compra para vender varían durante el ciclo de explotación y por tanto forma parte del activo circulante. Al mismo tiempo, las oficinas de la inmobiliaria son parte de su activo fijo.

Los activos fijos son poco líquidos, dado que se tardaría mucho en venderlos para conseguir dinero. Lo normal es que perduren durante mucho tiempo en la empresa. Cuando una empresa, sin embargo, tiene bienes que son con idea de venderlos o de transformarlos en otros para su venta, o bien derechos de corta duración (créditos), entonces se trata de activo circulante.

Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal, debido a que éstos lo hacen de forma natural por el paso del tiempo, por su uso, por el desgaste propio del tiempo que se use ése activo y por obsolescencia, de forma que se refleje su valor más ajustado posible, o a amortizar los gastos a largo plazo (activo diferido). Para ello existen tablas y métodos de depreciación y de amortización.

Mediante la depreciación y la amortización, se reduce el valor del bien y se refleja como un gasto (menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado adelantado en el periodo que le corresponde.(cabe mencionar que los activos son lo derechos de la empresa)

Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS).

Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.

En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.

En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.

Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa.

Método de últimas en entrar primeras en salir (UEPS).

En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias.

El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el método PEPS, es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición, esto debido a que como es apenas lógico, el producto se devuelve por el valor que se pago a la hora de adquirirlo. Debemos recordar además que los diferentes métodos de valuación tienen validez para costear las ventas o salidas, ya que las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas.

En el caso de la devolución en ventas, estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con que salieron al momento de hacer la venta.

EL MODELO DE LA CANTIDAD ECONÓMICA DE PEDIDO (CEP O EOQ)

La cantidad económica de pedido busca encontrar el monto de pedido que reduzca al mínimo el costo total del inventario de la empresa

Una de las herramientas que se utilizan para determinar el monto óptimo de pedido para un artículo de inventario es el modelo de la cantidad económica de pedido (CEP). Tiene en cuenta los diferentes costos financieros y de operación y determina el monto de pedido que minimice los costos de inventario de la empresa.

El modelo de la cantidad económica de pedido se basa en tres supuestos fundamentales, el primero es que la empresa conoce cuál es la utilización anual de los artículos que se encuentran en el inventario, segundo que la frecuencia con la cual la empresa utiliza el inventario no varía con el tiempo y por último que los pedidos que se colocan para reemplazar las existencias de inventario se reciben en el momento exacto en que los inventarios se agotan.

LOS COSTOS BÁSICOS 

Dentro de los costos que se deben tener en cuenta para la implementación de este modelo están: 

Costos de pedido: Son los que incluyen los costos fijos de oficina para colocar y recibir un pedido, o sea, el costo de preparación de una orden de compra, procesamiento y la verificación contra entrega.

Estos se expresan en términos de gastos o costos por pedido. 

Costos de mantenimiento del inventario: Son los costos variables unitarios de mantener un artículo en el inventario por un periodo determinado. Entre los más comunes se encuentran los costos de almacenamiento, los costos de seguro, los costos de deterioro y obsolescencia y el costo de oportunidad.

Estos son expresados en términos de costos por unidad por periodo. 

Costos totales: Es que se determina en la suma del pedido y de los costos de mantenimiento del inventario. Su objetivo es determinar el monto de pedido que los minimice.CEPEste modelo puede utilizarse para controlar los artículos en existencia en los inventarios de la empresa

El método Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de decisiones

El método justo a tiempo (traducción del inglés Just in Time) es un sistema de organización de la producción para las fábricas, de origen japonés. También conocido como método Toyota o JIT, permite aumentar la productividad. Permite reducir el costo de la gestión y por pérdidas en almacenes debido a stocks innecesarios. De esta forma, no se produce bajo suposiciones, sino sobre pedidos reales.

Caracteres

Minimizar tiempos de entrega: Los problemas comerciales de toma de pedidos desaparecen cuando se conoce la respuesta de fabricación. No se escatima en maquinaria de producción. Se trabaja acorde a los tiempos de trabajo.

Minimizar el stock: Reducir el tamaño del stock obliga a una muy buena relación con los proveedores y subcontratistas, y además así ayuda a disminuir en gran medida los costes de almacenamiento (inventario).

Tolerancia cero a errores: Nada debe fabricarse sin la seguridad de poder hacerlo sin defectos, pues los defectos tienen un coste importante y además con los defectos se tiene entregas tardías, y por tanto se pierde el sentido de la filosofía JIT

Metodología 5S: La metodología 5s tiene como objetivo la creación de lugares de trabajo más organizados, ordenados, limpios y seguros. Mediante su conocimiento y aplicación se pretende crear una cultura empresarial que facilite, por un lado, el manejo de los recursos de la empresa, y por otro, la organización de los diferentes ambientes laborales, con el propósito de generar un cambio de conductas que repercutan en un aumento de la productividad. Incide directamente en la forma en que los obreros realizan su trabajo. Representan principios basicos japoneses, cuyos nombres empiezan con la letra S: 1- Seiri (organizacion) 2- Siton (orden) 3- Seiso (limpieza) 4- Seiketsu (esmero) 5- Shukan (rigor)

Cero paradas técnicas: Se busca que las máquinas no tengan averías, ni tiempos muertos en recorridos, ni tiempos muertos en cambio de herramientas.

Método SMED: El método SMED (Single Minute Exchange of Die) permite reducir el tiempo de cambio de herramientas en las máquinas aportando ventajas competitivas para la empresa:

• Reducir el tiempo de preparación en producción.

• Reducir el tamaño del inventario en más del 25%.

• Reducir el tamaño de los lotes de producción.

• Producir en el mismo día varios modelos en la misma máquina o línea de producción.

• Producir lotes pequeños.

• Permitir tiempos de entrega más cortos.

• Tener unos tiempos de cambio más fiables.

• Obtener una carga más equilibrada en la producción diaria.

Metodología TPM: El Total Productive Maintenance permite mantener todas las instalaciones en buen estado, penalizando lo menos posible la producción, implicando a todo el mundo. La eficiencia global de máquinas es clave para competir. Es posible conseguir en términos de calidad un nivel muy bajo de defectos en proceso.

El TPM es también aplicable a empresas medianas y pequeñas. A diferencia del método tradicional, se orienta a conseguir resultados importantes a corto plazo, y posteriormente materializar una organización que garantice permanencia al sistema, con la particularidad de que los resultados obtenidos lo hacen atractivo desde el inicio de la implantación.

Uso del SPC: Hace uso de Statistical Process Control para garantizar y corregir a tiempo el proceso.

Kanban: Kanban, es un término que es utilizado en el mundo de la fabricación para identificar unas tarjetas que van unidas a los productos intermedios o finales de una línea de producción. Las tarjetas actúan de testigo del proceso de producción. Pero el kanban es el codigo de barra de un producto, ya que de esa manera identificas el producto por su tamaño, forma, color, objeto, etc.

Kaizen: El método justo a tiempo implica la obligación de innovar para mejorar la productividad, lo que se denomina Kaizen, el concepto de mejora continúa, que implica a todo el personal. Es un avance gradual y lento. Se espera mucho de los encargados y operarios pero al mismo tiempo se tienen en cuenta sus opiniones y ellos toman también decisiones.

 La teoría de la partida doble como elemento fundamental para el registro de las transacciones empresariales

CONCEPTO: La partida doble es el sistema que consiste en registrar dos veces la misma cantidad como consecuencia de una operación para siempre mantener la igualdad básica.

La partida doble es el sistema del doble asiento, es decir que por cada partida deudora se da otra que es inversa, es decir que es acreedora.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA DOBLE: El principio fundamental de la partida doble dice:

"NOHAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR" y de este principio se derivan los siguientes:

Para las personas:

• "TODA PERSONA QUE RECIBE ES DEUDORA, TODA PERSONA QUE ENTREGA ES ACREEDORA".

Para las cosas:

• "TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR, TODA VALOR QUE SALE ES ACREEDOR".

Para los resultados:

• "TODA PERDIDA ES DEUDORA, TODA GANANCIA ES ACREEDORA".

Para la igualdad básica:

• "TODA SALIDA ES EQUIVALENTE A UNA ENTRADA Y TODA ENTRADA ES EQUIVALENTE A UNA SALIDA".

• "TODO VALOR QUE INGRESA, DEBE AL VALOR QUE SALE".

