NIC 12 Impuesto a las Ganancias (párrafos 71 al 91)

Información a
revelar

PARRAFO 71: Los componentes principales del gasto
(ingreso) por el impuesto a las ganancias, deben ser revelados
por separado, en los estados financieros.

PARRAFO 80: Los componentes del gasto (ingreso)
por el impuesto a las ganancias pueden incluir:

• a) El gasto (ingreso) corriente, y por tanto
  correspondiente al periodo presente por el
  impuesto;

• b) Cualesquiera ajuste ajustes de los impuestos
  corrientes del periodo presente, o de los
  anteriores;

• c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos
  diferidos relacionados con el nacimiento y reversión
  de diferencias temporales;

• d) El importe del gasto (ingreso) por impuestos
  diferidos relacionado con cambios en las tasas fiscales o con
  la aparición de nuevos impuestos;

• e) El importe de los beneficios de
  carácter fiscal, procedentes de perdidas fiscales,
  créditos fiscales o diferencias temporales, no
  reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para
  el gasto por impuesto del presente periodo;

• f) El importe de los beneficios de
  carácter fiscal, procedentes de perdidas fiscales,
  créditos fiscales o diferencias temporales, no
  reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para
  reducir el gasto por impuestos diferidos;

• g) El impuesto diferido sugerido de la baja, o
  la reversión de las bajas anteriores, de saldos de
  activos por impuestos diferidos, de acuerdo con lo
  establecido en el párrafo 56; y

• h) El importe del gasto (ingreso) por el
  impuesto; relacionado con los cambios en las políticas
  contables y los errores, que se han incluido en la
  determinación de resultados del periodo, de acuerdo
  con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las
  Estimaciones Contables, y Errores que no ha podido ser
  contabilizado de forma retroactiva.

PARRAFO 81: las siguientes informaciones deben
ser reveladas, por separado, dentro de la información
financiera:

• a) El importe total de los impuestos,
  corrientes o diferidos relativos a partidas cargadas o
  acreditadas directamente a las cuentas del patrimonio neto en
  el periodo;

• b) (eliminado)

• c) Una explicación de la relación
  entre el gasto (ingreso) por el impuesto y la ganancia
  contable, en una de las siguientes formas, o en ambas a la
  vez:

• I) Una conciliación numérica
  entre el gasto (ingreso) por el impuesto y el resultado de
  multiplicar la ganancia contable por la tas o tasas
  impositivas aplicables, especificando también la
  manera de computar las tasas aplicables utilizadas, o
  bien

• II) Una conciliación numérica
  entre la tasa media efectiva y la tasa impositiva aplicable,
  especificando tambe la manera de computar la tasa aplicable
  utilizada;

• d) Una explicación de los cambios
  habidos en la tasa o tasas impositivas aplicables, en
  comparación con las del periodo anterior;

• e) La cuantía y la fecha de validez, si
  la tuvieran, de cualesquiera diferencias temporales
  deducibles, pérdidas o créditos fiscales para
  los cuales no se hayan reconocido activos por impuestos
  diferidos en el balance;

• f) La cantidad total de diferencias temporales
  relacionadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y
  asociadas, o con participaciones en negocios conjuntos, para
  los cuales no se han reconocido en el balance pasivos por
  impuestos diferidos (ver párrafo 39)

• g) Con respecto a cada tipo de diferencia
  temporaria, y con respecto a cada tipo de perdidas o
  créditos fiscales no utilizados:

• I) El importe de los activos y pasivos por
  impuesto diferido reconocidos en el balance, para cada uno de
  los periodos sobre los que se informa;

• II) El importe de los gastos o ingresos por
  impuestos diferidos reconocidos en el estado de resultado, si
  este no resulta evidente de los cambios reconocidos en el
  balance;

• h) Con respecto a las operaciones
  interrumpidas, el gasto por impuesto relativo a:

• I) la pérdida o ganancia derivada de la
  discontinuación, y

• II) la pérdida o la ganancia por las
  actividades ordinarias, que la operación interrumpida
  ha proporcionado en el periodo, junto con los
  correspondientes importes para cada uno de los periodos sobre
  los que se informa; y

• i) el importe de las consecuencias que, en el
  impuesto hayan sido propuestos o declarados, a los
  accionistas de la entidad, antes de que los estados
  financieros hayan sido autorizados para su emisión,
  pero no hayan sido reconocidos como pasivos dentro de los
  estados financieros.