El control interno para el mejoramiento de los servicios de justicia en el Perú (página 2)

Analizando a Ruiz y Díaz
(2006)[26], el secreto de mayor éxito
radica en poseer estándares de calidad altos tanto para
sus productos como para sus empleados; por lo tanto el control
total de la calidad es una filosofía que debe ser aplicada
a todos los niveles jerárquicos en una
organización, y esta implica un proceso de mejora continua
que no tiene final. Dicho proceso permite visualizar un horizonte
más amplio, donde se buscará siempre la excelencia
y la innovación que llevarán a aumentar su
competitividad, disminuir los costos, orientando los esfuerzos a
satisfacer las necesidades y expectativas de los justiciables y
la comunidad. La base del éxito del proceso de mejora
continua es el establecimiento adecuado de una buena
política de calidad, que pueda definir con
precisión lo esperado por los empleados; así como
también de los productos o servicios que sean brindados a
los justiciables y la comunidad. Dicha política requiere
del compromiso de todos los componentes de la
organización. Para llevar a cabo el proceso de mejora
continua tanto en un departamento determinado como en toda la
institución, se debe tomar en consideración que
dicho proceso debe ser: económico, es decir, debe requerir
menos esfuerzo que el beneficio que aporta; y acumulativo, que la
mejora que se haga permita abrir las posibilidades de sucesivas
mejoras a la vez que se garantice el cabal aprovechamiento del
nuevo nivel de desempeño logrado.

Revisando a Gómez (2006)[27],
algunas apreciaciones teóricas sobre la mejora o
mejoramiento continuo son las siguientes: James Harrington
(1993), para él mejorar un proceso, significa cambiarlo
para hacerlo más efectivo, eficiente y adaptable,
qué cambiar y cómo cambiar depende del enfoque
específico del empresario y del proceso. Fadi Kabboul
(1994), define el Mejoramiento Continuo como una
conversión en el mecanismo viable y accesible al que las
empresas de los países en vías de desarrollo
cierren la brecha tecnológica que mantienen con respecto
al mundo desarrollado. Abell, D. (1994), da como concepto de
Mejoramiento Continuo una mera extensión histórica
de uno de los principios de la gerencia científica,
establecida por Frederick Taylor, que afirma que todo
método de trabajo es susceptible de ser mejorado (tomado
del Curso de Mejoramiento Continuo dictado por Fadi Kbbaul). L.P.
Sullivan (1994), define el Mejoramiento Continuo, como un
esfuerzo para aplicar mejoras en cada área de la
organización a lo que se entrega a clientes. Eduardo
Deming (1996), según la óptica de este autor, la
administración de la calidad total requiere de un proceso
constante, que será llamado Mejoramiento Continuo, donde
la perfección nunca se logra pero siempre se
busca.

Interpretando a Gómez (2006)[28],
la mejora continua es un proceso que describe muy bien lo que es
la esencia de la calidad y refleja lo que las empresas necesitan
hacer si quieren ser competitivas a lo largo del tiempo. Es algo
que como tal es relativamente nuevo ya que lo podemos evidenciar
en las fechas de los conceptos emitidos, pero a pesar de su
reciente natalidad en la actualidad se encuentra altamente
desarrollado. La importancia de esta técnica gerencial
radica en que con su aplicación se puede contribuir a
mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de la
organización, a través de este se logra ser
más productivos y competitivos en el mercado al cual
pertenece la organización, por otra parte las
organizaciones deben analizar los procesos utilizados, de manera
tal que si existe algún inconveniente pueda mejorarse o
corregirse; como resultado de la aplicación de esta
técnica puede ser que las organizaciones crezcan dentro
del mercado y hasta llegar a ser líderes. Hay que mejorar
porque, "En el mercado de los compradores de hoy el cliente es el
rey", es decir, que los clientes son las personas más
importantes en el negocio y por lo tanto los empleados deben
trabajar en función de satisfacer las necesidades y deseos
de éstos. Son parte fundamental del negocio, es decir, es
la razón por la cual éste existe, por lo tanto
merecen el mejor trato y toda la atención necesaria. La
razón por la cual los clientes prefieren productos del
extranjero, es la actitud de los dirigentes empresariales ante
los reclamos por errores que se comentan: ellos aceptan sus
errores como algo muy normal y se disculpan ante el cliente, para
ellos el cliente siempre tiene la razón. La base del
éxito del proceso de mejoramiento es el establecimiento
adecuado de una buena política de calidad, que pueda
definir con precisión lo esperado por los empleados;
así como también de los productos o servicios que
sean brindados a los clientes. Dicha política requiere del
compromiso de todos los componentes de la organización, la
cual debe ser redactada con la finalidad de que pueda ser
aplicada a las actividades de cualquier empleado, igualmente
podrá aplicarse a la calidad de los productos o servicios
que ofrece la compañía, así es necesario
establecer claramente los estándares de calidad, y
así poder cubrir todos los aspectos relacionados al
sistema de calidad. Para dar efecto a la implantación de
esta política, es necesario que los empleados tengan los
conocimientos requeridos para conocer las exigencias de los
clientes, y de esta manera poder lograr ofrecerles excelentes
productos o servicios que puedan satisfacer o exceder las
expectativas. La calidad total no solo se refiere al producto o
servicio en sí, sino que es la mejoría permanente
del aspecto organizacional, gerencial; tomando una empresa como
una máquina gigantesca, donde cada trabajador, desde el
gerente, hasta el funcionario del más bajo nivel
jerárquico está comprometido con los objetivos
empresariales.

