Introducción a la Tributación (página 2)

Enviado por SILVIA EUGENIA ORTEGA MENDEZ

Partes: 1, 2

En el Ecuador a igual que e el resto de
países de Sudamérica a los gobernantes han sido
víctimas de la visión fiscalista desde el siglo XIX
los cuales mantuvieron la política tributaria
española hasta fines del siglo; el sistema tributario en
nuestro Estado no fue claramente definida por nuestros
antecesores ejemplo el Gobierno de Juan José Flores,
comenzó con una estructura orgánica muy deficiente
es así que el Ministerio del Interior y Ministerio de
Guerra; es por ello que el primer presupuesto se administra muy
mal las rentas del Estado por lo tanto no sirvió para
manejar con eficiencia las rentas públicas, no hubo
inversión social, ni desarrollo económico, los
gastos estaban destinados a la compra de armamento y
protección de fronteras.

En 1921 se creó en Ecuador un
impuesto especial sobre la renta dentro del cual se sumaban todos
los valores personales, se calculaba el 5% de su productividad y
sobre dicha renta se pagaba al fisco el 1%. Tal impuesto fue
derogado en 1925. Como fruto de la "Revolución Juliana",
en 1926 se creó el impuesto sobre renta del trabajo, con
deducciones en la base y por cargas de familias. En el marco de
las reformas planteadas por la Misión Kemmerer, en 1928 se
sustituyó la ley de impuestos internos por la Ley de
Impuesto a la Renta, el primer instrumento realmente
técnico sobre la materia, que exigió hacer
lasdeclaraciones anualmente y bajo pena de multa.

Al menos en teoría, el impuesto
a la renta debía cumplir una función redistributiva
en la sociedad: pagan más quienes más ganan y menos
(o nada) los que menos tienen. De esta manera las fuertes
imposiciones los ricos debían servir par tender los
más pobres y necesitados, ya que con los impuestos
recibidos el Estado podría financiar las obras y servicios
de mayor beneficio colectivo. Pero en la práctica, el
impuesto ala renta pasó a ser aplicado, en forma
inexorable, a los poseedores de rentas fijas, es decir empleados
y trabajadores asalariados, porque las capas más ricas de
la población lograron burlarlo sistemáticamente.
Siempre "fallaron" los controles y la persecución a los
grandes y ricos evasores del impuesto a la renta.Una
constatación de lo que venía ocurriendo durante
años salió a la luz en octubre de 1968, en un
artículo publicado por la revista VISTAZO de Guayaquil y
que llevó por título "¿Quién paga
impuestos en el Ecuador?". En dicho artículo se sostuvo
que los ecuatorianos pagaban múltiples impuestos. Pero
sehacía notar, de manera especial, que la evasión
del impuesto a la renta en el país era escandalosa. Siendo
optimistas,Ecuador recaudaba solo un 30% del mencionado impuesto.
Las formas de evadirlo consistían, entre otras, en a doble
contabilidad, la declaración falsa, el impúdico
cohecho de fiscalizadores, las deducciones legales y extralegales
e incluso el exceso de liberalidad en a exoneración del
impuesto. Reconocía el artículo que por primera vez
en nuestra historia, un ministro de Finanzas (a la época
el economista Luis Guzmán Vanegas) había dado a
conocer las listas de quienes habían declarado el impuesto
a la renta por el año 1967 y los montos pagados. VISTAZO
publicó parte de la lista con algunos nombres.
Reconocía a aquellos buenos ecuatorianos que habían
pagado sus impuestos. Destacaba, en Quito, a Manuel Jijón
y Flores, líder del Partido Conservador, que "ha sido el
más fuerte contribuyente, como persona natural, que ha
tenido el país. De un ingreso de dos millones de sucres,
ha pagado más de un millón al fisco" Continuaba
VISTAZO: "Por otro lado, observamos el caso inverso,
señores de gran fortuna, como don Juan Z. Marcos, y don
Luis Noboa Naranjo, que han pagado las irrisorias cantidades de
Quince mil sucres y tres mil setecientos ochenta sucres,
respectivamente, a título de renta personal". La Revista
agregaba: "Se podrá advertir, además, que existen
empresas muy grandes y poderosas, que no songrandes
contribuyentes a pesar de su evidente prosperidad.¿Por
qué no están en esta lista esas conocidas
empresas?"VISTAZO concluyó que los evasores
merecían la cárcel. Pero, a demás,
sugirió seguir el ejemplo de los Estados Unidos, que cada
año publica lo que gana cada compañía y lo
que tributa al gobierno. La sugerencia de VISTAZO cayó en
el vacío. Tres décadas más tarde y ni
siquiera se piensa en ejercer laautoridad contra las empresas y
empresarios evasores del impuesto a la reta. La renuncia al
Estado conduce ahora a la propuesta de suprimir el impuesto a la
renta para sustituirlo simplemente por otro de carácter
general

