Auditoría integral: una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción en los gobiernos regionales (página 2)
En el entorno de la auditoría integral, el
término irregularidad,según el SAS
53[11]el auditor asume responsabilidad para
detectar e informar sobre errores e
irregularidades.
ACTOS ILEGALES:
Actos ilegales son violaciones de leyes o reglamentos
gubernamentales atribuibles solamente a la entidad. Dichos actos
pueden haber sido realizados por la gerencia o por los empleados
pero actuando a nombre de la entidad, no incluyen bajo esta
definición la conducta inadecuada del personal de la
entidad. La SAS 54 trata de los actos ilegales cometidos
por los clientes del auditor.
En este contexto tenemos otros términos como
Fraude y Corrupción que son tratados enseguida con mayor
amplitud.
4.4.3.1. FRAUDE
Comprende las distorsiones intencionales de la
información financiera, administrativa, logística,
contable, laboral, tributaria y otras por parte de uno o
más directivos, funcionarios y trabajadores.
También participan en algunos casos proveedores, clientes,
acreedores y terceros relacionados.
Según Pinilla Forero José Dagoberto
(2000)[12], actualmente la mayor cantidad de
procesos, procedimientos, técnicas y prácticas de
trabajo pasan por la utilización de los sistemas
computarizados, por tanto, gran parte de los fraudes están
siendo cometidos en estos sistemas, a los cuales debe examinar la
auditoría integral. A continuación presentamos
algunos de los fraudes que normalmente se presentan en los
sistemas computarizados:
a) Manipulación de
transacciones;b) Técnica de SALAMI;
c) Técnica del Caballo de
Troyad) Las bombas lógicas;
e) Juego de la Pizza;
f) Ingeniería social;
g) Trampas- Puerta;
h) Superzaping;
i) Evasión astuta;
j) Recolección de basura;
k) Ir a cuestas para tener acceso no
autorizado;l) Puertas levadizas;
m) Técnica del taladro;
n) Intercepción de líneas de
comunicación
LUCHA CONTRA EL FRAUDE:
Según Hevia (1991)[13], en
la mayoría de las empresas su pasivo más
influyente es la debilidad de sus sistemas de control, que
invitan por su ineficacia al fraude.
Interpretando a Hevia, el fraude está
presente en mayor o menor medida en todas los gobiernos
regionales, cualquiera que sea su tamaño o actividad.
Partiendo de esta realidad incuestionable, los gobiernos
deberían protegerse adecuadamente de este
peligro.
La lucha contra el fraude en un gobierno regional no
es una función que corresponda a una determinada unidad o
departamento; es la tarea de todos y cada uno de los responsables
y de los empleados del mismo.
Si no hay ninguna norma, instrucción o
procedimiento escrito en materia de fraudes, no hay una
política concreta y debidamente institucionalizada y
conocida sobre fraudes, por tanto la auditoría integral
debe establecer las recomendaciones del caso, en el marco de su
función asesora.
Los gobiernos regionales deben conocer muy bien las
motivaciones y estímulos del fraude y actuar en
consecuencia.
La creación de fuentes de información
dentro del gobierno regional, animando a todo el personal a
colaborar en la lucha contra el fraude, a través de los
canales establecidos al efecto, es algo que debe ser considerado
y no rechazado.
Todas las precauciones y medidas instauradas para luchar
contra el fraude, deben ser conocidas y difundidas en el
ámbito del gobierno regional.
La lucha contra el fraude es un deber impuesto a los
Consejeros, como defensa de los intereses del Estado y la
Sociedad.
El componente imprescindible de una buena gestión
corporativa en un gobierno regional, es un sistema de
disuasión, detección, investigación e
información sobre el fraude, adecuado a las necesidades y
características de cada gobierno.
La transparencia es el mejor antídoto contra
el fraude; por transparencia entendemos que todos
están informados de las actividades y operaciones del
gobierno regional. Transparencia es lo opuesto al ocultismo
generalizado que erróneamente es aplicado por algunas
autoridades, facilitando de esta forma el desarrollo del
fraude.
4.4.3.2. CORRUPCION
Acciones ilícitas que practican personas,
funcionarios o empresarios que compromete la honorabilidad del
funcionario o servidor público para obtener de él
beneficio generalmente económico a su favor o en beneficio
propio de la entidad o empresa que representa y resulta en el uso
incorrecto de los recursos del estado.