RESPONSABILIDAD SOCIAL DELPODER
JUDICIAL:

Interpretando a Guardia (2006)[29],
navegaciónbúsqueda

Se suele llamar responsabilidad social a la
imputabilidad de una valoración positiva o negativa por el
impacto que una decisión tiene en la sociedad. Puede
referirse a la imputación del perjuicio causado a un ente
social o a la sociedad en su conjunto; o al compromiso
supuestamente necesario de un agente social con su propia
sociedad. La responsabilidad social se diferencia de la
responsabilidad jurídica por carecer de un proceso
institucionalizado de adjudicación, es decir, no existen
tribunales especializados en juzgar la responsabilidad social que
no esté prevista en normas jurídicas. La
responsabilidad social se diferencia también de la
responsabilidad política porque no se limita a la
valoración del ejercicio del poder a través de una
autoridad estatal.

Interpretando a Rázuri (2004)[30],
la responsabilidad social corporativa (RSC), también
llamada responsabilidad social empresarial (RSE), puede definirse
como la contribución activa y voluntaria al mejoramiento
social, económico y ambiental por parte de las empresas,
generalmente con el objetivo de mejorar su situación
competitiva y valorativa y su valor añadido. La
responsabilidad social corporativa va más allá del
cumplimiento de las leyes y las normas, dando por supuesto su
respeto y su estricto cumplimiento. En este sentido, la
legislación laboral y las normativas relacionadas con el
medio ambiente son el punto de partida con la responsabilidad
ambiental. El cumplimiento de estas normativas básicas no
se corresponde con la Responsabilidad Social, sino con las
obligaciones que cualquier empresa debe cumplir simplemente por
el hecho de realizar su actividad. Sería
difícilmente comprensible que una empresa alegara
actividades de RSE si no ha cumplido o no cumple con la
legislación de referencia para su actividad.

Interpretando a Terry (1990)[31], indica
que bajo el concepto de responsabilidad social se engloban un
conjunto de prácticas, estrategias y sistemas de
gestión empresariales que persiguen un nuevo equilibrio
entre las dimensiones económica, social y ambiental. Los
antecedentes de la RSE se remontan al siglo XIX en el marco del
Cooperativismo y el Asociacionismo que buscaban conciliar
eficacia empresarial con principios sociales de democracia,
autoayuda, apoyo a la comunidad y justicia distributiva. Sus
máximos exponentes en la actualidad son las empresas de
Economía social, por definición Empresas
Socialmente Responsables.

Para la Organización Internacional del Trabajo
(OIT) la responsabilidad social de la empresa es el conjunto de
acciones que toman en consideración las empresas para que
sus actividades tengan repercusiones positivas sobre la sociedad
y que afirman los principios y valores por los que se rigen,
tanto en sus propios métodos y procesos internos como en
su relación con los demás actores. La RSE es una
iniciativa de carácter voluntario.

• CONVENIO PODER JUDICIAL BIRF

Según el Texto Único Ordenado de la Ley
Orgánica del Poder Judicial Decreto Supremo N°
017-93-JUS; la potestad de administrar justicia emana del pueblo
y se ejerce por el Poder Judicial a través de sus
órganos jerárquicos con sujeción a la
Constitución y a las leyes. No existe ni puede instituirse
jurisdicción alguna independiente del Poder Judicial, con
excepción de la arbitral y la militar. El Poder Judicial
en su ejercicio funcional es autónomo en lo
político, administrativo, económico, disciplinario
e independiente en lo jurisdiccional, con sujeción a la
Constitución y a la presente ley. Según la norma
toda persona y autoridad está obligada a acatar y dar
cumplimiento a las decisiones judiciales o de índole
administrativa, emanadas de autoridad judicial competente, en sus
propios términos, sin poder calificar su contenido o sus
fundamentos, restringir sus efectos o interpretar sus alcances,
bajo la responsabilidad civil, penal o administrativa que la ley
señala. Ninguna autoridad, cualquiera sea su rango o
denominación, fuera de la organización
jerárquica del Poder Judicial, puede avocarse al
conocimiento de causas pendientes ante el órgano
jurisdiccional. No se puede dejar sin efecto resoluciones
judiciales con autoridad de cosa juzgada, ni modificar su
contenido, ni retardar su ejecución, ni cortar
procedimientos en trámite, bajo la responsabilidad
política, administrativa, civil y penal que la ley
determine en cada caso. Esta disposición no afecta el
derecho de gracia. Según la ley, todo proceso judicial,
cualquiera sea su denominación o especialidad, debe ser
sustanciado bajo los principios procesales de legalidad,
inmediación, concentración, celeridad,
preclusión, igualdad de las partes, oralidad y
economía procesal, dentro de los límites de la
normatividad que le sea aplicable. En el ejercicio y defensa de
sus derechos, toda persona goza de la plena tutela
jurisdiccional, con las garantías de un debido proceso. Es
deber del Estado, facilitar el acceso a la administración
de justicia, promoviendo y manteniendo condiciones de estructura
y funcionamiento adecuados para tal propósito. Todos los
que intervienen en un proceso judicial tienen el deber de
comportarse con lealtad, probidad, veracidad y buena fe. Los
Magistrados deben sancionar toda contravención a estos
deberes procesales, así como la mala fe y temeridad
procesal.

Según los planes del Poder Judicial, dicho poder
del Estado tiene como misión: "Somos un poder del Estado
autónomo e independiente, con sujeción a la
Constitución y a las leyes. Imparte el servicio de
justicia a la sociedad a través de sus órganos
jurisdiccionales, para resolver o definir conflictos e
incertidumbres con relevancia jurídica, protegiendo y
garantizando la vigencia efectiva de los derechos humanos,
tendientes a lograr la paz social y la seguridad jurídica
como factores ineludibles de desarrollo del
país".