Aparte de los principios fundamentales, para razonar sobre quien es el deudor y quien es el acreedor en cada una de las operaciones ya que debe quedar claro que en cada una de las operaciones que realice la empresa siempre habrá uno o varios deudores y uno o varios acreedores, por ello es necesario que se busque al deudor y acreedor a través de las siguientes preguntas:

EN EL CASO DE LAS PERSONAS:

• Quien recibe…………………………………para el deudor

• ¿Quién entrega?……………………………………….para el acreedor

EN EL CASO DE LAS COSAS:

• ¿Qué ingresa?…………………………… para el deudor

• ¿Qué sale?……………………………….. para el acreedor

EN EL CASO DE LOS RESULTADOS:

• ¿Qué pierde?…………………………………………… para el deudor

• ´¿Qué gana?……………………………………………. para el acreedor

En cada uno, de los asientos que se tengan que anotar en el Libro Diario se debe tener presente estos principios.

EL LIBRO DIARIO COMO EL INSTRUMENTO DONDE DE PLASMA LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

CONCEPTO: Es un libro Principal (clasificación técnica) y obligatoria (clasificación legal) en donde en forma clara y precisa así como en estricto orden cronológico (orden de fechas) se registran todas las operaciones que diariamente realiza la empresa.

FOLIACION DE LIBRO DIARIO: La foliación al igual que la foliación de libro de inventarios y balances, es foliación simple, esto es que la numeración de sus folios va de uno en uno.

1).- Lugar donde se coloca el titulo del cuadro que se va a confeccionar.

2)- espacio para anotar, con tinta roja el número del folio que le corresponda a las diferentes cuentas en el libro mayor.

3.- columna para anotar los códigos de las cuentas según lo dispuesto por el plan contable general.

4.- Columna formada con la "línea de agua" para anotar el código de las subcuentas. También se anota aquí la fecha de la glosa o sumilla.

5.- Columna para anotar el nombre de las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias a continuación de sus respectivos códigos. Así mismo, se anota la glosa o sumilla.

6.- Columna formada por "línea de agua" para anotar los importes de las sub-cuentas.

7.- Columna interna llamada también auxiliar y sirve para anotar los importes de las cuentas deudoras (cargos).

8.- Columna externa llamada también personal y sirve para anotar los importes de las cuentas acreedoras (abono).

ASIENTO: Se llama asiento al acto de registrar una operación en un libro de contabilidad.

ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO: Se llama así a la anotación que se hace en el Libro Diario.

ELEMENTOS QUE CONFORMAN UN ASIENTO: Son los siguientes:

• Línea partida indicadora del número de asiento.

• Código de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras.

• Nombre de la cuenta deudora o de las cuentas deudoras

• Importe de la cuenta o cuentas deudoras los mismos que se anotan en la columna interna o auxiliar llamada DEBE.

• Código de las sub-cuentas así como de las cuentas deudoras y la anotación de sus nombres así como el registro de sus importes en las "líneas de agua".

• Código de la cuenta acreedora o cuentas acreedoras

• Nombre de l cuenta acreedora o cuentas acreedoras.

• Importe de la cuenta o cuentas acreedoras las mismas que se anotan en la columna externa o principal llamada HABER.

• Código de las subcuentas de las cuentas acreedoras y anotación de sus nombres así como el registro de sus importes en las "líneas de agua"

• Si hubiera cuentas que tienen divisionarias y sub divisionarias, se deben registrar a continuación de las subcuentas o después de las divisionarias según el caso.

• Fecha en que se realiza la operación.

• Glosa o sumillas que viene a ser la explicación del asiento

• Línea partida de cierre de asiento, la misma que a su vez servirá de indicadora del número del asiento siguiente, si hubiera.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO: Los asientos en el libro diario se clasifican en:

A) POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO:

• a. Asientos simples

• b. Asientos compuestos.

B) POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN:

• c. Asiento de apertura

• d. Asiento de operación

• e. Asiento de centralización

• f. Asiento de ajuste

• g. Asiento de regularización

• h. Asiento de cierre.

C) POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES:

• i. Asiento por naturaleza

• j. Asiento por destino.

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.

ASIENTO SIMPLE: Son aquellos asientos donde intervienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora, es decir son la forma:

• 1- ASIENTO COMPUESTO: Es aquel asiento que tiene:

• una cuenta deudora y varias cuentas deudoras.

• Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora

• Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

APLICACIONES DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO POR LA EPOCA EN QUE SE ANOTAN:

ASIENTO DE APERTURA: Es el primer asiento que se registra en el libro diario y se hace al inicio de las operaciones de la empresa, o cuando se apertura un nuevo ejercicio económico.

NOTA: El ejercicio económico se inicia el primer día útil del mes de enero y termina el 31 de diciembre del mismo año. Los datos para el asiento de apertura se obtienen del balance de inventario inicial. Se carga (anotan en el debe) las cuentas del activo y se abonan (anotan en el haber) las cuentas del pasivo y capital.

NOTA: Recuerde que cargo=debito= deudor= debe.

Abono = crédito= acreditar= acreedor = haber.

ASIENTO DE OPERACIÓN: Es el asiento que se registra en el Libro Diario con la finalidad de dejar constancia de las operaciones que diariamente realiza la empresa en el lapso de un ejercicio económico.

ASIENTO DE CENTRALIZACION: La empresa de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, así como por disposiciones legales, descentraliza sus operaciones, las mismas que se registran en los correspondientes libros auxiliares tales como por ejemplo las operaciones al contado se registran en el libro auxiliar caja, las operaciones de ventas se registran en el libro auxiliar de ventas, las operaciones de compras se registran en el libro auxiliar de compras, etc. Al término de cada mes, las anotaciones hechas en los libros auxiliares se deben registrar en el libro principal diario.

La conclusión es que el asiento de centralización es el asiento que se hace con el propósito de trasladar varias operaciones de la misma naturaleza que han sido anotadas en el correspondiente libro auxiliar principal DIARIO.

ASIENTO DE AJUSTE: La empresa realiza algunas operaciones que tendrán en el futuro, que incide en los resultados de la marcha económica de la empresa tal como por ejemplo el caso de los alquileres por adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc. Bien, al termino del ejercicio económico, algunas de estas operaciones ya serán parte del ejercicio que se esta tratando, por lo tanto es necesario que en las operaciones de este ejercicio figuren todas aquellas operaciones que inciden sobre su resultado.

El acto de trasladar los saldos de estas cuentas (alquileres pagados por adelantado, impuestos pagados por adelantado, etc.) a las correspondientes cuentas de resultado se le conoce como asiento de ajuste.

– ASIENTO DE REGULARIZACION: El ejercicio económico es afectado por un sinnúmero de acciones que no son propiamente operaciones si no actos que es necesario que figuren en la contabilidad porque van a incidir en el resultado de las operaciones de la empresa, tal es el caso del desgasto que sufren los bienes del activo fijo durante el ejercicio, por lo que debe hacerse una provisión por el importe de este desgaste. Lo mismo sucede con la provisión que debe hacerse para hacer frente a la compensación por tiempo de servicio de los trabajadores. Asimismo l traslado de las diferentes cuentas de la clase 6 y 7 a las cuentas de la clase 8. A estos asientos se les denomina ASIENTOS DE REGULARIZACION.

ASIENTOS DE CIERRE: Llamado también asiento de reversión de cuentas, es el que se hace al fin del ejercicio económico o al término definitivo de las operaciones de la empresa con el propósito de cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento durante el ejercicio económico. Los datos se obtienen de inventario final por intermedio del balance de inventario final. En este asiento, se carga (anota en el debe) las cuentas del Pasivo y capital y se abonan (anota en el haber) las cuentas del activo.

APLICACIONES DE LA PARTIDA DOBLE POR LA INCIDENCIA EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA:

ASIENTO POR NATURALEZA: Es aquel asiento donde tienen participación las cuentas de la clase 6 (menos la 61, 66,69). Todo asiento por naturaleza implica un asiento por DESTINO.

ASIENTO POR DESTINO: Es aquel asiento que sirve para trasladar las operaciones anotadas por intermedio de las cuentas de la clase 6 (menos la 61, 66, 69) a sus respectivas cuentas de inventario (activo), o de resultado (perdidas), y para ello es necesario el uso de las cuentas de activo (clase2) como cargo y como abono la cuenta 61º las cuentas de perdida (clase 9) como cargo y como abono la cuenta 79.

El aspecto tributario y las aplicaciones contables

APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS OPERACIONES DE COMPRA-VENTA: El impuesto general a las ventas se aplica de acuerdo a dos tipos de empresa:

• 1- Empresas no sujetas al impuesto

• 2- Empresas sujetas al impuesto.