Robert Keitgaard en su libro "Controlando la
Corrupción" presenta una definición tomada del
diccionario "Webster´s Third New Internacional Dictionary"
en los términos siguientes: "…corrupción es
conducta que se desvía de los deberes formales de un rol
público por ganancias de interés privado (personal,
familiar o grupal) pecuniarias o relacionadas al status, o que
viola las reglas contra el ejercicio de ciertos tipos de conducta
de interés privado".
Como en la palabra latina corruptus, "corrupto" invoca
una gama de imágenes del mal; designa aquello que destruye
lo sano. Existe un tono moral en la palabra.
Una de las características de la
corrupción es que la efectúa generalmente la
empresa, el gobierno o el funcionario en beneficio propio.
Normalmente participa un funcionario público porque es la
persona clave en un acto de corrupción. En las
transacciones con los gobiernos regionales, desafortunadamente la
empresa privada es quien generalmente participa de una u otra
forma en la corrupción, por ejemplo al presentar
cotizaciones irreales, al pagar prebendas para ganar la Bueno Pro
y otros actos.
La legislación penal de casi todos los
países consideran que en la corrupción participan
dos elementos: una corrupción activa y una pasiva,
la primera incluye al que corrompe o trata de corromper a un
funcionario o servidor público porque es quien recibe
dádivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que
haga u omita algo en violación de sus obligaciones; y la
segunda el funcionario o servidor público porque es quien
solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra ventaja para
realizar u omitir un acto en violación de sus obligaciones
o el que las acepta a consecuencia de haber faltado a sus
deberes. También el funcionario o servidor público
que directa o indirectamente o por acto simulado, se interesa en
cualquier contrato u operación en que interviene por
razón de su cargo.
NATURALEZA Y ALCANCE DEL CONCEPTO DE
CORRUPCION:
En relación al trabajo de la auditoría
integral, el auditor debe estar alerta para identificar actos de
corrupción. Si bien recordamos que no es el objetivo del
trabajo del auditor identificar fraudes, errores o actos de
corrupción, consideramos que es su responsabilidad tomar
un papel activo en los casos en que observase las posibilidades
de que su cliente está cometiendo actos de
corrupción que, como se mencionó anteriormente, son
actos que van más allá de un acto
ilegal.
4.4.3.3. EFECTOS DEL FRAUDE Y LA
CORRUPCION
Según Brión
(2001)[14], resulta indudable que una empresa no
es de por sí fraudulenta o corrupta. Lo son las personas
que tienen a su cargo la dirección y, por ende, deben
asumir la responsabilidad por los actos de la misma, aunque a
veces traten de desconocer determinados actos con el fin de
diluir sus responsabilidades.
LA CAUSALIDAD EN LA CORRUPCION Y EL
FRAUDE:
Lo bueno y lo malo de una empresa, está
indisolublemente asociado a lo bueno y lo malo de las personas
que la conducen o laboran en ella. Es decir, que se trata de un
bien o un mal moral y, por tanto, derivado de la actitud de una
persona frente a la vida.
LA RE-EDUCACION PARA COMBATIR LA
CORRUPCION:
Resulta evidente que el fraude y la corrupción,
sólo pueden desalentarse con éxito si,
además de la implementación de controles
adecuados en los distintos procesos, se fomenta la
valoración de la ética de las personas que
actúan en dichos procesos.
Recordemos que un "control se termina cuando dos
personas se ponen de acuerdo para vulnerarlo". En el fraude y
la corrupción sucede lo mismo, encontrándonos con
figuras como la colusión o la
complicidad.
El auditor que participa en la auditoría integral
de un Gobierno Regional, tendría que ser la persona
más adecuada para ayudar a la re-educación de la
organización, a partir de la revaloración de los
principios éticos que deben sustentar las personas que
interactúan en ella. Pero esto sólo es posible si
el auditor es considerado como "ejemplo o modelo" desde esa
perspectiva ética, hecho que de por sí representa
un desafío más allá de la
función.
La influencia directa de los conductores de los
Gobiernos Regionales como pilares de cambio, es fundamental para
la re-educación institucional y por ende como medio para
combatir el flagelo de la corrupción. Las personas son muy
sensibles en la percepción de los mensajes e imagen de los
dirigentes. Si se quiere cambiar, hay que cambiar a todo
nivel.