Por otro lado la visión del Poder Judicial es:
"Ser un poder del Estado independiente en la función
jurisdiccional, autónomo en lo político,
económico, administrativo y disciplinario dentro del marco
de una política de desconcentración funcional;
confiable, democrática y legitimado ante el pueblo, que
brinde sus servicios de manera eficiente, eficaz, moderno y
predecible; comprometido en servir a los justiciables y a la
comunidad en los procesos de su competencia sobre la base de un
estado constitucional de derecho, orientado a consolidar la paz
social. Sus integrantes ejercen sus funciones con ética,
liderazgo, razonabilidad y responsabilidad ante la sociedad, para
garantizar altos niveles de eficiencia y aceptación
ciudadana, coadyuvando a fortalecer la imagen
institucional.

El poder judicial trabaja en base a los siguientes ejes
y objetivos estratégicos:

CONVENIO PODER JUDICIAL-BIRF:

Para poder los objetivos, misión y visión
el Poder Judicial recurre utiliza diferentes instrumentos legales
como es el presente Convenio. El Gobierno del Perú ha
celebrado con el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) el Convenio de Préstamo (N° 7219-PE)
para financiar parcialmente el costo del Proyecto: "Mejoramiento
de los Servicios de Justicia". El Proyecto tiene como objetivo
general, sentar las bases para un proceso de reforma sostenible,
participativa y a largo plazo en el sector justicia del
Perú. Los objetivos específicos son: (a) fortalecer
la capacidad institucional para dirigir el proceso de reforma y
lograr mejoras especificas en el suministro de los servicios de
justicia, en particular, en el Poder Judicial y en los distritos
seleccionados; (b) instaurar sistemas de gestión de
recursos humanos que garanticen independencia, transparencia e
integridad; y (c) ampliar el acceso de la sociedad peruana, en
particular, de los grupos menos favorecidos a los servicios de
justicia.

Para el desarrollo de estas actividades, se disponen de
recursos humanos, materiales y financieros que son obtenidos,
aplicados e informados de acuerdo con las normas aplicables al
sector.

El proyecto de Mejoramiento de los Servicios de Justicia
comprende básicamente: i) Diseño, desarrollo e
implementación del sistema, planeamiento
estratégico del Poder Judicial; ii) La mejora de los mas
importantes procesos jurisdiccionales y Administrativos en siete
Cortes Piloto (Lima, Huaura, La Libertad, Ayacucho, Tumbes,
Arequipa y Loreto ) y a nivel central; iii) El Fortalecimiento de
la gestión y capacitación de los Magistrados; iv)
El fortalecimiento de los sistemas anticorrupción del
Poder Judicial; y, v) La mejora en el acceso y los servicios de
justicia a los más pobres.

Los Componentes del proyecto son los siguientes:
Componente 1: Mejoramiento de los Servicios de Justicia.-
Esto se realizara, a través de una entrega eficiente y
oportuna de los servicios que brinda el Poder Judicial, para esto
se apoya en el fortalecer la capacidad institucional para dirigir
el proceso de reforma y lograr mejoras especificas en el
suministro de servicios de justicia en las Cortes Piloto.
Componente 2: Administración de los Recursos.- El
componente busca el desempeño de los recursos Humanos del
sector justicia a través de la internalización de
una filosofía de trabajo inspirada en nuevos valores
institucionales que coadyuve a mejorar las relaciones
interpersonales, el clima laboral, las competencias del personal,
y fundamentalmente la vocación de servicio a la comunidad;
lo que implicara un proceso de articulación de esfuerzos
entre el Poder Judicial, el Concejo nacional de la Magistratura y
la Academia de la Magistratura; de forma tal que se tenga una
visión univoca en los nuevos perfiles y desarrollo de
competencias necesarias de los cargos claves del personal
jurisdiccional. Componente 3: Acceso a la Justicia.- El
componente desarrolla una estrategia en la lucha contra la
corrupción, capacitando a los magistrados y funcionarios
de la OCMA y ODICMAS, mejorando la reglamentación vigente,
difundiendo su labor y modernizando su equipamiento. Así
mismo para coadyuvar a la mejora del acceso de los ciudadanos de
menores recursos a la justicia, fortaleciendo los servicios de
ayuda legal y conciliación en materia de familia, la
justicia de Paz y los Juzgados de Familia.

• Marco
  conceptual

CONTROL:

El control es el proceso puntual y continuo que tiene
por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados. El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o
personas. El control es continuo cuando se aplica
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
posterior.

CONTROL EFICAZ:

El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones
administrativas, cuando se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestión empresarial. El control eficaz
consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si
las metas, objetivos, políticas, estrategias,
presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados
de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo
previsto. El control eficaz, es el proceso de comprobación
destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se
están haciendo o no progresos para la consecución
de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier
desviación

TÉCNICAS DE CONTROL

Son las formas, estilos, destreza y pericia que se
aplican en la ejecución de los procedimientos de control.
La auditoria confiere mucha importancia al control, por lo que
los especialistas han establecido técnicas de
evaluación, recomendaciones e informes para hacer llegar
sus conclusiones y recomendaciones. Las técnicas de
auditoria que contribuyen a un control eficaz son las siguientes:
a) Técnicas de verificación ocular.- Que comprende
la comparación, observación, revisión
selectiva y el rastreo, b) Técnicas de verificación
verbal.- Comprende la indagación; c) Técnicas de
verificación escrita.- Comprende al análisis,
conciliación y confirmación; d) Técnicas de
verificación documental: Abarca la comprobación y
la computación; e) Técnicas de verificación
física.- Comprende la inspección.