Al expedirse la Ley de Impuesto a la
Renta en 1971, se dispuso que solamente las empresas que operen
con un capital mayor de 50 mil sucres ó vendan más
de 200 mil anuales, es decir entre 2 mil y 20 mil dólares,
deben llevar contabilidad.En 1980 se actualizaron estos valores a
500 mil en cuanto a capital propio y un millón de sucres
respecto a las ventas anuales (20 mil y 40 mil dólares,
respectivamente).Las empresas obligadas a llevar contabilidad
debían respaldar sus ventas mediante "boletas" y
"facturas" para las ventas al por mayor. Unas y otras
debían llevar impresas -además del nombre,
dirección y número de registro del vendedor- una
numeración consecutiva, la cantidad, descripción,
valor total de las ventas de mercadería, forma de pago,
nombre del comprador y número del RUC. Se amplía
exigencia contable La Ley de Régimen Tributario Interno,
expedida en diciembre de 1989, cambió sustancialmente el
sistema de contabilidad. Se impuso la obligatoriedad de llevar
contabilidad a todas las sociedades, así como a las
personas naturales en actividades empresariales con un capital
propio que, al 1+ de enero de cada ejercicio impositivo, supere
los 10 millones de sucres ocuyos ingresos del año
inmediato anterior sean superiores a 30millones. Esos valores se
actualizan según la inflación; para 1996 alcanzan
72 millones en cuanto al capital propio y 216 millones respecto a
las ventas brutas anuales. Por otro lado, los profesionales,
comisionistas, artesanos y demás trabajadores
autónomos, debían llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible. El impuesto a la
Renta ha sufrido varias modificaciones su ultima surge con la
nueva Ley de Equidad Tributaria en el 2007 y con la
aprobación del nuevo Reglamento para su aplicación
en Junio del 2010, dichos cambios en política tributaria
muestran resultados poco favorables para poder fomentar la
inversión y el incremento de la productividad, el exceso
de leyes y nuevos impuestos genera incertidumbre en los
ecuatorianos afectando de esta manera la liquidez, la
inversión, logrando de esta manera mas formas para evadir
impuestos, económicamente Ecuador no brinda las
seguridades necesarias para la inversión generando
inseguridad e inestabilidad tributaria, lamentablemente el
Gobierno y los anteriores Gobiernos no consideran no han
considerado dichos factores que son los que marcan la diferencia
para un crecimiento sostenible de las empresas, la
economía, la sociedad los cuales se volcán en un
efector multiplicador para el bienestar de la
sociedad.

Políticamente existen muchas interrogantes si
era factible la modificación de Impuestos en el Ecuador,
debido a lo permeable que se ha vuelto el gobierno es han
utilizado las diversas aprobaciones de las Leyes como es la de
Educación, Aguas, Comunicación como cortinas de
humo para seguir aumentando de mayores impuestos a los
Ecuatorianos.