EMPRESAS NO SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que no tiene obligación de presentar declaración jurada de impuesto. Esta empresas al comprar pagan el correspondiente impuesto, pero no están facultadas por ley para recuperar el mismo (es decir no pueden cobrarlo a sus clientes cuando lo vendan), por ello estas empresas tendrán que considerar el pago del impuesto como parte del costo del articulo comprado. En este caso el importe que se paga por IGV se registra como cargo en la cuenta 64 tributos (asiento por naturaleza) y su importe forma parte de la cantidad que se carga a la cuenta 20mercaderias (en el asiento por destino).

EMPRESAS SUJETAS AL IMPUESTO: Son las empresas que compran y venden bienes y servicios gravados con el IGV.

Cuando la empresa realiza compras y paga el IGV. Este importe se considera como "CREDITO FISCAL" y se registra en la cuenta 40 tributos por pagar. O sea que el "CREDITO FISCAL" se forma de los importes de dinero que la empresa paga de IGV al realizar las operaciones de compra.

Cuando la empresa realiza ventas, debe cobrar a sus clientes al correspondiente IGV. Y al importe de lo cobrado por ventas se le resta el importe del CREDITO FISCAL y la diferencia que hubiera deberá remitirla al Banco de la Nación. Si lo cobrado por ventas fuera menor que el CREDITO FISCAL, la empresa presentara su declaración jurada pero no estará obligada a pago alguno y más bien tendrá CREDITO FISCAL para el mes siguiente en que se sumara con los nuevos pagos de impuestos en compras para formar el nuevo CREDITO FISCAL correspondiente a este nuevo mes.

EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de agosto, por concepto de compra de mercaderas S/.300.00 de IGV. Y ese mismo mes ha cobrado impuestos por S/.360.00 en sus ventas, deberá presentar su declaración jurada dentro de los primeros 15 días útiles del mes de setiembre y a la vez pagar al Banco de la Nación S/.60.00 producto de lo siguiente:

CREDITO FISCAL (pago de IGV en compras)………S/.300.00

Menos: lo cobrado de IGV en las ventas…………….. 360.00

———————

Saldo en contra (a pagar al Banco de la Nación)……. 60.00

OTRO EJEMPLO: Si una empresa ha pagado durante el mes de febrero por concepto de compra de mercaderías S/.450.00 de IGV. Y ese mismo mes ha cobrado impuestos por S/.420.00 en sus ventas, deberá presentar su declaración dentro de los primeros 15 días útiles del mes de marzo, pero le queda a su favor S/.30.00, producto de lo siguiente:

Crédito Fiscal (pago de IGV en compras)…………..S/.450.00

Menos: lo cobrado de IGV en las ventas) 420.00

Saldo a favor para usarlo con los pagos

De IGV en las compras del mes de

Marzo para formar el CREDITO FISCAL

De este mes de marzo……………………………… 30.00

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REGLAS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN LA APLICACIÓN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE EN EL LIBRO DIARIO.

• 1. En todo asiento primero se anotan las cuentas DEUDORAS, después las cuentas ACREEDORAS.

• 2. El importe del deudor SIEMPRE debe ser igual al importe del acreedor.

• 3. En todo asiento de operación donde intervenga cuentas de clase 6 –siempre estas cuentas son DEUDORAS, a excepción de la cuenta 61 que siempre es acreedora.

• 4. En todo asiento de operación donde intervengan cuentas de clase 7, siempre estas cuentas son ACREEDORAS, a excepción de las cuentas 71 y 74 que siempre son DEUDORAS.

• 5. A todo asiento de operación donde intervienen cuentas de clase 6 (menos la 61-66-69) se llaman asientos por NATURALEZA.

• 6. A todo asiento por naturaleza, siempre le corresponde un asiento por DESTINO.

• 7. Todo asiento por DESTINO debe ser por un importe igual al que ha tenido la clase 6 en el asiento por NATURALEZA.

• 8. En todo asiento por DESTINO que se refiere a compras siempre interviene la cuenta 61 y siempre esta cuenta es ACREEDORA.

• 9. Toda compra de cosas para nuestro uso (casas, escritorios, maquinas, vehículos, etc.) se anota directamente en la cuenta 33 (cuenta DEUDORA)

• 10.  Toda venta de cosas de nuestro uso (casas, escritorios, etc.) se hace con la cuenta 76 (cuenta ACREEDORA).

• 11.  En todo asiento por DESTINO que se refiere a gastos, siempre intervienen la cuenta 79 y siempre esta cuenta 79 es acreedora.

• 12.  Cuando el asiento por NATURALEZA se refiere a un gasto, siempre en el asiento por destino intervienen cuentas de la clase 9 (94 o 95) y siempre son DEUDORAS.

MONOGRAFIA NUMERO 01

Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y cierre de Libros.

El Señor Juan Mendieta Soto, inicia sus operaciones comerciales el 02 de enero de XXX y nos entrega el siguiente Balance de situación.

NOTA: El Señor Mendieta es comerciante NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS.

OPERACIONES: Durante el año 1998 ha realizado las siguientes operaciones.

• a. ENERO 03: Raúl Lino nos cancela la factura numero 315 S/.1,200.00

• b. FEBRERO 20: Al Señor Juan Gutiérrez le vendemos mercaderías, según factura numero 001, al contado por……………………………………………S/.6,000.00

• c. MARZO 24: Según factura numero 460 compramos mercaderías a comercial Chiclayo al crédito por S/.20,000.00 mas impuesto general a las ventas.

• d. ABRIL 28: Al Señor Luis Peralta y con cheque numero 1316 del Banco Regional le hemos cancelado la letra numero 22…………………………………… S/.2,500.00

• e. MAYO 16: A Comercial Chiclayo en canje de la factura numero 460 (operación de marzo 24), le hemos aceptado la letra numero 061 S/.21,200.00

• f. JUNIO 12: Según factura numero 002 vendemos mercaderías al crédito a la Señora María Salazar B. ………………………………………………..S/.30,000.00.

• g. JULIO 18: La Señora María Salazar B. en canje de la factura numero 002 nos acepta letra numero 008……………S/.30,000.00.

• h. AGOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional se paga al Señor Antonio Chapoñan S. por el alquiler del local comercial de enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00 total………………………………………….S/.2,400.00.

• i. SETIEMBRE 02: Según comprobante numero 01 depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional……………………………………….S/.8,000.00

• j. OCTUBRE 29: Según recibo numero 02004 se paga a Electro Norte por consumo de Energía eléctrica, de enero a octubre con total………………………………….S/.400.00

• k. DICIEMBRE 30: Giramos el cheque número 1318 a O/. de Luis Díaz para cancelar el consumo de agua de todo el año en total S/.360.00 y según recibo numero 1324. asimismo la factura numero 429 a Radio Import por publicidad del presente año……………………. S/.200.00.

CIERRE: Datos para el cierre: Al final del ejercicio, estamos adeudando:

• El alquiler del local, comercial de Setiembre a diciembre, 4 meses c/m S/.300.00.

• Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.800.00

• Honorarios del contador Señor Oscar Lara P. de todo el año S/.300.00

Depreciar el activo fijo con el 10% anual.

La existencia final de mercaderías según inventario es de S/.9,200.00.

DESARROLLO:

DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE XXX

• 1. En primer lugar se hace el asiento de apertura y para ello se carga (anota en el debe del diario) el activo y se abona (anota en el haber del diario) el pasivo y el capital, así:

• 2. A continuación se desarrollas una a una cada operación:

OPERACIÓN ENERO 03: Raúl Lino nos cancela la factura numero 315 S/.1,200.00: si nos pagan una factura es por que nos deben y las facturas que nos deben están anotadas en la cuenta 12 (121). La cancelación se hace en efectivo, luego interviene la cuenta 10(101).

10(101) ingresa (lo que ingresa es deudor) 1,200.00. 12(121) acreedor:

OPERACIÓN DE FEBRERO 20: Al Señor Juan Gutiérrez le vendemos mercaderías, si vendemos mercaderías al contado por S/.6,000.00.

Al contado, es lógico que tiene que intervenir la cuenta 10(101), ahora es necesario recordar que se trata de cuenta de cuenta de clase 7, Lugo la 70 (701) es necesario y la 10(104) es deudora porque "No hay acreedor sin deudor", el asiento numero 03 será:

OPERACIÓN DE MARZO 24: Según factura numero 460 compramos mercaderías a comercial Chiclayo al crédito por S/.20,000.00 más IGV de 20,000 es xxx.