EFICACIA

Los sistemas de control interno funcionan a distintos
niveles de eficacia. De la misma forma, un sistema determinado
puede funcionar de forma diferente en momentos distintos. Cuando
un sistema de control interno alcanza el estándar descrito
a continuación, puede considerarse un sistema "eficaz". El
control interno puede considerarse eficaz si: Se están
logrando los objetivos operacionales de la entidad; Disponen de
información adecuada hasta el punto de lograr los
objetivos operacionales de la entidad; Si se preparan de forma
fiable la información financiera, económica y
patrimonial de la entidad; Si se cumplen las leyes y normas
aplicables. Mientras que el control interno es un proceso, su
eficacia es un estado o condición del proceso en un
momento dado. La determinación de si un sistema de control
interno es "eficaz" o no constituye una toma de postura subjetiva
que resulta del análisis de si están presentes y
funcionario eficazmente los cinco componentes (entorno de
control, evaluación de los riesgos, actividades de
control, información y comunicación y
supervisión). Su funcionamiento eficaz proporciona un
grado de seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos (eficiencia y
eficacia de las operaciones, fiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables) va a
cumplirse. Por consiguiente, estos componentes también son
criterios para determinar si el control interno es
eficaz.

AUDITORIA DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.

Los sistemas de control interno pueden ser examinados
tanto por u auditor independiente como por el auditor interno. El
auditor debe tener presente que la suposición a priori de
la idoneidad del control interno tal vez resulte errónea.
El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede
invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado
el auditor. Por consiguiente antes de establecer las fases de
realización de su programa de trabajo, el profesional
contable habrá de analizar a fondo el control interno.
Para ello, y tomando como ejemplo los elementos básicos
del control sobre la contabilidad, deberá: a) Validar, es
decir, cerciorarse de la validez de los datos contables,
contrastándolos con otros elementos que los comprueben; b)
Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que se disponga
de todos los datos con que debe contarse; c) Repetir operaciones,
con el objeto de tener la seguridad de que los cálculos
son correctos. Los procedimientos empleados para determinar la
validez son los siguientes: a) Comprobación de las
autorizaciones; b) Comprobación de comparaciones; c)
Verificación; d) Comprobación de documentos; e)
Confirmación; f) Revisión física; g)
Repetición de operaciones; h) Investigación de
cuentas; i) Relación entre el control interno y las
comprobaciones del auditor; j) Comprobación de
operaciones; k) Controles de operaciones.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En términos generales, la evaluación
consiste en analizar, estudiar, compara y dar un peso estimativo
a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda
examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos
sistemas, un personal competente y una documentación. El
procedimiento clásico para una evaluación de este
tipo consiste en preparar los cuestionarios pertinentes para las
áreas y posteriormente, una vez conseguidas las respuestas
oportunas y puestas éstas en conjunción con la
información obtenida de los distintos sistemas de la
entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando
normas y técnicas de auditoria conocidas. Por su puesto
que el cuestionario no debe eliminar a la entrevista, sino
complementarla. El cuestionario constituye, en definitiva, una
forma de conseguir información. Su objetivo es descubrir
hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La
información obtenida por medio de cuestionarios debe ser
tabulada, depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para
la evaluación de los sistemas de control interno. Los
aspectos más significativos a considerar e el proceso de
evaluación del control interno, desde el planeamiento del
cuestionario hasta la emisión del informe, son los
siguientes: a) Redacción; del cuestionario; b)
Ámbito de cobertura; c) Diferencias entre cuestionario
general y por áreas; d) Tabulación y
análisis de la información obtenida; e)
Valoración del control interno; y, f) Informe de la
auditoria del control interno."

GESTIÓN EFECTIVA:

La gestión efectiva está relacionada al
cumplimiento de las acciones, políticas, metas, objetivos,
misión y visión; tal como lo establece la
gestión empresarial moderna. La gestión efectiva,
es el proceso emprendido por una o más personas para
coordinar las actividades laborales de otras personas con la
finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego
la competitividad, que se define como la medida en que una
empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir
bienes y servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de
sus empleados y socios. También en este marco se concibe
la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las
características de un producto o servicio que refieren a
su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas. Gestión óptima, es el conjunto
de acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de
las actividades que desarrolla la empresa". Gestión
efectiva, es hacer que los miembros de una empresa trabajen
juntos con más eficacia, que disfruten de su trabajo, que
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos
representantes de la empresa, presenta un gran reto para los
directivos de la misma.

SISTEMA DE CONTROL.

Conjunto de elementos, principios, procesos,
procedimientos y técnicas de control enlazados entre si,
con el objeto de evaluar la gestión institucional y
contribuir a su eficiencia y eficacia.

CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por los órganos directivos y el
resto del personal de la entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos.

PRINCIPIOS DE CONTROL

Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden
organizativo, administrativo, legal, contable, financiero,
informático, etc.

AMBIENTE DE CONTROL

Condiciones o circunstancias en las cuales se
desarrollan las acciones de control de una entidad.

ÁMBITO DEL CONTROL

Es el espacio, actividad, proceso, función u otro
aspecto que abarca el control interno

CONTROL INTERNO OPERACIONAL

Su propósito es operativo y se ejerce por
departamentos operacionales más que por lo financieros y
contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como
fuente de información

CONTROL INTERNO CONTABLE

Tienen por objeto verificar la corrección y
fiabilidad de la contabilidad.

VERIFICACIÓN INTERNA

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de
Administración la implementación y mantenimiento de
los sistemas de verificación interna que pueden
conseguirse mediante los procedimientos contables.

ELEMENTOS DEL CONTROL:

ORGANIZACIÓN: Está constituida por
la estructura orgánica; las líneas de autoridad,
responsabilidad y coordinación; la división de
labores, asignación de responsabilidad y otros
aspectos.

DEFINICIÓN DE OBJETIVOS: Son los medios de
referencia que utiliza el control para evaluar la gestión
institucional.

PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS: Los procesos son las
diversas etapas que comprende el control. En cambio los
procedimientos, son las acciones, los pasos que se aplican a la
institución, actividades o funciones que se
evalúan.

DESEMPEÑO DEL PERSONAL: Comprende la
captación, entrenamiento, ejecución de actividades,
retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades
(eficiencia o deficiencia), así como la moralidad y
ética que aplican.

SUPERVISIÓN PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

ÓRGANOS DE CONTROL

Vienen a ser las dependencias responsables directos del
control institucional.

DEPENDENCIAS DE CONTROL

Están conformadas por los departamentos,
secciones y/o divisiones conformantes del órgano
máximo del control.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

a. Eficiencia y eficacia de las operaciones de la
entidad.

b. Fiabilidad de la información
financiera.

c. Cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables

ESTÁNDARES DE CONTROL

Si los planes son las bases frente a las cuales deben
establecerse los controles, lógicamente se deduce que el
primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin
embargo, puesto que éstos varían en nivel de
detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen
observar todo se establecen normas especiales. Las normas son,
por definición, criterios sencillos de evaluación.
Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeación donde se realizan medidas de evaluación,
de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de
cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar
cada paso en la ejecución de los planes.

PROCESO DE CONTROL

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa
tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones
y procedimientos. Comprende la planeación,
organización dirección, coordinación e
integración, ejecución e informes.

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

Son las medidas, pautas, parámetros que debe
seguir el personal que desarrolla las actividades de
control

ESTRATEGIAS DE CONTROL

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar
las actividades de control e el mediano y largo plazo, con el
objeto de contribuir a la optimización de la
gestión institucional.

TÁCTICAS DE CONTROL

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

LINEAMIENTOS DE CONTROL

Delineación de las actividades de control de una
entidad.

MÉTODOS DE CONTROL

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las
actividades de control hasta determinar los resultados positivos
o negativos

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Son los pasos o acciones que se aplican en las
actividades de control que realizan los órganos de control
de una entidad.

INSTRUMENTOS DE CONTROL

Constituyen instrumentos de control, los organigramas,
cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas,
etc.

HERRAMIENTAS DE CONTROL

Están constituidas por las normas generales y
específicas de la entidad.

MECANISMOS DE CONTROL

Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la
evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.

TÉCNICAS DE CONTROL

Viene a ser la pericia, dominio o destreza en la
utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos
en las actividades de control institucional.

ACCIONES DE CONTROL

Efecto de aplicar los procedimientos en las actividades
de control de una entidad.

Son los procedimientos utilizados en las actividades de
control de una entidad.

RIESGOS DE CONTROL

La identificación y el análisis de los
riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles de la empresa y tomar las medidas
oportunas y gestionarlos

EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE
RETROALIMENTACIÓN

La posición de considerar al control tan
sólo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluación y corrección de desviaciones, ha
cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
administradores miden la labor real, la comparan contra las
normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces,
para hacer las correcciones necesarias debe implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.

LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO

El control interno puede ayudar a que una entidad
consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar
a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la
consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de
la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo
se convierta en un buen gerente.

• Justificación e importancia del
  trabajo

• JUSTIFICACIÓN
  METODOLÓGICA

Este trabajo utiliza la metodología de la
investigación científica generalmente aceptada.
Parte de la identificación de la problemática,
sobre esa base formula propuestas de solución e
instrumentos a través de los cuales va a ser factible
dicha solución. La metodología generalmente
aceptada, también ha permitido que se defina el tipo de
investigación, nivel de investigación
métodos aplicados, diseño de la
investigación, la utilización de la
población y muestra para efectos de contrastar la
hipótesis; la aplicación de técnicas e
instrumentos de aceptación general. Todos estos elementos
harán factible la obtención de un producto final en
las mejores condiciones.

• JUSTIFICACION TEORICA

El trabajo busca obtener mejoramiento de los servicios
de justicia en el Perú a través del aporte del
control interno.

Sin duda que dicho mejoramiento se puede lograr desde
varios frentes. Este trabajo busca lograrlo mediante la
implementación y operativización de un sistema de
control interno efectivo.

El control es parte de la gestión y como tal
tiene que enmarcarse al logro de las mismas metas y objetivos de
la institución; por tanto, todo el proceso del sistema
debe estar orientado a lograr dicha efectividad.

El control interno, consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, efectividad, transparencia y economía en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos
de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control interno comprende las acciones de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior que
realiza el Poder Judicial, con la finalidad que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe en forma
correcta, eficiente y contribuya a la efectividad
institucional.

La acción de control es la herramienta esencial
de control interno, por la cual el personal técnico de los
órganos conformantes, mediante la aplicación de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control,
efectúa la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y ejecución
de los recursos, bienes y operaciones institucionales, buscando
que la institución tienda a tener la efectividad que le
exigen los vecinos de su jurisdicción. Como consecuencia
de las acciones de control se emitirán los informes
correspondientes, los mismos que se formularán para el
mejoramiento de la efectividad de la entidad, incluyendo el
señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se
hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la
entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto
responsable civil y/o penal.

El Control Interno es un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por
el Consejo Directivo del Poder Judicial, el Presidente del Poder
Judicial, la Gerencia del Poder Judicial y el resto del personal,
diseñado con el objeto de proporcionar una garantía
razonable para el mejoramiento de los servicios de
justicia.

El control interno es un proceso, es decir un medio para
alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Lo llevan a cabo
las personas que actúan en todos los niveles, no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos.
Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la
seguridad total, a la conducción y logro de la
efectividad. Está pensado para facilitar la
consecución del mejoramiento de los servicios de
justicia.

