Contabilidad bancaria

La definición técnica que se suele
utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la
misma es quien se ocupa de la capacitación, la
medición y la valoración de todos aquellos
elementos financieros que circulen internamente en un
banco.

Por otra parte comprende también la actividad de
control de la información de todo el dinero que circule en
una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes
bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma
decisiones que determinarán cuáles serán los
próximos pasos del desarrollo de la contabilidad
bancaria.

En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la
particularidad que poseen los bancos, ya que se debe analizar el
proceso interno correspondiente a la transformación de
valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de
información mucho más adecuados.

Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe
realizar un análisis técnico de todas las
actividades que se desarrollan en el banco; las
particularidades por las cuales se destaca la entidad; las
posibilidades de la misma frente a la obtención de toda la
información que requiere y las necesidades
correspondientes al flujo de la misma. Independientemente de cual
sea el caso, el objetivo más importante que posee el
desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo,
aumentando el flujo de información económica que
respecta al banco en cuestión. De esta manera poder
planificar una evolución de los productos y servicios
ofrecidos por el banco, será mucho más
sencillo.

Diferencia entre
contabilidad comercial y bancaria

Aspectos primordiales de la contabilidad
bancaria

La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con
las mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad
financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en
una manera dinámica, pero también exigiendo cierta
flexibilidad en todos los procesos donde intervenga. Es muy
importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en
la contabilidad bancaria, los cuales son,

• En primer lugar, el conocimiento real de los
  costos, para poder realizar una reducción o una
  racionalización de los mismos.

• En segundo lugar esta el conocimiento de las
  rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que
  desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
  satisfacción de sus clientes

• El tercer aspecto que se considera en la
  contabilidad bancaria es el control de las variables
  fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos
  están propensos a asumir durante el desarrollo de
  todas sus actividades.

También resulta muy importante de considerar el
hecho de que cualquier tipo de entidad debe disponer de un
sistema de información y de costos que de adecúe a
sus características, y especialmente hablando de la
contabilidad bancaria y los bancos, los sistemas adecuados deben
controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos
que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la
calidad de los productos y servicios ofrecidos, según las
exigencias actuales en el entorno bancario, deben también
determinar la calidad de todos los activos.

Contabilidad
comercial

La palabra contabilidad proviene de la locución
latina denominada "computare", la cual significa comparar
magnitudes con la unidad de medida o popularmente dicho " sacar
cuentas" Según el instituto americano de contadores
públicos certificados en la contabilidad es el arte
de:

Registrar

Clasificar y

Resumir en forma significativa términos de
dinero, las operaciones y los hechos, que son cuando menos de
carácter financiero, así como el de interpretar sus
resultados

Gracias a la contabilidad comercial todos los comercios
logran tener cuando lo requieran la información sobre la
compra y venta de las mercancías que se realizan en la
empresa o comercio, la cual puede ser clasificada de diversas
formas:

• La contabilidad comercial permite a toda empresa o
  persona realizar operaciones financieras y llevar el control
  de sus ingresos y egresos de la empresa, además de las
  diferentes actividades que se realizan en la misma y
  así prever los futuros problemas futuros.

• Contabilidad manual, contabilidad computarizada, son
  las formas que tenemos para registrar todos los datos de las
  cuantas y clasificándolos según el
  caso.

• La contabilidad computarizada se vale por la
  aplicación de procedimientos tecnológicos en
  programas informáticos teniendo mas rápido
  acceso a los datos

Ejemplo de balance y
PYG de un banco

El balance de un banco está formado, al
igual que el balance de otras empresas, por activos y pasivos.
Los activos son aquellos bienes y derechos que tienen el banco
sobre el resto del mundo y los pasivos son aquellos derechos que
tiene el resto del mundo (aquellos que le han prestado dinero,
los accionistas, etc.) sobre el banco.