Si podemos cambiar los valores de las personas,
habremos cambiado los valores del grupo y, de esta forma los
efectos del fraude y la corrupción pueden ser
controlables.
HACIA UNA TEORIA GENERAL DE CORRUPCION EN LOS
GOBIERNOS REGIONALES:
Según Calden (1992)[15],
desde los albores de la civilización, se ha reconocido que
cualquier individuo en la posición de ejercer poder
público sobre la colectividad o comunidad y con autoridad
pública está tentado de usar las oficinas
públicas para ventajas y ganancias personales.
En los gobiernos regionales los actores principales de
la corrupción pueden ser los directivos, funcionarios y
trabajadores. El modo en que pueden actuar puede ser mediante:
Soborno y complicidad; Colusión para defraudar al
público; Malversación de fondos; privilegios
económicos de acuerdo a intereses especiales; Favoritismo
y discriminación; Parasitismo; etc.
Los antecedentes de la corrupción la
podemos encontrar en la dependencia económica; sistema de
valores multidimensionales; descomposición del sistema;
inseguridad social, incorrecta administración e
incompetencias; chisme y rumor, etc.
Está determinado que los funcionarios
públicos que son complacientes con la corrupción
salen ganando hasta que son capturados y sancionados. Para ellos
la corrupción provee dividendos. Pueden acumular poder y
ejercitarlo con pocas restricciones. Pueden vivir
excepcionalmente privilegiados, amparar sus vidas y quizás
amasar enormes fortunas privadas. Pueden preservarse en el cargo
y predeterminar su sucesión, quizás aún
creando una dinastía. Pueden y hacen las cosas que deseen
e impeden a otra gente obtener cualquier cosa. Las ventajas en
estatus, riqueza y poder son bastante claras. Pero sus ganancias
son por definición ventajas no naturales que
podrían no haber ocurrido. Sus ganancias están
hechas a expensas de alguien más, aunque los que pierdan
nunca puedan comprender que ellos les han negado lo que
debería haber sido de ellos.
La corrupción oficial es difícil de
controlar. Es un complejo problema que involucra muchos factores
y diferentes fuerzas. Toma muchas formas diferentes y
ningún gobierno regional ni verdaderamente ningún
funcionario público es inmune.
Hipótesis
VARIABLES DE LA INVESTIGACION
1) VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. AUDITORIA INTEGRAL
INDICADORES:
X.1. PROCESO, PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y
POLITICAS
X.2. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
2) VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA
CORRUPCION
INDICADORES:
Y.1. FRAUDE Y CORRUPCION
Y.2. ACTIVIDADES DE CONTROL
3) VARIABLE INTERVINIENTE:
Z. GOBIERNOS REGIONALES
INDICADORES:
Z.1. GESTION CORPORATIVA
Z.2. CONTROL EFECTIVO
4.5.1. HIPÓTESIS PRINCIPAL
LA AUDITORIA INTEGRAL PARA QUE SEA LA RESPUESTA EFECTIVA
QUE NECESITAN LOS GOBIERNOS REGIONALES EN LA LUCHA CONTRA EL
FRAUDE Y LA CORRUPCION, DEBE CONSIDERAR, ADEMAS DE SU PROCESO
NORMAL, ACTIVIDADES QUE LE DEN VALOR AGREGADO A ESTA ACTIVIDAD
PROFESIONAL, COMO ASESORIA ESPECIALIZADA EN EL MARCO DE LOS
NUEVOS PARADIGMAS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LAS OBSERVACIONES
REALIZADAS.
4.5.2. HIPÓTESIS
SECUNDARIAS
1. LA AUDITORIA INTEGRAL PARA QUE CONTRIBUYA EN
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION EN LOS GOBIERNOS
REGIONALES, DEBE EJECUTARSE SOBRE LA BASE DE LOS
PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y POLITICAS QUE TENGAN EN CUENTA LA
ACTIVIDAD MULTISECTORIAL DE ESTOS GOBIERNOS Y EL GRADO DE
RESPONDABILIDAD QUE TIENEN FRENTE AL PODER EJECUTIVO Y
LEGISLATIVO.2. LAS ACTIVIDADES DE CONTROL CONSISTEN EN LAS
POLITICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR QUE SE
CUMPLAN LAS DIRECTRICES ESTABLECIDAS; SE LLEVEN A CABO EN
CUALQUIER SECTOR REGIONAL Y EN TODAS LAS FUNCIONES.