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace
referencia a una cadena de acciones extendida a todas las
actividades, inherentes a la gestión e integrados a los
demás procesos básicos de la misma:
planificación, ejecución y supervisión.
Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la
infraestructura de la entidad, para influir en el mejoramiento de
los servicios de justicia.

El control interno es el plan de organización, y
el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras
medidas de una institución, tendientes a ofrecer una
garantía razonable de que se cumplan los siguientes
objetivos principales: i) Promover operaciones metódicas,
económicas, eficientes y eficaces, así como
productos y servicios de la calidad esperada; ii) Preservar al
patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala
gestión, errores, fraudes o irregularidades; iii) Respetar
las leyes y reglamentaciones, como también las directivas
y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes
de la organización a las políticas y objetivos de
la misma; iv) Obtener datos financieros y de gestión
completos y confiables y presentados a través de informes
oportunos. En este trabajo esencialmente el control
buscará facilitar el mejoramiento de los servicios de
justicia en el Perú.

Para las autoridades judiciales es primordial lograr los
mejores resultados con economía de esfuerzos y recursos,
es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que
sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las
acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro
de un esquema básico que permita la iniciativa y contemple
las circunstancias vigentes en cada momento. Incumbe a la
autoridad superior la responsabilidad en cuanto al
establecimiento de una estructura de control interno
idónea y eficiente, así como su revisión y
actualización periódica.

• JUSTIFICACIÓN
  PRÁCTICA

De hecho, todo lo que contribuya al mejoramiento de los
servicios de justicia puede ser aplicado para sacarle el
máximo provecho.

Este trabajo contendrá los lineamientos de
cómo el control interno puede ser el instrumento que
necesita el Poder Judicial para facilitar el mejoramiento de los
servicios de justicia en el Perú.

Este trabajo puede ser tenido en cuenta para que la
gestión y el control judicial no marchen por rutas
separadas, sino como un todo y mas bien el control sea el
verdadero facilitador del mejoramiento de los servicios de
justicia en el Perú.

• IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Este trabajo es importante porque permite utilizar
diferentes teorías para que el Poder Judicial pueda
disponer de mejoramiento de los servicios de justicia en el
Perú.

Este trabajo podrá ser utilizado por el Poder
Judicial para verificar todas las acciones administrativas y
contribuir al mejoramiento de los servicios de justicia en el
Perú.

Es importante también porque permite plasmar los
conocimientos y experiencia profesional en un trabajo que puede
ayudar a reducir la brecha entre el Poder Judicial y la
ciudadanía.

• I. OBJETIVOS

• OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera como el control interno puede
facilitar el mejoramiento de los servicios de justicia en el
Perú

• OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• 1. Determinar como las normas de control
  interno pueden facilitar la eficiencia de los servicios de
  justicia en el Perú.

• 2.  Establecer como el control previo,
  simultáneo y posterior pueden facilitar la efectividad
  de los servicios de justicia en el Perú.

• 3. Determinar como la evaluación del
  control interno puede facilitar la calidad de los servicios
  de justicia en el Perú.

• Formulación de
  hipótesis

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

El control interno facilita el mejoramiento de los
servicios de justicia en el Perú.

• HIPÓTESIS
  ESPECÍFICAS

• 1. Las normas de control interno
  facilitan la eficiencia de los servicios de justicia en el
  Perú.

• 2. El control previo,
  simultáneo y posterior facilitan la efectividad de los
  servicios de justicia en el Perú.

• 3. La evaluación del
  control interno facilita la calidad de los servicios de
  justicia en el Perú.

• VARIABLES E INDICADORES

VARIABLE INDEPENDIENTE

• CONTROL INTERNO

INDICADORES:

X.1. Normas

X.2. Tipología

X.3. Evaluación

VARIABLE DEPENDIENTE

Y. MEJORAMIENTO DE LOS SERVICIOS DE
JUSTICIA EN EL PERU

INDICADORES:

Y.1. Eficiencia

Y.2. Efectividad

Y.3. Calidad

VARIABLE INTERVINIENTE

Y. CONVENIO PODER
JUDICIAL-BIRF

INDICADORES:

Z.1. Organización

Z.2. Desarrollo

Z.3. Evaluación

• Metodología

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

Este trabajo será del tipo aplicativo, en la
medida que la teorización correspondiente será
aplicada por el Poder Judicial para alcanzar el mejoramiento de
los servicios de justicia en el Perú.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación a realizar será del nivel
descriptivo-explicativo, por cuanto se describirá el
control interno y luego se explicará la forma como
facilitará el mejoramiento de los servicios de justicia en
el Perú.

• MÉTODOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• Descriptivo.- Para especificar todos los
  aspectos de control interno y el mejoramiento de los
  servicios de justicia en el Perú.

• Inductivo.- Para inferir la
  información de la muestra en la población y
  determinar las conclusiones que la investigación
  amerita.

Se inferirá también la información
de control interno en el mejoramiento de los servicios de
justicia en el Perú.

• DISEÑO DE LA
  INVESTIGACIÓN

El diseño es el plan o estrategia que se
desarrollará para obtener la información que se
requiere en la investigación. El diseño que se
aplicará será el No Experimental, Transeccional o
transversal, Descriptivo, Correlacional-causal.

El diseño No Experimental se define como la
investigación que se realizará sin manipular
deliberadamente las variables. En este diseño se observan
los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural,
para después analizarlos.

El diseño de investigación Transeccional o
transversal que se aplicará consiste en la
recolección de datos. Su propósito es describir las
variables y analizar su incidencia e interrelación en un
momento dado.

El diseño transeccional descriptivo que se
aplicará en el trabajo, tiene como objetivo indagar la
incidencia y los valores en que se manifiestan las variables de
la investigación.