El Señor Mendieta es NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto el pago de impuesto tiene que hacerlo por intermedio de la cuenta 64(641) y cuando se compra mercaderías se usa la cuenta 60(601) y si la compra fue al crédito decir que quedamos debiendo una factura y cuando debemos facturas interviene la cuenta 42(421), ahora es necesario recordar que se trata de cuentas de clase 6 que siempre son DEUDORAS a excepción de la 61 que siempre es acreedora, luego la 60(601) y la 64(641)son deudoras y la 42(421) es acreedora por que "no hay deudor sin acreedor". Por otra parte cuando intervienen cuentas de clase6 (menos la 61, 66 y 69) el asiento se llama "por naturaleza".

Ahora debemos recordar que todo asiento por naturaleza origina un asiento por destino y cuando se trata de la 60 siempre interviene la 61(611) por tratarse de compra de mercaderías y la 61(611) tendrá que ser por cantidad de 20,000 + 1,200= 21,200.00 por que el asiento por destino tiene que ser por un importe igual al de la clase 6. Recuerde que la 61 siempre es acreedora y por lo tanto nos falta la cuenta deudora que tiene que ser la cuenta 20(201) por que lo que se ha comprado es precisamente mercaderías. El asiento por destino es:

OPERACIÓN DE ABRIL 28: Al Señor Luis Peralta y con cheque numero 1216 del Banco Regional le hemos cancelado la letra numero 22 S/.2,500.00.

Si pagamos la letra es por que la estamos debiendo y las letras que nosotros estamos debiendo están registradas en la cuenta 42(423) y si el pago lo hacemos con cheque, la cuenta que controla a los cheques que giramos que son de nuestra cuenta corriente, es la cuenta 10(104-1041).

El cheque tenemos que entregarlo (sale) y todo valor que sale es acreedora, luego la letra tenemos que recibirla (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor, por lo tanto el asiento es:

OPERACIÓN DE MAYO 16: Comercial Chiclayo, en canje de la factura numero 460(operación de marzo 24), le hemos aceptado la letra numero 061 S/.21,200.00a comercial Chiclayo, le estamos adeudando una factura de S/.21,200.00 y si estamos debiendo, quiere decir que esta anotada en la 42 (421) (ver operación de marzo 24). A cambio de esa deuda le aceptamos la letra numero 061 y si aceptamos una letra es para pagarla por lo tanto se tendrá que registrar en la cuenta 42(423). Nosotros entregamos la letra (sale) y todo valor que sale es acreedor. A cambio de la letra nos entrega la factura (ingresa) y todo valor que ingresa es deudor, luego diremos que la 42(421) es deudor y la 42(423) es acreedor

OPERACIÓN DE JUNIO 12: Según factura numero 002 vedemos mercaderías al crédito a la Señora María Salazar B. S/.30,000.00.

Si vendemos mercaderías, recordemos que se usa la cuenta 70 (701) y si es al crédito quiere decir que la señora María nos va a ayudar debiendo una factura y cuando a nosotros nos deben una factura, la cuenta que controla estas deudas es la cuenta 12(121) y si tenemos en cuenta que la 70 es acreedora (por ser de clase 7), la 12(121) ser deudora por que "no hay acreedor sin deudor".

OPERACIÓN DE JULIO 18: La señora María Salazar B., en canje de la factura numero 002 nos acepta la letra numero 008 S/.30,000.00.

La Señora Salazar nos debe una factura (ver operación anterior), pues bien cuando nos deben una factura esta deuda se encuentra controlada por la cuenta 12(121). La Señora Salazar no nos paga la deuda si no que a cambio de la factura nos acepta una letra y cuando a nosotros nos aceptan una letra es para que nosotros la cobremos y las letras que nosotros tenemos por cobrar se anotan en la cuenta 12(123). Por lo tanto nosotros recibimos (ingresa) la letra 123 es deudora y a cambio de ella tenemos que entregar la factura (sale) y cuando la factura (12-121) sale es acreedora.

OPERACIÓN DE AOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional, se paga al señor Antonio Chapoñan S. por el alquiler del local comercial, de enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00 total S/.2,400.00.

El Señor Antonio Chapoñan S. es propietario del local que ocupa nuestro negocio y tenemos que pagarlo por el alquiler, como quiera que nos cobra S/.300.00 mensuales y le pagamos de 8 mese (de enero a agosto) es en total 30×8=2,400.00 esto para nosotros es una carga (gasto) por ello tenemos que registrarlo en la cuenta 63(635) y como el pago lo hacemos con cheque (cuando nosotros giramos un cheque este es controlado por la cuenta 10-104-1041 ahora tenemos que las cuentas de clase 6 son deudoras (menos la 61) entonces la cuenta 63(635) es deudora y la 10-104-1041 será acreedora por que "No hay deudor sin acreedor".

Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y en este caso como se trata de un gasto, el asiento por destino debe tener la participación de la cuenta 79 que como siempre es acreedora por lo tanto nos hace falta la cuenta deudora para ello recurrimos a la clase 9 que como sabemos no esta normada pero podemos normarla de la mejor manera que nos parece, como un alcance la normamos de la siguiente manera:

94-GASTOS ADMINISTRATIVOS:

• 942 GASTOS DE PERSONAL

• 943 GASTOS POR SERCICIOS DE TERCEROS

• 944 TRIBUTOS

• 945 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION

• 947 GASTOS FINANCIEROS

• 948 GASTOS POR PROVISIONES

• 949 GASTOS GENERALES

95-GASTOS DE VENTA:

• 952 GASTOS DE PERSONAL

• 953 GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS

• 954 TRIBUTOS

• 955 GASTOS POR CARGAS DIVERSAS DE GESTION

• 957 GASTOS FINANCIEROS

• 958 GASTOS POR PROVISIONES

• 959 GASTOS GENERALES

Ahora, como la 79 no tiene subcuentas, podemos hacerlo de la siguiente manera:

79-CARGAS IMUTABLES A CUENTAS DE COSTOS.

• 794 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS ADMINISTRATIVOS.

• 795 CARGAS IMPUTABLES A GASTOS DE VENTAS.

Ahora ya podemos decir que la cuenta deudora en este asiento por destino es 94(943) y el asiento será de la siguiente forma:

OPERACIÓN DE SETIEMBRE 02: Según comprobante numero 01 depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional S/.8,000.00.

Lo que llevamos al Banco es dinero en efectivo y el dinero en efectivo le controla la cuenta 10-101. Si llevamos dinero quiere decir que el dinero sale (todo valor que sale es acreedor) y ¿Dónde lo llevamos?

Al Banco Regional luego el Banco recibe el dinero (toda persona que recibe es deudora) entonces la cuenta del cargo (deudor) es la 10-104-1041 y la cuenta del abono (acreedor) es la cuenta 10-101 y el asiento será:

OPERACIÓN DE OCTUBRE 29: Según recibo numero 02004 se paga a Electro Norte por consumo de energía eléctrica, de enero a octubre, en total S/.400.00.

Pagar consumo de luz para nosotros es una carga (gasto) por eso debemos hacer participar a la clase 6 que siempre es deudora (menos la 61 que siempre es acreedora en los asientos de operación) y es así como le damos participación a la cuenta 63-636 y como el pago se hace con dinero en efectivo, automáticamente participa la cuenta 10-101 que será la cuenta acreedora por que "No hay deudor sin acreedor". El asiento es:

Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y como ya sabemos, cuando se trata de un gasto se debe recurrir a la cuenta 79 que siempre es acreedora y como cuenta deudora recurrimos a la clase 9 cuenta 94-943 que será la cuenta deudora. El asiento será así:

OPERACIÓN DICIEMBRE 30: Giramos cheque número 1318 a cargo de Luis Díaz para cancelar el consumo de agua de todo el año, en total S/.360.00 y según recibo numero 1324. Asimismo la factura numero 429 a radio imperio por publicidad del presente año S/.200.00.

Pagar agua y pagar publicidad es para nosotros una carga (gasto) por ello debemos hacer participar a la clase 6 que no olvidemos es deudora (menos la 61) y como se trata de servicios participa la 63-636-637) que es la cuenta deudora y como cuenta acreedora participa la 10-104-1041 ya que es con cheque que se paga o sea el cheque sale y todo valor que sale es acreedor, luego el asiento es como sigue:

Si el asiento numero 15 ha tenido participación de la clase 6 entonces se llama asiento por naturaleza y origina un asiento por destino y como se ha pagado gastos de agua y gastos de publicidad, le tenemos que dar participación a la cuenta 79 que siempre se abona y como cargo debe participar la cuenta 94-943 y el asiento será:

CIERRE: Al termino de un ejercicio económico no todos los gastos han sido pagados hay gastos como el servicio de energía eléctrica y otros que llegado el 31 de diciembre no ha sido posible cancelarlos ya sea por que no disponíamos de dinero o por que los recibos no se nos ha hecho llegar para poder cancelarlos, pero nosotros si debemos provisionar para el pago en el siguiente ejercicio pero ya no como gasto si no como deuda y es posible saber el importe de estos gastos por que el estado otorga 90 días (hasta el 31 de marzo) para presentar el balance y demás estados financieros del año anterior por lo tanto ya no se no es posible saber como han sido girados estos recibos. En nuestro ejercicio tenemos que hacer algunos ajustes y así tenemos que:

Al final del ejercicio estamos adeudando:

• El alquiler del local comercial de setiembre a diciembre 4 mese cada mes S/.300.00 que hace un total de 300 x 4 = 1,200.00.