COMPRENDEN UNA SERIE DE ACTIVIDADES COMO APROBACIONES,
AUTORIZACIONES, VERIFICACIONES, CONCILIACIONES, ANALISIS DE
OPERACIONES, SALVAGUARDA DE ACTIVOS, SEGREGACION DE FUNCIONES
Y OTRAS. CON ESTAS ACTIVIDADES ES FACTIBLE ALCANZAR
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA.
Justificación
e importancia del trabajo
4.6.1.
JUSTIFICACIÓN
El fraude y la corrupción son actos ilegales casi
institucionalizados en el quehacer de los niveles
gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la alta
dirección, en nuestro caso de los gobiernos regionales,
deben hacer uso de una extraordinaria herramienta de
gestión y control institucional, como es la
auditoría integral. La auditoría integral, de
seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos
institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren
los gobiernos regionales para adoptar una política severa,
justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y
de corrupción en estas instituciones por parte de
directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones
que recién se han creado en nuestro
país.
La auditoría integral, facilitará a los
gobiernos regionales, los mecanismos para superar la lentitud y
complejidad de los procesos administrativos y especialmente para
superar la confusión reinante en los procesos, la
desorganización, la apatía del personal encargado y
las medidas administrativas contraproducentes que hacen el
proceso lento y tortuoso en lugar de más eficiente y
ágil.
La auditoría integral, facilitará la
asesoría para la implantación de prácticas
modernas y eficientes de dirección financiera
gubernamental, mejores controles internos y a mejorar el papel de
los órganos de control interno.
Las auditorías tradicionales, han demostrado ser
débiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar
el fraude y la corrupción gubernamental; por tanto la
auditoría integral aparece como la alternativa para
fortalecer, modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de
forma que contribuyan a luchar contra estos flagelos que quiebran
la moral de los trabajadores honestos y especialmente de la
comunidad que aporta al Estado.
La auditoría integral pasará a desarrollar
un papel importante y decisivo para identificar y divulgar
aquellas prácticas de fraudes, sobornos y en general actos
de corrupción que podría identificar como parte de
la aplicación de sus procedimientos, técnicas y
prácticas especializadas.
Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de
auditoría integral entregará al gobierno regional
será el fortalecimiento del sistema de control interno que
existe y que debe ser lo suficientemente fuerte para poder
identificar en forma automática o como parte del sistema
de contabilidad aquellos errores, irregularidades, actos ilegales
y en general fraudes y todos aquellos actos que podrán
calificarse como de corrupción.
La corrupción es un término muy utilizado.
También es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla
con energía y decisión, sobre todo por parte de los
auditores; por tanto a través de la auditoría
integral es la gran oportunidad histórica para que la
profesión tenga una participación más activa
y que de una vez por todas se deje esa tibia y complaciente
actuación que algunas veces se ha tenido en el ejercicio
de otras auditorías, ante actos de corrupción que
ha identificado la labor profesional.
4.6.2. IMPORTANCIA
La relevancia de este trabajo de investigación
reside en la conversión de la actitud pasiva a una actitud
activa, protagonista, de la lucha contra el fraude y la
corrupción, por parte de los auditores y directivos de los
gobiernos regionales. En un ambiente donde sabemos que hay
corrupción, pero nadie se atreve a informarlo o
denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante.
También la importancia, se da en la medida que
permite que los profesionales de post grado, tengamos la
oportunidad de expresar nuestra opinión sobre la necesidad
de terminar con la corrupción, utilizando en este caso una
herramienta como es la auditoría integral.
OBJETIVOS
5.1. OBJETIVO PRINCIPAL
FORMULAR LOS CRITERIOS BAJO LOS CUALES DEBE DESARROLARSE
LA AUDITORIA INTEGRAL EN LOS GOBIERNOS REGIONALES; DE TAL MODO
QUE SEA LA HERRAMIENTA EFECTIVA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION
Y CONTRIBUYA A RECOBRAR LA CONFIANZA DE PARTE DEL RESTO DEL
SECTOR PUBLICO Y ESPECIALMENTE DE LA COMUNIDAD.