El diseño de investigación Transeccional
correlativo-causal que se aplicará, servirá para
relacionar entre dos o más categorías, conceptos o
variables en un momento determinado. Se tratará
también de descripciones, pero no de categorías,
conceptos, objetos ni variables individuales, sino de sus
relaciones, sean éstas puramente correlacionales o
relaciones causales. A través de este tipo de
diseño se asocian los elementos de la
investigación.

• POBLACIÓN DE LA
  INVESTIGACIÓN

La población estará conformada por
autoridades, funcionarios, trabajadores, abogados litigantes y
usuarios de los servicios de justicia.

• MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

El tipo de muestreo aplicado es el
probabilístico. Para determinar la muestra se ha utilizado
la siguiente fórmula.

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 135) / (((0.05)2 x 134) +
(0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 100

ESTRATIFICACION DE LA
MUESTRA

Fuente: Elaboración
propia.

• TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicará con el
  fin de recabar información sobre la
  investigación.

• 2) Análisis documental.- Se
  utilizará para analizar las normas, información
  bibliográfica y otros aspectos relacionados con la
  investigación.

• INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS

Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación son los siguientes:

• 1) Cuestionario de encuesta.- Este
  instrumento se aplicará para llevar a cabo la
  encuesta.

• 2) Guía de análisis
  documental.- Este instrumento será de utilidad
  para anotar la información de normas, libros,
  revistas, Internet y otras fuentes

• TÉCNICAS DE
  ANÁLISIS

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta
  técnica permitirá conocer, comprender, analizar
  e interpretar cada una de las normas, revistas, textos,
  libros, artículos de Internet y otras fuentes
  documentales.

• 2) Indagación.- Esta
  técnica facilitará disponer de datos
  cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de
  razonabilidad.

• 3) Conciliación de datos.- Los
  datos de algunos autores serán conciliados con otras
  fuentes, para que sean tomados en cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con
  cantidades y porcentajes.- La información
  cuantitativa será ordenada en cuadros que indiquen
  conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles de
  utilidad para la investigación.

• 5) Comprensión de
  gráficos.- Se utilizarán los
  gráficos para presentar información y para
  comprender la evolución de la información entre
  periodos, entre elementos y otros aspectos.

• 6) Otras.- El uso de instrumentos,
  técnicas, métodos y otros elementos no es
  limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida
  que fuera necesario se utilizarán otros
  tipos.

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.-
  Esta técnica se aplicará para tratar la
  información cualitativa y cuantitativa en forma
  ordenada, de modo de interpretarla y sacarle el máximo
  provecho.

• 2) Registro manual.- Se aplicará
  esta técnica para digitar la información de las
  diferentes fuentes.

• 3) Proceso computarizado con Excel.-
  Para determinar diversos cálculos matemáticos y
  estadísticos de utilidad para la
  investigación.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Para
  digitar, procesar y analizar datos de las empresas y
  determinar indicadores promedios, de asociación y
  otros.

• Cronograma

• II. PRESUPUESTO

• Referencias
  bibliográficas

• 1. Aldave & Meniz (2005) Auditoria y
  control gubernamental. Lima. Editora Gráfica
  Bernilla.

• 2. Beas Aranda José Luis (2006)
  Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial
  Norma.

• 3. Cepeda Alonso, Gustavo (1996)
  Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial
  Mc Graw Hill.

• 4. Contraloría General de la
  República (2004) Manual de Auditoría
  Gubernamental. Lima. Editora Perú.

• 5. Contraloría General de la
  República (2004) Manual de Auditoría
  Gubernamental. Lima. Editora Perú.

• 6. Contraloría general de la
  República (2006) Normas de Control Interno de las
  entidades del Estado. Lima. Editora Perú

• 7. Chiavenato Idalberto (1998)
  Introducción a la Teoría General de la
  Administración. México. Mc Graw
  Hill.

• 8. Drucker Peter F. (2004) La Gerencia en la
  Sociedad Futura. Bogotá. Grupo Editorial
  Norma.

• 9. Enrique Marchiaro Rafaelino (2008) El
  derecho municipal como derecho posmoderno: Casos,
  método y principios jurídicos. Buenos Aires.
  Editora Ediar.

• 10. Estupiñán Gaitán,
  Rodrigo (2002) Control interno y fraudes con base en los
  ciclos transaccionales-Analisis del Informe COSO.
  Bogotá. Lito Perla Impresores Ltda.

• 11. Estupiñán Gaitán,
  Rodrigo (2002) Administración de Riesgos Enterprise
  Risk Management (ERM) y la auditoria Interna. Bogotá
  ECOE EDICIONES.

• 12. Gómez Bravo, Luis (2006)
  Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana
  –Cuba.

• 13. Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (1999)
  Dirección Estratégica: Análisis de la
  Estrategia de las Organizaciones. Barcelona. Closas Orcoyen
  S.L.

• 14. Koontz, Harold & O´Donnell, Cyril
  (1990) Curso de Administración Moderna-Un
  Análisis de Sistemas y Contingencias de las Funciones
  Administrativas. México. Litográfica Ingramex
  SA.

• 15. Mantilla B., Samuel Alberto (2001) Control
  Interno de los nuevos instrumentos financieros.
  Bogotá. Lito Perla Impresores Ltda.

• 16. Mantilla B., Samuel Alberto (2002) Control
  Interno-Estructura conceptual integrada. Bogotá. Lito
  Perla Impresores Ltda.

• 17. Ruiz Villar María Cristina y
  Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora
  continua y productividad. México. Universidad Nacional
  Autónoma de México.