• Consumo de luz de noviembre y diciembre en total S/.80.00

• Honorarios del contador Señor Oscar Lara P. de todo el año S/.300.00

Pues bien estos gastos trabajan con la clase 6 cuenta 63-632-635-636 que por ser de clase 6 es deudora y si los hubiéramos pagado, la cuenta del abono seria 10-101 pero no ha sido así y más bien los estamos debiendo. La deuda no puede ir a la 42 por que la 42 solo controla nuestras deudas por cosas propias del giro del negocio por ello tenemos que recurrir a la cuenta 46 subcuenta 469 que seria la cuenta del abono. Entonces por la deuda de gastos se carga (anota en el debe) en este caso la cuenta 63-632-635-636 y se abona (anota en el haber) la cuenta 46-469.

Este asiento como es lógico origina un asiento por destino donde interviene la cuenta 79-794 como abono (se anota en el haber) y como cargo la cuenta 94-943, es decir que la cuenta 94-943 se nota en el debe como normalmente se hace en un asiento por destino de los gastos que ha tenido la empresa.

DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: Se llama activo fijo a las cosas que compramos para nuestro uso y que están contenidas en las cuentas 33-34-36-37, hablando específicamente están contenidas en las cuentas 33 diremos que maestros bienes por el uso que les damos se deterioran y van perdiendo su valor, claro esta que se puede pensar que mas bien aumenta su valor ya que las cosas saben de precio pero eso es objeto de reevaluación que es otro caso supongamos que las cosas no saben de precio entonces una maquina de escribir, por ejemplo, en la medida que la usamos va perdiendo su valor por eso se hace necesario "castigarla" que es lo mismo que desvalorizarla o depreciarla ya que esta desvalorización afecta la utilidad de la empresa y de no hacerlo estaríamos incurriendo en el error que por ejemplo caen muchos propietarios de autos, me refiero a un taxista, que con su carro (que es su herramienta de trabajo) se gana por ejemplo en un día S/.700.00 El considera que todo es su ganancia cosa que no es así por que el tiene que considerar que su carro se esta deteriorando y por lo tanto debe guardar una parte de esa utilidad para adquirir otro cuando el que tiene deja de serle útil y a las finales vemos como se quedan sin poder adquirir otro por que no tuvieron precaución y se gastaron todo lo que su carro rindió. Por eso la contabilidad determina que al término del año se haga un asiento por la desvalorización del activo fijo y esto se hace a través de la cuenta 68 (en este caso la 681) LA CLASE 6 SIEMPRE ES DEUDORA y como abono se usa la cuenta 39 (en este caso 393) y el asiento será:

NOTA: Primero hagamos los cálculos y así tenemos que:

• D e unidades de transporte (334) tenemos 25,000.00 el 10% es de S/.2,500.00

• De muebles y enseres tenemos (335) 7,000.00 el 10% es de……S/.700.00

• De equipos diversos (336) tenemos 3,000.00 el 10% es de…… S/.300.00

—————

TOTAL DE LA DEPRECIACION 3,500.00

Luego el importe de la cuenta 68-681 y de la 39-393 es S/.3,500.00.

En el asiento por destino interviene la 94-948 como cargo y como abono la 79-794 y el importe es S/.3,500.00.

LA EXISTENCIA DE MERCADERIAS: Al termino del ejercicio económico es necesario que sepamos cuanto nos queda de mercaderías en el almacén ya que como durante el ejercicio hemos vendido este dato nos permitirá saber cuanto es lo que nos falta y el faltante será el costo de lo que hemos vendido, para ello empleare la siguiente formula: existencia inicial + lo que hemos comprado en el ejercicio= lo disponible para la venta – la existencia final = costo – de lo que se ha vendido.

En este asiento emplearemos la cuenta 69 COSTO DE VENTAS, 691 mercaderías y no tendrá asiento por destino por que la intervención de la cuenta 69 en un asiento no le da el nombre de asiento por naturaleza ya que de acuerdo al inciso 05 de las reglas que hemos dado para el libro diario. A todo asiento de operación donde intervienen cuentas de clase 6 siempre se le llama asiento por naturaleza pero menos las cuentas 61-66-69.

De acuerdo a esto tenemos que la existencia inicial es igual a 10,000.00 + las compras del ejercicio que es 21,200.00 (asientos 4 y 5 del 24 de marzo) hace un total de 31,200.00 – la existencia final que es de 9,200.00 queda un faltante de 22,000.00 que es el COSTO DE VENTAS.

A continuación tenemos que prepara el Balance pero antes tenemos que preparar el LIBRO MAYOR, pero haciendo una pequeña pausa vamos a definir lo que es este libro.

El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una de las cuentas que utiliza un agente económico

CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio en el que se anota en FORMA SEPARADA cada una de las cuentas que han tenido movimiento en el ejercicio económico y que se han registrado en los diferentes asientos del Libro Diario.

EN EL LIBRO MAYOR SE ANOTA UNA SOLA CUENTA EN UN FOLIO:

FOLIACION DEL LIBRO MAYOR: La foliación de este libro, al igual que la foliación del libro caja es doble, es decir que para cada folio se utilizan dos caras del libro que estarán frente a frente y la cara del lado izquierdo toma el nombre de DEBE y la cara del lado derecho toma el nombre del HABER.

FORMA DE ANOTAR EN EL LIBRO MAYOR: Para registrar los importes de las cuentas en el libro mayor se procede de la siguiente manera:

Si la cuenta aparece en el Libro Diario anotada en la columna del DEBE, se le busca si tiene o no cuenta en el Libro Mayor, si no tuviera se le apertura una cuenta en forma inmediata y se le procede a registrar en el DEBE de esta cuenta el importe que indica la misma que esta registrado en la columna del DEBE DEL LIBRO DIARIO. Para terminar, en el libro Diario y con tinta roja se anotara frente a la cuenta que ha sido registrada en el Libro Mayor, el folio que le ha correspondido en el Libro Mayor.

Si la cuenta aparece anotada en el libro Diario en la columna del HABER, se busca una cuenta aperturaza en el Libro Mayor, si no tuviese, se le apertura una cuenta en forma inmediata y se procede a anotar en el lado del HABER el importe que indica la cuenta que ya esta registrada en el LIBRO DIARIO, con tinta roja se coloca el numero de folio que le ha correspondido a la cuenta, en el Libro Mayor.

REGLAS PRÁCTICAS PARA LA CONFECCION DE HOJA DE LIBRO MAYOR.

• 1. Las columnas deben trabajarse DEDOIS EN DOS las mismas que deben ir "cuadrando" es decir sumando igual.

• 2. Las columnas de "SUMAS DEL MAYOR" obtienen los datos del Libro Mayor y se anota lo que suma el debe de cada cuenta en la columna del debe y lo que suma el haber de cada cuenta en la columna del haber.

• 3. Al sumar las columnas del debe y el haber, ambas sumas tendrán que ser exactamente iguales.

• 4. Cuando las columnas del debe y el haber han cuadrado (sumado igual) se le llama BALANCE DE SUMAS.

• 5. Las columnas de "Saldos" obtienen los datos de las columnas de "sumas del mayor" buscando la diferencia entre el debe y el haber de estas columnas de "sumas del mayor"

• 6. Cuando el debe resulta ser mayor que el haber, el saldo es deudor y se registra en la columna deudora de las columnas de saldos.

• 7. Cuando el haber resulta ser mayor que el debe, el saldo es acreedor y se registra en la columna acreedora de las columnas del saldo.

• 8. Al sumar las columnas del deudor y del acreedor, ambas sumas tendrán que ser EXACTAMENTE IGUALES.

• 9. Cuando las columnas de deudor y acreedor han "cuadrado (sumado igual)se le llama BALANCE DE SALDOS y al acto de cuadrar las columnas de "SUMAS DEL MAYOR" también se le llama Balance de comprobación.