La situación económica y
política que vive en la actualidad nuestro país han
sido los factores que influyen directamente en la parte social,
generando de esta manera mayores tasas de desempleo, inseguridad
y pobreza, a pesar que se genera impuestos para que paguen los
que mas tienen y menos los que no tienen, en la práctica
no se da porque terminan siendo los consumidores finales quienes
pagan todos los impuestos y las grandes empresas netamente se
dedican a ser los agentes recaudadores.

Para concluir es importante analizar la
reacción que están generando los cambios
pérdidas significativas y cada vez vemos menores
inversiones realizadas en nuestro país y una mayor
cantidad de subempleo y desempleo, son situaciones sociales que e
acarrean muchas de las veces por malas decisiones
políticas y el no enfocarse en un sistema financiero
eficiente que no solo genere impuesto sino que se logre invertir
y de esta manera generar mecanismos de
desarrollo.

ACTIVIDAD No. 3

Valoración: 6 puntos

Realice un análisis relacionado con la finalidad
de los tributos. No debe ser mayor a una
página.

Estrategias sugeridas:

Lea la guía del estudiante y comprenda
cuál es la finalidad de los Tributos.
Lea otros textos jurídicos tributarios que le
orienten sobre el tema.

Establezca el fin o fines de los
tributos.

DESARROLLO:

En el Ecuador el Servicio de Rentas (SRI) es la
entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos
internos establecidos por Ley mediante la aplicación de la
normativa vigente, como finalidad tiene la de consolidar una
cultura tributaria a efectos de incrementar sostenidamente el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes.

Es ahí donde nos preguntamos si la finalidad
de los tributos netamente recae en ser un elemento
característico para proporcionar recursos y medios
económicos que le sirvan al Estado para mantener y
organizar el servicio público, o va más allá
como el de proporcionar de una herramienta y un política
económica que permita a los Ecuatorianos el saber que el
pago de impuestos es mucha mas que una obligación sino una
responsabilidad moral para contribuir con el desarrollo y el bien
común, generando de esta manera un cultura tributaria como
lo expone la Administración Tributaria que no es otra cosa
que el conjunto de normas y valores que se comparte entre un
grupo de personas y una vez entendidas se transforman en un
patrón de vida lo cual se logra dando a conocer
exactamente que se pretende con los tributos a cobra cual es su
finalidad y con una rendición de cuentas que permita a los
Ecuatorianos evidenciar que nuestros impuestos están
siendo invertidos en obra pública y no únicamente
en Gastos burocráticos.

La legislación tributaria debe cumplir el
principio de igualdad y proporcionalidad; e, ir dirigida a
quienes tienen la capacidad económica de soportarla,
dependiendo, principalmente, del patrimonio o del ingreso, y
ahí dar cumplimiento al que más tiene más
pague y el que menos tiene menos pague.

ACTIVIDAD No. 4

Valoración: 6 puntos

Realice un organigrama sobre un reclamo de pago en
exceso.

Estrategias sugeridas:

Lea la guía del estudiante y el Código
Tributario.
Comprenda cuándo procede un reclamo de pago
en exceso.
Entienda la diferencia entre la solicitud de pago en
exceso y el reclamo de pago en exceso.
Realice el cronograma requerido.

DESARROLLO:

"El reclamo por pago en exceso es aquel que resulte
en demasía en relación con el valor que
debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la Ley
sobre la respectiva base
imponible"[1]

Monografias.com

ORGANIGRAMA SOBRE UN RECLAMO DE
PAGO EN EXESO DE UNA COMPAÑÍA
LIMITADA

Monografias.com

ACTIVIDAD No. 5

Valoración: 6 puntos

Realice un análisis sobre la evolución de
los principios tributarios ecuatorianos en al menos tres
Constituciones de nuestro país.

Estrategias sugeridas:

Ubique las normas tributarias en al menos tres de
las Constituciones que ha tenido nuestro
país.
Realice un análisis comparativo entre la
información obtenida.