5.2. OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
1. RECOMENDAR EL PROCESO, PROCEDIMIENTOS,
CRITERIOS Y POLITICAS QUE DEBE APLICAR LA AUDITORIA INTEGRAL,
PARA QUE SEA UNA HERRAMIENTA EFECTIVA CONTRA EL FRAUDE Y LA
CORRUPCION EN LOS GOBIERNOS REGIONALES Y ADEMAS CONTRIBUYA A
LA OPTIMIZACION DE SU GESTION CORPORATIVA.2. RECOMENDAR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL MAS
EFECTIVAS PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCION EN LOS
GOBIERNOS REGIONALES, LO QUE FACILITARIA EL USO RACIONAL DE
LOS RECURSOS Y ALCANZAR LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS EN LAS
NORMAS Y EXIGIDOS POR LA COMUNIDAD.
Metodología
6.1. TIPO DE INVESTIGACION
Este trabajo de investigación será del
tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son
teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en
la medida que la Auditoría Integral sea tomada en cuenta
como una herramienta efectiva de lucha contra el fraude y la
corrupción por los Gobiernos Regionales
6.2. NIVEL DE INVESTIGACION
La investigación a realizar será del nivel
descriptiva-explicativa, por cuanto se describirá el
proceso, procedimientos, criterios y políticas de la
Auditoría Integral y explicará la forma como se
convierte en la herramienta efectiva de lucha contra el fraude y
la corrupción
METODOS DE LA INVESTIGACION
En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:
1) Descriptivo.- Por cuanto se
describirá el proceso, procedimientos e informe,
así como la asesoría y seguimiento de la
auditoría integral que se aplicaría en los
gobiernos regionales como parte de la lucha contra el fraude
y la corrupción.2) Inductivo.- Para inferir la
información de la muestra en la población de la
investigación.
6.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACION
6.5 POBLACION DE LA INVESTIGACION
La población de la investigación
está conformado por las autoridades elegidas, funcionarios
y trabajadores de los Gobiernos Regionales de nuestro
país; también se tomará en cuenta al
personal de la Contraloría General de la República,
personal de las Sociedades de Auditoría y personal docente
de la Asignatura de Auditoría de las Universidades
Públicas y Privadas.
6.6 MUESTRA DE LA INVESTIGACION
La muestra de la investigación estará
conformada por las autoridades elegidas (03 Presidentes y 09
Consejeros), funcionarios (10) y trabajadores de los Gobiernos
Regionales de Lima – Provincias (05 trabajadores del
Órgano de Control Interno) y el Gobierno Regional del
Callao (05 trabajadores del Órgano de Control Interno);
también estarán en la muestra 8 especialistas de
Contraloría General de la República, los Socios
Principales de cinco Sociedades de Auditoría que funcionan
en Lima (10 personas) y 10 docentes de Auditoria de las
Universidades Públicas y Privadas que funcionan en Lima.
En total serán 60 las personas a quienes se
recurrirá para que nos proporcionen los elementos
necesarios para la investigación.
TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS
Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:
1) Entrevistas.- Esta técnica se
aplicará a las autoridades y funcionarios de los
Gobiernos Regionales, Contraloría General de la
República, Sociedades de Auditoria, a fin de obtener
información sobre todos los aspectos relacionados con
la investigación2) Encuestas.- Se aplicará
trabajadores de los Gobiernos Regionales, Contraloría
General de la República y Docentes de las
Universidades Públicas y Privadas, con el objeto de
obtener información sobre los aspectos relacionados
con la investigación3) Análisis documental.- Se
utilizará esta técnica para analizar las
normas, información bibliográfica y otros
aspectos relacionados con la investigación.
6.8 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
DATOS.
Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación, están relacionados con las
técnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TECNICA | INSTRUMENTO |
ENTREVISTA | GUIA DE ENTREVISTA |
ENCUESTA | CUESTIONARIO |
ANALISIS DOCUMENTAL | GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL |
TÉCNICAS DE
ANÁLISIS
Se aplicarán las siguientes
técnicas:
Análisis documental
Indagación
Conciliación de datos
Tabulación de cuadros con cantidades y
porcentajesComprensión de gráficos
TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
DATOS
Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:
Ordenamiento y clasificación
Registro manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS
Esquema tentativo de
la tesis
TÍTULO DE LA TESIS
NOMBRE DEL AUTOR
INTRODUCCIÓN
PARTE I:
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO Y
TEÓRICO
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO
METODOLOGICO
Antecedentes bibliográficos
Planteamiento de la oportunidad o del
problema
Descripción de la realidad
problemáticaProblema principal
Problemas secundarios
Delimitación de la
investigación
Justificación e Importancia
Justificación
Importancia
Objetivos
Objetivo Principal
Objetivos específicos
Hipótesis
Hipótesis principal
Hipótesis secundarias
Metodología
Tipo de investigación
Nivel de la investigación
Métodos de la investigación
Diseño de la investigación
Población y muestra
Técnicas e instrumentos
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1.Antecedentes de la investigación
Reseña histórica
Base legal de la
investigación
Marco conceptual
Gobierno Regional
Auditoria Integral
Lucha contra el Fraude y la
Corrupción
PARTE II:
RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIÓN
CAPITULO I I I:
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA REALIZADA
Presentación de la entrevista
Análisis de la entrevista
Interpretación de la entrevista
CAPITULO I V:
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE LA ENCUESTA LLEVADA A
CABO
Presentación de la encuesta
Análisis de la encuesta
Interpretación de la encuesta
CAPITULO V:
CONTRASTACION Y VERIFICACIÓN DE
LAS HISPOTESIS PLANTEADAS
5.1. Hipótesis planteadas
5.2. Resultados obtenidos
5.3. Contrastación y
verificación
CAPITULO V I:
CONSTRASTACION Y VERIFICACIÓN
DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS
6.1. Objetivos planteados
6.2. Resultados obtenidos
6.3. Constrastación y
verificación
PARTE III:
OTROS ASPECTOS DE LA
INVESTIGACIÓN
CAPITULO V I I:
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
Cronograma
Financiamiento
Bibliografía
1. ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K.
(2000) "Auditoría un Enfoque Integral.
Bogotá- Colombia. Editorial Norma.2. BLANCO LUNA, Yanel. (2001) Marco
Conceptual de la Auditoría Integral.
Bogotá- Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de
Contabilidad3. BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2000)
Auditoría Integral. Lima. Editorial
FECAT.4. CANEVARO, Nicolás (2004)
Auditoría Integral. Lima. Escuela
Nacional de Control.5. CONTRERAS, E. (1995) Manual del
Auditor. Lima: CONCYTEC6. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F.
(1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
Graw-Hill Inc7. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICSO DE LIMA
(1992) Revista: "Fraude y Corrupción enemigos del
desarrollo". Lima- Perú. Es una publicación
del CCPL.8. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental (MAGU). Lima: Editora
Perú.9. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA. (1998) Normas de Auditoría
Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora
Perú.10. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.( 1998). Normas Técnicas de
control interno para el Sector Público. Lima.
Editora Perú.11. ELORREAGA MONTENEGRO, Gorostiaga. (2002).
Curso de Auditoria Interna. Chiclayo-
Perú. Edición a cargo del autor.12. FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE
CONTADORES- IFAC – (2000) Normas Internacionales
de Auditoria. Lima. Editado por la Federación
de Colegios de Contadores del Perú.13. HERNANDEZ V., Jaime (2002) "La
Auditoría Integral: Un verdadero Arquetipo de
control empresarial " Bogotá Colombia. Editorial
Norma.14. HERNÁNDEZ RODRIGUEZ, Fernando (1998)
La auditoria operativa. Lima: Editorial San
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Auditoria. México: Unión
Tipográfica Hispanoamericana.16. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
(Informativo Auditoria). (2002). Control
Interno. Lima. Editorial Tinco SA.17. INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE
ESPAÑA– Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los
nuevos conceptos del control interno- Informe COSO–
Madrid. Ediciones Díaz de Santos SA.18. INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL
PERÚ. (2001). El nuevo marco para la
práctica profesional de la auditoria interna y
código de ética. Lima. Edición
a cargo The Institute of Internal Auditors.19. INSTITUTO CANADIENSE DE CONTADORES
CERTIFICADOS (CICA). (2001). Modelo de control interno
coco. Lima. Edición a cargo de Normaria-
Argentina.20. JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999)
Dirección Estratégica. Madrid:
Prentice May International Ltd.21. PINILLA FORERO, José Dagoberto
(2000) Auditoría de sistemas en funcionamiento.