• 10.  Después que han cuadrado las columnas de saldos se procede a trabajar con las 6 columnas restantes, es decir que cada uno de los saldos deudores irán a cualesquiera de las columnas deudoras que siguen (debe, activo, perdidas) y cada uno de los saldos acreedores irán a cualesquiera de las columnas acreedoras que siguen (haber, pasivo, ganancia).

• 11. Recuerde que en las columnas de "cuentas de gestion2:

• a) En el debe, se anotan las cuentas de clase 6, menos la 61, 66 y 69 o sea que solo se anotan las cuentas que participan en un asiento por naturaleza.

• b) En el Haber solo se registran las cuentas 61 y 79 o sea las que participan como acreedores en los asientos por destino.

• 12. Recuerde que en las columnas de "Inventarios" solo pueden ir cuentas de las clases 1, 2,3, 4,5 o 0 ya que son cuentas de inventario.

• 13. En el activo van cuentas de clase 1, 2,3 y 0. excepcionalmente las cuenta 19,29 y 39 siempre van en el pasivo y podría ser la 10 o la 12 (según su saldo) del activo o del pasivo:

• 14.  En el pasivo van cuentas de la clase 4, 5 o 0 y podría ser la cuenta 40, 42º 47 (según su saldo) del activo o del pasivo.

• 15.  Recuerde que en las columnas de "resultados" solo pueden ir:

• a) En la columna de perdidas solo se anotan las cuentas 66,69,74,94 y 95.

• b) En la columna de ganancias solo se anotan las cuentas 70,73, 75,76 y 77.

• 16. Las columnas de inventario no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar y si el activo es mayor que el pasivo hay ganancia, en cambio si el pasivo es mayor que el activo hay perdida.

• 17. las columnas de resultado no cuadran al sumarlas por lo que es necesario buscar la diferencia que se llama saldo y este se coloca debajo de la columna a la que le hace falta para que puedan cuadrar y si la ganancia es mayor que la perdida hay ganancia, en cambio si la perdida es mayor que la ganancia hay perdida.

• 18. El saldo de las columnas de inventarios y el saldo de las columnas de "resultado" tienen que ser exactamente iguales.

Después de concluido el balance general, se procede a hacer los asientos de regularización y cierre en el ventas.

La cuenta 69 se traslada a la cuenta 61, pero es necesario recordar que la cuenta 69 esta cargada (es decir anotada en el debe) y requiere de un abono (anotación en el haber) para que pueda saldar, por lo tanto la cuenta 61 es la cuenta del cargo y el asiento numero 22 será:

NOTA: Cuando se dice 2a cuenta se refiere a la cuenta del abono, es decir a la cuenta 69 costo de ventas ya que da 1o es la cuenta del cargo, es decir la cuenta 61 variación de existencias.

El siguiente asiento es para saldar las cuentas 94 y 79. recuerde que l cuenta 94 siempre esta cargada por lo que es necesario un abono para su cancelación, asimismo la cuenta 79 siempre esta abonada y para saldarla es necesario cargarla por lo que el asiento n0 23 es:

Luego se cancela la cuenta 70 que como sabemos siempre esta abonada (ver cuenta 70 en la página 17) y requiere de un cargo para saldarla por lo tanto se carga la cuenta 70 pero con abono a la cuenta 80:

Ahora vamos a cancelar la cuenta compras (60) que tiene un saldo deudor de 20,000.00 y la cuenta 61 variación de existencias que según balance podemos ver que tenía un saldo acreedor de 21,200.00 pero como en el asiento numero 22 le hemos cargado 22,000.00, ahora tiene un saldo deudor de 22,000 – 21,200 = 800 y ahora podemos decir que la cuenta 61 esta cargada con 800 y que la cuenta 60 esta también cargada pero con 20,000.00 y que ambas necesitan de un abono para saldar, luego se abonan estas cuentas con cargo a la cuenta 80 margen comercial.

Ahora tenemos que la cuenta 80 esta cargada con 20,800.00 y esta abonada con 36,000.00 (ver asiento 25 y 26) y finalmente resulta que tiene un saldo de acreedor de 36,000.00 – 20,800.00 = 15,200.00 y para que esta cuenta salde se le tiene que hacer lo contrario de su saldo que es acreedor, es decir se le carga los 15,200.00 con abono a las cuenta 82 valor.

La cuenta 82 se encarga de la cancelación de la cuenta 60 (menos la 601 que se cancela con la 80), la cuenta 61 (menos la 611 que se cancela con la 80) y de la 63. Como en este caso solo tenemos la 63 por que si bien es cierto que hay 60 pero es 601, así como hay 61-611 pero como queda claro estas subcuentas se cancelan con la 80 (acto que ya se hizo en el asiento 25) y para la 82 le quedaría las demás subcuentas pero no hay en este ejercicio, por lo que solo tendremos que cancelar la cuenta 63 que si tenemos y recordemos que la cuenta 63 esta cargada (ver operaciones mayorizadas en la pagina 17 cuenta 63) por lo que requiere de un abono para su el cancelación y con cargo a la cuenta 82 valor agregado.

El saldo de la cuenta 82 debe trasladarse a la cuenta 83 excedente (o insuficiencia) bruta de explotación y tenemos que la cuenta 82 tiene un saldo acreedor producto de un abono de 15,200.00 (asiento 26) y un cargo de 4,940 (asiento 27) por lo que le queda un saldo de 15,200.00- 4,940.00 = 10,260.00 (acreedor) o sea que esta abonada por lo que es necesario hacerle una cargo y este abono a la cuenta 83.

La cuenta 83 se encarga de la cancelación de la cuenta 82, la cuenta 62 y la cuenta 64. La 82 ya se cancelo en el asiento 28, en este ejercicio no tenemos cuenta 62 por lo tanto solo nos falta cancelar la cuenta 64 tributos que esta cargada (ver mayor cuenta 64 en la pagina 17) y para cancelarla necesitamos un abono y este con cargo a la cuenta 83.

La cuenta 84 resultado de explotación es la que se encarga de la cancelación de la cuenta 83 que tiene un saldo acreedor de 9,060.00 producto de un abono de 10,260.00 (asiento 28) y un cargo de 1,200.00 (asiento 29) o sea 10,260 – 1,200 = 9,060 de saldo acreedor, por lo tanto requiere de un cargo de 9,060 con abono a la cuenta 84 resultado de explotación.

La cuenta 84, además de cancelar a la cuenta 83, también se encarga de la cancelación de las cuentas 65 y 68, pero como en nuestro ejercicio no tenemos participación de la cuenta 65 pero si de la 68 procederemos a su cancelación y para ello debemos tener en cuenta que esta cuenta esta cargada (ver mayor de la Pág. 17) y que requiere de un abono para su cancelación y con cargo a la cuenta 84.

La cuenta 85 resultado antes de participaciones a impuestos es la que se encarga de la cancelación de la cuenta 84 que en este caso tiene un saldo acreedor de 5,560.00 producto de un abono de 9,060 menos un cargo de 3,500.00 o sea que queda abonada por la diferencia (9,060-3,500= 5,560) por ello requiere de un cargo de 5,560.00 con abono a la cuenta 85 resultado antes de participaciones de impuesto.

La cuenta 85 además de cancelar a la cuenta 84, cancela a las cuentas 66,67,76,77 y para cancelarlas lo hace en dos asientos, en el primero, se carga a la cuenta 85 con abono a las cuentas 66 y 67, en el segundo asiento, se abona la cuenta 85 con cargo a las cuentas 76 y 77.

Después de cancelar las cuentas 66, 67, 76,77 y 84, el saldo de esta cuenta 85 se traslada a la cuenta 89 resultado del ejercicio y en este caso la cuenta 85 tiene un saldo acreedor, producto del abono que se le hizo en el asiento numero 32, por lo tanto, estando esta cuenta abonada, requiere de un cargo de 5,560.00 con abono a la cuenta 8 resultado del ejercicio.

La cuenta 89 además de distribuir lo que corresponde a la participación de lo trabajadores, a la comunidad laboral, el pago de impuesto a la renta, la participación de los directores de la empresa, traslada su saldo a la cuenta 59 resultados acumulados, si el saldo de la 89 es acreedor es por que en el ejercicio económico se ha obtenido una ganancia o sea que se carga la cuenta 89 (que esta abonada a lo expuesto en el asiento 33), con abono a la cuenta 59 resultados acumulados subcuenta 591 utilidades no distribuidas.