DESARROLLO:

Los principios tributarios tiene una
evolución significativa desde 1979 con la
aprobación de la Constitución la misma que fue
reformada en 1996, anteriormente dentro de las Constituciones que
el Ecuador recuerda no había ningún artículo
específico de sobre el sistema tributario, por ende desde
ahí nace de forma categórica un capítulo
específico del SISTEMA TRIBUTARIO,
Sección IV Art. 67 el cual nos dice:"El
régimen tributario se rige por los principios
básicos de la igualdad, proporcionalidad y generalidad.
Los tributos además de ser medios para la obtención
de recursos presupuestarios, servirán como instrumento de
política económica general. Las leyes tributarias
estimularan la inversión, la reinversión, el,
ahorro y su empleo para el desarrollo nacional. Procurarán
una justa. Distribución de las rentas y de la riqueza
entre todos los habitantes del
país".[2]

En la constitución aprobada el 5 de Junio de 1998
también existe un capítulo específico sobre
el Régimen Tributario el cual va a regir a los ecuatoriano
y ecuatoriana el cual en su Capítulo 3 Art. 256 nos
dice: "El régimen tributario se regulará por los
principios básicos de igualdad, proporcionalidad y
generalidad. Los tributos, además de ser medios para la
obtención de recursos presupuestarios, servirán
como instrumento de política económica general. Las
leyes tributarias estimularán la inversión, la
reinversión, el ahorro y su empleo para el desarrollo
nacional. Procurarán una justa distribución de las
rentas y de la riqueza entre todos los habitantes del
país"[3]

Al momento de comparar la Constitución de 1979 y
la de 1998 no encontramos diferencias ni evoluciones en lo que
respecta a los principios que rigen el Sistema Tributario por lo
tanto siguen siendo exactamente los mismos como los principios de
igualdad, proporcionalidad y generalidad.

En la constitución aprobada en Octubre del 2008,
tiene cambios significativos en lo que respecta a los principios
que rigen el Sistema tributario en la actualidad en nuestro
país tal como lo expone en la Sección quinta del
Capítulo IV Art. 300 "El régimen tributario
se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos. La política tributaria promoverá la
redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas
ecológicas, sociales y económicas
responsables".[4]

Analizando este artículo de la
Constitución de la República del Ecuador nos
podemos dar cuenta que existe una evolución considerable
en lo que respecta a los principios que rigen el Sistema
Tributario del Ecuador como son los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Dichos principios permite a los ecuatorianos formar
una cultura tributaria la cual se convierta entre nosotros un
modus vivendi de cada ciudadano; es importante también
analizar que estos principios permitirán a la
Administración Tributaria tomar sus decisiones
relacionadas a su actuar.

BIBLIOGRAFÍA

1. Código Tributario del
Ecuador
2. Constitución Política de la
República del Ecuador 1820
3. Constitución Política de la
República del Eciador, 1979
4. Constitución Política de la
República del Ecuador 1998
5. Constitución Política de la
República del Ecuador 2008
6. De Mena, Elsa, Cultura Tributaria, Diario
Hoy, Sección Noticias del Ecuador
7. Garcia, Javier (2008) Sistema fiscal I [En
línea] Disponible en: http://webs.ono.com/javi43/sistemafiscal.pdf
[Consulta 20-06-2010]
8. Ley de Régimen Tributario Interno del
Ecuador
9. Pauly0308, (2010) Suficiencia Recaudatoria
[En línea]. Ecuador. Disponible en: Sitio Buenas
tareas [Consulta: [15-06-2010]
10. Paz, Juan y Miño (1997). El impuesto
a la Renta una utopia. [En linea]. Ecuador. Diponible en:

http://www.explored.com.ec/noticias-ecuador/el-impuesto-a-la-renta-una-utopia-desde-1921-109383-109383.html
[Consulta: 16-06-2010]
11. Reglamento para la Ley de Régimen
Tributario Interno, Decreto 374, Quito, Martes 8 de Junio del
2010