• 18. Stoner, Freeman Gilbert (2000)
  Administración. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 19. Terry George (1990) Principios de
  Administración. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

TESIS:

• 1. León & Zevallos (2005) El proceso
  de control interno en la gestión
  gubernamental.

• 2. Hernández (2008) Control eficaz y
  Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos
  Locales.

• 3. Hernández Celis, Domingo (2004)
  Deficiencias de control interno en el proceso de
  ejecución presupuestal.

• 4. Campos Guevara Cesar Enrique (2003) Los
  procesos de control interno en el Departamento de
  ejecución presupuestal de una institución del
  estado.

• 5. Liñan Salinas, Elcida Herlinda (2002)
  Las acciones de control para el desarrollo de una auditoria
  integral de una Universidad Pública.

• 6. Silvera Calixto Johnny (2009) El
  órgano de control institucional como ente facilitador
  de la efectividad del INDEPA.

• 7. Toledo Uribe Rosa Eulalia (2009) Tesis:
  RENIEC: Sistema de control interno efectivo, herramienta para
  facilitar la excelencia institucional.

• Anexo

ANEXO No.1: MATRIZ DE
CONSISTENCIA

"EL CONTROL INTERNO PARA EL
MEJORAMIENTO DE LOS SERVICIOS DE JUSTICIA EN EL
PERU"

Autor:

DR. CPCC. Domingo Hernández
Celis

Coautor:

Aquilino Hermes Romero Alcala

Equipo investigador:

Ana Aplonia Vallejos Soto

Julia Paola Hernandez-Celis Vallejos

Lourdes Kharina Hernandez Vallejos

Andrea del Rocio Hernandez Vallejos

Lima – Perú

[1] León Flores, Gilberto &
Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: “El proceso
administrativo de control interno en la gestión
gubernamental”. Presentada para optar el Grado de Maestro
en Administración en la Universidad Nacional Federico
Villarreal.

[2] Hernández Celis, Domingo (2004)
Trabajo de investigación formulado con fines
profesionales: “Deficiencias de control interno en el
proceso de ejecución presupuestal.”.

[3] Hernández Celis, Domingo (2008)
Trabajo de investigación formulado con fines
profesionales: “Control eficaz y Gerenciamiento
corporativo aplicado a los Gobiernos Locales”.

[4] Campos Guevara Cesar Enrique (2003)
Tesis: Los procesos de control interno en el Departamento de
ejecución presupuestal de una institución del
estado. Para optar el Grado académico de Magíster
en Contabilidad con mención en: Auditoria Superior

[5] Liñan Salinas, Elcida Herlinda
(2002) Las acciones de control para el desarrollo de una
auditoria integral de una Universidad Pública. Tesis
presentada para optar el grado de Maestro en auditoria contable
y financiera en la Universidad Nacional Federico Villarreal

[6] Silvera Calixto Johnny (2009) Tesis.
“El órgano de control institucional como ente
facilitador de la efectividad del INDEPA”. Presentada
para optar el grado de Maestro en auditoria integral en la
Universidad Nacional Federico Villarreal.

[7] Toledo Uribe Rosa Eulalia (2009) Tesis:
“RENIEC: Sistema de control interno efectivo, herramienta
para facilitar la excelencia institucional”. Presentada
para optar el Grado de Maestro en auditoria Integral en la
Universidad Nacional Federico Villarreal.

[8] El denominado "INFORME COSO" sobre
control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió
como una respuesta a las inquietudes que planteaban la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones
existentes en torno a la temática referida. Plasma los
resultados de la tarea realizada durante más de cinco
años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING
creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba
constituido por representantes de las siguientes
organizaciones: · American Accounting Association (AAA);
· American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA); · Financial Executive Institute (FEI); ·
Institute of Internal Auditors (IIA); · Institute of
Management Accountants (IMA); La redacción del informe
fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de
materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco
conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que venían siendo utilizados
sobre este tema, logrando así que, al nivel de las
organizaciones públicas o privadas, de la auditoria
interna o externa, o de los niveles académicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual común,
una visión integradora que satisfaga las demandas
generalizadas de todos los sectores involucrados.

[9] Comisión de Normas de Control
Interno de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

[10] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[11] Contraloría General de la
República (2004) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima. Editora Perú.

[12] Cepeda Alonso, Gustavo (1996)
Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial Mc
Graw Hill.

[13] Contraloría general de la
República (2006) Normas de Control Interno de las
entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[14] Contraloría general de la
República (2006) Normas de Control Interno de las
entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[15] Contraloría general de la
república (2006) Normas de Control Interno de las
entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[16] Osorio Sánchez Israel (2005)
Auditoría 1: Fundamentos de Auditoría de Estados
Financieros. Lima ECAFSA.

[17] Instituto de Auditores Internos de
España-Coopers & Lybrand SA. (2004) Los nuevos
conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid.
Ediciones Días de Santos SA.

[18] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[19] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[20] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[21] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[22] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[23] Stoner, Freeman Gilbert (2000)
Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.

[24] Beas Aranda José Luis (2006)
Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial Norma.

[25] Terry George (1990) Principios de
Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.

[26] Ruiz Villar María Cristina y
Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora
continua y productividad. México. Universidad Nacional
Autónoma de México.

[27] Gómez Bravo, Luis (2006)
Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana
–Cuba.

[28] Gómez Bravo, Luis (2006)
Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana
–Cuba.

[29] Guardia Huamaní, José
Manual (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los
Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional
Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en
Administración.

[30] Rázuri Laguna, Mario (2004).
Tesis “Los sistemas motivacionales su relación con
las expectativas de sus trabajadores y el cumplimiento de la
responsabilidad social”. Universidad San Martín de
Porres. Presentada para optar el Grado de Maestro en
Administración.

[31] Terry George (1990) Principios de
Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.