Si el saldo de la cuenta 89 fuera deudor, es porque en el ejercicio económico hemos tenido una perdida, en este caso la cuenta 89 aparece cargada por lo que se tiene que abonar con cargo, siempre a la 59 resultados acumulados, pero en la subcuenta 592 perdidas acumuladas en este caso ha habido una ganancia por que la cuenta 59 esta abonada por lo tanto, requiere de un cargo y con abono a la cuenta 59 subcuenta 591.

Después que la ganancia o perdida ha sido trasladada a la cuenta 59 se procede a la ejecución del asiento de cierre que es el ultimo que se hace en el ejercicio económico y que su propósito es cerrar todas las cuentas que han tenido movimiento en el ejercicio y para cerrarlas y saldarlas se tiene que cargar las cuentas que están abonadas y abonar las cuentas que están cargadas y así tenemos que las cuentas 10, 12,16,20 y 33 están con saldo deudor o sea que están cargadas (ver mayor de Pág. 17) y por lo tanto requieren de un abono. Asimismo, las cuentas 42, 50, 46,39 están con saldo acreedor o sea están abonadas por lo tanto requieren de un cargo y se agrega además la cuenta 59 que como podemos ver en el asiento 34 que esta en esta pagina la cuenta también abonada por lo que requiere de un cargo para saldar.

De acuerdo a lo expuesto en el asiento de cierre se cargan las cuentas del pasivo que están anotadas en el balance general agregándolo la 59 y se abonan las cuentas que están anotadas en el balance general en la columna de activo.

Ahora veamos como queda el libro mayor después de la mayorizacion de los asientos últimos (a partir del asiento 22) pero le hacemos recordar que después del balance general, las anotaciones en el mayor ya no se hacen en la columna de parciales si en la columna de TOTALES (antes del balance se anota se anota en parciales, después el balance se anota en totales). En el cuadro que vamos a observar, se repite nuevamente.

El mayor de la pagina 17 pero agregándole las anotaciones correspondientes a partir del asiento 22 que se hace después del balance general, y como queda claro, estas anotaciones se hacen en la columna de totales. Finalmente veremos como quedan saldadas todas y cada una de las cuentas que han tenido movimiento en este ejercicio económico. Como siempre y al costado izquierdo, entre paréntesis aparece el número del asiento de diario y en la parte superior de cada cuenta y a manuscrito el folio del mayor, el mismo que esta colocado a la izquierda de cada cuenta en el diario.

MONOGRAFIA NUMERO 2

El señor Arturo Fuentes inicia sus operaciones mercantiles el 2 de enero de XXX con el siguiente Balance de Inventario Inicial:

Durante el año realizo las siguientes acciones:

• 1. ENERO 02: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV numero 006-84 EPC/94.10

• 2. ENERO 28: Según comprobante numero 001 se deposita en la cuenta corriente del Banco de Lima S/.2,200.00

• 3. FEBRERO 03: El cliente Mario Baca nos acepta la letra número 33 en canje de su factura número 1103 de S/.1,200.00

• 4. MARZO 09: Según factura numero 385 y cancelada con nuestro cheque numero 2301 se compra mercaderías a Carlos Vásquez por S/.5,000.00 afectas al IGV. NOTA: el comerciante es NO ES SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS por lo tanto usara la cuenta 64 para el pago de los tributos.

• 5. ABRIL 08: El Señor Amador Zeña nos cancela la factura número 1104 de S/.500.00

• 6. MAYO 04: A nuestro proveedor comercial "JOSUP" le hemos aceptado la letra número 706 en canje de su factura de S/.2,500.00

• 7. JUNIO 06: Según factura numero 1108 se vende mercaderías a Rosa Pérez por S/.18,000.00 al contado.

• 8. JULIO 05: Según comprobante numero 002 se deposita en la cuenta corriente del Banco de Lima S/.19,500.00.

• 9. AGOSTO 07: Con cheque numero 2302 del Banco de Lima hemos cancelado la letra número 706 a cargo de Comercial "JOSUP".

• 10.  SETIEMBRE 11: El Señor Mario Baca nos cancela la letra número 33 de S/.1,200.00

• 11.  OCTUBRE 01: Según factura numero 206 le hemos cancelado a radio "STAR" por concepto de publicidad S/.250.00 en efectivo.

• 12.  NOVIEMBRE 25: Con nuestro cheque numero 2303 del Banco de Lima hemos pagado el alquiler de nuestro local comercial al propietario Sr. Raúl Montaño por los meses de enero a noviembre (11 meses) cada mes S/.200.00 total 2,200.00

• 13.  DICIEMBRE 06: En efectivo le hemos pagado al consejo Provincial de Chiclayo por concepto de alumbrado, bajo policía, parques y jardines del primer, segundo y tercer trimestre del presente año cada trimestre 120.00.

• 14.  DICIEMBRE 26: Con nuestro cheque numero 2304 del Banco de Lima hemos pagado a ENTEL Perú el servicio telefónico de enero a noviembre en total por los 11 meses S/.320.00

• 15.  DICIEMBRE 28: En efectivo le hemos cancelado a SEMILLAN por el consumo de agua de todo el año, en total S/.340.00

• 16. DICIEMBRE 31: Con nuestro cheque numero 2305 del Banco de Lima hemos pagado a ELECTRO NORTE por consumo de energía eléctrica de enero a octubre en total 400.00

CIERRE:

Al término del ejercicio económico se adeuda:

• El mes de diciembre de alquiler del local comercial S/.200.00

• Los honorarios del contador Cesar Romero S/.400.00 en total

• El cuarto trimestre de A.B.P.P y jardines al C.P. de Chiclayo S/.120.00

• El mes de diciembre a TELEFONICA S/.40.00

• Los meses de noviembre y diciembre de consumo de energía eléctrica a ELECTRO NORTE en total S/.85.00

• Depreciar al activo fijo con el 10% anual.

• La existencia final de mercaderías es de S/.15,000.00

MONOGRAFIA NUMERO 03

El Señor Darío Rojas inicia sus operaciones comerciales con el siguiente Balance de situación el 02 de enero de XXX.

Durante el año realizo las siguientes operaciones:

• ENERO 04: Adapta su contabilidad a lo dispuesto en la resolución CONASEV numero 006-84 EPC/94.10

• FEBRERO 27: Según factura numero 114 se compra mercaderías al crédito S/.70,000.00 afectas al IGV NOTA: ESTE COMERCIANTE ES SUJETO AL IMUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto deberá usar la cuenta 40 TRIBUTOS POR PAGAR cuando compra y cuando vende.

• MARZO 15: Se apertura la cuenta corriente numero 8528 en el Banco Popular para tal efecto se hace un deposito de S/.38,000.00 según comprobante numero 01.

• ABRIL 03: Según factura numero 0001 se vende mercaderías afectas al 6% de IGV. Al contado S/.40,000.00

• MAYO 14: Aceptamos varias letras en canje de factura número 114 a cargo de J. Pino.

• JUNIO 20: Por el alquiler del local comercial ha dado una garantía de S/.2,000.00 con cheque número 4001 del Banco Popular a cargo de M. Muro M.

• JULIO 05: Con cheque numero 4002 del Banco Popular se ha pagado varias letras vencidas a cargo de J. Pino S/.14,200.00

• AGOSTO 24: Según factura numero 854 se ha comprado en mercaderías "America" 4 sillas de madera cada silla S/.300.00 y un escritorio de metal S/.600.00 cancelado el total con nuestro cheque numero 4002.

• SETIEMBRE 10: Según factura numero 0002 se vende mercaderías a Pedro Niño al crédito por S/.15,000.00 afectas al 6% de IGV.

• DICIEMBRE 31: Se giro el cheque número 4003 a cargo de portador para cancelar lo siguiente: luz de enero a diciembre en total 500.00, agua de enero a noviembre, 11 meses, en total 330.00, alquiler del local de enero a agosto c/m 120.00 , arbitrios municipales al C.P. de Chiclayo de 3 trimestres c/t 180.00

Datos para el cierre:

• depreciar al activo fijo con el 10% para 4 meses.