Lima- Perú. Editorial FECAT.22. PANÉZ MEZA, Julio. (1986)
Auditoria Contemporánea. Lima:
Iberoamericana de Editores SA.23. PORTER Michael E. (1996) Estrategia
Competitiva. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.24. PORTER Michael E. (1996) Ventaja
competitiva. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.25. TERRY, George R. (1995) Principios
de Administración. México:
Compañía Editorial Continental SA.26. TUESTA RIQUELME, Yolanda. (2000).
"El ABC de la Auditoria Gubernamental". Lima.
Iberoamericana de Editores SA.27. VALLEJOS AGREDA, Oswaldo (2004)
Auditoría Integral de Calidad en la
Evaluación y Clasificación de Riesgos en el
Sistema Financiero. Lima. Colegio de Contadores
Públicos de Lima.
Anexo
ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA:
SALUDO.
EXPLICACION DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE PREGUNTAS
GRABACION DE RESPUESTAS
1. ¿ Cuál es el cargo y las
funciones que realiza ?2. ¿ En el entidad donde trabaja se han
presentado actos de fraude y corrupción ?3. ¿ Los fraudes y actos de
corrupción identificados en la entidad donde trabaja
han sido determinados por la auditoría interna,
financiera, de gestión, exámenes especiales,
por denuncias públicas o por pura casualidad
?4. ¿ Si la auditoría tradicional,
no ha podido determinar fraudes y actos de corrupción;
entonces, la auditoría integral, podría ser una
alternativa para estos casos ?5. ¿ Además de la
planeación e informe; qué aspectos deben
considerarse para que la auditoría integral contribuya
en la lucha contra el fraude y la corrupción
?6. ¿ Que actividades de control interno
deben formar parte de las recomendaciones de la
auditoría integral, para prevenir el fraude y la
corrupción de los directivos, funcionarios y
trabajadores ?7. ¿ La auditoría integral
facilitará la aplicación de la ética del
servidor público, como forma de evitar el fraude y la
corrupción ?8. ¿ Las actividades multisectoriales de
los gobiernos regionales, pueden ser examinadas, con mayor
efectividad, mediante la auditoría interna,
auditoría financiera, auditoría de
gestión, exámenes especiales o mediante la
auditoría integral ?9. ¿ El mayor costo de la
auditoría integral, podría ser revertido con un
adecuado asesoramiento que reciba el gobierno regional en la
implementación, funcionamiento y seguimiento del
sistema de control interno; lo que permitiría
prevenir, y/o identificar los fraudes y actos de
corrupción ?10. ¿ De acuerdo a su experiencia,
criterio y sentido común, que aspectos deben
considerarse en el proceso de la auditoría integral,
para que esta herramienta profesional se convierta en la
respuesta efectiva contra el fraude y la corrupción en
los gobiernos regionales y además sea facilitadota de
la gestión institucional ?
ENCUESTA
CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA:
1. ¿ En la entidad donde presta
servicios, se han presentado irregularidad, fraudes, actos
ilegales o en general actos de corrupción2. ¿ Ud. ha sido denunciado como actos
principal o cómplice de fraudes y actos de
corrupción ?3. ¿ Los fraudes y actos de
corrupción en general, han sido determinados por la
auditoría interna o externa practicada en la entidad
donde trabaja, o han sido descubiertos por denuncias
periodísticas o por pura casualidad ?4. ¿ Que medidas se pueden aplicar para
no determinar los fraudes por casualidad, si no producto del
análisis aplicado ?5. ¿ Conoce, comprende y sabe como se
aplica la auditoría integral ?6. ¿ Si las auditorias tradicionales no
han facilitado el descubrimiento de fraudes y
corrupción, la auditoría integral podría
ser la herramienta que contribuya en ese sentido ?7. ¿ Se puede argumentar que la
auditoría integral, tiene el firme compromiso de
aplicar principios, normas y procedimientos para determinar
la evidencia de los actos normales, pero especialmente de
aquellos que son fraudulentos y afectan la moral de la gente
?8. ¿ La auditoría integral puede
contribuir a recobrar la confianza de los trabajadores
honestos en su institución ?9. ¿ La auditoría integral puede
contribuir a recobrar la confianza de la comunidad en los