El pasivo y el neto de un banco

Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir
aquellos derechos que tiene el resto del mundo sobre el mismo. El
neto está compuesto por el capital social del banco
(lo que han puesto los accionistas) y por las reservas. Las
reservas son beneficios acumulados a lo largo de los años
que no han sido repartidos entre los accionistas.

En el caso de las cooperativas de crédito (por
ejemplo las cajas rurales) el neto está formado por las
participaciones de los socios (los clientes que han obtenido un
préstamo, han de ser socios para poder obtenerlo) y las
reservas. En el caso de las cajas de ahorros, el neto
estaría formado por el capital fundacional y las
reservas.

En el pasivo podríamos incluir
también los bonos y empréstitos que el banco haya
emitido, así como préstamos que pueda haber
recibido a lo largo del tiempo. También podríamos
incluir aquí las participaciones preferentes, acciones
recuperables y demás formas que tienen las empresas de
obtener financiación. Hasta aquí, el pasivo y neto
del banco no se diferencia mucho del de otras grandes
empresas.

La diferencia principal viene en los
depósitos a plazo y a la vista que hacen en los bancos
comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el
dinero que tiene en la cuenta sea simplemente dinero, para el
banco es un derecho que el cliente tiene sobre el mismo. Los
depósitos a la vista pueden ser convertidos en dinero
cuando quiera el titular, por tanto se consideran dinero. Los
depósitos a plazo sólo pueden ser retirados en el
plazo acordado, por tanto no pueden ser considerados
dinero.

El activo de un banco

El activo de un banco se puede dividir en dos grandes
grupos, el encaje y los demás activos. El encaje es
dinero legal y depósitos en el banco central (en
España es El Banco de España) que pueden ser
convertidos en dinero legal en cualquier momento. El encaje es
completamente líquido, pero no es rentable.

El resto de activos, en ocasiones son conocidos
como activos rentables, aunque sería mejor llamarlos
inversiones del banco. Son muy variados y difieren ampliamente
según la regulación del país, la
economía, las ideas gestoras en el momento y la
vocación del banco.

Entre estos activos podemos encontrar
créditos a corto y a largo plazo a particulares (al
consumo, hipotecarios…) y también créditos a
empresas. Tradicionalmente se trata del principal negocio del
banco, y aquello que les proporciona mayor
rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro
público, (a corto, medio y largo plazo) y valores y
activos financieros adquiridos en los mercados. Entre
estos puede haber tanto deuda emitida por otras empresas y bancos
como futuros y derivados. En algunos bancos es muy importante la
presencia de los valores industriales, mientras que en otros se
prefiere financiar a las empresas mediante deuda a largo
plazo.

Por último tenemos otros activos similares a
los de las demás empresas, por ejemplo tenemos bienes
inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales que no
estén alquilados), propiedad industrial (software, logos y
marcas..), maquinaria (máquinas de contar el dinero, cajas
fuertes), ordenadores, mobiliario, etc. No obstante estos activos
son residuales comparados con el resto de los activos.

Según como gestione el banco sus activos y
pasivos obtendrá beneficios o pérdidas, siendo este
criterio y la proporción de los distintos activos de un
banco un buen motivo para decidir si invertir en el banco o no.
Los bancos son una pieza clave en el sistema financiero y su
balance es muy distinto del de una empresa normal.

4 TRANSACCIONES
BANCARIAS

• 1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la
  cuenta corriente del señor Juan
  Pérez

110505 caja o efectivo 4.000.000

-210515 cuenta corriente 4.000.000

• 2. José Casanova abre un
  CDT por valor de $5.000.000

110505 Caja o efectivo 5.000.000

-211515 Títulos valores
5.000.000

• 3. Se cancela en efectivo nomina
  al personal de ventas por valor de $3.000.000

512005 Sueldos 3.000.000

110515 Caja o efectivo 3.000.000

• 4. Se recibe servicios por valor
  de $10.000.000

110515 Caja o efectivo
10.000.000

210515 Cuentas corrientes
10.000.000

Autor:

Emiro B.