• Se adeuda agua de diciembre S/.30.00, alquiler del local de setiembre a diciembre cada mes 120.00, el 4 trimestre de arbitrios al C.P. DE CHICLAYO S/.180.00

• La existencia final de mercaderías es de S/.50,000.00

Anexos

ABREVIATURAS COMERCIALES

• 1. a Cta.…………………………… a cuenta

• 2. a c/……………………………… a cargo

• 3. a la o/. …………………………. a la orden ´

• 4. atte.……………………………… atentamente

• 5. a la v/…………………………… a la vista

• 6. Bco. …………………………… Banco

• 7. B/. …………………………….. Bancos

• 8. bta. ……………………………. Botella

• 9. c/. …………………………….. cargo

• 10. C.I.F. …………………………Costo, seguro y flete

• 11. Cta. …………………………… cuenta

• 12. ctas. …………………………. Cuentas

• 13. Cta. Cte.…………………….. cuenta corriente

• 14. Cia. …………………………. Compañía

• 15. C.c. ………………………… código civil

• 16. C. de C. …………………… código de comercio

• 17. com. ……………………… comisión

• 18. consig. …………………… consignación

• 19. ctado………………………. Contado

• 20. c/u. ………………………… cada uno

• 21. c/dna…………………………. Cada docena

• 22. c/L. …………………………. Cada letra

• 23. ch. /. …………………………. Cheque

• 24. d/v……………………………. días vista

• 25. d/f……………………………. días fecha

• 26. d/.p……………………………. días plazo

• 27. dcto……………………………. Descuento

• 28. dna…………………………….. docena

• 29. doc.……………………………. Documento

• 30. efvo…………………………… efectivo

• 31. Fac. …………………………… factura

• 32. f/………………………………. Factura

• 33. fcha…………………………… fecha

• 34. Fol.……………………………… folio

• 35. F.C………………………………. ferrocarril central

• 36. G/………………………………. Giro

• 37. G/B……………………………. giro bancario

• 38. G/T…………………………… giro telegráfico

• 39. G/P………………………….. giro postal

• 40. gr.…………………………… gramo

• 41. gtos. Glos. …………………. Gastos generalos

• 42. Hnos.……………………….. hermanos

• 43. Ha.……………………….. hectárea

• 44. I.G.V.…………………… Impuesto general a las ventas

• 45. I.S.C……………………… Impuesto selectivo al consumo

• 46. Int. ……………………….. interés

• 47. Inv. ……………………… Inventario

• 48. n/c. ……………………………. Nuestro cargo

• 49. n/ch. ………………………….. nuestro cheque

• 50. n/l. …………………………… nuestra letra

• 51. n/f. …………………………… nuestra factura

• 52. n/o.………………………….. nuestra orden

• 53. n/canc. ……………………… nuestra cancelación

• 54. N/C…………………………. nota de cargo

• 55. N/A………………………… nota de abono

• 56. N/D……………………….. nota de abono

• 57. n/g………………………… nuestro giro

• 58. L/………………………… letra de cambio

• 59. Lb……………………….. libra

• 60. Ltda.……………………… limitada

• 61. m. …………………………. Metro

• 62. m 2…………………………..metro cuadrado

• 63. m 3 ………………………….metro cúbico

• 64. P/. ………………………… Pagare

• 65. Plla……………………….. planilla

• 66. ppdo……………………… próximo pasado

• 67. pp. ……………………… por poder

• 68. PTE.………………………. Presente

• 69. pza.……………………….. pieza

• 70. S.E.U.O…………………….. Salvo error u omisión

• 71. S. de resp. Ltda. ………………. Sociedad de responsabilidad limitada

• 72. S.A.……………………………. Sociedad Anónima

• 73. S.S.………………………. su seguro servidor

• 74. %………………………………. tanto por ciento

• 75. 0/00………………………. Tanto por mil

• 76. V/……………………….. vale

• 77. v· b· …………………… visto bueno

GLOSARIO DE TÉRMINOS CONTABLES

• Activo: Cualquier cosa con valor comercial, de cambio poseída
  por un individuo o entidad.

• Activo circulante o corriente: Activo de una empresa que razonablemente
  puede esperarse que sean convertido en dinero vendidos o consumidos a lo
  largo del ciclo normal de operaciones.

• Activo fijo: El de ciclo largo destinado a la cantidad productiva
  mas que a la reventa. Incluye la planta el equipo y el activo intangible.

• Activo diferido: Cargo diferido; gasto pagado por anticipado.

• Ad-valoren: "De acuerdo con su valor". Se
  aplica a los tipos o tarifas arancelarias basados en un porcentaje del valor
  de factura más que en su peso o cantidad.

• Amortización: Sistema de liquidar una obligación
  futura de forma paulatina, a cargo de una cuenta de capital o mediante la
  entrega de dinero para cubrir la deuda. Reducción gradual de una
  deuda a través de pagos periódicos iguales con cuantía
  suficientes para pagar los interese corrientes y liquidar la deuda a su
  vencimiento.

• Anticipo: Cobros por anticipado o desembolso producido antes
  de que un gasto sea reconocido como efectuado.

• Asiento de cierre: Asiento de diario realizado al final de
  un periodo contable para cerrar todas las cuentas de ingresos, gastos y
  otras cuentas del periodo.

• Acción: Unidad de capital o nombre del poseedor y que
  indica que propiedad sobre una empresa.

• Acciones  al portador: Capital social en acciones de una corporación
  ( o sociedad) generalmente una sociedad económica representada por
  certificados o títulos al portador.

• Acciones comunes: La clase de acciones de una corporación
  o sociedad (anónima) que después de considerar los derechos
  de la clase preferente, en su caso no tiene limitaciones, ni preferencia
  en su participación, en las distribuciones de las ganancias de superávit
  de una compañía o en la distribución definitiva de
  su activo.

• Acciones preferentes: Clase de acciones que tiene derecho
  de prioridad sobre los accionista comunes a las utilidades de una compañía
  y frecuentemente también sobre los activos en caso de liquidación.

• Accionista: El propietario legal de una o mas acciones del
  capital social (o en acciones) de una compañía.

• Acreditar: Registrar un crédito mediante un asiento
  de contabilidad.

• Balance general: Estado  de la situación financiera
  de cualquier unidad económica, que muestren en un momento determinado
  el activo, al costo, al costo de preciado o a otro valor indicado.

• Balance de comprobación: Lista o extracto de los saldos
  o del total de los debitos y del total de los créditos de las cuentas
  en un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los debitos a
  los créditos acentuados y fijar un resumen básico para su
  estado financiero.

• Conciliación bancaria: Estado que muestra la diferencia
  entre el saldo de una cuenta llevada por un banco y la cuenta respectiva
  de acuerdo con los libros del cliente del mismo banco.

• Caja chica: Fondo de una cantidad  determinada del cual se
  extraen los fondos para los gastos de pequeñas cuantía. Este
  sistema es de uso común en los negocios.

•  Capital: Activos netos de una empresa, sociedad o
  figura semejante, incluyendo la inversión original y todas la ganancias
  y beneficios sobre la misma. Cantidad invertida en la empresa.

•  Cuenta: Registro de todas las transacciones y de la fecha
  de cada una de ella que afecta una fase particular de una empresa. Se expresa
  en forma de cargo y abonos evaluados en términos monetarios y mostrando
  en saldo actuar si existe.

• Contador: Aparato que almacena  un numero y permite incrementarlo
  y decrementarlo en función de determinadas instrucciones.

• Costo: Valor cedido por una entidad para la obtención
  de bienes o servicios. Todos los gastos son costos pero no todos los costos
  son gastos.

• Crédito: Parte de un asiento registrado en el lado
  derecho del diario de la cuenta mayor. Ventas o compras acompañadas
  de una promesa de pago posterior a la fecha en que se realizan.

• CIF: Termino internacional de comercio que sirve para reflejar
  una condición de venta que incluye el precio de la mercancía,
  el importe del flete y del seguro.

• FOB: Clausura que lo comercio marítimo internacional
  establece para el vendedor las siguientes obligaciones: pagar los gastos
  de transporte hasta el buque y la carga de la mercancía, así
  como los riesgos que se presentan hasta que las mercancías sean colocadas
  a borda del buque en la fecha y lugar convenido.

• Depreciación: Normalmente cargos contra beneficios
  para cancelar el costo de una activo menos el valor residual  alo largo
  de su vida útil estimada.

• Estado financiero: Balance general, un estado de ingresos
  (o resultados); un estado de fondo o cualquier estado auxiliar u otra presentación
  de datos financieros derivados de los registros de contabilidad.

• Pasivo: Los fondos             que debe un banco. El pasivo
  más grande para un banco son los depósitos de sus clientes.

• Pasivo Circulante: Parte del pasivo que vence antes de un
  año. Incluye proveedores, hacienda publica, seguridad social y acreedores
  bancarios o varios a corto plazo.

• Pasivo fijo: Todas la deudas que no vencen dentro del periodos
  fiscal subsiguiente (por ejemplo hipotecas, bono en circulación)

• Capital contable: total de las participaciones que aparece
  en el registro de contabilidad representado en interés del propietario.

Partes: 1, 2, 3, 4