directivos, funcionarios y trabajadores de los gobiernos
regionales, recientemente implementados ?10. ¿ La auditoría integral,
podría aportar las sugerencias, pautas que necesitan
los directivos de los gobiernos regionales para implementar
un buen sistema de control interno y de esa forma prevenir el
fraude y la corrupción ?11. ¿ La auditoría integral,
podría aportar los mecanismos que necesitan los
procesos y procedimientos de las actividades multisectoriales
de los gobiernos regionales, para evitar fraudes y
corrupción de directivos, funcionarios y trabajadores
?12. ¿ La auditoría integral,
podría aportar los mecanismos necesarios para evitar
que los proveedores y usuarios de los servicios de los
gobiernos regionales contribuyan al fraude y la
corrupción de los directivos, funcionarios y
trabajadores ?13. ¿ La falta de una adecuada
política del Estado contra el fraude y la
corrupción, puede ser suplica por la auditoría
integral y de esa forma contribuir al buen gobierno
corporativo de las regiones de nuestro
país.?14. ¿ si los gobiernos regionales, como
instituciones, no son las corruptas; si no más bien
los directivos, funcionarios y trabajadores que laboran en
las mismas. Entonces, la auditoría integral
podría contribuir a que este personal trabaje con
transparencia y contribuya a generar confianza en la
comunidad regional ?15. ¿ Que aspectos deben considerarse en
el proceso de la auditoría integral, para que esta
herramienta profesional se convierta en la respuesta efectiva
contra el fraude y la corrupción en los gobiernos
regionales y además sea facilitadota de la
gestión institucional ?
Autor:
Domingo Hernández Celis
Coautor:
Luis Flavio Garcia Haro
Equipo de investigación:
Ana Apolonia Vallejos Soto
Julia Paola Hernandez-Celis Vallejos
Lourdes Kharina Hernandez Vallejos
Andrea del Rocio Hernandez Vallejos
[1] El 29 de Diciembre de 1993, se promulga
la actual Constitución Política del Perú y
entró en vigencia a partir del 11 de enero de 1994;
antes fue aprobada por referéndum popular
haciéndose uso por primera vez de esta facultad. Esta
Carta Magna fue elaborada por el Congreso Constituyente
Democrático (CCD), organismo que fue elegido
democráticamente en elecciones. La Carta Magna, es un
instrumento legal superior cuyas disposiciones es preciso
conocer para poder ejercer.
[2] Diccionario Encarta de Microsoft
2005.
[3] Ibíd.
[4] Ley publicada el 20.07.2002, norma la
estructura y organización del Estado en forma
democrática, descentralizada y desconcentrada,
correspondiendo al Gobierno Nacional, regionales y locales
[5] Canevaro Bocanegra Nicolás (2004)
Auditoría Integral. Lima. Curso dictado en la Escuela
Nacional de Control de la Contraloría General de la
República.
[6] Hernández V. Jaime (2002) La
Auditoría Integral: Un verdadero arquetipo de control
empresarial. Bogotá Colombia. Editorial San Marcos
SA.
[7] Ibíd.
[8] Bravo Cervantes, Miguel (2000)
Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
[9] Blanco Luna Yanel (2001) Marco conceptual
de la Auditoría Integral. Bogotá- Colombia. XXIII
Conferencia Interamericana ce Contabilidad.
[10] Comité of Sponsoring Organizatios
of the Treadway Comisión (COSO)
[11] Stament Auditing Standard (SAS): Norma
Internacional de Auditoría: “Responsabilidad del
auditor para detector e informar sobre errores e
irregularidades”
[12] Pinilla Forero, José Dagoberto
(2000) Auditoría de Sistema en Funcionamiento. Lima.
Editora FECAT.
[13] Dr. Eduardo Hevia (1991) Como luchar
contra el Fraude en la empresa. Trabajo presentado en el Tercer
Encuentro Interamericano de Auditores Externos. Buenos Aires-
Argentina.
[14] Dr. Julio César Brión
(1991) Efectos del Fraude y la corrupción en la empresa.
Trabajo presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de
Auditores Internos. Buenos Aires- Argentina.
[15] Gerald E. Calden (1992) Hacia una
teoría general de corrupción en el Sector
Público. Tomado de la Revista de Administración
Pública del Asia. Traducido por el Colegio de Contadores
públicos de Lima.
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